中级会计职称《会计实务》拓展训练

中级会计职称《会计实务》拓展训练

2017年中级会计职称《会计实务》拓展训练

考点练习：资产的计税基础

单项选择题

大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为

1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计

提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对

该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同,

预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大

海公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2015年12月

31日，该项固定资产的计税基础为()万元。

A.640

B.720

C.80

D.0

【正确答案】A

【知识点】本题考核点是资产的计税基础。

【答案解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础

=1000-1000X2/10-(1000-1000X2/10)X2/10=640(万元)。

考点练习：负债的计税基础

单项选择题

A公司2014年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目

贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元,

2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产

品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2015年12月31日

该项负债的计税基础为()万元。

A.0

B.120

C.200

D.190

【正确答案】A

【知识点】本题考核点是负债的计税基础。

【答案解析】2015年12月31日该项预计负债的余额在未来期

间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0o

考点练习：暂时性差异

多项选择题

下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【正确答案】AB

【知识点】本题考核点是暂时性差异。

【答案解析】资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于

其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确;选项C和

D产生的均为可抵扣暂时性差异。

考点练习：递延所得税负债的确认和计量

判断题

非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税

基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将

影响购买日的'所得税的费用。()

X

【正确答案】X

【知识点】本题考核点是递延所得税负债的确认和计量。

【答案解析】非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企

业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时

性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是

商誉或营业外收入，不计入所得税费用。

考点练习：递延所得税资产的确认和计量

计算分析题

某企业于2015年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支

出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合

资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日

达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销

年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2015年税前会计利润

为1000万元，适用的所得税税率为25%0不考虑其他纳税调整事项。

假定无形资产摊销计入管理费用。

要求：

(1)计算该企业2015年应交所得税。

(2)计算该企业2015年12月31日无形资产的账面价值和计税基

础，并判断是否确认递延所得税资产。

【知识点】本题考核点是递延所得税资产的确认和计量。

【答案解析】（1）因无形资产研发及摊销，2015年按会计准则规

定计入管理费用的金额=100+100+300+5X6/12=230（万元）;2015年

应交所得税=（1000-230X50%）X25%=221.25（万元）。

（2）2015年12月31日无形资产账面价值=300-

300+5X6/12=270（万元），计税基础=270X150%=405（万元），产生

可抵扣暂时性差异=405-270=135（万元），但不确认递延所得税资产。

考点练习：所得税费用

单项选择题

2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融

资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20

万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。

假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目

应列示的金额为（）万元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【正确答案】B

【知识点】本题考核点是所得税费用。

【答案解析】本题相关会计分