【《内部控制视角下康美药业财务舞弊案例分析》12000字（论文）】

内部控制视角下康美药业财务舞弊案例分析目录第一章绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 21.3研究方法 21.4研究内容 3第三章内部控制相关理论基础。介绍对内部控制的定义和五要素 3第二章国内外研究现状及存在的问题 32.1国外研究现状 32.2国内研究现状 42.3国内外研究存在的问题 6第三章内部控制相关理论基础 63.1内部控制定义 63.2内部控制五要素 7第四章康美药业简介和造假事件回顾 84.1康美药业简介 84.2康美药业财务舞弊事件回顾 9第五章康美药业内部控制五大要素分析 105.1内部环境薄弱 5.2风险管理水平较差 5.3内部监督不力 5.4控制活动失效 5.5信息与沟通 第六章研究结论与建议 16 6.2对策建议 1.1研究背景之一震，安然公司被媒体披露存在与另外两家相关企业的复杂交易，安然通过这相关信息的曝出，在政府监管部门、市场还有媒体的强大压力下，安然不得不承此外，自1978年改革开放以来，中国的经济迎来了前所未有的发展黄金时需要借鉴国外相关理论，但国外的一些内部控制理论是根据自身制度总结出来1.3研究方法定的了解，有助于国内上市公司财务舞弊与治理的研究。本文对康美药业2014年至2018年披露的财务数据进行统计分析，结合内部控制的五要素理论，研究1.4研究内容第一章绪论。对本文的研究背景及研究意义进行介绍，介绍本文的研究方第二章国内外研究现状及存在的问题。阐述说明国内外学者关于内部控制第三章内部控制相关理论基础。介绍对内部控制的定义和五要素。第四章康美药业简介和造假事件回顾。简单介绍康美药业的基本概况并对第五章企业内部控制五大要素分析。分析康美药业内部控制存在内部控制第六章研究结论与建议。总结论文，同时提出建议。第二章国内外研究现状及存在的问题上具有相当的权威性。在2002年，美国发布《萨班斯一奥克斯利法案》,第404条款规定：上市公司管理当局要对企业的内部控官提交书面材料，以之保证公司财务报告的真实性和内部控制的有效性。制能够有效提高财务报告的可靠性。VesnaMilovanovic认为控制财务报告风险和内部控制风险，是防范风险最直接和有效的方法。HollisAshbaug和DanielW.Collins等人就《萨班斯-奥克斯利法案》要求认为，对公司治理水内部控制缺陷的企业具有较高的特质和系统风险及股权成本。如果不能对财务舞弊现象进行有效的控制，将会给全球经济造成一定的隐患，因此对其成因研究尤为重要。PaulDunn通过对高2.2国内研究现状象。李万福等认为，在C-SOX的根据下强化企业的内部控制建设，能对中国经济和投资起到有效促进。白默和李海英经过实证检验内部控制质量对经营绩效并提出如何规避等方法。得更大利益而欺骗所有者的财务造假动机。普天星认为股权结构的“一股独大”化、动机、机会和权衡。当这四者都具备时，财务舞弊就非常有可能出现。秦内部控制的有效很大程度上影响了财务舞弊的发生概率，黄倩雪认为，在务舞弊案的出现的机率增大。程安林，梁芬莲认为舞弊风险对内部控制行为模第三章内部控制相关理论基础内涵就是责任分明、授权批准、财产完整、内部审计这四个方面。至2008年，业内部控制基本规范》,内部控制明确定义为：企业董事部控制也就是传统意义上的内部控制，主要是经营过程中能够保证会计信息以及财务报告的真实性、可靠性、完整性，经营活动遵守有关政策、法规合理合法这两个方面目的的实现而实行的控制；另一类是管理层面，这类的控制主体是企业的股东、董事、监事以及管理者的高级控制。应从治理层面和管理层面重点考虑，主要是为了制定并落实经营决策、提高企业获利能力、保障企业平稳运行与发展的有关控制，这一控制对企业经营管理作用更强。经营层面和管理层面相互结合，互为作用基础和前提，相辅相成，经营层结合管理层的内部控制能够更好的作用于企业经营管理活动，提高经营效率，促进实现企业目标。(1)内部环境(2)风险评估(3)控制活动(4)信息与沟通(5)内部监督。