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会计实操文库1/3记账实操-主营业务成本、其他业务成本的会计处理5401主营业务成本一、本科目核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。三、主营业务成本的主要账务处理。（一）月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。（二）本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5402其他业务成本一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。二、本科目应按照其他业务成本的种类进行明细核算。三、其他业务成本的主要账务处理。小企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5403营业税金及附加一、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算，不在本科目核算。二、本科目应按照税费种类进行明细核算。三、营业税金及附加的主要账务处理。小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税

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