【家电企业货币资金管理问题及优化建议探析：以海尔为例7500字（论文）】

家电企业货币资金管理问题及完善对策研究—以海尔为例目录TOC\o"1-3"\h\uTOC\o"1-3"\h\u288051绪论 页共10页1绪论1.1研究背景提到家电行业，就必须得提如今中国家电市场上的龙头企业—海尔公司。它从1984年发展至今，历经了社会变革，在波涛汹涌的家电市场上也始终保持企业竞争力，是家电行业的领头羊。作为中国市场的主力军，至今仍有数不胜数的企业在向着中国的家电行业进军，加上目前环保理念的推广，家电市场更是充满了发展前景，致使许多投资者源源不断的投入到家电行业这一领域中来。而也正因此，家电市场竞争强劲，家电企业需要在家电市场上立足甚至取得巨大的经济效益都是十分艰难的，从近年来一些企业刚入家电市场的大门就几乎面临破产的现象便可充分证明[1]。然而，即便在家电市场中的发展不易，也有许许多多家电企业成功入驻市场，稳定发展。而这些成功的企业除了能适应市场环境、迎合市场需求外，还有一个共性便是货币资金管理控制能力较强。货币资金流动性极强，风险系数较高，作为企业的核心，它关系着企业的生死存亡。基于此特点，企业对于货币资金内部控制的管理就显得尤为重要。1.2研究目的及意义1.2.1研究目的现在许多企业在市场上难以站稳脚跟，甚至面临破产，很大一部分原因都是受到货币资金内部控制的影响，研究发现这些被淘汰的企业在货币资金内部控制方面存在复杂多样的问题，以至于最终资不抵债，面临破产，比如三鹿集团、巴林银行、康美银行等[2]。随着经济的发展，我国的市场经济体制日臻完善，各行各业面临的竞争力也越来越激烈。企业要在新型的经济大潮流中占据一席之地，除了提升市场竞争力，适应当前的市场环境外，还需加强经济管理的能力[3]。而货币资金内部控制正是强化经济管理能力的关键。于是特选取家电行业的领军企业——海尔公司，对其货币资金内部控制进行研究，找出其存在的问题并提出优化建议，以便公司永葆活力，实现长远的发展。1.2.2研究意义货币资金能够给企业注入能量，是企业生存的关键因素。在庞大的家电市场中，货币资金的重要性更是在家电企业的生产经营活动中体现得淋漓尽致。市场上成功的企业是如何通过对货币资金的控制增强企业活力，保持竞争力，这些都值得所有家电企业共同探讨和学习。而海尔公司作为成功企业的典型代表，它的货币资金内部控制状况如何，是极具研究价值的[4]。于是本文选取海尔公司，从货币资金内部控制的角度进行分析，并探析货币资金内部控制给家电企业的经营发展带来的意义。同时总结并评价公司的货币资金控制模式，找出它的优势及存在的问题，据此提出合理的建议。希望能借此给公司以及市场上其他相关产业的货币资金内部控制管理工作提供些许的参考。2我国电器公司货币资金内部控制现状分析2.1资金管理平台的使用现状电器公司建立了统一的资金管理平台并设立了货币资金内部控制结算中心，用于对资金集中调配、管理和实时监控。平台不仅简化了资金管理的流程，还完善了公司的资金管理系统，促进了公司内部货币资金的合理化配置。公司还建立了会计处理信息系统和应收账款中心，会计处理信息系统系统建立了收付、存货等模块，简化了数据处理的步骤和时间；应收账款中心负责了解客户的资金情况，核对客户的应收账款余额，核实货款支付时间，清楚分析客户拖欠货款的原因并及时跟进还款进度，并根据应收账款账龄适当调整客户在公司的信用层级[5]。2.2内部控制情况与环境财务岗位设置：公司财务部门按照不相容岗位原则划分了各财务岗位，明确规定财务人员两年一轮岗，严格实行轮岗制，针对公司职员借用职位之便以权谋私提供了有效防范机制。公司财务部门主要设有财务经理、会计及出纳等三级岗位。财务经理负责公司财务部门的全部审核工作，为企业提供有效的资金运营管理决策。会计负责公司的所有核算工作，其中包括各种财务资料的整理和编制、登账记账、发票开具和申领、资产管理和核对等。出纳负责收据、发票、支票及备用金的管理、现金日记账和银行存款日记账的登记、现金和银行收付业务的办理、各项费用的核对与报销。财务组织构架:公司目前建立了财务共享中心，根据统一制定的财务制度进行财务工作，实现资金的集中管理和财务工作线上线下的统一结合。其财务组织架构图如图2.1所示。财务部门的组织构架按照一定的比例分配，即50%共享财务人员、30%业务财务人员、20%专业财务人员。