十二月中级会计师《中级会计实务》同步检测试卷

十二月中级会计师《中级会计实务》同步检测试

卷

一、单项选择题(每小题1分，共40分)

1、企业发生的下列交易或事项中，需要进行追溯调整的是()O

A、期末对原按采用业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额

按期末市场汇率进行调整

B、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

C、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

D、坏账准备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析法

【参考答案】：D

2、已实行国库集中支付制度的行政事业单位中，财政授权支付

程序适用于O。

A、单件物品购买额不足50万元

B、单项服务贝句买额不足20万元

C、未纳入工资支出

D、年度财政投资不足100万元的工程采购

【参考答案】：C

【解析】按照规定，财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，

工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年

度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和

经财政部门批准的其他支出。

3、下列关于会计要素的表述中，正确的是()o

A、负债的特征之一是企业承担潜在义务

B、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C、利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D、收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

【参考答案】：B

【解析】选项A,负债是是企业承担的现时义务；选项C,利润

是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、

直接计入当期利润的利得和损失等；选项D,收入是指企业在日常

活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关

的经济利益的总流入。

【考点】本题考查会计要素的概念、内容和确认。属于最基础

性的内容，只要理解这几个概念，做对是没有问题的。

4、某上市公司20X3年度财务会计报告批准报出日为20X4年

4月10日。公司在20义4年1月1日至4月10日发生的下列事项

中，属于资产负债表日后调整事项的是O。

A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，

公司在上年末已确认预计负债30万元；

B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元；

C、公司董事会提出20X3年度利润分配方案为每10股送3股

股票股利；

D、公司支付20义3年度财务会计报告审计费40万元。

【参考答案】：A

【解析】资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表

日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发

生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：B、0

为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。

5、甲公司持有B公司30%的普通股权，截止到2006年末该项

长期股权投资账户余额为280万元，2007年末该项投资减值准备余

额为12万元，B公司2007年发生净亏损1000万元，甲公司对B公

司没有其他长期权益。2007年末甲公司对B公司的长期股权投资科

目的余额应为（）万元。

A、0

B、12

C、-20

D、-8

【参考答案】：B

【解析】企业会计准则规定，投资企业确认被投资单位发生的

净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被

投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外

损失义务的除外。长期股权投资的账面价值一长期股权投资科目的

余额一长期投资减值准备科目的余额，即长期股权投资账面余额应

冲减到长期股权投资减值准备余额的数额为止。

6、甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产

线原价1000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值

为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产

线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残

值为零，折旧方法不变。不考虑其他因素，则至2009年12月31日

止甲企业共计提的折旧额为O万元。

A、125

B、300

C、425

D、420

【参考答案】：C

［解析］2008年该生产线计提的折旧额=（1000X80%—

50）X5/15X6/12=125（万元），2008年12月31日计提减值准备后

的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额

=600X3/6=300（万元），所以至U2009年12月31日甲企业共计提的

折旧额为=125+300=425（万元）。

7、在物价上涨的情况下，要求对存货按后进先出法进行计价是

OO

A、一贯性原则

B、历史成本原则

C、客观性原则

D、谨慎性原则

【参考答案】：D

【解析】在物价上涨前提下，采用后进先出法核算存货的发出

计价，可以挤掉因物价上涨造成的利润“水分”，使企业的存货销

售利润更为谨慎。

8、下列各项中，不属于货币性资产的是O。

A、定期存款

B、应收票据

C、其他应收款

D、长期股权投资

【参考答案】：D

【解析】长期股权投资属于非货币性资产。

9、2000年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使

用的设备，其原价为1230万元，该设备预计使用年限为10年，预

计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2004年12月31

日，经过检查该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5

年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2005年度该设备应计

提的折旧额为（）万元。

A、90

B、108

C、120

D、144

【参考答案】：B

【解析】该设备2001年-2004年每年计提折旧额为：1230-

30/10=120（万元），2004年12月31日固定资产账面价值为：

1230-1204=750（万元），而该设备的可收回金额为560万元，故

2004年12月31日甲公司应计提固定资产减值准备750—560=190

（万元），则2005年度该设备应计提的折旧额为560-20/5=108

（万元）

10、A公司为建造房于2003年4月1日从银行借入2000万元

专门借款，借款期限为2年年，年利率为6%。2003年7月1日，A

公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，

并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该

工程因发生施工安全事故在2003年8月1日至H月30日中断施工,

12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程

在2003年度应予资本化的利息金额为O万元。

A、80

B、40

C、30

D、10

【参考答案】：D

