三 税法篇知识点

模块七其他税收法律制度

目录

考点1与“房”和“地”相关的税种

考点2与“车辆”和“船舶”相关的税种

考点3印花税、资源税

考点4关税、环境保护税、烟叶税

【考点1】与"房"和"地”相关的税种

1.房产税与城镇土地使用税

房产税城镇土地使用税

房屋产权全部人、承典人、房产代土地使用权拥有人、代管人或实际

纳税人

管人或使用人使用人

城市、县城、建制镇、工矿区的房城市、县城、建制镇、工矿区的土

征税范围

屋地

（1）应纳税额，房产原值X（1-扣

应纳税额除比例）XI.2%年应纳税额=实际占用应税土地面

计算（2）应纳税额=租金收入（包含货积（平方米）X适用税额

币收入和实物收入）X12%（或4%）

【考题•单项选择题】202X年甲公司房产原值8000万元，已提折旧5000万元。已知房产税从价计征税

率洵1.2；房产原值的减除比例内30。依据房产税法律制度的规定，甲公司202X年应缴纳房产税税额

的以下计算中，正确的选项是（）。（202X年）

A.8000X1.a=96（万元）

B.（8000-5000）X（1-3魄）XI.2处25.2（万元）

C.8000X（1-30^）XI.2

游67.2（万元）D.（8^00-5000）XI.2=36〔万

元）

【答案】C

2.契税与土地增值税

契税土地增值税

转让国有土地使用权、地上

"承受"土地、房屋权属转移的

纳税人建筑物及其附着物并取得收入的

单位和个人

单位和个人

土地使用权"出让"、"转让"对“转让”国有土地使用权的行

（出售、赠与、互换）为征税，对"出让”行为不征税

房屋买卖对承受方征契税房屋买卖对转让方征土地增值税

对局部赠与（公益性、直系亲属

征税

房屋赠与对受赠方征契税或直接赡养义务）等方法无偿转

范围

让的房地产，不予征税

房屋互换（不等价）征契税；等房地产交换证土地增值税，但对

价免税个人之间互换自有居住用房地产

可以免征

复习素材

以土地、房屋权属抵债征收契税以房地产抵债征土地增值税

房屋"出租"、"抵押"不征收契税，也不征土地增值税

解比例税率超率累进税率

应纳税额-id税依据1成交价

应纳税土地增值税应纳税额=增值额X税率

格.市场价格、价格差价、补

额计算■扣除工程金额x速算扣除系数

交土地出让费）X税率

【提示1］契税的计税依据：

（1）土地使用权出让和出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。

（2）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，由征收机关参照土地使用权出售、

房屋买卖的市场价格核定。

（3）土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所互换土地使用权、房屋的价格差额；互换价格不相等的，由多

交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；互换价格相等的，免征契税。

（4）以划拨方法取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依

据。

【提示2】土地增值税的计算步骤：

（1）计算扣除工程金额（取得土地使用权所支付的金额+开发本钱+开发费用+与转让房地产有关的税金+加计扣

除工程）

（2）计算增值额=转让房地产的收入〔包含货市收入、实物收入和其他收入，但不含增值税）-扣除工程金额

（3）计算增值率=增值额+扣除工程金额

（4）依据增值率确定适用的税率

（5）土地增值税应纳税额=熠值额x税率-扣除工程金额x速算扣除系数

【考题1•多项选择题】依据契税法律制度的规定，以下各项中，属于契税纳税人的有（）。（202x年）

A.房屋买卖的出售方

B.房屋赠与的受赠方

C.房屋互换支付差价方

D.房屋租赁的承租方

【答案】BC

【解析】（1）选项ABD：在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。（2）选

项C：土地使用权互换、房屋互换，由多交付货币、实物、其他经济利益的一方纳税。

【考题2•多项选择题】依据土地增值税法律制度的规定，以下行为中，应征收土地增值税的有（）。

（202X年）

A.企业转让国有土地使用权

B.政府出让国有土地使用权

C.企业出售不动产

D.个人出租不动产

【答案】AC

【解析】（1）选项AB：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为

不征税；（2）选项C：房地产的出售，产权发生转移，征收土地增值税；（3）选项D：房地产的出租，

产权未发生转移，不征收土地增值税。

【考题3•单项选择题】甲房地产公司202X年9月销售自行开发的商业房地产工程，取得不含增值税收入

202X0

万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除工程金额1202X万元。已知土地增值税税率为%,速算扣除

