会计学原理试题

A

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1以及开出现金支票从银行提取现金2000元备用；

借:现金2000

贷：银行存款2000

2以及用现金支付生产车间办公用品费440元；

借：制造费用440

贷：现金440

3以及收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；

借：银行存款80000

贷：应收账款一盛达公司80000

4以及向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到；

借：应收账款一前进工厂117000

贷：主营业务收入100000

应交税金一应交增值税（销项税）17000

5以及接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；

借：银行存款150000

贷：应收账款―光明工厂150000

6以及向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000

元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；

借：应收票据-大华公司234000

贷：主营业务收入200000

应交税金一应交增值税（销项税额）34000

7以及接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款

120000元；

借：银行存款120000

贷：应收票据-胜利工厂120000

8以及向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；

借:预付账款-宏达公司50000

贷：银行存款50000

9以及收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600

元，合计93600元.扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；

借：原材料一甲材料80000

应交税金一应交增值税（进项税额）13600

贷：预付账款-宏达公司50000

银行存款43600

10以及厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；

借：其他应收款-张强800

贷：现金800

11以及张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；

借：管理费用700

现金100

贷：其他应收款-张强800

12以及向科达公司购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合

计585000元，材料已验收入库，款项尚未支付；

借：原材料一甲材料500000

应交税金一应交增值税（进项税额）85000

贷：应付账款一科达公司585000

13以及向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价

税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；

借：在途物资一乙材料300000

应交税金一应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款351000

14以及接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；

借：原材料一乙材料300000

贷：在途物资一乙材料300000

15以及本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲

材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；

借：生产成本一A产品400000

—B产品480000

制造费用20000

管理费用5000

贷：原材料一甲材料900000

一乙材料5000

16以及用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

借：待摊费用1200

贷:银行存款1200

17以及摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担

2000元；

借：管理费用3000

制造费用2000

贷：待摊费用5000

18以及从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；

借：固定资产100000

贷：银行存款100000

B

一以及甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300000元，增值税税率17%,商品已发

出，该批产品实际成本为240000元，合同中规定现金折扣条件为：“2/10,1/20,N/30”。乙公司于同

年5月12日开具转帐支票付讫了货款。

要求：（1）编制甲企业销售商品时的会计分录；

（2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；

（3）编制甲企业收到货款的会计分录。

二以及甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研究费用150000元，其中，材料费用840

00元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存支付的费用26100元，申请专利时，以银行

存款支付专利申请费用50000元，律师费23000元，当年摊销专利费用

6000元。

要求：m编制专利研究期间发生费用的会计分录；

（2）编制专利申请时的会计分录；

（3）编制专利摊销时的会计分录；

三以及企业自行建仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已经验收

入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设期间支付工程人员

工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为

60000元，企业适用的增值税税率为17%,工程完工达到预期使用状态并交付使用；并将剩余物资转

为本企业的原材。

要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录；

（2）编制工程建造时相关费用的会计分录；

（3）编制工程完工的会计分录；

（4）编制剩余材料入库存的会计分录

答案：

1以及借：应收账款-乙公司351000

贷：主营业务收入300000

应交税金-应交增值税（销项税额）51000

2以及借：主营业务成本240000

贷：库存商品240000

3以及对于折扣,有⑴300000*2%=6000；有（2）351000*2%=7020

本题按（2）

借：财务费用7020

银行存款343980

贷：应收账款351000

1以及借：管理费用150000

贷：原材料84000

应付工资35000

应付福利费4900

银行存款26100

（不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出处理）

2以及借：无形资产73000

贷：银行存款73000

3以及借：管理费用6000

贷：无形资产6000

1以及借：工程物资702000

贷：银行存款702000

2以及借：在建工程468000

贷：工程物资468000

借：在建工程10000

贷：应付工资10000

借：在建工程50200

贷：库存商品40000

应交税金一一应交增值税（销项税额）10200

（按企业会计制度做答，而企业会计准则不是这样的结果）

3以及借：固定资产528200

贷：在建工程528200

4以及借：原材料200000

应交税金——应交增值税（进项税额）34000

贷：工程物资234000

C

1以及以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元。

2以及以银行存款支付本季度的短期借款利息6300元（其中前2个月已预提4200元）

3以及收到购货单位预付货款50000元，存入银行。

4以及预提设备维修费8000元。

5以及计提固定资产折旧35600元，其中：生产车间应计提折旧25600元。

6以及分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费4000元。

7以及以银行存款预付材料款7500元。

8以及以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元

9以及本月实现2月份已预售货款的产品销售收入55000元。

要求：根据以上经济业务分别按权责发生制与收付现实制编制会计分录。

分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。

答案：

一以及按权责发生制编制分录计算利润

1.以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元.

支付时：

借：待摊费用6000

贷：银行存款6000

2.以银行存款支付本季度的短期错款利息6300元（其中前2个月已预提4200元）.

借：预提费用4200

财务费用2100

贷：银行存款6300

3.收到购货单位预付货款50000元，存入银行.

借：银行存款5万

贷：预收帐款5万

4.预提设备维修费8000元.

借：制造费用-维修费8000

贷：预提费用8000

5.计提因定资产折旧35600元,其中:生产车间应计提折旧25600元.

借：管理费用10000

制造费用25600

贷：累计折旧35600

6.分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元.

借：管理费用-租金1000

-保险费400

贷：待摊费用1400

7.以银行存款预付材料款7500元.

借：预付帐款7500

贷：银行存款7500

8.以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元.

