23经济法第五章 增值税及消费税法制度判断题不定项附有答案

23经济法第五章增值税及消费税法制度判断题不定项[复制]三、判断题1.征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。[判断题]*对(正确答案)错2.根据增值税法律制度的规定，境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由境外单位自行缴纳。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。3.进口原产于我国的货物，无须缴纳进口环节增值税。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。4.纳税人转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。[判断题]*对(正确答案)错5.物业管理单位代收的住宅专项维修资金应征收增值税。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。6.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。[判断题]*对(正确答案)错7.个人将购买2年以上的非普通住房对外销售，除北京、上海、广州、深圳外，免征增值税。[判断题]*对(正确答案)错8.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都作购销处理。[判断题]*对(正确答案)错9.根据增值税法律制度的规定，固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，如总机构和分支机构不在同一县（市），则应由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县（市），应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税;经国务院财政、税务部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。10.其他个人提供建筑服务、销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权，应当向其居住地税务机关申报缴纳增值税。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：上述情形，应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报缴纳增值税。11.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。12.根据增值税法律制度的规定，保险公司以一个季度为纳税期限。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：保险公司以1个月为纳税期限。13.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，应按规定征收消费税。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，不征收消费税。14.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。15.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额缴纳消费税。[判断题]*对(正确答案)错16.A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴。17.甲企业3月受托加工一批烟丝，已收到由委托方提供的材料及加工费，该烟丝计划于4月10日加工完成并交付。则甲企业应于4月15日前向税务机关缴纳代收代缴的委托加工环节消费税。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人“提货”的当天。四、不定项选择题【资料一】甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工业务。2019年9月有关经营情况如下:（1）所承建的W住宅工程项目竣工，取得含增值税价款7630000元，同时收取提前竣工奖励22890元。（2）承建的Y写字楼工程项目，本月取得含增值税价款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司选择适用简易计税方法计税。（3）购进用于W住宅工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额13000元;购进用于Y写字楼工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额39000元;租入一台施工设备共用于W住宅工程项目和Y写字楼工程项目，支付租金，取得增值税专用发票注明税额15600元;支付银行贷款利息，取得增值税普通发票注明税额1305元。

（4）向境外乙公司购买一项建筑设计服务，与境外乙公司签订的书面合同约定设计费106000元。境外乙公司在境内未设有经营机构。「段落说明」已知:销售建筑服务增值税税率为9%，增值税征收率为3%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲建筑公司承建W住宅工程项目当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。*A.7630000×9%=686700（元）B.7630000×9%＋22890÷（1＋9%）×9%=688590（元）C.（7630000＋22890）÷（1＋9%）×9%=631890（元）(正确答案)D.（7630000＋22890）×9%=688760.1（元）答案解析：（1）提前竣工奖励属于价外费用，应当并入销售额征收增值税;（2）价外费用及题目中给出的W项目价款均为含增值税销售额，应当换算为不含增值税的销售额。2.计算甲建筑公司承建Y写字楼工程项目当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.（1030000＋309000）÷（1＋3%）×3%=39000（元）B.（1030000－309000）×3%=21630（元）C.（1030000－309000）÷（1＋3%）×3%=21000（元）(正确答案)D.1030000×3%=30900（元）答案解析：（1）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额;（2）简易计税方法的销售额为含增值税销售额，应当换算为不含增值税的销售额。3.甲建筑公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。*A.购进用于W住宅工程项目材料的进项税额13000元(正确答案)B.租入施工设备的进项税额15600元(正确答案)C.支付银行贷款利息的进项税额1305元D.购进用于Y写字楼工程项目材料的进项税额39000元答案解析：选项B，纳税人租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣;选项C，购入的贷款服务（且取得普通发票），进项税额不得抵扣;选项D，用于简易计税方法计税项目的购进货物，进项税额不得抵扣。4.甲建筑公司向境外乙公司购买建筑设计服务的下列税务处理中，正确的是（）。*A.应缴纳关税B.应代扣代缴增值税(正确答案)C.应代扣代缴消费税D.应缴纳印花税(正确答案)答案解析：选项A，关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税，不包括进口服务;选项B，境外单位或个人在境内销售应税服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人;选项C，设计服务不属于应税消费品，不征收消费税;选项D，在国外书立、领受，但在国内使用建筑工程设计合同的单位和个人，应当按照建设工程合同缴纳印花税。【资料二】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事贵重首饰及珠宝玉石的零售业务。2019年11月有关经营情况如下:（1）进口一批珠宝玉石，海关核定的关税完税价格为90万元，缴纳关税3.6万元。（2）采取以旧换新方式销售一批金手镯，该批金手镯含增值税售价203400元，扣减旧手镯折价后实际收取含增值税价款113000元。（3）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计98100元，民航发展基金合计5450元;取得注明员工身份信息的公路客票，票面金额合计10300元。（4）购进一批取暖器，取得增值税专用发票注明税额1300元，全部作为福利发给职工。（5）购进一批珍珠耳钉，取得增值税专用发票注明税额650元，全部赠送给乙歌剧团。（6）购进一台鉴定设备，取得增值税专用发票注明税额62400元，因管理不善被盗。