2021年电大会计制度设计形考作业答案

会计制度设计作业答案：

第一次作业

1.作业目：考察学生对课程第一章至第四章内容理解和应用。

2.作业规定：咱们结合每道题目详细分析

第一题：内部控制制度与会计制度设计有何关系？

会计制度设计目的是规范会计行为，保证会计系统生成会计信息真实完整，为公司内部和外部会计

信息使用者提供经济决策有用会计信息。建立内部控制制度口的重要是为了保护单位财产安全完整，检查

关于数据对的性和可靠性，贯彻公司管理方针，提高经营效率。内部控制制度并不是以一种独立制度形式

浮现，而是融于公司其她各项管理制度之中，是公司内部一种管理控制系统，是保证公司经济活动正常进

行所采用一系列管理办法。耍保证会计信息真实可靠，就必要把内部控制制度贯彻到会计信息收集、加工、

整顿和报告全过程。会计制度于内部控制制度具备密切关系，会计制度设计各个环节都必要涉及内部控制

内容，由于内部控制制度既是公司各种规章制度中控制手段总称，又是有效地执行会计制度保护性办法。

第二题：会计科目与账户关系？

会计科目是对会计要素对象详细内容进行分类核算类目，设立会计科目就是对会计对象详细内容加以

科学归类，进行分类核算和监督一种办法.

会计账户是依照会计科目开设,具备一定构造，用来系统,持续记载各项经济业务一种手段.

会计科目与账户是互相联系。会计科目与账户都是对会计对象要素详细内容进行分类。会计科目是账户

名称，也是设立账户根据，会计科目决定着账户核算内容性质，因而，两者核算内容性质是一致。没有会

计科目，账户就失去了设立根据。而账户又是会计科目详细运用，没有账户也就无法发挥会计科目作用。

会计科目与账户是有区别。会计科目没有构造，并且只规定了核算经济内容性质；而账户具备一定格

式和构造，用来记录某•特定经济内容增减变化及其变化成果。通过账户记录，能提供动态和静态指标。

第三题：请指出下面是什么报表？并阐明完整该种报表还应增长什么内容？

产品成本计算表

年月日编号：

金额单位：元（列至角分）

产晶数量:

甲产品乙产品

成本项目总成本单位成本总成本单位成本

原材料150003757500375

工资及福利费11970229.2510830541.50

制造费用3852.8096.322752137.60

合计30822.80770.57210821054.10

会计主管审核记账制单

这道题目重要是规定学生对会计报表要有全面理解。不但对三大主表要理解，还要会设计某些副表,

特别是内部报表，本题就是一张内部报表。答题可以从如下方面来考虑：

(1)是产品生产成本计算表。

(2)完整产品生产成本计算表还应涉及如下内容：名称、编号、编制时间、金额单位、竣工产品件数、

编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

第四题：请指出下列图示(图略)是哪一种账务解决程序？并用文字阐明其程序内容。

这道题目重要是规定学生对账务解决程序(记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日记账账

务解决程序)要有全面理解。特别是其中比较有代表性科目汇总表账务解决程序。答题可以从如下方面来

考虑：

答：科目汇总表核算形式账务解决程序是：

(1)依照原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

(2)依照钞票收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记钞票日记账和银行存款日记账。

(3)依照记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

(4)依照记账凭证，定期填列科目汇总表。

(5)期(月)末，依照科目汇总表逐笔登记总分类账。

(6)依照记账详细规定，将钞票日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与相应总分类账互相核对。