系数为5%,甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的以下计算列式中，正确的选项是（）。

（23K年）

A.（202X0-1202X）X4ffi-202X0X3^=2200（万元）

B.（202X0-1202X）X4或T202XX潴=2600

复习素材

复习素材

（万元）C.202X0X40-1202XX5

酢7400（万元）

复习素材

复习素材

D.202X0X40K-（202X0T202X）X曹。=7600（万元）

【答案】B

【解析】土地增值税应纳税额=增值额X适用税率-扣除工程金额X速算扣除系数。

3.耕地占用税

纳税人在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和

个人

空H兄人力是攻足见1力、利现用刃或启从班亚走校日川U,J国涿土口1，相

集体全部的耕地〔包含园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、

征税范围渔业水域滩涂〔如苇田〕以及其他农用地L

建设直接为农业生产效劳的生产设施占用上述农用地的，不缴纳耕地占

用税

应纳税额应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）X适用税率

计算

【考点2】与"车辆"和"船舶"相关的税种

1.车辆购置税与车船税

工程车辆购置税车船税

在境内“购置”（包含以购置、进在境内“拥有”车辆、船舶的全部人

口、自产、受赠、获奖或者其他方或者治理人

纳税人

式取得并自用）应税车辆的单位

和个人

汽车、“有轨”电车、汽车挂车、乘用车、商用车（客车-包含电车、

排气量超过150毫升的摩托车货车）、挂车、其他车辆（专用作业

征税范围车、轮式专用机械车）、摩托车、船

舶〔机动船舶、非机动驳船、拖船和

游艇〕

解比例税率（从价计征）定额税率〔从量计征〕

应纳税额=计税依据X税率应纳税额=辆数（整备质量吨位数、

①购置计税价格：纳税人实际支付净吨位数、艇身长度）X年基准税额

给销售者的全部价款，不包含增值①乘用车、商用客车和摩托车：以“辆

机才兄以；

应纳税额数为计税单位；②商用货车、挂车、

②进P1计税价格：关税完税价格+专用作'也车和轮式专用机械车：以

计算

关税+消费税；③自产自用的计税“整备质量吨位数"为计税单位；（3

价格：按纳税人生产的同类应税车机动船舶（含非机动驳船、拖船）：

辆的销售价格确定以“净吨侬V为计税单位；④游艇：

以“艇身长度”为计税单位

【考题1•单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，202X年10月进口一辆小汽车自用，海关审定的关

税完税价格为18202X元，甲公司缴纳关税27300元，消费税20700元，已知车辆购置税税率幼10。甲

公司如该辆自用小汽车应缴纳车辆购置税税额为（）。（202x年）

A.18200元

B.20930元

C.20270元

复习素材

复习素材

D.23000元

【答案】D

【解析】纳税人进口自用应税车辆的，应缴纳的车辆购置税税额=（关税完税价格+关税+消费税〕X税

率年（18202X+27300+20700）X10%=23000（元）。

【考题2・多项选择题】依据车船税法律制度规定，以下车船中以整备质量吨位数为计税依据的有（）。

（202x年）

A.商用客车

B.机动船舶

C.专用作业车

D.挂车

【答案】CD

【解析】（1）选项A：商用客车，以“辆数”为计税依据。（2）选项B：机动船舶，以“净吨位数"为

计税依据。

2.船舶吨税

纳税人对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以

应税船舶负责人为纳税人

船舶吨税

应纳税应纳税额=应税船舶净吨位X适用税率

额计算拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征

【考点3］印花税、资源税1.

印花税

纳税人可以分为立合约人、立账簿人、立据人、领受人和使用人

签订合约或应税凭证的各方都是纳税人：证券交易除外），但不包

纳税人

含合约的担保人、证人、鉴定人

对证券交易的“出让方”征收，不对证券交易的受让方征收

包含买卖合约、借款合约、融资租赁合约、租赁合约、

应税合约承揽合约、建设工程合约、运输合约、技术合约、保管

合约、仓储合约、财产保险合约

产权转移

书据物全部权、股权（不包含上市和挂牌公司股票）、商标专

征税范围用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

营业账簿记载资金的账簿（实收资本和资本公积）一征收印花税；

其他营业账簿一不征印花税

权利许可权利、许可证照包含“不动产权证书、营业执照、商标

证照注册证、专利证书”

证券交易

应税合约、产权转移书据应纳税额=价款或者酬劳X适

用税率

【提示】价款或者酬劳与增值税税款未分开列明的，按

从价计征照“合计金额”确定

应纳税额计算

应税营业账簿应纳税额=〔实收资本+资本公积〕X适用

税率

证券交易应纳税额=成交金额X适用税率

从量计征应税权利、许可证照顾纳税额二应税凭证件数X定额税

复习素材

复习素材

率

【考题•单项选择题】甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合约，合约注明起重机总价值为800000元,