（7）购进一批办公桌椅，取得增值税专用发票注明税额10400元，因自然灾害导致全部毁损。已知:销售货物增值税税率为13%，进口货物增值税税率为13%，珠宝玉石消费税税率为10%;航空运输电子客票行程单按照9%计算进项税额，公路客票按照3%计算进项税额。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月进口珠宝玉石应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.（90＋3.6）×13%=12.168（万元）B.90÷（1－10%）×13%=13（万元）C.（90＋3.6）÷（1－10%）×13%=13.52（万元）(正确答案)D.90×13%=11.7（万元）答案解析：进口应税消费品增值税应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率）×增值税税率。2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售金手镯增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。*A.113000÷（1＋13%）×13%=13000（元）(正确答案)B.113000×13%=14690（元）C.203400÷（1＋13%）×13%=23400（元）D.203400×13%=26442（元）答案解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。3.计算甲公司当月购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。*A.（98100＋5450）÷（1＋9%）×9%＋10300÷（1＋3%）×3%=8850（元）B.98100÷（1＋9%）×9%＋10300÷（1＋3%）×3%=8400（元）(正确答案)C.（98100＋5450）×9%＋10300÷（1＋3%）×3%=9619.5（元）D.98100÷（1＋9%）×9%＋10300×3%=8409（元）答案解析：（1）航空旅客运输进项税额=（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%，不包括代收的民航发展基金;（2）公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1＋3%）×3%。4.甲公司当月下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。*A.因管理不善被盗的鉴定设备的进项税额62400元(正确答案)B.赠送乙歌剧团的珍珠耳钉的进项税额650元C.发给职工的取暖器的进项税额1300元(正确答案)D.因自然灾害毁损的办公桌椅的进项税额10400元答案解析：选项A，因“管理不善”造成“非正常损失”的购进货物进项税额不得抵扣;选项B，购进货物“对外”（用于赠送），视同销售同时进项税额准予抵扣;选项C，购进货物“对内”（用于集体福利）进项税额不得抵扣;选项D，因地震等“自然灾害”造成的损失，进项税额准予抵扣。【资料三】甲酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒的生产和销售业务。2019年11月有关经营情况如下:（1）进口酿酒设备6套，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额7800元。（2）购进机械化生产线1套，取得增值税专用发票注明税额19500元。（3）购进水泥建造蒸馏灶，取得增值税专用发票注明税额5200元;另支付运费，取得增值税普通发票注明税额300元。（4）受托为乙酒厂加工高纯度粮食白酒1吨，收取不含增值税加工费20000元，乙酒厂移送的原材料成本120000元，甲酒厂无同类粮食白酒销售价格。（5）采取赊销方式向丙公司销售自产薯类白酒2吨，本月3日签订的书面合同约定收款日期为本月27日。甲酒厂本月7日发出薯类白酒，本月30日收到丙公司支付的全部款项，其中含增值税价款339000元、品牌使用费56500元、包装物押金22600元。已知:增值税税率为13%;消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克;1吨=1000千克。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲酒厂支付的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。*A.运费的进项税额300元B.进口酿酒设备的进项税额7800元(正确答案)C.购进水泥建造蒸馏灶的进项税额5200元(正确答案)D.购进机械化生产线的进项税额19500元(正确答案)答案解析：选项A，取得“普通发票”不能从销项税额中抵扣。2.计算甲酒厂受托加工粮食白酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.（120000＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）×20%＋1×1000×2×0.5=31250（元）B.120000×20%＋1×1000×2×0.5=25000（元）C.（120000＋20000）÷（1－20%）×20%＋1×1000×2×0.5=36000（元）D.（120000＋20000＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）×20%＋1×1000×2×0.5=36250（元）(正确答案)答案解析：（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照“组成计税价格”计算从价计征部分的消费税;（2）复合计征消费税的应税消费品，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税比例税率＋销售数量×消费税定额税率;组成计税价格=（材料成本＋加工费＋加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）。3.计算甲酒厂向丙公司销售自产薯类白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.（339000＋56500）÷（1＋13%）×20%＋2×1000×2×0.5=72000（元）B.[339000÷（1＋13%）＋2×1000×2×0.5]×20%＋2×1000×2×0.5=62400（元）C.[339000÷（1＋13%）＋22600]×20%＋2×1000×2×0.5=66520（元）D.（339000＋56500＋22600）÷（1＋13%）×20%＋2×1000×2×0.5=76000（元）(正确答案)答案解析：（1）白酒的包装物押金在收取时点同品牌使用费一样作为价外费用，价外费用为含增值税销售额，应当换算为不含增值税销售额;（2）复合计征的消费税=销售价格×消费税比例税率＋销售数量×消费税定额税率。4.甲酒厂采用赊销方式向丙公司销售自产薯类白酒，其消费税纳税义务发生时间是（）。*A.11月27日(正确答案)B.11月30日C.11月7日D.11月3日答案解析：纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，本题中收款日期为本月27日，本月发生纳税义务。【资料四】甲红酒厂为增值税一般纳税人，主要从事红酒的生产和销售业务。2019年6月有关经营情况如下:（1）以100箱自产M品牌红酒换入一套酿酒设备。M品牌红酒生产成本1200元/箱，不含增值税平均销售价格1800元/箱，不含增值税最高销售价格2400元/箱。（2）将500箱自产N品牌红酒移送自设在本县的非独立核算门市部用于销售。N品牌红酒生产成本600元/箱，该门市部对外销售400箱，不含增值税销售价格900元/箱。（3）将30箱自产新型红酒作为福利发给职工。该新型红酒生产成本1500元/箱，无同类产品销售价格。已知:红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲红酒厂当月以自产M品牌红酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.100×1200×10%=12000（元）B.100×1200×（1＋5%）×10%=12600（元）C.100×1800×10%=18000（元）D.100×2400×10%=24000（元）(正确答案)答案解析：“换（换取生产资料或消费资料）、抵（抵偿债务）、投（投资入股）”按最高销售价格计征消费税。2.计算甲红酒厂当月通过自设非独立核算门市部对外销售N品牌红酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.500×600×10%=30000（元）B.500×（600＋900）÷2×10%=37500（元）C.500×900×10%=45000（元）D.400×900×10%=36000（元）(正确答案)答案解析：纳税人通过自设“非