11、下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（）O

A、发出存货计价所使用的先进先出法

B、可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C、固定资产计提折旧

D、发出存货计价所使用的移动平均法

【参考答案】：B

【解析】可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历

史成本计量基础。

12、债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务

的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入

()科目。

A、资本公积

B、营业外支出

C、营业外收入

D、财务费用

【参考答案】：C

【解析】以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的

账面价值大于转让的非现金资产公允价值之间的差额，作为债务重

组收益计入当期损益(营业外收入)。

13、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值

税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税

额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000

元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为O元。

A、17000

B、2750

C、4180

D、2680

【参考答案】：B

【解析】参考解析的不是这道题。正确的解析是：本期销项税

额17000元-（本期的增加的进项税12750元+上期进项税余额1500

元）二期末应交增值税2750元

14、下列项目中应计入营业外支出的是（）o

A、计提存货跌价准备

B、自然灾害造成的存货损失

C、研究与开发无形资产过程中发生的各项支出

D、计提固定资产减值准备

【参考答案】：B

【解析】选项A和D应计入资产减值损失；选项c应计入研发

支出；选项B应计入营业外支出。

15、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资

作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金

股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产

的入账价值为O万元。

A、810

B、815

C、830

D、835

【参考答案】：A

【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计

入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830—

20=810（万元）。

16、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目

中的是Oo

A、预收购货单位的货款

B、收到出租包装物的押金

C、应付租入包装物的租金

D、职工未按期领取的工资

【参考答案】：A

【解析】其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定

资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、

暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。

17、AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规

定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于

当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成

本为80万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，＜

补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全

部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销

售商品的正确会计分录是O。

A、借：银行存款H7

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税（销项税额）

17

其他应付款20

B、借：银行存款100

贷：库存商品80

其他应付款20

c、借：银行存款no

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税（销项税额）

17

D、借:银行存款H7

贷：其他应付款100

应交税费-应交增值税（销项税额）

17

借：发出商品80

贷：库存商品80

【参考答案】：A

【解析】在大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业

不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于

原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

18、A公司自行研发一项管理用无形资产，2009年9月初至

2010年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2009

年发生支出200万元，2010年1月至4月发生支出300万元；2010

年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关

支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2010年

11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限

为10年。不考虑其他因素，则该事项对2010年度损益的影响金额

是O万元。

A、300

B、430

C、439

D、630

【参考答案】：C

【解析】该项无形资产对A公司2010年度损益的影响金额

=300+130+540/10X2/12=439（万元）。

19、2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万

元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融

机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%,其余部分延

期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。金

融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备。假定不考虑其他因素,

甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。

A、10

B、12

C、16

D、20

【参考答案】：D

【解析】甲公司（债务人）应确认的债务重组利得二100X20%=20

万元。

20、大华公司为华盛公司建造厂房一幢，工期自2008年8月1

日至2010年5月31日，总造价5000万元，华盛公司2008年付款

至总造价的20%,2009年付款至总造价的85%,余款2010年工程完

工后结算。该工程2008年发生成本600万元，年末预计尚需发生成

本2200万元；2009年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本

300万元。则大华公司2009年因该项工程应确认的营业收入为（）

万元。

A、3428.57

B、4500

C、2100

D、2400

【参考答案】：A

【解析】2009年应确认的收入

二(2100+600)/(2100+600+300)X5000—

600/(600+2200)X5000=3428.57(万元)。