公司为降低人力成本，将多项基础核算工作交由一名财务核算人员处理，造成大量的财务工作交由少量的财会人员承担的局面[6]。公司在搭建财务共享平台时期，实现了财务管理战略和财务会计共享财务数据方向的转型。期间，为了达到员工与财务部门双赢的结果，公司裁减了大量财务人员，使得财务管理人员和会计核算人员数量下降，并将公司中近80%的财务人员转移到决策人员的位置[7]。货币资金的预算管理:公司的预算控制主要由组织体系、流程体系、编制体系、控制体系和考核体系等五大体系构成。预算系统的工作包括及时调控公司预算、分析和汇总预算数据。公司依赖业务人员与财务人员信息沟通得到财务信息，财务人员整理财务信息后上报财务领导部门，财务领导根据汇总后的财务数据制定预算标准。而公司的预算额度标准则由公司管理层控制和决定[8]。公司内部治理环境：公司根据相关的法律规定，出台了一系列企业治理制度，其中包括《外部单位报送信息管理制度》、《内幕信息知情人登记制度》、《董事会审计委员会工作细则》、《年报信息披露重大差错追责制度》、《投资管理制度（试行）》、《审计委员会年度审计工作规范》等。审计委员会严格遵循不相容岗位分离的原则，强化对管理层的监督职责，同时负责审查内部控制制度的制定和使用，审计委员会隶属内部控制部门，独立与公司其他部门，且在不同的业务部门均设有不同的内部控制岗位。图2.1公司的财务组织架构图2.3内部监督体系与制度内部控制监督管理体系分为4部分：股东大会授权公司监事会监督管理董事会建设与执行相关的内部控制,公司内部的审计委员会以董事会的内部独立监管组织为依托，审计委员会受董事会的委托，主要从事企业内、外部审计的咨询、调查、监管及审核工作，评价海尔智家的内部控制设计和执行状况，监督内部控制制度实施的有效性，并跟踪判断该公司是否已及时做出自我测评，内控部门为公司审计委员会的内控执行机构，效力于审计委员会，执行公司日常的监督管理工作并负责维护公司内部控制体系，定期与审计委员会交接工作内容，各部门内部实行自行监督与管理[9]。公司根据公司实际明确制定授权审批制度，其授权审批制度作为公司货币资金内部控制的重要部分是公司保障资金安全使用的关键，而严格有效的授权审批制度能促进企业货币资金良性循环。公司针对不同的业务办理所采用的审批流程大体相似，而每种资金业务的办理都有着严格的授权审批制度和检查流程，授权审批制度要求财务人员在资金使用过程中清楚定位，明晰自己的职责权限，不得越级审批和办理。这对不同部门、不同财务人员之间起到了制约作用，是财务工作健康、安全推进的基础。但是实际实行过程中很少有人严格按照制度办理业务。3我国电器公司货币资金内部控制存在的问题3.1货币资金使用效率低公司留存在公司内部的货币资金较多，占流动资产的比重保持在40%—50%左右，占比较大，货币资金较为充裕。但是公司大量的货币资金闲置，没有善加管理和使用，增加了公司成本，不利于公司的营运和利润的获取，若此情况持续下去，还会影响到公司的生存发展，使公司的竞争力越来越差，生存空间越来越有限。经过相关数据资料分析发现，公司的领导者将精力集中在资金管理上，这对资金的管理和使用起到了一定的促进作用，但是从实际情况看来，公司管理人员对内部资金缺少管理和利用意识，不善于进行成本控制，从而导致公司货币资金使用效率低。3.2应收账款管理意识淡薄当前公司在内部采用信用政策，通过分析客户的偿债能力和盈利能力等，对公司客户进行等级划分，从而决定对客户的授权额度。公司这一信用政策仅仅基于客户目前的偿债能力对将来应收账款回收的情况进行预判，重点进行事前把控却缺乏事后的管理监督。管理人员通常会因为公司建立客户信用考评机制后便放松警惕，缺乏对应收账款的事后监控，不采取回款措施。据了解，海尔公司内部并没有独立的应收账款管理部门，仅有的应收账款中心也是基于考核客户的信用情况在财务共享平台开设的小窗口，由此可见，公司对应收账款的管理缺乏规范性和专业性，财会人员对应收账款的重视度较低且管理意识薄弱。3.3内部控制缺乏规范性从财务组织架构上来看，公司的财务岗位仅有财务经理、会计和出纳，岗位设置统一，无详细划分。笼统的岗位设置导致财务人员在处理财务工作时出现职责不明确、定位不清晰的现象。甚至在同一层级的岗位中频繁出现分工不合理、相互推诿的情况。公司缺乏科学规范的预算管理制度。