政府预算编制与管理

政府预算编制与管理学习目的和要求：掌握政府预算的增量预算法、零基预算法、绩效预算法、计划项目预算法；熟悉政府预算编制一般程序和我国部门预算编制过程；理解政府预算收支的测算方法和编制内容，对政府预算表格体系有初步认识，了解时间序列预测法、因果分析预测法和经济模型预测法等现代政府预算收支预测方法。主要内容：政府预算编制的主要方法和一般程序，政府预算收支的测算方法和编制内容。重点：政府预算编制的主要方法和一般程序。难点：政府预算编制的主要方法。第一节我国政府预算编制的原则、依据和主体一、我国政府预算编制的定义预算编制是指各级政府、各部门、各单位编制未经法定程序审查和批准的预算收支计划的阶段，即政府预算草案的编制，是政府预算周期的起点。预算编制质量对整个预算周期的效率和质量至关重要。

一、预算编制应遵循的原则（一）合法性原则（二）科学性原则（三）完整性原则（四）真实性原则（五）透明性原则（六）绩效性原则二、政府预算编制的依据（一）各级政府编制年度预算草案的依据1.法律、法规。包括我国《预算法》和《预算法实施条例》等各级各类财经法规及其它相关法规。《中华人民共和国预算法》于1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过。

并于1995年1月1日起施行。此后历经四次审议，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议在2014年8月31日表决通过了《全国人大常委会关于修改〈预算法〉的决定》，并决议于2015年1月1日起施行。至此，预算法在出台20年后，终于完成了首次修改。2.国民经济和社会发展规划、财政中长期规划以及有关的财政经济政策。第32条：各级预算应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求和跨年度预算平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本年度收支预测，按照规定程序征求各方面意见后，进行编制。第36条：各级预算收入的编制，应当与经济社会发展水平相适应，与财政政策相衔接。各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。2012年1月1日在上海地区交通运输业和部分现代服务业中开展试点，2012年8月1日起至年底，扩大营改增试点至10省市。2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。“营改增”试行方案均在原来增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。其中，有形动产租赁服务适用17%税率，交通运输业服务适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

“营改增”避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负，是“十二五”经济目标中结构性减税的根本举措。根据浙江省模拟测算的结果，约95%的纳税人税负会下降——尤以原营业税为5%税率的小规模纳税人受惠最为明显，他们将适用于增值税3%的征税率，其税负下降幅度高达40%。3.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围。新《预算法》第二章预算管理职权第23条：国务院编制中央预算、决算草案；向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告；将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后报全国人民代表大会常务委员会备案；组织中央和地方预算的执行；决定中央预算预备费的动用；编制中央预算调整方案……第25条：国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案……新《预算法》第一章总则：第15条：国家实行中央和地方分税制。第16条：国家实行财政转移支付制度。新《预算法》第三章预算收支范围：第29条：中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方税收返还或者转移支付的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。第30条：上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金。下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。4.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。这是采用增量预算法编制年度预算草案的重要依据。5.上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。

2015年元到3月份，某县累计完成全口径收入5294.4万元，占年计划的24%，同比增收632.8万元，增长13.6%。累计完成地方口径税收收入4168.1万元，同比增收292万元，增长7.5%。累计完成公共财政预算收入1905.8万元，同比增收209.8万元，增长12.4%

该县第一季度国税税收收入呈现三个特点：一是留抵税额过高，截止3月底留底4798万元，比去年增加了2550万元；二是“营改增”贡献突出。至三月底共入库“营改增”收入952.4万元，同比增收67万元，同比上升7.6%，有力拉动了地方公共财政预算收入的增长。三是分月入库进度不均。

（二）各部门、各单位编制年度预算草案的依据1.国家的法律、法规和宏观政策制度。2.国民经济社会发展规划与财政规划。3.预算管理职权和历年预算收支规律。

4.上级和本级政府对编制本年度预算草案的指示和要求以及上级和本级政府财政部门的部署。第32条：各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。5.本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划以及定员定额标准。6.本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。三、政府预算编制的主体政府预算编制的主体是指负责编制政府预算的部门和单位。根据新《预算法》：第四章预算编制第31条：国务院应当及时下达关于编制下一年预算草案的通知。编制预算草案的具体事项由国务院财政部门部署。各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。我国政府预算编制的主体包括：1.各级政府。各级政府是预算编制的领导机关。2.各级政府财政部门。各级政府财政部门是各级总预算的编制机关。3.各预算部门、各预算单位。各部门、各单位负责编制本部门、本单位的预算。第二节政府预算编制的内容、方法和程序我国政府预算编制的内容从总体上可分为预算收入和预算支出两大方面：（一）中央一般预算的编制内容（二）地方各级政府一般预算的编制内容一、政府预算编制的内容（一）中央一般预算的编制内容第6条：一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。中央一般公共预算包括中央各部门（含直属单位，下同）的预算和中央对地方的税收返还、转移支付预算。中央一般公共预算收入包括中央本级收入和地方向中央的上解收入。中央一般公共预算支出包括中央本级支出、中央对地方的税收返还和转移支付。1.中央本级预算收入和支出；2.上一年度结余用于本年度安排的支出；3.返还或者补助地方的支出；4.地方上解的收入。

（二）地方各级政府一般预算的编制内容第7条：地方各级一般公共预算包括本级各部门（含直属单位）的预算和税收返还、转移支付预算。地方各级一般公共预算收入包括地方本级收入、上级政府对本级政府的税收返还和转移支付、下级政府的上解收入。地方各级一般公共预算支出包括地方本级支出、对上级政府的上解支出、对下级政府的税收返还和转移支付。1.地方本级预算收入和支出；2.上一年度结余用于本年度安排的支出；3.上级返还或者补助的收入；4.返还或者补助下级的支出；5.上解上级的支出；6.下级上解的收入。二、政府预算编制的方法（一）增量预算法增量预算法是指预算年度的政府预算收支计划指标的确定，是以上一预算年度的预算收支执行数为基础，再考虑预算年度国民经济和社会发展情况加以调整之后确定的预算编制方法。由于调整的量可以使正的也可能是负的，因此，又称为调整预算法。数学表示为：Y=a+△Y，△Y=a×b%

其中：Y表示预算年度的政府预算收支计划指标，即预算数；a表示上一预算年度的预算收支执行数，即预算基数；△Y表示预算年度的预算增量；b%表示上预算年度国民经济和社会发展情况加以调整的百分比。

增量预算法优缺点：优点：预算编制方法简便、容易操作缺点：缺点是以前期预算年度的实际执行结果为基础，不可避免地受到既成事实的影响，易使政府预算中的某些不合理因素得以长期沿袭，因而有一定的局限性。同时，也容易使基层预算单位养成资金使用上“等、靠、要”的思维习惯，滋长预算分配中的平均主义和简单化，不利于调动各部门增收节支的积极性。