21、根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是()o

A、投资损失

B、制造成本

C、自然灾害损失

D、处置固定资产净损失

【参考答案】：B

【解析】费用必须是企业日常经营活动中经济利益的流出。其

他三项都不属于企业日常活动中发生的经济利益的流出，所以都不

属于费用的范围。

22、按照现行会计制度规定，下列各项中，股份有限公司应作

为无形资产入账的是()o

A、开办费

B、广告费

C、为获得土地使用权支付的土地出让金

D、开发新技术过程中发生的研究费

【参考答案】：C

【解析】开办费应计入管理费用；广告费应计入销售费用；为

获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产；开发新技术过

程中发生的研究费应计入管理费用。

23、甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销

售20件商品，单位成本估计为1500元，合同价格2500元；如

2008年4月未交货，商品价格降为1200元。2007年12月，甲公司

因生产线损坏，20件商品尚未投入生产，则2007年12月31日甲

公司应确认的预计负债为（）元。

A、6000

B、26000

C、20000

D、30000

【参考答案】：A

【解析】甲公司应确认的预计负债=（15007200）X20=6000元

24、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售

合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是O。

A、商品安装完毕时

B、收到商品销售货款时

C、商品安装完毕并检验合格时

D、发出商品或装运商品时

【参考答案】：C

［解析】一般在商品安装和检验完毕并检验合格时确认收入；

但如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，可以在商

品发出时，或在商品装运时确认收入。

25、关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的

是（）。

A、捐赠收入均属于限定性收入

B、对于捐赠承诺，不应予以确认

C、当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D、一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部

确认为会费收入

【参考答案】：B

【解析】选项C,当期为政府专项资金补助项目发生的所有费

用均应计入业务活动成本；选项D,一次性收到多期会费时，属于

预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收

入。

26、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿

进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是Oo

A、现值

B、可变现净值

C、历史成本

D、公允价值

【参考答案】：D

【解析】在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，

熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

27、A公司2005年12月购入一项固定资产，当日交付使用，

原价为1590万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元。

采用直线法计提折旧。2008年年末，该项固定资产出现减值迹象，

A公司对其进行减值测试表明，其公允价值减去处置费用后的净额

为850万元，其预计未来现金流量现值为940万元，预计尚可使用

年限为5年，预计净残值及折旧方法不变。2009年度该项固定资产

应计提的折旧额为O万元。

A、188

B、164

C、182

D、170

【参考答案】：C

【解析】2009年末该项固定资产的账面价值=1590—（1590—

30）：10X3=1122（万元），该项固定资产的可收回金额为940万元，

2009年末该项固定资产应计提的固定资产减值准备=1122—

940=182（万元），计提固定资产减值准备后固定资产的账面价值为

940万元，2009年度该固定资产应计提的折旧额=（940—

30）35=182（万元）。

28、企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是O

A、房产税

B、车船使用税

C、车辆购置税

D、印花税

【参考答案】：C

【解析】房产税、车船使用税、印花税、土地使用税这四种税

金均需要通过“管理费用”科目核算。车辆购置税于发生时计入资

产成本。本题选择C项。

【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。

29、为筹措研发新药品所需资金，2008年12月1日，甲公司

与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100

箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司

开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成

本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，

补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱23万元的价格购回

全部B种药品。甲公司2008年应确认的财务费用为O万元。

A、300

B、30

C、0

D、100

【参考答案】：B

【解析】甲公司2003年应确认的财务费用=100（23—

20）+10=30（万元）。

30、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床

进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万

元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账

面原价为120万元，累计摊销为24万元。公允价值为100万元。乙

公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定

资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司

收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有

商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为

O万元。（2008年）

A、538

B、666

C、700

D、718

【参考答案】：B

【解析】此题中，不具有商业实质情况下的非货币性资产交换,

其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到

的补价=（1000-250）+（120-24）-180=666（万元）。

31、某公司按移动平均法对发出存货计价。9月初库存A材料

400公斤，实际成本为12500元。9月份公司分别于10日和18日两

次购入A材料，入库数量分别为800公斤和300公斤，实际入库材

料成本分别为25900元和7800元；当月15日和22日生产车间分别

领用A材料600公斤。则9月22日领料时应结转发出的实际材料成

本额为（）元。

A、18000

B、19200

C、21600

D、22000

【参考答案】：A

【解析】10日平均单价=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公

斤)

18日平均单价=[(400+800-600)X32+7800]/[(400+800-

600)+300]=30(元/公斤)

22日应转出材料实际成本=30X600=18000(元)

