初级经济师-财政税收-教材精讲班-第10章

初级经济师

财政税收专业实务

教材精讲班

授课教师：庄欣

第十章政府预算管理

本政府预算一、政府预算的概念；二、政

章概述（重点）府预算的产生；三、政府预算

知的基本特征；四、政府预算的

识期限与组成

结政府收支分类一、分类的一般方法；

构二、分类的主要内容

政府预算编制一、政府预算编制的原则与程

的管理（重点）序；二、政府预算收支测算的

基本方法；三、部门预算的编

制回、跨年度预算平衡机制；

五、地方债务预算管理；六、

总预算的编制；七、政府预算

的审查批准

本政府预算执行一、正斓预算执行的组织体系

的管理（重点）及职责；二、政府预算收支的

知执行；三、预算执行中的调整

识和调剂

结政府决算一、政府决算草案的编制二、

构与绩效管理政府决算草案的审查批准；

三、政府预算的绩效管理

政府预算违法行为的法律责略

任（了解）

命题趋势：知识点较多，题型包括单选题（7-8个）和多选题（3-4个）两种，年平均

分值15分，出题比重达10%以上。

第一节政府预算概述

一、政府预算的概念

从形式上看，政府预算是年度财政收支计划。

从性质上看，政府预算是具有法律效力的文件。

从内容上看，政府预算是反映政府财力的分配活动，是财政分配活动的中心环节。

从作用上看，政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段。

例题：从（）上看，政府预算是具有法律效力的文件。

A.形式

B.作用

C.颉

D.预算收支的内容

答案：C

二、政府预算的产生（易考点）

现代政府预算制度起源英国。

我国的政府预算产生于清代。

例题：最早确立现代政府预算制度的国家是（1

A.美国

B.法国

C.中国

D.英国

答案：D

三、政府预算的基本特征（掌握）

例题：预算内容应包含政府的一切事务所形成的预算收支，全面体现政府年度整体工作安排

和打算，这反映了我国预算（）的特点。

A.预测性

B.集中性

C.综合性

D.公开性

答案：Co要求在理解的基础上记忆预算的五个特征。

四、政府预算的期限与组成

1、政府预算的期限——历年制（同财政年度）

2、政府预算的组成

划分标准

预算环节预算编制及审议批准、预算执行、

决算编制及审议批准

预算内容一般公共预算、政府性基金预算、

和性质国有资本经营预算、社会保险基金预算

预算级次中央预算和地方预算

例题：按政府预算的内容性质划分，预算包括（X

A.一般公共预算

B.国有资本经营预算

C.经常预算

D.政府性基金预算

E.社会保险基金预算

答案:ABDE.

第二节政府收支分类

一、分类的主要内容

收入税收收入、非税收入、债务收入和转移性收

类级科目入

支出一般公共服务支出，外交、公共安全、国防

功能分类支出，农业、节能环保支出，教育、科技、

文化体育与传媒、医疗卫生计划生育支出，

社保及就业支出

支出工资福利支出、商品和服务支出、对个人和

经济分类家庭的补助、对企事业单位的补贴、基建支

出

例题：下列各项支出中，属于政府支出功能分类的是(I

A.社会保障及就业支出

B.工资福利支出

C.一般公共服务支出

D.对企事业单位的补贴

E.基本建设支出

答案：AC

解析：选项BDE均属于政府支出经济分类的内容。

第三节政府预算编制的管理

一、政府预算编制的原则与程序

L政府预算编制的原则(了解)