（二）零基预算法零基预算法是指对预算年度的所有预算收支计划指标，完全不考虑以前预算年度的预算收支执行数的水平，而以“零”为基础，结合预算年度的经济社会发展情况及财力可能，从根本上重新评估各项预算收支的必要性及其金额的一种预算编制方法。数学表述为：Y=a+B1+B2+B3+……Bn=B1+B2+B3+……Bn。其中：Y表示预算年度的政府预算收支计划指标，即预算数；a表示上一预算年度的预算收支执行数，即预算基数，并假定a=0；

B1、B2、B3……Bn表示各相关经济社会发展因素对预算年度预算收支计划指标的影响。

零基预算法优缺点：优点：预算不受以前年度水平的制约，克服预算安排的平均主义和简单化，调动各部门增收节支的积极性。缺点：（1）预算编制的工作量大、成本较高，这是导致零基预算法在实践中难以广泛应用的根本原因；（2）分层、排序和资金分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间的矛盾；（3）任何预算单位工作项目的“轻重缓急”都是相对的，过分强调项目，可能是有关人员只注重短期利益，忽视长远利益。黑龙江省财政厅2014年部门预算分类分档及公用经费定额测算方案二、遵循的原则一是综合预算的原则。综合考虑部门全部收入，包括财政拨款、财政专户收入、基金收入、事业收入、经营收入和其他收入，依据部门的综合财力水平，确立支出定额。二是零基预算和细化预算的原则。打破基数加增长的预算编制方法，一切从零开始，兼顾部门支出需求和财力可能，重新确立公用经费支出项目，每一支出项目采用因素法和分析法逐一进行测算，并确定合理的支出定额标准。

（三）绩效预算法绩效预算法，是指政府编制年度预算时，根据成本——效益比较的原则，首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划制定执行计划的实施方案，并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需要支出的预算编制方法。该方法包括绩、效和预算三要素。

绩效预算法特点：一是绩效预算重视对预算支出效益的考察，预算可明确反映出所产生的预计效益；二是按职责、用途和最终产品进行分类，并根据最终产品的单位成本和以前计划的执行情况来评判支出是否符合效率原则。这种方式，对于提高资金使用效率，会事半功倍，但操作难度很大。

（四）计划项目预算法计划项目预算法（ProgramPlanningandBudgeting，缩写为PPB）是指政府编制年度预算时，以国民经济和社会发展以及中长期财政规划为基础，以项目作为预算编制的依据，结合各部门长远规划和管理的实际需要,设立若干年度支出项目,并制定各项目所要达到的目标和项目成本(预算)，对项目进行成本——收益分析，将那些预定效益较高的项目列入年度预算的支出计划，这种预算编制方法称为计划项目预算法或项目预算法。

计划项目预算法优缺点：优点：（1）可以把预算中安排的项目和政府的中长期计划相结合，有利于政府活动的开展；（2）由于在选择和安排项目过程中，重视成本效益，因而要求依据数据资料对各个项目进行经济分析和评估，并通过项目之间的比较，有利于降低项目的费用和提高资金的使用效果，为政府决策提供依据和参考；（3）对跨年度的项目安排预算，可以根据发展变化情况，对目标、计划和预算进行调整。

缺点：对以项目为其实现目标的部门，例如国防部、水利部等的预算编制，要推行计划项目预算法还存在不少问题（1）这些部门通常缺少明确的、具体的目标。（2）现行的会计制度也与实行计划项目预算的要求不相适应。（3）政府部门或事业单位中的预算人员习惯于传统的做法。（4）缺乏一整套进行费用效果分析的目标体系和方法体系，也是影响计划项目预算法推行的一个主要障碍。三、政府预算编制程序（一）政府预算编制一般程序1.政府最高行政机关决定预算编制的方针政策，财政部门具体负责部署政府预算编制工作。2.各部门、各单位具体负责测算收支指标和编制预算草案。3.财政部门对各部门、各单位预算草案的汇总和审核。

（二）我国政府预算编制程序第一，国务院下达关于编制下一年度政府预算草案指示，财政部根据国务院指示部署编制政府预算草案的具体事项。一般包括：编制政府预算的方针、政策和任务；主要收支预算具体编制的原则和要求；各级预算收支的划分范围、机动财力和管理权限变动的使用原则；预算编制的基本方法、修订政府预算收支科目、制定统一的预算表格和报送期限等。第二，中央各部门根据国务院的指示和财政部的部署，结合本部门的具体情况，提出编制本部门预算草案的要求，具体布置所属各单位编制预算草案。

第三，省、自治区、直辖市政府根据国务院的指示和财政部的部署，结合本地区的具体情况，提出本行政区域编制预算草案的要求。第四，县级以上地方各级政府财政部门审核本级各部门的预算草案，编制本级政府预算草案，汇编本级总预算草案，经本级政府审定后，按照规定期限报上一级政府。第五，财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案；汇总地方预算草案，汇编中央和地方预算草案。

（三）部门预算与单位预算编制程序我国部门预算与单位预算的编制程序一般分为两个阶段，测算收支指标（又分为初步测算和具体测算两步）和编制预算草案。预算草案的编制，一般采取自上而下和自下而上，上下结合，“二上二下”，逐级汇总的程序。如：中央部门预算编制程序是中央部门上报收支建议数→财政部下达预算收支控制指标→中央部门上报预算草案→财政部下达正式政府预算。具体包括：1.每年定期由财政部门向各部门布置预算编制工作，具体说明预算编制的有关事项。2.各部门在规定时间内将部门收支预算建议计划（含基层单位预算）上报财政主管部门。3.财政主管部门根据资金性质，如基本建设支出、科技三项费用支出等，将部门预算建议计划分送各业务部门进行初审；业务部门审定后，报主管部门统一编制部门预算。4.财政部门将汇总后的分预算科目、分部门的预算报主管政府综合平衡。5.预算经政府平衡后，财政向各部门下达收支预算控制总额。