预算标准由公司管理层决定，财务人员分析汇总财务数据后编制预算报表给公司管理层审核，可见公司预算极具主观色彩。同时财务人员与业务人员的沟通作为财务信息的获取渠道，导致财务资料缺乏时效性和准确性，有些部门会存在弄虚作假、截留信息的问题，也极易影响预算结果。公司内部授权审批秩序混乱是很多公司的通病。虽然公司也有明确的授权审批制度，但是公司内部并未严格执行，始终存在与业务无关的同级人员替代签名的情况。甚至在工作繁重的情况下，越级审核、一步审核的现象也很多。而这也进一步表明公司内部监管工作落实不到位。3.4大量裁减财务人员使得在岗财务人员任务重要求高由于公司内部开展财务共享模式，实现了财务工作的线上线下结合。财务工作集中在线上进行，于是公司开始大量裁减财务人员，导致财务人员流失。而财务人员的减少，意味着工作强度增加，工作难度和工作压力也不断增大。财务人员既要肩负决策者的角色，又要又要承担核算工作，这对财务工作人员的工作能力和工作素养也提出了更高的要求。4对电器公司货币资金内部控制的优化建议4.1完善货币资金管理体系货币资金关系与公司的发展息息相关，良好的货币资金管理体系可以促进企业良好发展。因此，公司应及时完善货币资金管理体系，强化公司财务工作人员和领导人的资金管理意识，针对公司货币资金大量闲置的情况积极采取应对措施。而且还要结合现代的企业管理模式制定适合公司的货币资金规划方案，整合公司资源，精准预测公司的货币资金需求量。同时，还应加强公司决策人员与管理人员的沟通交流，增强投资意识，通过合理的市场分析把闲置的货币资金投入到新的项目中，拉动公司经济增长，提高货币资金的使用效率。4.2增强应收账款管理意识公司缺乏应收账款管理的很大原因都是工作人员管理意识淡薄，信用政策宽松造成的。因此公司应该通过宣传和强调应收账款对公司的重要性，来提高财务人员的管理意识。公司还应该建立应收账款部门，培训专业人才，加强应收账款的管理。实行严格的信用政策，实时监控客户的信用情况，做到及时催款，对于恶意拖欠货款的客户可以通过沟通协调或者聘请专业收款人员等方法追回货款。对于信用记录差，久久不还款的客户，再次购货时原则上采取“现货现结”策略。4.3健全内部监督机制公司要健全内部监督机制可以采取以下措施：1、公司可以细化财务岗位，明确岗位职责并设置岗位权限。详细的分工可以使财务工作顺利开展，避免权责上的争议，也能让财务工作的处理更加规范和细致。2、公司可以设立专门的内部控制监管部门，对财务工作人员的操作流程、财务资料的完整性和真实性进行检查，同时严格把控审核关卡，明确规定不得越级审核，所有业务必须按照授权审批制度进行，并制定一系列惩处措施，规范财务人员的工作程序，加强监督。3、公司应规范预算管理体系。合理利用财务共享平台实现信息共享，保证信息渠道公开，加强部门之间的沟通，发挥部门联动作用以确保信息的真实性和准确性。同时还要制定预算管理体系，由财会人员根据公司状况和实际业务，分析并制定预算标准、编制财务预算后上报领导层，领导层提出客观建议后返还给财务部再做调整。这一流程切实保障了预算标准的客观性，对公司开展业务工作时的投入资金提供了合理化建议。注重财务人员的培养并防止人员的流失4.4注重财务人员的培养防止被裁员财务人员的工作能力和职业道德对公司至关重要。公司的财务人员数量较少，任务过重，随着科技化的财务共享平台出现，公司对财务人员的要求也随之增强。因此，公司可以开展关于财务知识的理论培训，并动员财务人员积极参加和学习，同时也要开展相关的职业道德座谈会，宣传会计法律知识，从而增强财务人员的法律意识，规范工作行为。同时还要建立科学的考评机制，实行淘汰制，对于出错过多、毫无进取心和学习动力的员工给予批评处罚或者采取换岗、重新培训等措施。而对于工作积极性高、工作能力强的财务人员应给予相应的奖励。公司财务部门可以采取轮岗制，这一制度不仅利于提高员工的业务处理能力和工作适应能力，也能防止财务人员徇私舞弊，以权谋私。公司为了留住优秀的人才，防止在裁员时，优秀人才主动辞职，应该积极主动的给人才提供良好舒适的工作环境，让优秀员工愿意留在企业工作和生活。其次，对于员工最关心的工资问题，公司老板不能太抠，应按照员工的工作能力和产生的经济效益，必须给出与之相匹配的工资，这样才能留下优秀的员工。公司还要给员工提供合适的晋升通道，让员工对未来有一定的盼头，否则，没有未来的工作，时间一长也是不容易留住优秀人才的。