(1)符合国家的法律法规和政策；

(2)以国民经济和社会发展计划为基础；

(3)要统筹兼顾，确保重点；

(4)及时、完整和真实

2、政府预算编制的部门设置（熟悉）

部门设置职能

各级政府组织领导机关

财政部门编制本级总预算

各部门（单位）编制本部门（单位）预算

3、政府预算编制的程序（易考点）

实行"二上二下"，即自下而上和自上而下结合，逐级汇总的编制方法。

以中央部门预算编制为例：

达

下

达

算

下

±1艮预

府

政

支

岐收

算

预

制

控

草

建议案

标

数指

例题：我国各级总预算的编制机关是（

A.本级人民代表大会

B.本级人民政府

C.本级政府财政部门

D.本级政府各职能部门

答案：C

解析：选项A是预算审批机关，B是预算编制的领导机关，D是部门预算的编制机关。

例题：我国预算编制一般采用（）的编制流程。

A.自上而下

B.自下而上

C.一上一下

D.两上两下

答案：D

二、政府预算收支测算的基本方法（熟悉）

基数法以报告年度预算收支执行数为基数

系数法利用两项不同性质而有内在联系的数值之间

的比例关系

比例法利用局部占全部的比例关系

定额法利用预算定额和相关指标

综合法系数法+基数法

零基预算法与以前年度已形成的收支不挂钩

标准收支法（易考点）主要用于中央对地方转移支付额的计算

例题：主要用于计算中央对地方转移支付额的方法是(

A.比例法

B.系数法

C.零基预算法

D.标准收支法

答案：D

三、部门预算的编制

L部门预算的含义

部门预算是总预算的基础，是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。

(1)预算从部门编起；

(2)财政资金按部门归口管理;

(3)"部门"限定为与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位。

2、部门预算的原则(熟悉)

组织收入要合法合规；

⑴合法性原则、•支出要符合宏观调控目标□遵守财务

(2)真实性原则规章制度；

•对收支增减因素的预测要与国民经济

⑶完整性原则.和社会发展计划一致。

(4)科学性原则收入的颁I和支出的安排要科学;

、•预算编制的程序设置邮■学；

(5)稳妥性原则•预算编制的方法要科学；

•预算的爆要科学

(6)重点性原则--------S___________________________________

⑺透明性原则•先基本支出，后项目支出；

先重点、急需项目，后一般项目。

⑻绩效性原则•

例题：部门预算编制要具有科学性，主要体现在（\

A.预算的核定要科学

B.预算收入的预测要科学

C.预算编制的方法要科学

D.预算编制的程序设置要科学

E.部门预算要做到稳妥可靠，量入为出

答案：ABCD

解析：选项E体现的是稳妥性原则。

3、部门预算的基本内容

主要内容

部门收入①上年结转资金⑵财政拨款

收入：③上级补助收入；④事

业收入；⑤事业单位经营收

入；⑥下级单位上缴收入：⑦

用事业基金弥补收支差额⑧

其他收入。

部门基本支出人员经费和日常公用经费

支出项目支出基本建设支出、有关事业发展

专项计划、专项业务费、大型

修缮费、大型购置费、大型会

议费等

基本支出的编制原则：①综合预算；②优先保障；③定员定额管理

基本支出预算编制方法：由基数加增长的方法改为以定员定额为基础的因素核定法。

项目支出的编制原则：①综合预算；②科学论证、合理排序；③追踪问效

项目支出的特征：专项性；独立性；完整性。

例题：项目支出预算应遵循的原则是（1

A.综合预算原则

B.优先保障原则

C.追踪问效原则

D.定员定额管理的原则

E.科学论证、合理排序的原则

答案：ACE

解析：选项BD是编制基本支出预算应遵循的原则。

四、跨年度预算平衡机制（熟悉）

1、年度预算平衡与跨年度预算平衡

跨年度预算平衡是指预算收支的对比关系应在一定的经济周期内保持平衡，而不是在某

一特定财政年度内保持平衡。它并不是否定年度预算平衡，有利于政策的长期可持续性，防

患于未然。

2、构建跨年度预算平衡机制

（1）预算超收及短收的平衡机制：主要通过"预算稳定调节基金"