6.在规定时间内各部门（含基层单位预算）将调整后的预算计划报财政部门。7.财政将汇总的预算建议计划报政府、党委审定，形成的政府预算草案提交人代会审议。经人大批准的预算由财政向各部门（含基层单位预算）批复下达。第三节政府预算编制的准备工作一、制定中、长期宏观经济规划和预算支出框架二、提供财政政策报告三、修订政府预算收支科目和预算表格四、本年度预算执行情况的预计和分析五、拟定计划年度预算收支控制指标六、颁发编制政府预算草案的批示和具体规定一、制定中、长期宏观经济规划和预算支出框架中、长期预算支出框架是包括所有部门的一份正式而详细的在宏观经济规划的基础上的预算支出规划。中、长期预算支出框架的主要作用是确定未来各年度的预算限额，以此作为预算编制的起点。二、提供财政政策报告财政政策报告书一般应包括税收政策和财政支出政策及这些政策变动对未来财政收支和政策目标产生的影响等内容。三、修订政府预算收支科目和预算表格（一）修订政府预算收支科目在每年编制政府预算之前，财政部要根据国家政府机构的改革、财政体制、会计制度和税法的改革变化情况，以及政府预算管理和监督的需要，对下一预算年度的政府预算收支科目进行必要的修订。（二）修订政府预算表格由于政府预算收支分类科目的修改和政府预算内容与管理的调整，在编制政府预算之前，需要对政府预算表格进行修订，包括一般预算收支简表、一般预算收支总表、一般预算支出明细表等。四、本年度预算执行情况的预计和分析（一）根据报表资料，整理出预算已执行月份的收支实际执行数，并对各项收支执行情况，参照上年同期数据进行对比分析。（二）根据本年度预算已执行月份的实际情况，结合经济发展趋势分析预计本年度剩余未执行月份可能完成的收支数。（三）把实际执行月份的收支数和剩余未执行月份的预计执行数汇总为本年度的预算收支的预计完成数，为编制下年度预算提供可靠的依据。五、拟定计划年度预算收支控制指标财政部要根据国家的政治方针政策和社会经济发展状况，拟定计划年度政府预算收支控制指标。拟定预算收支控制指标的依据：(1)本年预算收支预计完成数；(2)计划年度国民经济和社会发展计划控制数；(3)长期计划中有关的各项年度收支计划数；(4)各地区、各部门提出的计划年度预算收支的建议数；(5)影响下年度预算收支的有利和不利因素；(6)历年预算收支规律。六、颁发编制政府预算草案的批示和具体规定（1）编制预算年度政府预算的指导思想、方针及任务；（2）主要政府预算收人和预算支出指标的具体编制要求；（3）各级政府预算收支的划分范围变化和机动财力使用范围、原则和权限；（4）政府预算编制的基本方法；（5）政府预算报送程序、报送份数和报送期限。第四节政府预算收支测算的方法及应用一、政府预算收支的测算步骤二、政府预算收支测算的方法及应用一、政府预算收支的测算步骤政府预算收支的测算步骤分为匡算和具体测算两个步骤。（一）匡算匡算是采用“算大账”的办法，在报告年度预算执行的基础上，匡算出计划年度的收支规模，并初步制定出计划年度的预算收支平衡计划。（二）具体测算在匡算的基础上，根据有关的经济指标和预算定额，分别各部门、各单位，对各项预算收支指标逐项进行具体测算，以求得更为确实准确的预算收支指标数额。二、政府预算收支测算的方法及应用政府预算收支的具体测算方法包括传统预测方法和现代预测方法两大类。传统预测方法分为基数法、系数法、定额法、比例法和综合法五类。现代预测方法分为时间序列预测法、因果分析预测法和经济模型预测法三类。

（一）政府预算收支预测的传统方法1.基数法。基数法可分为基数增长法和基数分析法两种。（1）基数增长法。基数增长法是指在编制下一年度支出预算时，首先确定上年支出的基数，在上年支出基数的基础上同时考虑下一年度中各项支出的增长因素，由此来核定下一年度各项支出的数额。基数增长法的测算公式为：收支预算数=基期收支执行数×（1十增长比例）

基数增长法的特点：第一，基数增长法的编制基础是前期数据及结果，本期的预算额是根据前期的实绩调整确定的。第二，基数增长法的重点是对新增业务进行重点分析预测，在前期基础上增加新业务预算。第三，基数增长法主要以金额为依据，着重从货币的方面控制预算的增减配额。

基数增长法的优缺点:优点：以以前年度的预决算数为基础来编制当年的预算，重视预算连续性，简便易行。缺点：受人为因素影响较大，往往不能考虑预算单位的人员状况、经费标准、事业发展水平的变化情况，预算安排与实际的动态管理不能同步。承认既成事实，不考虑影响支出的因素是否发生变化，发生的变化是否合理。预算单位基数大的，经费的开支就相应宽松，基数小的，经费开支就相应紧张。

（2）基数分析法。基数分析法是以上年预算收支的执行数或预计执行数（以上年收支数额）基础，考虑财经形势和政策变化对计划年度预算收支增减变动的影响因素及其影响程度，从而测算出计划年度预算收支数额。是财政部门测算预算收支指标时最常用的方法之一。基本公式是：计划年度某项预算收入（或支出）数=该项预算收入（或支出）数±各种增减因素对收入（或支出）的影响上海市有89%的试点企业在改革后税赋得到不同程度的下降。

国家税务总局局长肖捷曾在其公开演讲中称，“营改增”全面铺开，官方测算年税收收入预计净减少1000亿元以上。而来自上海财税部门的统计数据曾做出应证：与原来实行的营业税税制相比，实施“营改增”改革后，今年上半年上海试点企业和增值税一般纳税人将整体减轻税收负担44.5亿元。来自行业的数据却截然相反中国物流与采购联合会对上海65家物流企业进行了调查，其结果显示，物流企业特别是运输型物流企业普遍反映“税负大幅增加”。这些企业在2008年至2010年年均营业税的实际负担率为1.3%，其中运输业务负担率平均为1.88%。而在实行“营改增”后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目实务中，全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率也会增加到4.2%，上升幅度为123%。

基数分析法优缺点：优点：计算简便、容易操作，对计划年度预算收支的预测，考虑了事业发展和经济建设的延续性，适合预算规模不大、信息不足的情况。缺点：基数分析法离不开基数，承认既成事实，可通过错误的累积效应将历年的不合理因素放大，形成能升不能降的增量预算，造成单位苦乐不均，也使预算规模失控。

【例4-1】某地区上年度工商税收收入完成40亿元，计划年度由于税率调整将使税收收入减少3亿元，因计划年度商品销售收入增长将增加税收6亿元，测算计划年度工商税收收入预算数。计划年度工商税收收入预算数＝40-3+6＝43(亿元)

【例4-2】某地区上年的教育支出为1200万元，计划年度由于高校扩招原因，研究生增加了100人，本科生增加了200人。按照财政部门的要求，每名学生的财政综合定额为：研究生10000元/年，本科生7000元/年。另外，由于工资调整，计划年度需多支出工资20万元。测算计划年度该地区的教育支出。教育支出=上年基数±各种增减因素

=1200+1×100+0.7×200+20

=1460（万元）

2.系数法系数法是利用两项不向性质而又有内在联系的数值之间的比例关系（即系数），根据其中一项己知数值，求得另一项指标数值的方法。可分为绝对数系数系数法和相对系数法两种类型。