借：应付帐款1000

贷：银行存款1000

9.本月实现2月份已预收货款的产品销售收入55000元

借：预收帐款55000

贷：主营业务收入55000

注：应交增值税分录略

本月利润=-2100-8000-35600-1400+55000=7900元

D

大华公司为一般纳税企业，适用的增值税率17%。2005年5月份发生的部分经济业务如下：1.销售产

品200件，开出的增值税专用发票著名售价为58500元（含税价），款项已经收到，存入银行。2.根据

销售合同关阳公司货款30000元。3.购入甲材料2000公斤，每公斤单价为

55元（不含税），销货方垫运杂费8000元，材料已验收入库，货款用转帐支票付讫。4.向关阳公司销售

A产品1（X）0件，每件售价30元（不含税）。收到关阳公司的补过的货款差额。5.采用汇总结算方式购

入甲材料3000公斤，每公斤单位60元（不含税），材料尚未运达。6.

购入的上述甲材料收到并验收入库。7.购入的上述甲材料存在质量问题，经协商退回500公斤，大华公

司收到退货款存入银行。8.销售A产品一批给南阳公司，总价为500000元（不含税），合同规定给予

10%的商业折扣。9.大华公司的现金折扣条件为“3/10-1/20小/30”

,公司于第9天收到银行通知，南阳公司汇来的货款已经收到。10.从汇达公司购入甲材料1000公斤,

材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，按暂估计63000元入帐。11.将原材料20000元（不含税价）

用于某工程项目建设。12.出租包装物一批，收取押金1200元13.以银

行存款项缴纳本月增值税10000元14.分配本月应付工资69000元（其中：车间生产工人工资55000元，

车间管理人员工资5000元，管理部门人员工资6000元，销售部门人员工资2000元，工程项目人员工

资1000元）15.大华公司本月自产产品对某公司投资，该批产品的成本为

200000元，计税价格240000元，双方协议按该批产品的售价为公允价。要求：1.根据上述经济业务,

编制相关分录（总帐科目与各级明细科目必须齐全完整）2.计算应缴未缴的增值税

答案：

1：借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应缴税费-应交增值税（销项税）8500

2：借：银行存款30000

贷：预收账款-关阳公司30000

3：借：原材料-甲材料118000

应缴税费-应交增值税（进项税）18700

贷:银行存款136700

4：借：银行存款5100

预收账款-关阳公司30000

贷：主营业务收入30000

应缴税费-应交增值税（销项税）5100

5：借：在途物资-甲材料210600

贷：应付账款210600

6：借：原材料-甲材料180000

应缴税费-应交增值税（进项税）30600

贷：在途物资210600

7：借：银行存款：35100

贷：原材料-甲材料30000

应缴税费-应交增值税（进项税转出）5100

8：借：应收账款526500

贷：主营业务收入450000

应缴税费-应交增值税（销项税）76500

9：借：银行存款513000

财务费用13500（假定税款不计提折扣）

贷：应收账款526500

10：借:在途物资63000

贷：应付账款63000

11：借：在建工程23400

贷:原材料20000

应缴税费-应交增值税（进项税转出）3400（此情况下假定其计税价值为2000）

12：借：库存现金1200

贷：其他业务收入1200

13：借:应缴税费-应缴增值税（已交税金）10000

贷：银行存款10000

14:借：基本生产成本55000

制造费用5000

管理费用6000

销售费用2000

在建工程1000

贷：应付职工薪酬69000

15：借:长期股权投资280800

贷：主营业务收入240000

应缴税费-应缴增值税（销项税）40800

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

借：应缴税费-应缴增值税(转出未交增值税)80100

贷：应缴税费-未交增值税80100

E

甲企业2006年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。2006年度，

甲企业发生了如下相关业务：

(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚

未收到。

(2)因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。

(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。

(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。

要求：

(1)编制2006年度确认坏账损失的会计分录。

(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

(3)计算2006年末“坏账准备”科目余额。经过减值测试，甲企业按应收账款年末余额的5%计提

坏账准备。

(4)编制2006年末计提坏账准备的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示)

答案：

(1)确认坏账损失。

借:坏账准备10000

贷：应收账款10000

(2)收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。

借：应收账款8000

贷：坏账准备8000

借：银行存款8000

贷：应收账款8000

或：借：银行存款8000

贷：坏账准备8000

(3)“坏账准备”科目的余额

=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)又5%

=4840000X5%

=242000(元)

(+5000000+850000是业务⑴中发生的应收账款;4000000是业务(4)中的应收款项收回。)

(4)本题应计提的坏账准备数额，242000-(150000-10000+8000)=94000元。

借：资产减值损失94000

贷:坏账准备94000

F

1以及某企业2009年8月5日从银行取得短期借款3000000元，年利率为12%,期限3个月，本

利到期一并归还。

要求(1)编制会计分录。

借：银行存款3000000

贷：短期借款3000000

(2)编制各月末预提借款利息的会计分录。

借：财务费用30000

贷：预提费用30000

(3)编制还本付息时的会计分录。

借：短期借款3000000

预提费用90000

贷：银行存款3090000

2以及某企业2007年1月发生如下业务。

(1)取得投资人投入资本金800000,存入银行。

借：银行存款800000

贷:实收资本800000

(2)取得外商投入设备一台，价值280000。

借：固定资产280000

贷：实收资本280000

(3)取得外商投入资金50000美元，汇率为8.4。

借：银行存款420000(500