租期为2个月，租金共计80000元。已知租赁合约适用印花税税率为1%。。依据印花税法律制度的规定，

甲公司和乙公司签订该租赁合约共计应缴纳印花税（）元。（202X年）

A.40

B.80

C.160

D.800

【答案】C

【解析】（1）租赁合约以合约载明的租金（而非租赁物价值）为计税依据；（2）签订合约的双方均为印

花税的纳税义务人，甲公司和乙公司共计应缴纳印花税=80000Xl%°X2=160（元）。

2.资源税

资源税对开发应税资源的单位和个人征收，并且于其“销售或自用”时

纳税人

一次性课征,在进口、批发、零售等环节不征收资源税

原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成（层）气；

铀、牡；油页岩、油砂、天然沥青、石煤；地热

【提示】人造石油不征税〔成品油征消费税）

能源矿产1

【提示2】开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于

加热的“原油、天然气”免税

【提示31煤炭开采企业因平安生产需要抽采的煤层气免税

征税范围金属矿产黑色金属、有色金属

非金属矿矿物类、岩石类、宝玉类

水气矿产包含二氧化碳气、硫化氢气、氮气、氧气、矿泉水

盐类包含钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐

复习素材

复习素材

纳才兄人力米或君士1回机1加目用HDIBJrS纲祝人以国祝产口口用于邪

币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福

利、利润分配或者连续生产非应税产品等〕，视同销售，应当按规定缴

纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

应纳税额=应税产品的销售额〔不含增值税〕X比例税率

r+H1'1-X*班士内44•口斗、一九am。11jn#七.}4'4LL

1提ZJ、］ij人销售额中H'J住1人JS东要HJ1从九口或舀式乩地

从价计税

到车站、码头或者购置方指定地点的运输费用、建设基金以J

应纳税额

随运销产生的装卸，仓储、港杂费用），凡取得增值税发票

计算

或者其他合法有效凭据的，准予从销售额弗口

地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水或天然卤水

从量定额包含纳税人开采或者生产应税产品的“实际销售瞬"和”自

用"于应当缴纳资源税情形的应税产品数量

【考题•单项选择题】甲煤矿为增值税一般纳税人，202X年8月销售原煤取得不含增值税价款435万元，其

中

包含从坑口到码头的运输费用10万元、随运销产生的装卸费用5万元，均取得增值税发票。已知资源税

税率为2黑。甲煤矿当月应缴纳资源税税额为（）。（202x年）

A.8.7万元

B.9万元

C.8.9万元

D.8.4万元

【答案】D

复习素材

复习素材

【解析】（1）资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购置方收取的全部价款确定，不包

括增值税税款。（2）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予

从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购置方指定地

点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。（3）甲煤矿当月应缴纳资源税=

（435-10-5）X2K=8.4（万元）。

【考点4】关税、环境爰护税、烟叶税

1.关税

①经营进出口货物的收、发货人

②入境旅客随身携带的行李、物品的持有人

纳税人③各种运输工具上效劳人员入境时携带自用物品的持有人

④馈赠物品以及其他方法入境个人物品的全部人

⑤个人邮递物品的收件人

迸出境的货物、物品

征税范围

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税

1,工M/人MzZ_iXs.*/人，不匕/以】•什「rilFPTW7t必、lib一上，，土口左fl

ycWl）iItrEL：贝1万,贝物区孤我国天境内麻八地AA屈卸

前'运矍雕弱口其他锚费+支付给"卖方”

的佣金

不国菖向境外米:购代理人文网那J买万佣3XL和黄物心抵我国

从价计税

关境内输入地点'‘起卸之后”的运输及其相关费用..保险

进口关税费

应纳税额卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。

计算但是卖方延期交货的罚款，不得从成交价格中扣除

从量计税对“啤酒、原油”等少数货物实行从量计征的方法

对“播送用录像机、放像机、摄像机”等实行从价加从量

复合计征

的复合计延方法

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而“反方

滑准税计算

向变动”的一种税率形式

【考题•单项选择题】202X年9月甲公司进口一批货物，海关审定的成交价格为1100万元，货物运抵我国

境

内输入地点起卸前的运费96万元、保险费4万元。已知关税税率为10%。依据关税法律制度的规定，甲

公司该笔业务应缴纳关税税额的以下计算中，正确的选项是（）。（202X年）

A.（1100+96+4）X10%

B.（1100+4）X10%

C.1100X10%D.