（1）绝对数系数法。绝对数系数法是利用两个绝对数指标之比，即绝对数系数来测算预算收支的方法。其测算步骤如下：

第一步：求出系数，公式为：系数＝某期预算收支数/同期社会经济指标数第二步：计算预算收支指标，公式为：预算年度预算收支数＝预算年度社会经济指标数×系数

【例4-3】某部门报告年度缴纳税收收入100万元，其工业总产值为1000万元，计划年度工业总产值为1200万元，试测算该部门计划年度缴纳税收收入数。系数＝100／1000＝0.1计划年度缴纳税收收入数＝1200×0.1＝120万元

（2）相对系数法。相对系数法又称为增长速度系数法，是利用两项指标的增长速度之比，即增长速度系数来测算预算收支的方法。其测算步骤如下：第一步：求出系数，其公式为：系数＝某期预算收支数增长速度/同期社会经济指标数增长速度

第二步：测算计划年度预算收支的增长速度，其公式为：计划年度预算收入或支出的增长速度＝计划年度有关经济事业增长速度×系数第三步：测算计划年度预算收支数额，其公式为：计划年度预算收入或支出数额＝报告年度预算收入或支出数×(1+计划年度预算收入或支出的增长速度)

3.比例法。比例法是利用局部占全部的比例关系，根据其中一项已知数值，计算另一项数值的一种方法。一般是利用预算单项收支占收支总额的比例关系，根据预算单项收支测算预算收支总额，也可以根据预算收支总额测算预算单项收支数额。其测算步骤如下：第一步，测算报告年度某项预算收支占预算收支总额的比例，其公式为：比例＝某期某项预算收支数/同期预算收支总额

第二步，测算计划年度某项预算收支数额，其公式为：计划年度某项预算收入或支出数额＝计划年度预算收入或支出总额×某项预算收入或支出占预算收入或支出总额的比例或：计划年度预算收入或支出总额＝计划年度某项预算收入或支出数／该项预算收入或支出数占预算收入或预算支出总额的比例

【例4-4】某市2012年预算总支出11亿元，同期社会保障支出为9000万元，预计2013年预算总支出为12亿元，测算2013年社会保障支出额。第一步，求出社会保障支出占预算总支出的比例，比例=9000=110000=0.082；第二步，2013年度社会保障预算支出额=12×0.082=0.98（亿元）。

4.定额法。定额法是利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收支的方法。预算定额是根据历年统计资料和长期的实践确定的，用来测算某些预算收支项目时采用的经济指标额度。其计算公式为：计划年度预算收入或支出数＝计划年度有关经济事业发展指标×预算定额定额法又可分为单项定额法和综合定额法。办公费：反映单位购买日常办公用品、书报杂志的支出，以及日常印刷费等支出。省级干部年人均定额6000元；秘书长年人均定额4800元；厅级干部年人均定额4200元；一般干部年人均定额1800元；工勤人员年人均定额300元。办公外线电话费省级干部年人均定额3900元；秘书长年人均定额3120元；厅级干部年人均定额2600元；一般干部年人均定额1000元；工勤人员年人均定额130元。差旅费：反映单位工作人员出差的交通费、住宿费、伙食补助费、公杂费等。1、省级干部定额67600元/人、年。（1）去北京6次，每次3天，计24600元。其中：机票=1330（头等舱价格、机场建设费、保险费，下同）×2×6=15960元；宿费=600元/天×2×6=7200元；公杂费＝30元/天×3×6＝540元；补助=50元/天×3×6=900元。（2）去成都3次，每次4天，计24570元。（3）省内15次，每次3天，计18500元。厅级干部定额32900元/人、年。（1）去北京4次，每次3天，计14000元。其中：机票=1330（头等舱价格、机场建设费、保险费，下同）×2×4=10640元；宿费=300元/天×2×4=2400元；公杂费=30×3×4=360元；补助=50元/天×3×4=600元。（2）去成都2次，每次4天，计14580元。（3）省内6次，每次3天，计4320元。

单项定额法是依据经济事业发展指标计算出有关基本数字，再根据各单项定额，分别计算出各具体项目的收支数，然后进行汇总。其计算公式是：计划单项预算收（支）数＝单项定额×基本数字综合定额法是采用综合定额，即各单项收支加权计算得出的定额值，再与基本数字相乘测算预算收支的方法。其计算公式是：计划年度预算收（支）数＝综合定额×基本数字

我国对文教事业单位经费的测算，采用的便是综合定额法，适当增减专项补助。【例4-5】某计划年度某高校学生人数为2万，财政部门核定的每个学生的综合定额为4000元，基建专项补助为2000万元，测算财政部门对该校预算支出数。根据综合定额计算公式：预算支出数=2×4000+2000=10000（万元）

5.综合法。综合法是综合运用系数法和基数法测算预算收支的一种方法。这种方法是在报告年度预算执行的基础上，既使用系数法计算经济、事业增长因素对预算收支的影响，又考虑影响预算收支的其他各种因素，进行综合分析测算，使其计算结果更为准确。

其计算公式为：计划年度预算收入或支出数＝计划年度有关经济、事业指标×系数±各种增减因素或：计划年度预算收入或支出数＝报告年度预算收入或支出数×（1士计划年度预算收支增长速度）±各种增减因素

【例4-6】计划年度工业总产值的增长速度为10%，据历史资料计算，工业总产值每增长1%，预算收入可增长0.7%。报告年度预算收入为7000亿元，计划年度因调整税率将会减少预算收入8亿元，调整部分商品价格可增加预算收入30亿元，试测算计划年度预算收入指标。设计划年度预算收入数为R，则：

R=7000×（1+0.7%÷1%×10%）-8+30=7512亿元

（二）政府预算收支预测的现代方法政府预算收支预测的现代方法需要具备两个前提条件，一是拥有丰富的数据资料，另一是假定过去的状态和趋势继续保持。1.时间序列预测法。时间序列预测法就是收集需要估计的变量的过去数据，通过编制和分析时间序列，根据时间序列所反映出来的发展过程、方向和趋势，进行类推或延伸，借以预测下一段时间或以后若干年内可能达到的预算收支水平。

时间序列方法具体可分为移动平均法、指数平滑法和适应滤波法等。移动平均法是用一组最近的政府预算收支实际数据值来预测未来一期或几期内政府预算收支的一种常用方法。移动平均法适用于即期预测。移动平均法根据预测时使用的各元素的权重不同，可以分为：简单移动平均和加权移动平均。

（1）简单移动平均法。简单移动平均法就是相继移动计算若干时期的算术平均数作为下期预测值。简单移动平均的各元素的权重都相等。简单的移动平均的计算公式如下：

Ft=(A（t-1）+A（t-2）+A（t-3）+…+A（t-n）)/nFt表示为预测期的政府预算收支预测值；n表示为移动平均的时期个数；A(t-1)表示为预测期前一期实际值；A（t-2），A（t-3）和A（t-n）分别表示预测期前两期、预测期前三期直至前n期的实际值。