(7)期末，依照总分类账和明细分类账记录编制财务会计报告。

作业二

1.作业目：考察学生对课程第五章至第七章内容理解和应用，这某些内容开始涉及会计业务设计，作

业考察内容将与会计详细业务更紧密。

2.作业规定

第一题、请指出下面钞票日记账问题所在。

凭证

年摘要科目借方贷方余额

月日字号

11上年结余500

1付1提取备用金银行存款1300

2付6付市内交通费管理费用600

14付13丁洋借差旅费其她应收款一一丁洋280

15收14张亮交回钞票其她应收款一一张亮118

16付20领用备用金300

16付20领用备用金其她应收款---储备科400

20付36领用备用金其她应收款一一营业部200138

24收45伍红交回钞票310

29付85支付差旅费管理费用70

30付90提现备发工资银行存款20000

付125发放工资应付工资20000

本日共计20000378

月结2127821580378

这道题目重要是规定学生掌握货币资金业务报告办法。要指出说市这个钞票日记账问题所在,

必要要去考察会计实务知识。

答题可以从如下方面来考虑：

存在问题

1.没有本日共计。

2.月结借贷共计计算有误。

3.某些栏目没有对方科目。

4.月结栏目没有登记日期。

5.没有结算凭证种类和号数。

6.没有注明记账年份

第一题、举例阐明预付账款业务如何在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表”应收账

款''和“预付账款”项目。

这道题目重要是规定学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面理解。特别要真

正理解“应收账款”和“预付账款”关系。责任教师可以引导学生去查阅《公司会计制度》中有关“应收账款”

和“预付账款''科目阐明，并分析点明两者之间关系。

答题可以从如下方面来考虑：

1.预付账款不多公司，也可不单独设立“预付账款”账户，而将预付款项直接记入“应付账款”账户借方。

2.“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。公司应依照“应收账款”明细账户期末借方

余额及“预收账款''明细账户期末借方余额计算填列资产负债表“应收账款”项目；

3.依照“预付账款”明细账户期末借方余额及“应付账款”明细账户期末借方余额计算填列资产负债表

“预付账款”项目。

第三题、珠江公司是珠江集团下属子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江

公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司商品销售业务内部控制进行了专项调查，抽查了关于

凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单''进行调查关于状况如下：

⑴检查组对仓库留存发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库依照第2联登记商品保管明细

账发货数量进行了核对，证明账单核对相符。将仓库发货数量与销售部门记录销售数量核对时，发现两者

存在误差；会计部门依照会计核算使用发货单第3联计算销售数量与仓库计算数量相似。仓库保管员声称，

每笔发货均以销售部门事先开具发货单为根据。但检查组发既有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保

管明细账登记发货日期比发货单开出日期早了两天。

⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单''第3联和第2联定期核对工作。检查组将销售部

门开出发货单时留存第1联“存根”与第6联”货品放行联”进行了核对，发货单第6联”货品放行联”是公司

大门口保安在货品放行时收到并保存。检查发现：有两张“货品放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时

没有发现与之相应“存根”，检查组以为也许存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货“货品放

行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货品放行联”上没有加盖销售部门印章（已与“存根”

核对无误），按规定在这种状况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运送部门和客户，检查组没有

对其进行核对。

规定：

⑴指出珠江公司与“发货单”关于内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等

方面存在漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵依照上述资料，阐明“发货单”凭证流转程序，各联式用途及其互相核对关系。

⑶为使公司内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面教诲。

这道题目重要是规定学生掌握理解存货业务内部控制制度，特别是促使学生加强对教材第七章中销货

业务内部控制办法知识点理解和分析。考察了销售业务内部控制、发货单流转程序。这道题与实际工作联

系非常紧密。可以促使学生仔细地阅读教材，理解销货业务内部控制程序、办法以及发货单流转程序和各

联次用途，通过题中实际案例分析，把理论知识运用到答题中。通过这道题回答，可以使学生理解掌握销

售循环内部控制各个核心点，特别是发货单这一在销货业务中非常重要凭证流转程序和各联次用途。

答题可以从如下方面来考虑：

⑴从上述资料可以看出，与发货单关于内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录

控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库记录来看，客观上存在仓库没有通过销售部门事先批准擅自发货状况；

这种错误做法也许会导致公司资产方面损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联定期核对外，其她核对没有进行，仓

库发货数量与销售部门销售数量明显缺少核对；第6联“货品放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；

保安对不合规定发出货品（未盖章）放行，没有履行核查职责；没有编号发货单阐明没有对开具发货单进

行审核制度。没有建立严格内部核杳程序，某些岗位工作人员就也许运用管理上漏洞进行违法、违纪活动，

就会损害公司资产安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货品放行联”盖章状况反映出发货单记录不完整；