存在与建立的内部控制制度内容相偏离或者存在内部控制制度不满足企业经营管理的问题监督通控制活动内部控制百第四章康美药业简介和造假事件回顾4.1康美药业简介康美药业股份有限公司于1997年在广东成立，公司的法定代表人是马兴田。康美药业在全国建立共17个中药饮片和医药现代化的生产技术研发基地，优势，积极摸索中医药工业智能制造4.0版本，并且建立式。公司也顺利发展为中医药全产业链精准服在2018年的12月份，康美药业公司公布公告，称公司受到证监会的调查并2019年4月，康美发表《关于前期会计差错更正的公告》,对2017年年度报告数据进行了修正：存货减少195亿元，现金核销299亿元，内部控制具有众多问题。中国证监会于2019年5月17日在其网站上发布对康美案的调查结果：康美披露的2016至2018年财务报表中存在造假。存在使用伪造的银行回单来虚增货天鹅，股价狂跌，2019年5月31日的市价由最高点1391亿元人民币跌至208第五章康美药业内部控制五大要素分析查看康美药业的2018年年度报告，可以知道康美的第一大股东为持股31.91%的康美实业，然而康美实业由马兴田夫妇百分百控股，同时报告中看出康美药业的实际控制人为马兴田，且马兴田、及其妻子许冬瑾是康美的一致行动人。马兴田夫妇对康美药业持有股份比例如图5.1所示，马兴田本人直接持股0.02%,许冬瑾本人持股1.97%。马兴田作为普宁市金信典当行有限公司控股股东间接持股1.87%,许冬瑾是普宁市国际信息咨询服务有限公司控股股东间接持股1.87%,因此不难知道，马兴田夫妇合计持股37.64%,为前十大股东合计数54.81%的半数以上，是毋庸置疑的的大股东。马兴田(99.68%)马兴田(99.68%)许东瑾(0.32%)许东瑾(1.97%)马兴田(0.02%)许东瑾(执行董马兴田(执行董事根据表5-1发现，在2016到2018年召开的年度股东大会中参会股东持股比例合计百分之四十到四十五左右，并未超过马兴田夫妇持股比例的80%,然后，中小投资对股东大会参与程度较低，2016至2017年召开的股东大会中只有二三十人参加，2018年12月被证监会调查，2018年年度股东大会共有202人参与，人数一下大增，说明中小投资者只有当企业出现问题时才会参加企业决策，行使权力。但可以从表决的结果看出，无论是年度股东大会还是临时股东大会除中小投资者表决结果都为100%同意，即便中小投资者提出反对也没有任何作用，大股东马兴田夫妇可以说是完全控制股东大会。会议名称总数参会股东持股比例中小投资者参资者中小决结果决结果东大会100%同意东大会100%同意第-次临时股东100%同意100%同意东大会100%同意5.2风险管理水平较差独立董事和监事都是于任期满后离任或继任，这说明董事会对其工作表示了认表5-2康美药业独立董事、监事任职情况姓名任职起始日期任职终止日期经历李定安原华南理工大学工商管理学院教授、博士研究张弘西南政法大学管理学院副教授江镇平罗家谦主席高级工程师、执业药师，曾任本公司董事、副总经理马焕洲公司财务管理部总经理助理郭崇慧博士，现任大连理工大学管理科学与工程学院张平出现了严重的缺陷，康美的2017年会计差错调整事项中，支付款项不经过审核直接支付，但企业却未入账，造成货币资金虚增高达183.43亿元；此外，伪造变造业务凭证和单据造成前期重大会计差错，造成货币资金付账款但未入账，造成货币资金虚增24.36亿元的工程康都药业有限公司资金往来但未入账，造成货币资金虚增57业造成2017年货币资金高达299.44亿元。证监会调查表示2016年1月1日到2018年6月30日这一期间，康美以财务不记账、虚假记账，伪造、变造大额定金225.38亿元、299.44亿元和361.88亿元。5.5信息与沟通时，在2018年12月，因为涉嫌存在信息等违法违规行为。中国证券监督管理委药业在2016至2018年中，披露的财务报告具有重大的虚假。2019年康美药业对外公布的以前年度会计差错调整中对2016、2017年的营业收入、净利润等几第六章研究结论与建议自2011年以来，我国政府便开始强制要求上市公司自我评价内部控制的建内部控制相关制度要求下，所执行的程序往往大多存在存在形式重于实质的情最后，本文对