32、甲公司以增发市场价值为5600万元的本企业普通股作为对

价，取得乙公司80%的股权，假定该项企业合并符合税法规定的免

税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税合并处理。购买日乙公

司所有者权益账面价值为6000万元，其可辨认净资产公允价值总额

为6500万元，差额为乙公司的一项固定资产所引起的，该项固定资

产公允价值为1500万元，账面价值为1000万元。甲公司与乙公司

适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司编制合并

报表时应确认的商誉为O万元。

A、500

B、900

C、400

D、800

【参考答案】：A

【解析】甲公司编制合并报表时，对于乙公司固定资产公允价

值与账面价值的差额进行调整，应确认的递延所得税负债=(1500-

1000)X25%=125(万元)

应确认的商誉=5600-(6500T25)X80%=500(万元)。

33、关于企业的股份支付，下列表述中不正确的是()o

A、除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还

是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理

B、股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支

付

C、授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,

应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用，并增

加应付职工薪酬

D、现金结算的股份支付，企业在可行权E1之后不再确认成本

费用，结算E1之前负债公允价值的变动应计入当期损益

【参考答案】：C

【解析】选项C,对于授予后立即可行权的换取职工提供服务

的权益结算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，应在授

予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或

当期费用，同时计入资本公积。

34、估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法是

OO

A、在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，

企业应当以可获取的最佳信息为基础，可以参考同行业类似资产的

最近交易价格或者结果进行估计

B、如果企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净

额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

C、根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资

产处置费用的金额确定

D、在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据

该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定

【参考答案】：c

【解析】企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时,

首先应根据公平交易中资产的销售协议价格减云可直接归属于该资

产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。这

是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法。

35、甲公司2007年12月31日，“坏账准备”科目贷方余额为

120万元；2008年12月31日各应收款项及估计的坏账率如下：应

收账款余额为500万元(其中包含有应收A公司的账款200万元，因

A公司财务状况不佳，甲公司估计可收回40%,其余的应收账款估计

坏账率为20%)；应收票据余额为200万元，估计坏账率为10%；其

他应收款余额为120万元，估计坏账率30%。2008年发生坏账40万

元，甲公司2008年末应提取的坏账准备为O万元。

A、236

B、8.156

C、136

D、116

【参考答案】：B

【解析】甲公司2008年末应提取的坏账准备=200X60%+(500-

200)X20%+200X10%+120X30%-(120-40)=156(万元)。

36、企业对确实无法支付的应付账款，应转入O科目。

A、其他业务收入

B、盈余公积

C、营业外收入

D、资本公积

【参考答案】：C

【解析】企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损

益（营业外收入）。

【考点】该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核。

37、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付

息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为

5%,面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付

发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公

司每年年末采用实际利率法摊销利息，实际利率为4%。2005年12

月31日该应付债券的账面余额为O万元。

A、308008.2

B、308026.2

C、308316.12

D、308348.56

【参考答案】：D

【解析】2004年1月1日摊余成本=313347-=120+150=313377

（万元），2004年12月31日摊余成本=313377+313377）＜4%-

300000X5%=310912.08（万元），2005年12月31日摊余成本

=310912.08+310912.08X4%-300000X5%=308348.56（万元），2005

年12月31日该应付债券的账面余额为308348.56万元。

38、甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为

72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税

率为18%。2008年初适用所得税税率改为33%。甲公司预计会持续

盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账

面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2008年确认因销售商

品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为

100万元，计税基础为0。则甲公司2008年末“递延所得税资产”

科目为借方余额（）万元。

A、108

B、126

C、198

D、231

【参考答案】：D

【解析】2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额

=[(6600-6000)+100)]X33%=231(万元)。

39、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200

公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元,

入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%,

经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本

为每公斤()元。

A、32.4

B、33.33

C、35.28

D、36

【参考答案】：D

[解析】该批原材料实际单位成本=(6000+350+130)/[200*Cl-

IO%)]=36

40、企业当期发生研发支出1000万元，其中资本化形成无形资

产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。假定

不考虑无形资产摊销等因素，则本期产生的暂时性差异为()O

A、应纳税暂时性差异600万元

B、可抵扣暂时性差异600万元

C、应纳税暂时性差异400万元

D、可抵扣暂时性差异1000万元

【参考答案】：B

【解析】A、D选项属于会计估计变更；C选项与会计政策和会

计估计变更无关。

二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分)