【例4-7】某地区财政收入如下表所示，选择移动期数n=3，用一次简单移动平均法预测2011年的财政收入。表4.1某地区2004-2011年的财政收入单位：亿元年份财政收入实际值一次移动平均数2004984200510222006104020071020101520081032102720091015103120101010102220111019

解：

F2011=(A2010+A2009+A2008)/3=(1019+1015+1032)/3=1019（亿元）即采用一次简单移动平均预测的2011年该地区的财政收入为1019亿元。

（2）加权移动平均法就是将简单移动平均数进行加权计算。在确定权数时，应遵循“近大远小”的原则，即近期观察值的权数应该大些，远期观察值的权数应该小些。加权移动平均法的计算公式如下：

Ft=W1A（t-1）+W2A（t-2）+W3A（t-3）+…+WnA（t-n）Wn表示为第t-n期实际政府预算收支的权重；A（t-n）表示为第t-n期实际政府预算收支数；n表示为预测的时期数；并有W1+W2+…+Wn=1。

【例4-8】某地区财政收入如表4.2所示，选择移动期数n=3，权重W1=0.50，W2=0.35，W3=0.15，用一次加权移动平均法预测2011年的财政收入。表4.2

某地区2004-2011年的财政收入单位：亿元年份财政收入实际值一次移动平均数20049842005102220061040200710201025.3200810321027.3200910151029201010101021.720111015.05

解：

F2011=W1A2010+W2A2009+W3A2008=1010×0.5+1015×0.35+1032×0.15=1015.05（亿元）即采用一次加权移动平均预测的2011年该地区的财政收入为1015.05亿元。移动平均法的优点是能平滑掉需求的突然波动对预测结果的影响。

2.因果分析预测法。因果分析预测法运用统计联系方法，依据自变量与因变量之间的函数关系，由一些变量的数值来推测另一因变量的数值。因果分析法又包括一元线性回归预测法、一元非线性回归预测法、多元线性回归预测法和多元非线性回归预测法。

3.经济模型预测法。经济模型也称计量经济模型，是目前经济预测领域中的一种主要方法。所谓计量经济模型，就是表示经济现象及其主要因素之间数量关系的方程式。计量经济模型主要有经济变量、参数以及随机误差三大要素。第五节政府预算主要收入测算（一）各项税收收入的测算1．增值税收入测算。常用的方法有基数增长法、产量定额法、产值定率法。（1)基数增长法。是以上年实际增值税收入为基数，考虑近几年增值税收入增趋势，测算计划年度增值税收入的方法。

其计算步骤如下：计划期增值税计划额＝基期增值税收入额×(1+增长幅度）±特殊因素预算收入数计划期增值税增长率＝计划期GDP增长率×增值税弹性系数

增值税弹性系数＝一定时期增值税收入增长率／一定时期GDP增长率

【例4-9】某地区2007-2012年GDP平均增长12%，增值税收入平均增长10%，2012年工业增值税收入完成150亿元，2013年该地区安排工业增加值计划增长10%，计算2013年该地区增值税预计收入。

解：第一步，计算增值税弹性系数。增值税弹性系数=10%÷12%=0.83第二步，计算增值税计划增长率。

2013年增值税计划增长率=10%×0.83=8.3%第三步，计算预期增值税收入。

2013年增值税预计收入＝150×（1+8.3％）＝162.45（亿元）

（2）产量定额法。对计划年度设有产量指标的主要产品，可划分产品品种，按计划课税数量和上年单位税额直接计算计划年度增值税收入的方法。其计算步骤如下：计划年度增值税收入=计划年度课税数量×上年实际单位税额计划年度课税数量=计划年度产量×上年实际课税率上年实际课税率=上年课税数量/上年实际产量×100%上年实际单位税额=上年实际税额/上年实际课税数量

【例4-10】某部门上年度产量2000万吨，根据税务部门统计资料，该部门上年度的课税数量为1500万吨，税额为6000万元，计划年度计划产量为3000万吨。试测算该部门计划年度增值税收入。

解：上年实际单位税额=上年实际税额/上年实际课税数量=6000/1500=4（元/吨）上年实际课税率=上年课税数量/上年实际产量×100%=1500/2000×100%=75%计划年度课税数量=计划年度产量×上年实际课税率=3000×75%=2250（万吨）计划年度增值税收入=计划年度课税数量×上年实际单位税额=2250×4=9000（万元）

（3）产值定率法。对计划年度没有产量指标但有产值指标的主要产品，可按产值税率计算计划年度增值税收入的方法。其计算步骤如下：计划年度增值税收入=计划年度产值×上年实际产值增值税税率上年实际产值增值税税率=上年实际增值税额/上年实际产值

【例4-11】根据统计，某部门上年度产值为6000万元，缴纳增值税1200万元。计划年度预计产值7000万元。试测算计划年度增值税收入。解：上年实际产值增值税税率=上年实际增值税额/上年实际产值=1200/6000=20%计划年度增值税收入=计划年度产值×上年实际产值增值税税率=7000×20%=1400（万元）（4）计征法：某地区某企业，预算年度计划购进各种生产原材料和各种设备5600万元，其中采购免征增值税的农产品作为原材料和劳保品金额为1200万元，计划销售产品18900万元。求计划年度增值税收入预算年度不含税销项税额：18900/（1+17%）x17%=2746.15进项税额：（5600-1200）/（1+17%）x17%+1200x13%=639.32+156=795.32或者：（5600-1200）/（1+17%）x17%+[1200/(1-13%)]x13%=639.32+179.31=818.63某行业上年产值是8900万元，缴纳增值税为1500万元，其中原材料、动力成本占产值的比重为40%，预算年度产值为12000万元，计划原材料动力成本比上年降低3%，测算计划年度应纳增值税额。并说明成本降低后，还有哪些收入项目可以增加政府预算收入。上年产值增值税率=1500/8900=16.85%增值税=12000x16.85%=2022.47（万元）成本降低增加的增值税额=12000x40%x3%x16.85%=24.264（万元）应纳增值税额=2022.47+24.264=2046.734（万元）成本降低后利润增加，所得税增加，国有企业缴纳的利润也会增加。成本降低增加的增值税额=预计产值x上年产值成本率x成本降低率x上年产值增值税率

2.消费税收入的测算。常用的方法有基数增长法、定额法和系数法。（1）基数增长法。从价计征消费品的消费税收入测算。其计算公式为：计划期消费税收入＝基期课税数量（1+增长率）×计税单价×消费税税率从量计征消费品的消费税测算。其计算公式为：计划期消费税收＝基期课税数量（1+增长率）×单位税额

【例4-12】某卷烟厂2012年销售甲类卷烟7万大箱，每箱子计税价格9000元。2013年甲类卷烟销售量预计增长18%，测算该企业2013年甲类卷烟（假定税率为50%）消费税税额。

解：

2013年甲类卷烟消费税税额=7×(1+18%)×9000×50%=37170（万元）

【例4-13】某石化企业2012年生产销售汽油100万吨，柴油80万吨，预计2013年销售量增长10%。计算计划期消费税应纳税额。省税务机关2012年共征收汽油、柴油消费税37168万元，汽油消费税单位税额1元／升，柴油消费税单位税额0.8元／升；汽油每吨=1388升，柴油每吨=1176升。测算该企业2013年计划应纳消费税税额。解：汽油应纳税额=100×（1+10%)×1388×1=152680（万元）柴油应纳税额=80×（1+10%)×1176×0.8=82790.4（万元）计划期应纳税额=152680+82790.4=235470.4（万元）

（2）定额法。定额法是根据计划年度课税数量和上年度单位税额计算计划年度消费税收入的一种方法。其计算公式为：计划年度消费税收入＝计划年度课税数量×上年度单位税额上年度单位税额＝上年度实际消费税税额/上年度课税数量

【例4-14】某卷烟厂2012年实际销售甲类卷烟10万大箱，实际缴纳消费税税额42000万元，2013年计划销售甲类卷烟12万大箱，测算该企业2013年甲类卷烟消费税税额。解：

2012年度单位税额＝2012年度实际消费税税额/2012年度课税数量=42000/10=4200（元/箱）

2013年度消费税收入＝2013年度课税数量×2012年度单位税额＝12×4200=50400（万元）

（3）系数法。系数法是根据上年度的产值和税额计算出系数，在已知计划年度产值的前提下，计算出计划年度消费税收入的一种方法。其计算公式为：计划年度消费税收入＝计划年度产值×系数系数＝上年度实际消费税税额/上年度实际总产值

【例4-15】某酿酒企业2012年白酒产值6000万元，实际缴纳消费税税额1200万元，2013年计划白酒产值8000万元，测算该企业2013年白酒消费税税额。解：系数＝上年度实际消费税税额/上年度实际总产值=1200/6000=0.2

2013年度消费税税额＝计划年度产值×系数=8000×0.2=1600（万元）进口应税消费品，应当以预计进口额或进口量为依据，进口额一海关计税价格为依据。海关计税价格=（CIF+关税）/(1-消费税税率)出口消费品要考虑退税额消费税净收入=消费税收入-出口消费品退税额

3.营业税收入测算。一般采用基数增长法和平均税率测算营业税。（1）基数增长法。其计算公式为：计划期营业税收入＝基期营业税收入×(1+计划期营业税增长率)计划期营业税增长率＝计划期GDP增长率×营业税弹性系数营业税弹性系数＝一定时期营业税收入增长率／一定时期GDP增长率

【例4-16】某地区2012年营业税收入50亿元，2008-2012年营业税收入增长率40%，第三产业增加值增长50%，2013年该地区第三产业增加值计划增长15%。测算2013年该地区的营业税收入。解：营业税弹性系数＝一定时期营业税收入增长率／一定时期GDP增长率=40%／50%=0.8

2013年该地区计划营业税收入=50×(1+15%×0.8)=56（亿元）

（2）平均税率。计算公式为：计划年度营业税收入＝计划年度营业额×平均税率平均税率=上年度营业税收入／上年度实际营业额

【例4-17】某地区金融行业2012年营业税收入20亿元，实际营业额400亿元，2013年该地区计划480亿元。测算2013年该地区的金融行业营业税收入。解：平均税率=上年度营业税收入／上年度实际营业额=20／400=5%

2013年该地区金融行业计划营业税收入=480×5%=24（亿元）

4.企业所得税收入的测算。我国企业所得税收入的测算采用较多的是基数增长法。利用基数增长法测算企业所得税时，有两种方式。一种方式是用GDP增长率做为测算企业所得税收入弹性系数的对比基础，这种方法适用于测算全国或某一个地区的企业所得税收入。

计算公式为：计划期企业所得税收入＝上年企业所得税收入基数×(1+增长幅度等特殊因素)

企业所得税收入计划增长率＝计划期GDP增长率×企业所得税收入弹性系数企业所得税收入弹性系数＝一定时期企业所得税收入增长率／一定时期GDP增长率

【例4-18】某地区2008-2012年GDP平均增长12%，企业所得税平均增长8%。2012年企业所得税预计完成70亿元，2013年该地区安排GDP增长11%。测算2013年该地区企业所得税收入。

解：第一步，计算弹性系数。企业所得税弹性系数=8%/12%=0.67第二步，测算企业所得税计划增长率。

2013年企业所得税计划增长率=11%×0.67=7.4%第三步，计算企业所得税收入。

2013年企业所得税收入=70×（1+7.4%）=75.18（亿元）

另一方式是根据产值、销售收入和销售收入利润率来测算企业所得税收入，这种方法比较适用于基层，特别是对企业下达所得税收入计划指标，其准确程度更高。其计算公式为：预计所得税收入＝上年产值×(1+计划期产值增长率)×产值利润率×企业所得税率

【例4-19】某县2012年工业企业总产值240亿元，产值利润率为16%，企业所得税平均税率12%，2013年工业企业总产值预计增长20%，测算2013年该县企业所得税收入。

解：

2013年该县预计企业所得税收入

=上年产值×(1+计划期产值增长率)×产值利润率×企业所得税率

=240×(1+20%)×16%×12%=5.5296（亿元）

【例4-20】某部门测算计划年度利润额为17000万元，上年度实际利润额为12000万元，根据税收统计资料，上年度该部门企业的应纳税所得额为11400万元，所得税收入为2420万元，测算该部门计划年度企业所得税收入。

解：上年实际课税率=上年应纳税所得额/上年利润×100％=11400/12000×100％=95％上年平均税率=上年所得税/上年应纳税所得额×100％=2420/11400×100％=21.23％该部门计划年度企业所得税收入=计划年度利润额×上年实际课税率×上年平均税率

=17000×95％×21.23％=3428.645（万元）企业所得税入库数的计算预缴所得税额可以按照销售收入测算。平均纯益率=上年所得额/上年销售额计划年度应税所得额=计划年度销售额x平均纯益率企业所得税是按年计算、按季预缴、年终后5个月内汇算清缴，多退少补,截至5月31日。列入国家预算的所得税收入额是所得税入库额，等于上年年终后的汇算清缴数和本年1季度----3季度预缴数之和。计划年度所得税入库数=（上年应税所得额x上年平均税率-上年1~3季度预缴所得税额）+（计划年度1~3季度应税所得额x上年平均税率）=（上年销售额x平均纯益率x上年平均税率-上年1~3季度预缴所得税额）+（计划年度1~3季度销售额xx平均纯益率x上年平均税率）某地区计划年度营业收入20000万元，其中第四季度营业收入预计为6000万元，平均纯益率为20%，平均税率为25%，上年营业收入18000万元，1季度---3季度预缴所得税800万元，测算该地区计划年度企业所得税收入入库数。[(20000-6000)x20%x25%]+[18000x20%x25%-800]=700+100=800（万元）