（1100+96）X10%

【答案】A

2.环境爱护税

在我国境内，"直接"向环境排放应税污染物的企业事业单位

和其他生产经营者

纳税人【提示】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集

环境爰

中处理、生活垃圾集中处理园地排放应税污染物的，不征环保

护税

税

大气污染物、水污染物、固体废物和噪声〔工业噪音〕等应税

征税范围

污染物

复习素材

复习素材

应纳税额应纳税额=大气、水污染污染当量数〔固体废物排放量、超标

计算准的分贝数〕_X具体适用税额(定额税率)

3.烟叶税

纳税人烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位

烟叶税征税范围烟叶税的征税范围包含晾晒烟叶、烤烟叶

应纳税额计算应纳税额=烟叶收购价款X(1+10%)X20%

模块八税收征收治理法律制度

目录

考点1发票管理

考点2纳税申报

考点3税款征收

考点4税务行政复议

考点5税收法律责任

【考点1】发票治理

⑴一般情况下收款方应向付款方开具发票，特别情况下〔收购单

位和扣缴义务人支付个人款项时〕也可由付款方向收款方开具发票

(2)取得发票时，不得要求变更品名和金额

复习素材

复习素材

(3)任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：①为他人、为自己

发票开具要求开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际

经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不

符的发票

任何单位和今•人应当按照发票,治理规定使用发票，不得有以下行为：

(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用

发票使用要求品；(2)了解或者应当了解是私自印制、伪造、变造、非法取得或

者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输：(3)拆本

使用发票；(4)扩大发票使用范围；(5)以其他凭证替代发票使

用

己开具的“发票存根联和发票登记簿”应当保存5年。保存期满，

发票的保管

报经税务机关“查验后”销毁

【考点2】纳税申报

纳税申自行申报自行直接到主管税努机关指定的办税效劳园地办理

报方法邮寄申报邮寄申报以“寄出的邮暇日期”为实际申报日期

复习素材

复习素材

数据电文申数据电文方法的申报日期以税务机关计算机网络系统”收

报到“该数据电文的时间为准

其他申报定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期

方法申报

零申报纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。纳税

人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报

【考点3］税款征收

查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情

况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人

查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不

税款征健全，但能操纵原材料或进销货的小型厂矿和作坊

收方法查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、

流动性大的税源

定期定额适用于生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查

征收账征收，不能精确计算计税依据的定期定额户

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

核定应

(4)虽设置账簿，但账目混乱，或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺

纳税额

不全，难以直账的

的龊

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限

期申报，逾期仍不申报的

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义为人未按照规定期

责令缴纳眼鳏缴税款的.种冬机关可指今限期缴纲,并从滞纳税款

起，按日加收滞纳税款0.5%。滞纳金

①税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务

行为的，在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；

在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货

物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,责成纳税人提供纳税

担保

责令提供②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，

税款征纳税担保责成纳税人提供纳税担保

收措施

【提示】在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳

税担保的，税务机关可以通知出境治理机关阻挡其出境

③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申

请行政复议的，责成纳税人提供纳税担保

纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的

方法，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保

纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税

采取保全务局〔分局〕局长批准，税务机关可以采取税收保全措施:

措施

①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的

金额相当于应纳税款的存款

复习素材

复习素材

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者

其他财产

个人及其所扶养家属维持生活"必需”的住宅和用晶〔不包含

机动车辆、金解品、古玩字画、豪华住宅或者一处脚脚）住

宅〕以及单价5000元以下的其他生活用品不得采取

税务机关责令限期缴纳税款，逾期仍未缴纳的，经县以上税务

局〔分局〕局长批准，税务机关可以采取强制执行措施：

①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税

采取强制

款

执行措施

②依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者

其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、

纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清

阻挡出境

应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出

境治理机关阻挡其出境

【考题•多项选择题】依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于强制执行措施的有（）。

（202x年）

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从纳税人的存款中扣缴税款C.

依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

D.通知出境治理机关阻挡欠缴税款的纳税人出境

【答案】BC

【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规

定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批

准，税务机关可以采取以下强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴

税款；12）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖

或者变卖所得抵缴税款。

【考点4］税务行政复议

申请人对税务机关作出的征税行为

（包含确认纳税主体、征税对象、制

税范围、减税、免税、退税、抵扣税

款、适用税率、计税依据、纳税环节、

先议后诉纳税期限、纳税地点和税款征收方法

税务行政复议范围

等具体行政行为，征收税款、加收滞

纳金，扣缴义务人、受税务机关托付

的单位和个人作出的代扣代缴、代收

代缴、代征行为等）不服的

或议或诉除了上述“先议后诉”的情形

对各级税务局的具体行向上一级税务局申请行政复议

政行为不服的

税务行政复议管辖

对方案单列市税务局的向国家税务总局申请行政复议

具体行政行为不服的

对税务所［分局J、各向其所属税务局申请行政复议

复习素材

复习素材

级税务局的稽直局的具

体行政行为不服的

对国家税务总局的具体向国家税务总局申请行政复议

行政行为不服的，

对两个以上税务机关以向“共同上一级”"税务机关”申请

共同的名义作出的具体行政复议

行