公共财政学课件：财政收入规模与结构分析

第一节财政收入分类第二节财政收入规模分析及我国的

实证分析第三节财政收入结构分析及非税收

入分析

财政收入规模与结构分析第一节财政收入分类财政收入分类（一）财政收入分类的依据（二）财政收入分类

第一节财政收入分类我国财政收入分类采用三种不同标准：1．按财政收入形式分类（主要分类方式）税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入2.按财政资金的管理方式分类

预算内收入涵盖税收收入和非税收入中的一般预算收费（包括社会保险基金收入），也即狭义的财政收入。

预算外收入包括非税收入中的政府性基金收入（不纳入国家一般预算统计、管理和统筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。）注意：2013年社会保险基金预算首次列入预算报告，接受我国最高权力机关监督。第二节财政收入规模分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析三、我国目前财政收入规模水平的分析和评估第二节财政收入规模分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重表7-11992年各国中央政府财政收入占GNP的比重

国别

人均GNP

（美元）中央政府财政收入占GNP的比重低收入国家其中：尼泊尔印度巴基斯坦中等收入国家其中：菲律宾泰国伊朗高收入国家其中：英国法国德国瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6第二节财政收入规模分析GDP平减价格指数名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入名义财政收入

GDP平减价格指数

＝

＝财政收入名义增长和实际增长的对比图7-1财政收入名义增长和实际增长的对比第二节财政收入规模分析

二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）总体评估（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环的历史经验我国财政收入增长和占

GDP比重变化趋势示意图图7-2我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图010203040比上年增长％占GDP比重％29.5122210.319.61719.822.532.419.511.721.331.125.522.215.710.313.517.318.320.619.520.120.9197819801985199019952000200562007200820092010200图7-2显示，我国财政收入随着经济的不断增长而增长，从总体上说，增长形势是良好的，年均增速：“六五”时期为11.6%，“七五”时期为7.9%，“八五”时期为16.3%，“九五”时期为16.5%，“十五”时期为18.7%。就财政收入本身而言，各年的增速虽然是波折的，但增长速度不算慢。然而，相对于GDP的增长而言，则呈现明显不同的两个阶段：1995年以前表现为不断下降的趋势；从1996年开始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。（一）总体评估第二节财政收入规模分析1978-1995年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看

预算内财政收入增长慢于GDP的增长，而财政支出增长快于财政收入的增长，导致财政赤字和债务规模不断扩大。2.从财政与各部门关系来看

预算内财政资金拮据，各部门另辟蹊径，纷纷出台各种收费和基金项目，

预算外和制度外资金迅速膨胀，国家预算的统一性被肢解了，各部门代替

了财政的资源配置职能。（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响第二节财政收入规模分析

1994年实行工商税改革和分税制改革，1998年实行积极的财政政策，推动了财政收支的大幅增长，并导致良性循环。（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环的历史经验(p134)3.中央与地方财政关系来看

长期实行财政包干制，财政收入增量向地方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降，中央财政的调控作用软弱无力。4.财政与银行关系来看

居民储蓄急剧增长，银行资金充裕，于是银行扩充业务领域，代替了部

分财政职能。

财政支出增长的来源

表7-2财政支出增长的来源（亿元，％）财政支出增长额（1）

财政收入增长额

财政赤字增减额（由国债弥补）绝对数增长率

占（1）的比重绝对数增长率

占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.68财政收支良性循环图财政收入和国债增长财政支出增长经济增长图7-3财政收支良性循环第二节财政收入规模分析三、我国目前财政收入规模水平的分析和评估（一）财政收入（预算内）规模水平（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路第二节财政收入规模分析财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：财政收入增长的弹性系数＝

财政收入增长率/GDP的增长率＝(增长的财政收入/财政收入)/(增长的GDP/GDP)财政收入增长的边际倾向＝增长的财政收入/增长的GDP财政收入占GDP的比重＝

财政收入增长的边际倾向/财政收入增长的弹性系数（一）财政收入（预算内）规模水平财政收入增长弹性和边际倾向18.470.3912.29200217.080.4583.06200114.980.2661.91200013.940.4213.34199912.610.3152.72199811.620.1891.73199710.910.1241.16199610.670.0870.78199528.390.0340.11197931.240.6112.241978

财政收入占GDP比重(%)

财政收入边际倾向

财政收入弹性

年份表7-3财政收入增长弹性和边际倾向第二节财政收入规模分析合理调节财政收入规模的基本政策思路:1.正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提。2.实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针。3.预算内财政收入是全口径财政收入中不可置疑的部分。4.继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策。5.严格控制政府性基金收入的增长。6.调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标。（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路第三节财政收入结构分析及非税收入分析

一、我国财政收入构成分析

二、政府性基金收入分析三、国有土地使用权出让收入分析一、我国财政收入构成分析

税收收入社会保险基金收入非税收入贷款转贷回收本金收入债务收入预算内：税收收入、非税收入中的一般预算收费预算外：政府性基金收入等政府收费性质和特殊作用：性质：政府收费，主要是使用费，实际上是政府摸你私人物品的定价方式收取的公共物品的价格。税费差别的表现:

p140特殊作用：p140二、政府性基金收入分析

1.政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票的等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。2.纳入政府性基金预算管理的基金共43项。按收入来源划分，向社会征收的31项，其他收入来源的12项。按收入归属划分，属于中央收入的9项，属于共享收入的14项，属于地方收入的20项。按支出用途划分，用于公路、铁路、民航、港口等9项，用于水利建设的4项，用于城市维护建设的8项，用于教育、文化、体育等事业发展的7项，用于移民和社会保障的5项，用于生态环境建设的5项，用于其他方面的5项。3.政府性基金的管理方式是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。管理原则：以收定支，专款专用，结余结转使用自求平衡，不编制赤字预算各项基金按规定用途安排，不得调节使用三、国有土地使用权出让收入分析

1.土地出让收入是市县政府依据《土地管理法》、《城市房地产管理法》等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得收入，是政府性基金收入的主体。2.土地出让收入全部缴入地方国库，纳税地方政府基金预算，实行“收支两条线”管理，与一般预算分开核算，专款专用。3.土地出让收入缴入国库后，市县财政部门先分别按规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开发资金，缴纳新增建设用地有偿使用费，余下部分成为国有土地使用权出让金。4.思考：如火如荼的“土地财政”，你怎么看？本章小结【关键词】财政收入按财政收入形式分类按财政收入来源分类财政收入按资金管理方式分类收费预算外资金税费改革本章小结【复习