（2）预算赤字的弥补机制：中央预算赤字在经全国人大（常委会）批准的国债余额

限额内发债平衡;省级政府报本级人大（常委会）批准后增列赤字，在下一年度预算中予以

弥补；市、县级政府通过申请上级政府临时救助实现平衡，并在下一年度预算中归还。

（3）实施中期财政规划（按三年滚动方式编制）管理

例题：中央预算赤字在经（）批准的国债余额限额内发债平衡。

A.全国人民代表大会

B.中央政府

C.国务院

D.财政部

答案：A。

五、地方债务预算管理（熟悉）

经国务院批准的省级预算中必需的建设投资资金，可以在规定限额内，通过发行地方债

券的方式筹措。

举债规模由全国人大（常委会）批准。

举借的债务只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。

除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得以停可方式举借债务，不得为任何单位

和个人的债务提供担保。

财政部对地方政府债务实施监督。

地方政府要将一般债务收支纳入一般公共预算管理，专项债务收支纳入政府性基金

预算管理。

例题：下列关于地方债务预算管理的表述，不正确的是（

A.除法律另有规定外，地方政府不得为他人提供担保

B.地方政府举借的债务可以用于公益性资本支出

C.地方政府举借的债务可以用于经常性支出

D.地方政府可以在一定范围内适度发行债券举借债务

答案：Q举借的债务只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。

六、总预算的编制

编制审核审查批准（易考点）

中央预算财政部国务院全国人大

地方预算各级财政部门本级政府本级人大

财政部汇总地方预算草案，提请全国人大审查。

七、政府预算的审查批准

包括财政部门的审查和各级人大的审查批准。

预算的批复程序见下表：

批复时限批复单位

部门预算200财政部门

所属单位预算150各部门

例题：按《预算法》要求，财政部门应自各级人民代表大会批准本级预算之日起（）内

向所属各部门批复预算。

A.10日

B.15日

C.20日

D.30日

林口塞•JC。

第四节政府预算执行的管理

一、政府预算执行的组织体系及职责

实行"统一领导，分级管理，分工负责"，具体见下表。

组织体系职责

各级立法机关监督和审批机构

国务院及地方各级政府组织领导机构

各级财政部门既是预算收入执行的统一负

责部门，又是预算收入的主管

机构（主要负责契税、m仔兑收

入等）

其他税务部门、海关预算收入征收机构

预算国家政策性银行预算支出的执行机构

执行和有关商业银行

机构国库预算收入收纳、划分和库款的

支拨

各预算部门和单位预算执行主体

①独立国库制

国库体制的类型

②委托国库制（中国）

（易考点）

③银行制

国库集中收付管理、国债管理、国库现金管理构成现代国库管理制度的的核心内容。

例题：我国国家金库采用（1

A.银行制

B.委托国库制

C.分散制

D.独立国库制

答案：B。

二、政府预算收支的执行（必考点，重点）

1、建立健全国库集中收付制度

国库集中收付制度，即通过国库单一账户体系，对财政资金实行集中收缴和支付。

特征：完善的国库单一账户体系*;规范的财政资金收付程序和方式；对财政资金收支

活动实行有效的监控。

国库单一账户体系的构成

（熟悉，难点）

①国库单一账户财政部门在央行开设，用于记录、核算和反

映财政收支活动；与财政零余额账户清算

②财政零余额账户财政部门在商业银行开设，用于财政直接支

付；与国库单一账户支出清算

③预算单位财政部门在商业银行开设，用于财政授权支

零余额账户付和清算

④财政专户财政部门在商业银行开设,用于记录、核算

特定专用资金

例题：在国库单一账户体系中，用于财政直接支付的账户称为（I

A.国库单一账户

B.财政零余额账户

C.预算单位零余额账户

。特设专户

答案：B

2、组织预算收入的执行（了解）

缴款依据：国有企业财务收支计划和税收计划

缴库方式：直接缴库和集中汇缴

退库范围：技术性差错退库、结算性退库、政策性退库、提留性退库。

3、组织预算支出的执行

（1）预算拨款原则（熟悉）

①按预算计划拨款；

②按事业进度拨款；

③按核定的支出用途拨款;

④按预算级次拨款。

（2）拨款方式（掌握）

支付方式支付流程适用范围

财政由财政部门开具支付令通过工资支出

直接支付国库单一账户体系直接将财购买支出

政资金支付到收款人即商品转移支出

或劳务供应者或用款单位账

户

财政预算单位根据财政授权自行其他购买支出

授权支付开具支付令通过国库单一账零星支出

户体系将资金支付到收款人

账户

例题：工资支出适宜采用（）的预算支出拨款方式。

A.财政授权支付

B.国库集中支付

C.财政直接支付

D.现款现支

答案：C

（3）政府采购制度（易考点）

2003年1月1日，《政府采购法》的颁布，标志着我国政府采购制度法制化、程序

化的开始。

政府采购制度的内容（掌握）

采购原则公开透明、公平竞争、公正、诚信

采购主体各级国家机关、事业单位和团体组织

采购对象货物、工程和服务

采购资金财政性资金

集中程度集中采购与分散采购相结合，对在采购限额

标准以上，列入集中采购目录的采购实行集

中采购

采购方式主要是公开招标

政府采购的基本方式（熟悉）:

划分标准政府采购方式

是否具备招标采购公开招标采购和有限招标采

招标性质购

国际竞争性招标采购；

国内竞争性招标采购；

国际限制性招标采购；

国内限制性招标采购

非招标采购单一来源采购竞争性谈判采

购；

询价采购

采购规模小额采购；批量采购和大额采购

招标阶段单阶段招标采购和两阶段招标采购

区分非招标采购的三种类型（难点）

适用情形

单一来源达到了竞争性招标采购的金额标准，但商品

采购（无竞争采购）采购渠道单一或只能由一家供应商供货的特

殊情况（如属专利、首次制造、合同追回、

原有项目的后续扩充等X

竞争性紧急情况（如招标后无供应商投标）或涉及

谈判采购高科技应用产品和服务的采购。

询价采购采购的货物规格、标准统一，货源充足且价

格变化幅度小的项目。

例题：我国《政府采购法》规定，政府采购实行（）原则。

A.集中采购

B.分散采购

C.承包采购

D.集中采购与分散采购相结合

答案：D。

三、政府预算执行中的调整和调剂

1、预算调整

预算调整的范围：①需要增减预算总支出的；②需要调入预算稳定调节基金的；③

需要调减重点支出数额的；④需要增加举债数额的。

预算调整的审批（易考点，见下表）

各级预算调整审批

中央全国人大常委会

2县级本级人大常委会

乡镇级本级人大

2、预算调整的主要形式（熟悉）

（1）动用预备费

预备费按公共预算支出的1%~3%设置，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件及

其他难以预见的开支。

动用预备费由本级财政部门提出，报本级政府决定。

（2）预算资金的调剂：追加追减预算、科目经费流用、预算级次划转、预算项目间调

剂

例题：市级地方预算调整须提请（）审查批准。

A.本级人民代表大会

B.本级人民代表大会常务委员会

C.本级政府

D.全国人民代表大会

答案：B.

第五节政府决算与绩效管理

政府决算是按照法定程序编制和审批的反映政府年度预算执行结果的会计报告。它是预算

执行的总结和预算管理的最终环节。

一、政府决算草案的编制

即对预算收支及其有关财务活动进行

全面清查、结算和核对，是决算编制

的前提条件。主要内容有：核实年度

预算数字、清理预算应收应支款项、

结清预算拨借款、清理往来款项、清

理财产物资、核对决算收支数等。

即结清上下级财政总预

算之间的预算调拨收支

和往来款项。

二、政府决算草案的审查批准（重点）

1、决算草案的审批（易考点，同"预算调整的审批"）

各级决算审批

中央全国人大常委会

2县级本级人大常委会

乡镇级本级人大

二、政府决算草案的审查批准

2、决算草案的审查内容（略）

3、决算的批复（同"预算的批复"）

批复时限批复单位

部门决算20日财政部门

所属单位决算15日各部门

三、政府预算的绩效管理

1、政府预算绩效管理的内涵(了解)

即政府通过公共物品及服务的提供与相应的成本或费用比较，要求以较小的成本或费用

投入取得较大的产出与成果。其宗旨在于降低公共物品成本，提高财政支出效率，约束政府

支出扩张。

主要包括：(1)构建绩效预算管理框架体系；(2)赋予部门管理者充分的自主权；(3)

强化部门管理者的责任；(4)以权责发生制计量政府成本；(5)强有力的制度保障和组织

保障。

一a.建立以结果为导向的年度级计划

构建绩效预算管

b.提交绩效报告

理框架体系的内一

C.进行绩效评价

容(熟悉)

d.反馈绩效评价结果

我国《预算法》规

政府会计核算模式代表国

定，各级预算收支

中’实行收付实现制。

收付实制

特定事项按规定实

行权责发生制的有

权责发生制英、澳、新

关情况，应当向本