动漫行业中纳税筹划对财务管理的影响

一、前言在全球的文化冲击下，文化逐渐成为综合国力的重要组成部分，且影响力愈来愈强。文化体现了和象征了国家的综合实力，它既是软实力也是硬实力，作为国家的一种理想信念时，它代表了一个国家和一个民族的凝聚力，这时候文化就成了软实力；当它转变为文化产业时，它又变成了硬实力。就目前来看，发达国家的文化产业对国际经济层面的影响力较大，我国的文化产业虽有了一定的发展，但相较于发达国家的文化产业对国际经济的影响来说，仍然处于劣势。我国在十七大就提出了文化软实力的概念，我国拥有深厚的文化渊源，文化资源丰富，应大力发展文化产业。在十八大中更是提出了长远的战略——把中国建设成“文化强国”。而文化强国的核心就是发展壮大文化产业，在文化产业中动漫行业占据了很大的比重，所以提升中国软实力的措施中发展动漫行业是非常重要的。（一）动漫企业现状十八大以来，在文化强国的发展背景下，我国动漫行业的内容日渐丰富，类型也逐渐多元化发展。我国给出了许多的优惠政策，政府从发展规划、基地建设、财政资金、税收优惠、金融等多方面全方位给予了动漫行业发展扶持政策，在政策的大力推动下，我国的动漫行业发展迅速，可以从产业产值中看出来由2013年的882亿元，到如今的2020年的2005亿元，成为文化产业的发展的主要推动力。（二）动漫行业税收政策现状对于动漫行业来说，涉及的主要税种有两个：增值税和所得税。国家给予的优惠也主要集中在这两个税种。一是增值税，营改增政策的实施，使得增值税成为国家的主要税收来源，为了鼓励动漫行业的发展，国家不断颁布新的增值税优惠政策：即征即退政策、低税率政策等。二是所得税，企业所得税的税收优惠主要包括低税率、技术研发费用加计扣除、资产加速折旧、减免税额等。虽然优惠覆盖面较广但是依然存在一些问题。首先，动漫行业的认定较为困难，根据《动漫企业认定管理办法（试行）》规定，要满足八个标准才能被认定为动漫行业，对于部分规模小的动漫企业很难享受优惠，同时，动漫企业不包括那些销售动画放映和动画衍生品的企业，比如嘉佳卡通影视的主要业务是制造、复制、相关的广播剧、电影和动画片，这就不能被认定为动漫企业，不能享受税收优惠，只能缴纳25%的税费。其次，动漫企业人工成本较高，可抵扣进项税额占比较低。动漫企业的发展依靠的是创意，这就使得企业当中需要大量的核心技术人员，这使得动画行业的人工成本占总运营成本的比例相对较高。但自“营改增”以来，税收政策并未将劳动力成本纳入优惠范围。（三）纳税筹划对财务管理的影响纳税筹划是指纳税人根据税法以及相关的法律，预先运用合理的合法的手段进行有计划有目的的规划和安排，制定一套完整的纳税运作体系，来达到减轻自身税收负担的目的。纳税筹划作为财务管理较高层次的子系统，是从企业角度探讨如何降低企业税务成本，使企业实现企业价值最大化的财务管理目标。在财务管理活动中，纳税筹划与筹资、投资、运营和分配等活动密切相关。在进行企业的筹资决策时，会选择筹资成本较低的方式；在进行企业的经营决策时，企业所涉及的流转税也会与纳税筹划有一定的关系；在进行分配活动时，企业的所得税以及分配的方式等都会受到税法的影响。具体来说，要想合理的纳税筹划，首先要深入了解相关的税收法律政策，在遵循的法律及财政法规的基础上分析企业的经营状况，编制相应的财务会计报表并报送纳税。纳税筹划是在合法的范围内进行计划，这是与偷税漏税是不同的，一旦企业偷税漏税，会给企业带来更大的损失，包括罚款以及信用评级的下降，这就不利于企业的财务管理工作。二、动漫行业中纳税相关问题（一）纳税筹划工作认识不足导致风险隐患纳税筹划是对税法以及相关法规的合理运用，超出法律允许的范围就形成了偷税漏税的行为。在动漫行业中大多数的动漫企业规模较小，即使有几家规模较大的上市公司，都没有设立专门的税务部门，规模更小的动漫企业甚至连专业的税务人员都没有，主要是由会计人员做申报纳税的工作。这就会使得企业陷入潜在的税收风险。（二）企业纳税筹划缺乏针对性在具体的实务操作中，许多动漫企业只是遵循了一般性的制度原则，制定出相应的纳税筹划体系，但由于存在与自己企业的业务没有相关性的纳税筹划措施，很难开展有效的纳税筹划工作，这样的纳税筹划是不起作用的。同时企业之间的并购会出现大量的税务问题，比如说纳税调整以及特殊性税务处理和一般性税务处理的选择问题。