【税会实务】《企业会计准则第31号-现金流量表》的主要内容

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】《企业会计准则第31号--现金流量表》的主要内容修订后《企业会计准则第31号—现金流量表》由总则、基本要求、经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、披露共六章、十九条组成，具体包括以下内容：

1．第一章“总则”部分共三条，包括本准则的制定目标和依据、定义、适用范围等。

(1)本准则的制定目标和依据：为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则—基本准则》，制定本准则。

(2）编制基础：本准则采用现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础，并将现金定义为企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。将现金等价物定义为企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(3）适用范围：将合并现金流量表编制和列报排除在外。合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号—合并财务报表》。

2．第二章“基本要求”部分共四条，包括现金流量的分类、现金流量的列报方法、特殊项目的列报、外币现金流量计算和列报。

(1)现金流量的分类：现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。

(2）现金流量的列报方法：各项目现金流量是以总额反映为好，还是以净额反映为好，本准则规定，现金流量一般应分别按现金流人和现金流出总额反映。但代客户收取或支付的现金、周转快、金额大、期限短的项目以及金融企业的有关项目的现金收人和现金支出，应以净额列示。

(3）特殊项目的列报：本准则没有将特殊项目单列为现金流量的一个大类，与经营活动、投资活动和筹资活动并列，而是采用国际上较为普遍的做法。本准则规定，有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。

(4)外币现金流量计算和列报：关于外币现金流量的折算，借鉴其他国家和国际会计准则，本准则的规定与目前大多数国家基本一致。本准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率祺。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

3．第三章“经营活动现金流量”部分共四条，包括经营活动现金流量的列报方法、经营活动现金流量信息的获取、经营活动现金流量需要列示的项目、金融企业现金流量项目的确定。

(1)经营活动现金流量的列报方法：本准则规定，经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量，即通过现金收人和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

(2)经营活动现金流量信息的获取：有关经营活动现金流量的信息，可以通过企业的会计记录、根据当期存货及经营性应收和应付项目的变动、固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目以及属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整取得。

(3)经营活动现金流量需要列示的项目：本准则规定，经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收到的税费返还；③收到其他与经营活动有关的现金；④购买商品、接受劳务支付的现金；⑤支付给职工以及为职工支付的现金；⑥支付的各项税费；⑦支付其他与经营活动有关的现金。

(4）金融企业现金流量项目的确定：金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别。

4．第四章“投资活动现金流量”部分共二条，包括投资活动的定义、投资活动现金流量需要列示的项目。

(1)投贪活动的定义：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。由于已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金，所以将之排除在外。

(2）投资活动现金流量需要列示的项目：投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：①收回投资收到的现金；②取得投资收益收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；④处置子公司及其他营业单位产生收到的现金净额；⑤收到其他与投资活动有关的现金；⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；⑦投资支付的现金；⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；⑨支付其他与投资活劫有关的现金。

5．第五章“筹资活动现金流量”部分，包括筹资活动的定义、筹资活动现金流量需要列示的项目。

(1)筹资活动的定义：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

(2）筹资活动现金流量需要列示的项目：筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：①吸收投资收到的现金；②取得借款收到的现金；③收到其他与筹资活动有关的现金；④偿还债务支付的现金；⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金；⑥支付其他与筹资活动有关的现金。

6．第六章“披露”部分，包括将净利润调节为经营活动现金流量的信息、当期购买取得或处置子公司及其他营业单位的信息、不涉及当期现金收支但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动、与现金和现金等价物有关的信息。

(1)净利润调节为经营活动现金流量的信息：

将净利润调节为经营活动现金流量，实际上采用间接法列报经营活动现金流量，就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

具体来说，需要在净利润基础上进行调节的项目主要包括：资产减值准备；固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用；预提费用；处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；公允价值变动损益；固定资产报废损失；财务费用；投资损益；递延税款所得税资产和递延所得税负债；存货；经营性应收项目；经营性应付项目。

(2）当期购买取得或处置子公司及其他营业单位的信息：企业应当在附注中以总额披露当期取得购买取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：购买取得或处置价格；购买取得或处置价格中以现金支付的部分；取得或处置或购买子公司及其他营业单位取得收到的现金；购买取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。

(3）不涉及现金的投资和筹资活动：债务转为资本；一年内到期的可转换公司债券；融资租入固定资产。

(4）与现金和现金等价物有关的信息：现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额；企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额All金和现金等价物金额。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教