小企业会计教程 课件 第七章 小企业财务报告

第七章

小企业财务报告金山办公软件有限公司汇报人：WPS目录01财务会计报告编制要求02资产负债表03利润表04现金流量表05会计报表附注财务会计报告

编制要求01第一节财务会计报告编制要求

小企业规模较小，股东权益比较简单，不如大中型企业和上市公司那么复杂，因此，不要求小企业对外提供所有者权益变动表。小企业中一套完整的财务报表至少应当包括“三表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表（或附注）较其他报表（或附注）更为重要。企业编制财务会计报告必须符合企业会计准则的相关要求。一、遵循各项会计准则进行确认和计量小企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则——基本准则》、《小企业会计准则》各项具体会计准则及解释的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。企业应当在附注中对这一情况作出声明，只有遵循了企业会计准则的所有规定时，财务报表才应当被称为“遵循了企业会计准则”。二、财务报表列报基础和权责发生制（一）财务报表列报基础（二）权责发生制三、依据重要性原则单独或汇总列报项目（一）性质或功能不同的项目（二）性质或功能类似的项目（三）项目单独列报的原则不仅适用于报表（四）财务报表列报准则规定在财务报表中单独列报的项目四、列报的一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。这一要求不仅只针对财务报表中的项目名称，还包括财务报表项目的分类、排列顺序等方面。五、财务报表项目金额间的相互抵销为了更好地反映经济交易的实质、考核企业经营管理水平以及预测企业未来现金流量，收入和费用不得相互抵销。但会计准则规定以下三种情况不属于抵销：（一）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示的，不属于抵销。（二）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，不属于抵销。（三）非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于抵销。六、比较会计信息的列报

企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，目的是向报表使用者提供对比数据，提高信息在会计期间的可比性。列报比较信息的这一要求适用于财务报表的所有组成部分，即既适用于四张报表，也适用于附注。七、财务报表的列报要求小企业在财务报表的显著位置（通常是表首部分）应当至少披露下列基本信息：（一）编报企业的名称。如企业名称在所属当期发生了变更的，还应明确标明。（二）对资产负债表而言，应当披露资产负债表日；对利润表、现金流量表、所有者权益变动表而言，应当披露报表涵盖的会计期间。（三）货币名称和单位。按照我国企业会计准则的规定，企业一般以人民币作为记账本位币列报，并标明金额单位，如人民币元、人民币万元等。以其他货币作为记账本位币，应在编制报表时折算为人民币。（四）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。八、财务报告的编制时间小企业编制和提供财务报告应把握以下原则:（一）一般情况下,在一个会计年度内,企业应当按月编制财务报告。（二）如果按月编制财务报告有困难,或者企业财务报表外部使用者不要求企业按月提供财务报告,则可以按季编制财务报告。（三）企业必须按年编制财务报告。（四）除国家另有规定外,企业对外提供财务报告的频率(即按月、按季、按年提供财务报告)由财务报表外部使用者确定,如税务机关、银行等债权人、工商登记机关、小企业主管部门等确定。九、财务报告编制应注意的问题（一）小企业的财务报告必须同时包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注,而不得只提供资产负债表、利润表和现金流量表。（二）小企业外部有关方面要求或小企业自愿对外提供所有者权益变动表时,应参照企业会计准则规定的所有者权益变动表的格式并结合自身的实际情况进行适当简化后再进行编制和提供。（三）财务报告中相关项目所反映的交易和事项,小企业没有发生的,不得在该项目中按“0”填列,而应空置。资产负债表02一、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的概念和作用（二）资产负债表的列示内容（三）资产负债表列报基本要求1、分类别列报2、资产和负债按流动性列报3、列报的汇总金额（四）资产负债表的结构（如表7-1）二、资产负债表的编制方法

资产负债表是依据“资产=负债＋所有者权益”这一会计恒等式进行编制的。小企业在编制资产负债表时，应当根据日常会计核算记录的数据加以归集、整理，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。资产负债表的资料主要来源于总分类账户期末余额、各明细分类账户期末余额和发生额。（一）资产负债表编制的一般方法1、根据总账账户的期末余额直接填列。2、根据总账账户的期末余额计算填列。3、根据明细账户余额计算后填列。4、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。6、综合运用上述填列方法分析填列。7、根据有关项目的合计额填列。8、不得填列金额的5个特殊项目。二、资产负债表的编制方法（二）资产负债表各有关项目具体填列方法

如教材所示40个项目具体填列。三、资产负债表编制举例如教材所示例7-1利润表03一、利润表的内容和结构（一）利润表的概念（二）利润表列示的内容（三）利润表的结构（如教材所示表7-4）二、利润表的编制方法（一）利润表项目的填列方法（二）利润表项目的内容及填列说明三、利润表编制举例如教材所示例7-2现金流量表04一、现金流量表的概念及其作用（一）现金流量表的概念（二）现金流量表的作用二、现金流量表的编制基础

现金流量表以现金为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的相关会计信息调整为收付实现制下的现金流量信息。三、现金流量的分类及列示

（一）现金流量表应当分别按经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量

（二）现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报

四、现金流量表的内容和格式（一）现金流量表的内容（二）小企业现金流量表格式

按照《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》的小企业现金流量表的格式如教材表7-6所示。五、现金流量表的编制方法（一）工作底稿法

（二）T形账户法六、现金流量表的填列说明（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量七、现金流量表编制举例如教材所示例7-3会计报表附注05一、会计报