保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对线索：没有预先编号凭证阐

明，很也许存在销售人员内外勾结，盗卖商品严重事件。

⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为记录销售量根据；第2

联“发货联''交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登

记关于账簿；第4联交运送部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货品放行。

应建立发货单互相核对制度，进行定期核对。涉及：第1联与第2、3、6联核对：第2联与第3、6联

核对。

⑶从上述资料可以看出，公司内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单销售业务员、保

安没有严格执行内部控制制度。应规定仓库保管员严格按通过批准发货单发货，开具发货单销售业务员必

要对发货单进行编号，各项内容记录应全面、完整，保安应依照合格“货品放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具发货单进行审核制度。

作业三

1.作业目：考察学生对课程第八章至第十章内容理解和应用，这某些内容也是涉及生产制造过程、投资、

固定资产和无形资产会计业务设计，作业考察内容与会计详细业务更紧密。第三次作业重要是两道综合设

计题，并要对固定资产业务进行详细业务核算。

第一题:

1、依照船舶业单件小批多环节特点，该公司应当以产品批次或定单作为成本计算对象来归集生产费

用、计算产品成本。该公司适合采用分批法进行成本核算。

2、分批法成本核算流程图如下：

第二题:

短期债券购入业务解决程序：

1.由投资业务部门编制“债券投资筹划书”，经批准后据此填制“证券购入告知单”一式两联，一

联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

2.出纳依照“证券购入告知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

3.出纳收到证券公司有价证券后，依照证券、支票存根及“证券购入告知单”编制付款凭证，并据以

登记银行存款日记账。

4.会计部门收到付款凭证及关于单据后，登记关于账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务解决程序：

1.投资业务部门依照证券市场价格及公司投资目的实现限度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券

出售告知单”办理证券卖出手续。

2.会计部门收到证券公司转来“证券出售告知单”后进行审核，并交出纳部门。

3.出纳部门依照会计部门转来“证券出售告知单”及银行转来收账告知编制付款凭证，并登记银行存款

日记账。

4.会计部门依照出纳部门转来付款凭证及关于原始凭证，登记关于账簿及证券投资登记簿。

第三题：

固定资产核算所需账户有如下几种：

(1)”固定资产”账户.凡符合固定资产原则资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产原值.公司应

按"固定资产登记簿”和“固定资产卡片'设立固定资产类别、使用部门和每项固定资产设立明细账.经营租入固

定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算.

(2)”在建工程”账户.凡为建造或修理固定资产而进行各项建筑和安装工程，涉及固定资产新建工程、改

扩建工程、大修理工程、购入需安装固定资产安装工程等发生实际支出,以及改扩建工程等转入固定资产净

值，均通过本账户核算.本账户应按工程物资类别、品种设立明细账

.(3)”工程物资”账户设立.本账户用于核算公司库存用于建造或修理固定资产工程项目各项物资实际成

本.本账户应按工程物资类别、品种设立明细账.

(4)”合计折旧”账户设立.为提供固定资产原值信息，固定资产损耗价值不直接冲减固定资产账户,而通过

本账户来专门核算，它是“固定资产”账户备抵账户.本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算.需要查明

某项固定资产已提折旧，可以依照固定资产卡片上所记载该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料

进行计算

.(5)”固定资产清理”账户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行固定资产处置，涉及清理固定资

产净值及其清理过程中所发生清理费用和清理收入等，均通过本账户核算.本账户应按被清理固定资产设立

明细账.

(6)”固定资产减值准备”账户.它核算公司固定资产减值准备提取、恢复等状况.该账户是固定资产净值

备抵账户。

.(7)”在建工程减值准备”账户.它核算公司在建工程减值准备提取、恢复等状况.该账户是“在建工程”账

户备抵账户.

二、第四次作业点评

1.作业目：

考察学生对课程第十一章至第十四章内容理解和应用，这某些内容是负债、收入费用和所有者权益会

计业务内部控制和核算办法设计，并涉及会计电算化制度设计。第四次作业重要是三道综合设计题，进一

步提高学生综合设计能力。

2.作业规定：

第题：请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表？

分析：短期借款明细表和长期借款明细表重要涉及如下几方面内容：

(1)短期借款明细表

短期借款明细表

编制单位：年月日货币单位:

序号借款单位借款金额借款日期期限借款利率额度抵押和担保备注

（2）长期借款明细表

长期借款明细表

编制单位：年月日货币单位: