银行会计基础教材

银行会计行业会计比较行业会计比较银行会计基础银行会计凭证的特点银行账务组织的特点银行会计机构的特点我国的银行体系中国人民银行（央行）执行国家货币政策发行并控制货币为其他商业银行提供贷款作为最后贷款人来稳定金融市场行业会计比较我国的银行体系银监会对整个银行实行监管

三大政策性银行国家开发银行中国农业发展银行中国进出口银行行业会计比较我国的银行体系四大国有商业银行中国工商银行（中国最大的商业银行）中国银行（成立最早、海外机构最多、外汇业务最发达）中国建设银行中国农业银行行业会计比较我国的银行体系股份制商业银行交通银行（最大的）招商银行上海浦东发展银行

民生银行深圳发展银行华夏银行行业会计比较会计凭证的要素更多凭证种类多银行凭证传递环节多较多地使用单式凭证银行会计凭证的特点1234行业会计比较较多地使用单式凭证单式凭证（银行承兑汇票、有价单证、重要空白凭证）

同一笔业务的借方、贷方科目要分别放入两张或两张以上的记账凭证中优点传递方便，便于分工记账，便于综合整理，便于装订保管缺点不能集中反映经济业务全貌，不利于事后考察某项业务的全面情况及其对应关系行业会计比较重要空白凭证银行收到重要的空白凭证支票50本收入：

重要空白凭证——支票50本付出：

重要空白凭证——支票1本行业会计比较凭证种类多行业会计比较银行凭证传递环节多银行所办理的业务，其业务凭证不仅要在银行内部的各个部门之间传递，而且有的还要在异地传递，或者在地区间的各行传递行业会计比较会计凭证的要素更多行业会计比较银行账务组织的特点行业会计比较业务活动转账借、贷方传票现金收入、付出传票登记簿分户账科目日结单余额表总账日计表现金收入、付出日记簿现金库存簿库存现金分户账分户账是明细核算的主要形式。它按单位或资金性质立户，根据传票逐笔、连续登记，是各科目的详细记录。分户账的主要作用是据以办理具体业务核算，并与有关存贷款单位进行账务核对。分户账的格式，根据是否计息以及怎样计息等账务处理特点，需要有下列四种：甲种账乙种账丙种账丁种账行业会计比较甲种账借方发生额、贷方发生额、余额适用于不计息的账户，以及用于银行内部的账户，或使用余额表计息的账户行业会计比较乙种账借方发生额、贷方发生额、余额、积数积数=本金×时间利息=累计计息积数×日利率适用于在账页上计息的账户

行业会计比较丙种账借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额适用于借方、贷方双方反映余额的账户行业会计比较丁种账借方发生额、贷方发生额、余额、销账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性核算的需要行业会计比较现金收入、付出日记簿现金收入、付出日记簿，是记载和控制现金收入、付出数字的序时账簿。它是由出纳员根据现金收入、付出传票逐笔记载，营业终了各自结出合计数的明细记录。行业会计比较余额表行业会计比较

按月、按科目分户设置，每日营业终了，根据各科目分户账的最后余额抄列。余额表上每日各账户余额的合计数与同科目总账余额核对相符。旬末、月末要分别结出10天、20天及全月合计，并与同科目总账同期余额累计积数核对相符。如遇应加或应减积数要分别填入应加、应减积数以保证利息的计算正确。适用于不计息科目抄制各科目账户余额时使用，栏目内容有科目代号、户名、摘要、余额，根据分户账的各自余额编制科目日结单科目日结单是每一会计科目当日借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是控制明细核算的发生额、记账凭证和扎平当日账务的重要工具。全部科目日结单相加的借贷方合计数必须平衡。因为现金没有传票，最后根据设计现金的科目日结单的现金金额按相反方向做一张现金的科目日结单。现金科目日结单编制方式：①根据其他科目日结单种的现金借方合计数，反方向填入现金科目日结单的贷方；再根据其他科目日结单种的现金贷方和技术，反方向填入现金科目日结单的借方。②根据现金收入日记簿的合计数填入现金科目日结单的借方；根据现金付出日记簿的和技术填入现金科目日结单的贷方。

行业会计比较行业会计比较科目日结单总账总账是按科目设立，是对各科目的总括记录。它是对明晰账起控制和统驭作用的账簿，又是编制日计表、月计表和年度会计报表的依据。登记方法是：每日营业终了，根据各科目日结单的借贷方发生额分别填列，并结出余额。10天一小计。每月终了，应加计本月的借、贷方发生额和本年累计发生额。行业会计比较日计表是计表是反映当日业务活动和扎平当日全部账务的主要工具。日计表应每日编制，其发生额和余额，应根据总账当日各科目发生额和余额填记。借贷方发生额合计数及借、贷方余额合计数必须各自平衡。行业会计比较核算程序与账务核对财务核对是保证账务记载内容正确无误所财务的一项重要手段，其目的是防错纠弊，保证账务正确，确保银行账账、账正、账表和账款相符。可分为每日核对和定期核对行业会计比较每日核对每日核对是指银行于每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对：1.总账各科目余额与所属各分户账的余额及余额表相符；2.总账各科目的发生额与所属各分户账发生额合计相等3.现金收入、付出日记账当日合计应与总账现金科目的借、.贷金额相符4.现金库存簿的库存总数应与总账现金科目的余额及实存现金数核对相符。行业会计比较定期核对对未纳入每日核对的账务应按规定日期进行核对，即定期核对，主要包括：1.未编余额表又未按日核对余额的各科目余额的核对2.总账与会计报表核对3.各种贷款的账据及各种利息核对4.有实物的各科目与实物进行定期核对5.表外科目核算凭证与