5.个人所得税收入的测算。在实际工作中，财政部门测算计划年度个人所得税收入，一般采用基数法或系数法。其计算公式分别为：计划年度个人所得税收入＝上年个人所得税收入±计划年度影响因素计划年度个人所得税收入＝上年个人所得税收入×(1+计划年度个人所得税收入增长率)

【例4-21】某地区的统计数据表明，2008-2012年GDP平均增长12%，个人所得税平均增长10%。2012年个人所得税收入预计完成10亿元，2013年该地区安排GDP增长12%。测算2013年该地区个人所得税收入。解：个人所得税收入弹性系数＝一定时期个人所得税收入增长率／一定时期GDP增长率＝10%／12%=0.83

2013年度个人所得税收入＝上年个人所得税收入×(1+计划年度个人所得税收入增长率)

＝10×(1+GDP增长率×个人所得税收入弹性系数)＝10×(1+12%×0.83)＝10.996（亿元）

6.资源税收入的测算。资源税收入的测算一般采用系数法，即以资源税收入与资源产品销售收入为系数。一般采用以下公式：计划年度资源税收入＝上年资源税收入/上年资源产品销售收入×计划年度资源产品销售收入

【例4-22】某部门计划年度石油的销售收入为240000万元，该产品上年实际销售收入218000万元，实际征收的资源税17440万元，测算该部门计划年度的资源税收入。计划年度资源税收入＝17440/218000×240000=19200（万元）

（二）债务收入的测算债务收入是政府通过借贷的方式，发行公债从国内外取得的预算收入，它是财政收入的一种补充形式。通常包括国内债务收入和国外债务收入。1.国内债务收入的测算。一般来说，计划年度国内债务收入规模常按以下公式测算：计划年度国内债务收入=中央财政赤字+中央财政到期需偿还的国内债务本息

【例4-23】某计划年度中央财政计划赤字为1200亿元，中央财政到期需偿还的国内债务本息为300亿元，计划采用发行国内政府债券形式筹集。测算计划年度国内债务收入。计划年度国内债务收入＝1200+300=1500（亿元）

2.国外债务收入的测算。测算计划年度国外债务收入主要应考虑政府使用外债的计划，以及人民币与外汇的比价，即汇率。因为外债在预算表中是以人民币为计量单位的。其计算公式为：计划年度国外债务收入=（计划借入外债额（外汇）+中央财政到期需偿还的国外债务本息）×汇率计划年度债务收入=计划年度国内债务收入+计划年度国外债务收入

【例4-24】某计划年度中央财政计划借入外债额100亿美元，中央财政到期需偿还的国外债务本息60亿美元，假设美元对人民币汇率为1：6.40。测算计划年度国外债务收入。解：计划年度国外债务收入＝（100+60）×6.40=1024（亿元）计划年度债务收入=计划年度国内债务收入+计划年度国外债务收入=1500+1024=2524（亿元）因此，计划年度债务收入为2524亿元人民币。（三）社会保险基金收入测算

社会保险基金收入来自企业、个人和行政事业单位缴纳，根据不同社保基金参保人数，按规定标准进行测算。社保基金收入=∑（i保险基金参保人数×i保险基金缴纳标准）i=基本养老、失业、基本医疗、工伤、生育、其他（四）非税收入的测算1、政府性基金收入=∑（i品目计费量×i品目计费标准）i=三峡工程建设、农网还贷、能源建设、库区维护建设……三峡水电站1992年获得中国全国人民代表大会批准建设，1994年正式动工兴建，2003年六月一日下午开始蓄水发电，于2009年全部完工。1996年，三峡工程直接受益地区和经济发达地区等十六个省、直辖市居民上缴的三峡基金为每千瓦时七厘钱；1997年，江苏、浙江、湖北省和上海市三峡工程建设基金征收标准由当时的每千瓦时7厘提高到1.5分；安徽、湖南、河南、江西省的三峡基金征收标准提高到1.3分，四川省和重庆市加征3厘钱；2002年，湖南、江西、河南三省三峡基金分别调整为每千瓦时0.98分、1.12分、1.24分……2、专项收入的测算根据相关业务及品目和计费标准进行。专项收入=∑（i品目或业务×i品目或业务计费标准）i=排污费、水资源、教育费附加、矿产资源补偿……《排污费征收使用管理条例》是为了加强对排污费征收、使用的管理而制定的。由国务院于2003年1月2日发布，自2003年7月1日起施行。

国家发改委、财政部、环境保护部《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》

2015年6月底前，各省(区、市)价格、财政和环保部门要将废气中的二氧化硫和氮氧化物排污费征收标准调整至不低于每污染当量1.2元，将污水中的化学需氧量、氨氮和五项主要重金属(铅、汞、铬、镉、类金属砷)污染物排污费征收标准调整至不低于每污染当量1.4元。北京市二氧化硫、氮氧化物、化学需氧量排污收费标准调整为每公斤10元，氨氮排污收费标准调整为每公斤12元。天津市从2014年7月1日起，调整二氧化硫等4种污染物排污费征收标准：二氧化硫排污费每公斤征收标准调整为6.30元，氮氧化物排污费每公斤征收标准调整为8.50元，化学需氧量排污费每公斤征收标准调整为7.50元，氨氮排污费每公斤征收标准调整为9.50元。上海市自2015年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物、化学需氧量、氨氮的排污费收费标准分别调整为每公斤4元、4元、3元、3元；2017年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物、化学需氧量、氨氮的排污费收费标准分别调整为每公斤7元、8元、5元、6元；2019年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的排污费收费标准分别调整为每公斤8元、9元。3、彩票公益金收入的测算根据福利、体育和其他彩票发行量及变化率，参照近年批准发行量与实际发行量差额的变化趋势及规律进行。彩票公益金收入=近年彩票平均发行额×（1±变化率）×批准发行量折扣×35%我国规定彩票销售额的35%作为公益金收入。

彩票收入分配大约有几个部分：奖金、公益金、发行费等。在2002年之前，我国的彩票发行费一直是彩票销售收入的20%，从2002年起，彩票销售收入的分配比例调整为奖金50%、公益金35%、发行费15%。但最近几年，彩票销售额以每年近25%的增幅增长，2011年销售额更是一举突破2000亿元。从2002年起至2011年底，超过28.7%的彩票公益金被用于全国社保基金，在这10年里，全国共筹集彩票公益金约3145亿元。在2011年财政性净拨入资金483亿元中，彩票公益金达172亿元，占比例高达35.6%。

