资产负债表的盈余公积管理分析

金蝶软件会计实操-财税达人小陈资产负债表的盈余公积管理分析盈余公积|资产负债表01【释义】盈余公积，是指企业从税后净利润中提取形成的收益积累。

02【来源】一般情况下，企业的盈余公积包含如下内容：1、法定盈余公积。2、任意盈余公积。3、储备基金。4、企业发展基金。5、其他。

03【拓展】拓展一：仔细阅读“盈余公积”财报注释。一般在财报注释中，“盈余公积”注释中应该披露如下信息：1、盈余各个项目的金额。包括期初、期末、本期增加、本期减少的金额。2、盈余公积本期变动说明。

拓展二：盈余公积划分。1、法定盈余公积。按母公司（上市公司本部，而不是合并报表）税后净利润的10%进行计提。公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。2、任意盈余公积。在法定盈余公积计提之后，经过股东大会表决，还可以在母公司的税后净利润计提任意盈余公积（任意盈余公积法律上不做强制性规定，是根据公司股东大会的决议产生）。3、储备基金。外资企业按照中国税法规定，按税后归属母公司净利润的10%及以上进行计提。公司储备基金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。4、企业发展基金。中外合营企业按照《中外合资经营企业法》从税后归母净利润里面进行计提，计提比例由董事会确定。

拓展三：计提盈余公积的作用。1、弥补公司亏损。2、扩大公司生产经营。3、转增公司资本（转增时所留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%）。

拓展四：企业经营获利后的利润分配顺序。1、弥补以前年度的亏损（如有）。2、按照当年税后利润的10%计提法定盈余公积。3、由股东决定自行提取多少任意盈余公积。4、决定剩余部分是否向股东分配。

04【分析】1、通过“盈余公积”列项，可以初步判断企业的性质，是属于内资、外资还是合资企业。2、通过法定盈余公积的增加额可以逆推出企业的归母（及母公司）净利润，和利润表的归母净利润进行对比，看有无差别，若是有差别，那企业造假的可能性极大。3、盈余公积可用于向股东转赠股本，或现金分红，但股东须按规缴税。4、盈余公积的减少，看财报注释可以了解到变动额减少的原因，并且要看解释是否合理。假如不合理，那么就得警惕中间有猫腻，有可能企业把钱挪作他用。

05【案例】苏泊尔（股票代码：002032）苏泊尔在其2017年报公布了其盈余公积的变动情况（2017年报，P65），具体如下：通过上表我们可以计算得出盈余公积本期增加了9821.19万元，由此倒推出苏泊尔2017年的母公司净利润应该是98211.9万元。然后，我们查阅一下苏泊尔母公司的当年净利润情况（2017年报，P71）：但是，由上图我们可以看到，苏泊尔2017年母公司净利润为98703.93万元，这样看来数值对不上，这是怎么回事呢？别急！让我们在财报中搜索“盈余公积”财报注释（2017年报，P116）：由上图我们可以看到，苏泊尔2017年当期减少了盈余公积49.20万元。这样我们来通过计算验证一下数值对不对：98703.93*10%-49.20=9821.19万元。看来数值是对的！但是这个49.20万元是拿去干嘛了呢？上面说到，本期减少见资本公积其他说明（2），那么让我们翻阅一下资本公积的财报注释（2017年报，P115）,具体如下：原来，公司是因为收购子公司武汉苏泊尔压力锅有限公司0.64%的少数股东权益，收购价款与少数股东权益享有的份额之间差异的价款525.08万元的一部分由盈余公积进行了冲减。这个解释跟我们上面推算的差额完全吻合，且企业的此举经营决定符合情理，并没有什么大问题。那么，苏泊尔该科目的变动，到此就算是完全搞清楚了。

06【小结】“盈余公积”科目金额一般较小，通过这一项可以侧