1、下列各项中，在预计资产未来现金流量的现值时，应当综合

考虑的因素有O。

A、资产持续使用过程中预计产生的现金流人

B、为实现资产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现

金流出

C、资产的使用寿命

D、折现率

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的

预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。选项AB属于在预计

资产未来现金流量时应考虑的内容。

2、下列支出中，应作为管理费用核算的有O。

A、捐赠支出

B、离退休人员的工资支出

C、待业保险费支出

D、研究与开发费支出

【参考答案】：B,C,D

【解析】捐赠支出是营业外支出。

3、下列关于财务报表列报要求的表述中，正确的有()o

A、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，

按照企业会计准则的规定进行确认和计量

B、资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销

C、财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用

项目的金额通常不得相互抵销

D、性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不

具有重要性的项目除外

【参考答案】:A,B,C,D

4、以下情况，不可将其确认为融资租赁的有()o

A、全新资产租赁期为10年，租赁资产尚可使用15年

B、租赁期为3年，该项资产全新使用年限为20年，已使用16

年

C、承租人有购买资产的选择权，所订立的购买价为500元，行

使选择权时租赁资产公允价值为20000元。

D、租赁开始日最低租赁付款额的现值为460万元，租赁开始日

租赁资产原账面价值为500万元。

【参考答案】：A,B

【解析】如果租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分(75%以

上，含75%),承租人和出租人可将此项租赁认定为融资租赁，A项

中，104-15=66.67%<75%,所以不能认定；且如果租赁资产为一项

旧资产，在开始此次租赁前已使用年限超过该资产全新使用年限的

75%,也不能将其认定为融资租赁，B项即属于这种情形。

5、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有O。

A、企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价

值的差额计入当期损益

B、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资

产的账面价值计入管理费用

C、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再

作为无形资产确认时止

D、只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无

形资产才能予以确认

【参考答案】：A,C,D

【解析】B选项，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，

应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

6、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资

产负债表日的即期汇率折算的有Oo

A、应付债券

B、交易性金融资产

C、持有至到期投资

D、资本公积

【参考答案】：A,B,C

【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日

的即期汇率折算。资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的

即期汇率折算。

7、下列关于债务重组会计处理的表述中，错误的有()o

A、债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

B、债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C、债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D、债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

【参考答案】：A,C,D

【解析】选项A,差额应计入“营业外收入——债务重组利得”