这对企业是一项重大的挑战。（三）企业纳税筹划专业人员纳税筹划动力和能力较弱在国家政策的鼓励与支持下，动漫行业发展较为迅速，但仍然存在很多问题。目前统计动漫行业中，上市的动漫企业有32家，但大部分是小微企业，规模较小，相应的财力物力都有所欠缺，会使得企业的纳税筹划动力不足。一些企业不会设立相应的税务部门，由相应的财务人员负责纳税筹划，而企业的财务人员能力和精力都有限，纳税筹划要求较高，不但要熟练掌握财务知识，还要熟悉税法知识以及国家颁布的优惠政策。根据各企业的年报中可以看出，企业高级财务人员较少且学历较低，设计一个切实可行的纳税筹划计划较为困难，这表明小微企业纳税筹划能力较弱，给企业纳税筹划管理工作带来潜在的管理风险。三、对做好企业税收筹划工作的建议（一）提升纳税筹划意识在进行动漫行业的纳税筹划中，首先要加强纳税筹划的意识，要根据企业的实际情况来制定适合企业长期稳定发展的计划，遵循税法以及相关的法规的规定，防范纳税筹划中产生的风险，完善企业的相关的纳税筹划制度。要想获得较高的经济收益，减轻税收负担，就要充分发挥纳税筹划的作用，对应的高级管理层就要制定符合自身发展状况的纳税筹划计划，要求相关人员在相应的纳税筹划的计划中开展相应工作，充分发挥各部门的作用，合理规避纳税筹划中的风险。同时企业要做好风险控制预警，保证工作的合理有效地进行。与此同时，动漫企业要考虑到各个环节中所涉及的税种，对于动漫企业来说主要的流转税是增值税，增值税中包括的优惠政策，以及企业中主要的所得税是企业所得税，要考虑不同的主体享受的税基、税率和税额的优惠，要从不同的角度进行最大限度的纳税筹划，不能只针对单一税种进行筹划。在进行筹划时要和企业相应的财务管理目标相结合，这样使得纳税筹划和财务管理目标一致，实现企业价值最大化的目标。（二）明确目标，提升工作针对性企业要提高纳税筹划的针对性，应该设置专门的纳税岗位，在数字化时代，各部门联系更加紧密，而纳税筹划与生产经营密切相关，在进行具体的纳税筹划目标时，企业应根据企业业务的具体工作流程来制定，将税收优惠与企业的财务管理活动紧密结合起来，同时加强税务人员与业务人员的联系，更好的设计出符合企业实际情况更有针对性的纳税筹划计划。动漫行业的衍生品的税率一般是13%，对于其他的业务来说，税率是偏高的，且这些业务是不包括国家给予动漫企业的税收优惠中的。动漫企业在做好以上的税收筹划中，还要顺应国家颁布的各项优惠政策，将自己的主营业务多转化为生活服务类，降低动漫企业的税率，从而降低税负。（三）熟练掌握纳税筹划相关法律体系就目前来看，我国的税法及相关的法规变化较大，会随着经济的不断发展进行修订。比如影响最大也是目前还存在许多问题的营改增，这其中还是存在许多的问题，国家相应的过渡政策还在不断补充。还有2013年12月财政局、税务部对动漫行业在增值税和企业所得税上给予更多的优惠，加强了对版权支持，以及根据财政部国家税务总局对于销售自行开发和生产的软件产品的增值税一般纳税人将按13%的法定税率纳税，实际增值税负担超过3%的将实行即征即退政策。这是针对销售动漫软件的公司，但符合条件的公司较少，所以动漫企业在进行税收筹划时，可以将动漫开发软件的业务专门抽离出来，形成一个独立的公司，这样就会满足上述提到的政策条件，享受增值税的优惠政策。不难看出，要想做好纳税筹划，要求企业的税收筹划管理人员对相关的法律法规、政策的变化很了解很熟悉，在此之上，根据企业的实际情况和具体的业务流程不断修改纳税筹划，使其成为一个完整的纳税筹划体系。（四）重视纳税筹划专业人才培养动漫企业要想制定出一套完善的税收筹划体系，需要大量优秀的纳税筹划人员，所以为了保证纳税筹划质量的保证，企业要加强现有人员的培训，若没有相应的税务部门，就要引进优秀的税务筹划人才，将企业内外部的优势资源进行整合，优化财务管理结构。在新设税务部门时，优先考虑选取财务部门人员，因为对公司业务以及相应的公司经营状况了解的较清楚，且具备一定的税务知识，进行培训时花费较少，降低成本；在培训公司员工时还要引进高素质的税务人才，建立高素质的纳税筹划团队，提高企业的纳税筹划水平，提高企业经济效益，与财务管理的目标相辅相成。如果有些动漫企业规模很小，新设税务部门的可能性较小，可以选择与专业的纳税筹划团队合作，这样的团队拥有高素质的人才和优质资源