《彩票公益金管理办法》于2012年3月2日实施。彩票公益金是按照规定比例从彩票发行销售收入中提取的，专项用于社会福利、体育等社会公益事业的资金。逾期未兑奖的奖金纳入彩票公益金。第三条彩票公益金纳入政府性基金预算管理，专款专用，结余结转下年继续使用。4、行政事业性收费收入的测算行政事业性收费收入=∑（i业务上年平均指标×（1+增长率）×计费标准）i=公安、法院、外交、工商、财政、税务……5、罚没收入

罚没收入是指国家司法、公安、行政、海关或其他经济管理部门对违反法律、法令或行政法规的行为按规定课以罚金、罚款或没收赃款、赃物变价款而上缴国家预算的收入。或者说罚没收入是罚款与没收收入的统称。

根据《2008年政府收支分类科目》，罚没收入主要分为一般罚没收入、缉私罚没收入和缉毒罚没收入。罚没收入=∑上年i罚没收入×（1+变化率

）i=一般、缉私、缉毒。

一般罚没收入中：银行监督、民航、电监会罚没收入属中央专用收入科目，其他属中央与地方共用收入科目；烟草罚没收入全额缴地方，按属地原则分级管理；出入境检验检疫机构的罚没收入中央与地方各半；证监会、保监会罚没收入没有明文规定缉私罚没收入属中央专用收入科目。缉毒罚没收入属中央与地方共用收入科目。地方缉毒罚没收入属省本级收入。6、国有资本经营收入（1）国有资本投资收益=∑（i行业国有资本投资×行业预计利润率

）i=农林牧渔、采矿、制造、电力燃气、水、建筑……（2）国有企业计划亏损补贴=（亏损补贴定额±价格变化增减亏损数）×（1-计划扭亏幅度）（3）产权转让收入

根据国有股减持数量及相应价格和其他产权出售计划进行测算。（五）贷款转贷回收本金收入国内外贷款或转贷回收本金收入按实际回收年限及金额测算。第六节政府预算主要支出的测算政府支出：人员支出、日常公用支出、基本建设支出。人员支出工资福利支出明细对个人和家庭的补助支出明细日常公用支出：商品和服务支出明细。部门运行的项目支出专项人员支出专项公用支出基本建设支出：发改委集中安排的基础设施建设支出主要支出项目支出政府部门支出测算的基本依据基本数字：国家的方针政策和国民经济社会发展计划相关指标。是部门承担的业务量或完成业务工作具有的基本条件和能力的数量指标，是部门支出测算的主要依据，如：学生人数、病床数等。定员：即定编。部门完成工作任务所需的员工编制数。一是按机构级别或类型规定的定员，二是比例定员。定额或支出标准：经费开支标准。包括：单项定额、综合定额、实物定额、货币定额、人均定额、事均定额、等级定额等。测算时多采用综合定额，执行时多采用单项定额。一、一般公共服务部门支出的测算包括一般公共服务部门的基本支出和项目支出测算。日常人员支出=∑[i编制人数×i人均定额]i=基本工资、津贴、补贴、奖金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、福利费、伙食补助费、其他工资福利支出、医疗费用……日常公用支出=∑[i编制人数×i人（事）均定额]i=办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费……一般公共服务部门的基本支出=日常人员支出+日常公用支出

提租补贴，又称住房提租补贴，是对住房在规定标准以内的低收入职工家庭，符合当地市（县）级以上人民政府规定的租金补助条件的，可适当给予困难补助。是一种无偿性补助支出，属于统筹项目内补贴，与住房公积金、购房补贴一起同属于住房补贴范畴。一般公共服务部门的项目支出一般公共服务部门的项目支出是专项业务活动的人员和购买支出，仍按基本支出的人员支出和公用支出测算进行。一般公共服务部门支出=部门基本支出+部门项目支出一般公共服务支出=∑i公共服务支出

例题:一般公共服务部门A,人员编制为560人，离退休180人；平均基本工资标准2050元/人.月,平均津贴（补贴）标准为350元/人.月,平均奖金为280元/人.月,住房公积金按在职员工基本工资的5%计提；提租补贴为在职人员20%，平均标准120元/人.月；购房补贴为在职人员15%，平均标准4500元/人；福利费按基本工资总额的4%计取；伙食补助费按在职人员人均年工作日的35%，出差、会议10元/人.日计取；其他工资福利支出按在职人员基本工资总额10%计取；日常公用支出按在职人员平均7000元/人.年；医疗费按基本工资总额的20%计取。测算A部门的基本支出总额。基本工资：740×2050×12=18204000津贴：560×350×12=2352000奖金：560×280×12=1881600住房公积金：560×2050×12×5%=688800提租补贴：560×20%×120×12=161280购房补贴：560×15%×4500=378000福利费：740×2050×12×4%=728160伙食补助费：560×250×35%×10=490000其他工资福利支出：560×2050×12×10%=1377600医疗费：740×2050×12×20%=3640800日常人员支出总计：29902240日常公用支出：560×7000=3920000基本支出总计：33822240二、外交支出的测算外交支出设机构运行、如外交管理、驻外机构、对外合作交流和对外宣传等支出的测算。可按一般公共服务的基本支出和项目支出测算。国际组织支出测算通常是以上年实际数为基础，考虑预算年度变化。边界勘界联检支出测算在历年规律的基础上，考虑预算年的相关工作量。对外援助支出，在历年规律的基础上，考虑预算年度的国际自然、社会突发事件。三、国防支出的测算仍可按基本支出和项目支出测算。我国国防支出通常由中央军委根据国际发展趋势和局地战争所揭示的治军方向予以决定，有财政部国防司和中国人民解放军总后勤部归口管理。国防支出预决算通常不是一般意义上的政府预算管理范围。五、教育支出教育人员编制通常按照师生比确定，因此需要先测算在校生人数，根据师生比测算教职工数，在此基础上测算基本支出。加上预算年度的项目支出，构成学校支出。假设某校年初在校生人数为2500人，计划秋季毕业500人，招生800人，规定的师生比为1：6计算学生数和教职工数。年均在校学生人数:2500+[（800-500）/12]×4=2600年均在校学生人数=年初学生人数+[（招生人数-毕业人数）/12]×当年新生在校月数六、科学技术支出的测算七、文化体育与传媒支出的测算八、社会保障和就业支出的测算九、社会保险基金支出的测算十、医疗卫生支出的测算……基本建设支出的测算基本建设是财政以拨款的形式和委托国开行贷款形式用于固定资产再生产的支出。政府基建支出：为完成当年政府直接拨款基建项目的基本建设工作量，并考虑工程跨年度连续进行和储备与结余因素后，有政府预算安排的拨款数。发改委控制的基建投资额：以货币表示的基建完成工作量。基本建设拨款支出的测算公式如下：

基本建设拨款数＝基本建设投资额＋为以后年度储备资金－动员内部资源

测算基本建设拨款额要考虑基本建设投资额、为以后年度储备资金、动员内部资源和上年结余四个因素，为以后年度的储备额必须合理，既保