科目；选项C,差额应计入“营业外支出——债务重组损失”科目；

选项D,差额应计入“营业外收入——债务重组利得”科目。

8、下列业务中，可在发出商品时确认收入的有()o

A、附有销售退回条件的试销商品

B、需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售

C、预收货款方式销售商品

D、根据租赁合同，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允

价值达成的

【参考答案】：B,C,D

【解析】试销商品不知其退货可能性，商品所有权上的主要风

险和报酬并没有转移给买方，所以发出商品时不确认收入，因此选

项A不正确；按照准则，选项BCD在发出商品时符合收入确认条件。

9、处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表的折算，符

合其恶性通货膨胀经济特征的判断条件有O。

A、最近3年累计通货膨胀率接近或超过100%

B、利率、工资和物价与物价指数挂钩

C、一般公众不是以当地货币，而是以相对稳定的外币为单位作

为衡量货币金额的基础

D、一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自

己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力

【参考答案】：A,B,C,D

10、外币货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或

可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。下列属于货币性项目有

A、应收账款

B、其他应收款

C、预付账款

D、长期应收款

【参考答案】：A,B,D

【解析】预付账款属于非货币性项目。

11、下列各项中，对或有负债的表述正确的有()O

A、根据谨慎性要求，或有负债必须在会计报表附注中披露

B、过去的交易或事项形成的现时义务，且该义务的金额不能可

靠地计量，那么该义务属于或有负债

C、过去的交易或事项形成的现时义务，且履行该义务不是很可

能导致经济利益流出企业，那么该义务属于或有负债

D、过去的交易或事项形成的潜在义务，且其存在须通过未来不

确定事项的发生或不发生予以证实，那么该义务属于或有负债

【参考答案】：B,C,D

【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不予披露,

所以选项A错误。

12、下列各项中，应计入管理费用的有()o

A、发生的排污费

B、发生的矿产资源补偿费

C、管理部门固定资产报废净损失

D、发生的业务招待费

【参考答案】：A,B,D

【解析】选项C应计入“营业外支出”科目。

13、下列项目中，不属于分部费用的有()o

A、利息费用

B、销售费用

C、所得税费用

D、营业外支出

【参考答案】：A,C,D

【解析】分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售

费用等，下列项目一般不包括在内：（1）利息费用；（2）采用权益法

核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以

及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费

用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。

14、按照公允价值计量的情况下，在涉及补价的情况下，以下

关于非货币性资产交换会计处理说法正确的有（）o

A、支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付补价和

应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B、收到补价的企业，以换出资产的公允价值，减去收到补价，

加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

C、收到补价的企业，换出资产公允价值与其账面价值的差额计

入当期损益

D、支付补价的企业，换出资产公允价值与其账面价值的差额计

入当期损益

【参考答案】:A,B,C,D

15、以下属于非正常停工的情况有O。

A、因可预见的不可抗力因素而停工

B、因与工程建设有关的劳动纠纷而停工

C、资金周转困难而停工

D、与施工方发生质量纠纷而停工

【参考答案】：B,C,D

【解析】选项A属于正常停工。

16、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有()o

A、影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表

有关项目

C、资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出

日之间发生的全部事项

D、判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债

表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

【参考答案】：A,B,D

17、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项

目包括()o

A、支付给车间管理人员的工资

B、支付的在建工程人员的工资

C、支付的生产工人的工资

D、支付的行政管理人员的工资

【参考答案】：A,C,D

【解析】支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无

形和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

18、下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是

A、购买国债的利息收入

B、将自制的产品用于在建工程

C、将外购的材料用于在建工程

D、将外购的材料对外捐赠

【参考答案】：B,D

【解析】国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按

税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做

收入处理，因此属于永久性差异。

19、对于接受捐赠的存货成本的确定，下列说法中正确的有

OO

A、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付

的相关税费计算确定

B、按照税法规定，接受捐赠的存货，应将按税法规定确定的人

账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额

C、捐赠方没有提供有关凭据的，应参照同类或类似存货的市场

价格估计的金额，加上应支付的相关税费确定

D、若企业接受捐赠存货的金额较大，经批准可以在不超过5年

的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额

【参考答案】：A,B,C,D

20、下列项目中，属于其他应收款核算内容的有()o

A、应收股利

B、代购货单位垫支的运杂费

C、备用金

D、应收职工代垫款

【参考答案】：C,D

【解析】AB选项分别通过应收股利和应收账款科目核算。

三、判断题(每小题1分，共25分)

1、企业对于其拥有或控制的无形资产，均应当在每期期末对其

进行减值测试。O

【参考答案】：错误

【解析】对于使用寿命确定的无形资产，只有在出现减值迹象

时，才需进行减值测试，使用寿命不确定的无形资产，应当在每期

期末对其进行减值测试。

2、固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使

用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。O

【参考答案】：错误

【解析】固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在

两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用

合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，则应直接计入当

期损益。

【考点】该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核。

3、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收

到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的资

产处置损益的问题。O

【参考答案】：错误

【解析】在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可

靠计量的情况下，确认换出资产的资产处置损益。

4、企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确

定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。()

【参考答案】：错误

【解析】P6页，应保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，

低估负债或者费用。

5、对某一个会计年度来说，无论所得税核算采用应付税款法核

算，还是采用纳税影响会计法核算，计算的应交所得税是相同的。

O

【参考答案】：正确

6、可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。（）

【参考答案】：正确

7、如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值

之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的租赁期平均分摊，作为

折旧费用的调整。O

【参考答案】：错误

【解析】应按该项租赁资产的折旧进度进行分摊。

8、建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失却

认为当期费用。O

【参考答案】：正确

9、长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告

分派的现金股利，属于已记人投资账面价值的，不应确认为投资收

益。（）

【参考答案】：正确

【解析】被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记入投资账

面价值的，作为新的投资成本的收回，冲减长期股权投资的账面价

值。

10、以权益结算的股份支付，在可行权日之后，应根据公允价

值变动对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。（）

【参考答案】：错误

【解析】对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，不再

对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。