5对海尔公司货币资金内部控制的实证分析5.1海尔公司概况海尔公司成立于1984年3月，经营范围广泛，但集中在家用电器上。从成立之初至今，海尔公司经过了名牌战略发展阶段、多元化战略发展阶段、国际化战略发展阶段和全球化发展阶段四个发展阶段，目前进入网络化战略阶段并着力打造互联网时代的全球化品牌，海尔公司还将“绿色理念”作为品牌定位，坚持以用户需求为导向，始终秉持先卖服务后卖产品的服务理念[10]。海尔公司时刻关注市场动态，掌握市场的主动权，并开发市场、创造市场，进而引导消费者来领先市场。目前，公司董事会设有九名董事，三名独立董事及一名董事长，一名副董事长；监事会包括三名监事，其中一人为监事主席。公司独立董事，独立董事根据法律、法规赋予的职责，深入了解公司发展及经营状况，对公司重大事项发表独立意见，履行监督检查职责，维护公司整体利益和全体投资者的合法权益。海尔公司实施“倒三角”的组织架构，即平台型组织结构，是海尔公司为了适应网络化战略发展阶段而制定的，旨在建立专属平台。它由四部分组成，分别是大平台主、创客、中平台主和小平台主，其中大平台主是指海尔公司的重点领域—家电领域，中平台主是提供资源和服务的区域，小平台主指员工在公司内部组建的团队，创客是借助公司平台创业的员工[11]。海尔公司借此平台释放了员工的创造力，实现了企业员工之间的无级别化关系，而公司领导层则在其间兼具重大的监督和决策责任。5.2海尔公司货币资金的内部控制状况从海尔公司整体的发展情况而言，在2018年至2023年间，如表5.1所示，海尔公司的货币资金不断增加，且2023年的货币资金同比增加了21.1%，其金额呈现为2018年以来的最高值。海尔公司在2018年至2023年期间，如表5.2所示，营业收入一直保持增长趋势，2020年的增长速度最快，达33.6%，而2020年以后海尔公司营业收入增长速度持续下降，截至2023年营业收入的增长额仅同比增长4.48%左右。此期间，表5.3表明海尔公司的应收账款金额除了在2021年同比下降以外，总体呈现上升趋势，且2023年的应收账款金额同比上升了44.5%，表明公司未收货款变为坏账的风险增加，公司财务人员的风险意识有待加强。从表5.4可以发现，企业流动资产是在逐年增加的，且增加幅度比较平缓。同时，通过数据分析并根据表5.5可发现，2023年公司的货币资金在流动资产中的比重为44.8%，同比上升了10%左右，说明公司货币资金充裕，也进一步公司存在大量闲置的货币资金未投入使用。由上分析可知，公司货币资金表现一直良好，营业收入也逐年增加，随着企业发展的越来越好，相应的应收账款也同步增加，具有的风险也同步增加，所以应该合理管控应收账款的风险，公司流动资产较平稳缓慢的增加，说明企业比较稳定。表5.1海尔公司2018年-2023年货币资金情况2018年2019年2020年2021年2022年2023年货币资金（万元）247148129504633517728374563639178824746133资料来源：根据海尔公司2018年至2023年的企业年报数据计算表5.2海尔公司2018年-2023年营业收入情况2018年2019年2020年2021年2022年2023年营业收入（万元）89748321190658315925447183316562007619820972582资料来源：根据海尔公司2018年至2023年的企业年报数据计算表5.3海尔公司2018年-2023年应收账款情况2018年2019年2020年2021年2022年2023年应收账款（万元）61413912247241224800104311911015871593002资料来源：根据海尔公司2018年至2023年的企业年报数据计算表5.4海尔公司2018年-2023年流动资产情况2018年2019年2020年2021年2022年2023年流动资产（万元）54867246951619883324594260331005471411424759资料来源：根据海尔公司2018年至2023年的企业年报数据计算表5.5海尔公司2018年-2023年货币资金占流动资产比重情况2018年2019年2020年2021年2022年2023年货币资金占比（%）0.45040.33810.3