凤凰创壹会计基础理论与实务培训系统内容说明书

凤凰创壹会计基础理论与实务模块内容

使用说明书

目录

目录.....................................................................................1

教学....................................................................................5

一、理论知识............................................................................5

项目一会计认知一理论...............................................................6

模块一会计概述.................................................................7

模块二会计基本假设.............................................................8

模块三会计基础.................................................................9

项目二会计要素、会计等式与会计科目一理论.........................................10

模块一会计要素................................................................11

模块二会计等式................................................................12

模块三会计科目................................................................13

项目三复式记账与账务处理程序一理论...............................................13

模块一复式记账................................................................14

模块二账务处理程序............................................................15

任务一记账凭证账务处理程序...............................................16

任务二汇总记账凭证账务处理程序...........................................17

任务三科目汇总表账务处理程序.............................................18

项目四经济业务事项与原始凭证一理论...............................................19

模块一企业经济业务活动.......................................................20

模块二会计凭证概述............................................................21

模块三原始凭证................................................................22

项目五主要经济业务事项账务处理一理论.............................................23

模块一理论部分................................................................24

任务一款项和有价证券的收付...............................................25

任务二财产物资的收发、增减和使用........................................26

任务三债权、债务的发生和结算.............................................27

任务四资本的增减.........................................................28

任务五收入、成本和费用...................................................29

任务六财务成果的计算.....................................................30

模块二实务操作部分............................................................31

项目六记账凭证一理论..............................................................33

项目七会计账簿一理论..............................................................33

项目八财产清查一理论..............................................................33

项目九财务会计报告一理论.........................................................33

项目十会计档案一理论..............................................................33

二、三维互动...........................................................................34

项目一：会计认知...................................................................34

任务1：会计对象................................................................34

任务2:会计主体................................................................35

项目二：会计要素、会计等式与会计科目..............................................36

任务一：会计要素的确认（一）...................................................37

任务二：会计要素的确认（二）...................................................38

任务三：会计等式（一）........................................................39

任务四：会计等式（二）........................................................40

任务五：会计等式（三）........................................................41

任务六：会计科目（一）........................................................42

任务七：会计科目（二）........................................................43

项目三：复式记账与账务处理程序...................................................44

任务一：复式记账...............................................................45

任务二：借贷记账法（一）.......................................................46

任务三：借贷记账法（二）.......................................................47

任务四：借贷记账法（三）.......................................................48

任务五：试算平衡...............................................................49

任务六：平行登记（一）.........................................................50

任务七：平行登记（二）.........................................................51

任务八：账务处理程序（一）.....................................................52

任务九：账务处理程序（二）.....................................................53

任务十：账务处理程序（三）.....................................................54

项目四：经济业务事项与原始凭证...................................................55

任务一：经济业务、经济交易与经济事项........................................56

任务二：企业的经济业务活动.....................................................57

任务三：会计凭证一会计凭证概述................................................58

任务四：会计凭证一原始凭证（一）.............................................59

任务五：会计凭证一原始凭证（二）..............................................60

任务六：会计凭证一原始凭证（三）..............................................61

任务七：会计凭证一原始凭证（四）..............................................62

项目五：主要经济业务事项账务处理.................................................63

模块一：款项和有价证券的收付..................................................64

款项和有价证券的收付（一）................................................65

款项和有价证券的收付（二）................................................66

模块二：财产物资的收发、增减和使用............................................67

任务一财产物资的收发、增减和使用一原材料（一）..........................68

项目六：记账凭证..................................................................69

项目六：记账凭证..................................................................80

项目七：会计账簿..................................................................81

项目八：财产清查..................................................................81

项目九：财务会计报告..............................................................81

项目十：会计档案..................................................................81

实训...................................................................................81

一、三维互动...........................................................................81

职业培训...........................................................................82

资金筹集流程实训...............................................................82

证券投资流程实训...............................................................85

项目投资流程实训...............................................................88

资金管理流程实训...............................................................91

应收账款管理...............................................................92

存货管理...................................................................95

二、理论知识...........................................................................99

题库...............................................................................99

考核...................................................................................99

自我考核...........................................................................99

教学

•、理论知识

教师登陆后进入会计基础理论与实务的教学模式，进入教学模块下的理论知识，界面如下图所

示：

江苏省国家中职示范域字悌学资源

管理情

1

会计副U理论与妻舞当前SB嫡介绍肖前髓使用帮1

项目一会计认知一理论

页面目录内容如下截图所示：

模块一会i+柢述模块二会价基本假设模块三会计基他

模块一会计概述

页面内容，如下图所示：主要介绍了会计的概念及特征。

一、会计的检念及特征

（-）会计的定义

会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作.

（-）会计的基本特征（四个）

1.会计以货币作为主要计量单位（注意：不是“唯一”）

2.会计拥有一系列专0方法

包括：设置账户、复式记账、埴制和审核会计凭证、登记咪簿、成本计算、财产清查和编制会计报表七种.

3.会计具有核算和监督的基点职能

注意：会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证,会计核直和监督贯穿于会计工作的全过程,是会计工作量基本的职能，也是会计管理活动的重要表现形式.

4.会计的本质就是管理活动

注意：从职能属性看，核醉监督本身就是一种鹊活动：从本熊性看，a本身版-种管理淘.

注意：会计与经济社会密切相关，并随着经济社会的球而发展.

二、会计的基本职能

会计的职能：是指合计作槐济管理工作所具有的功能.会计的基本职能包括：会计钱菖和会计监督.

（-）会计的核算职能

a核牌能，是指以货币柱要计虐单位，通谢琳主体的融活动进行僦认、计酬报告，如实反映特定主体的财务状况、鼐成臬（朝鬣效）和赃流量等信息.

会计确认，解决的是定性问题，以判断发生的经济活动是否属于会计核算的内容、归属于哪类性质的业务，是作为施产还是负债或其他会计要素人麻等；会计计笑解决的是定堂问

题，踮为演认的飘上艇AW睚体及5；会计报告，是蒯和计量的结果，即通过报告，格赧、计翱记录的结果进行归纳和羲，以财务报告的形戏牌信息醺者,加

记录，是将经过确认、计量的经济事项通过一定方法记戢下来的过程.

（二）会计监督

会彳监督职能是指会计在其会计核配程中，对经济制的合法性和合理性进行由互

台法踊查是指对各项经济业务是否符合国家有关法律制度、是否执行国家有关方针碱进行的审查，以杜绝违法乱纪行为；台理性审查是指对经济业务是否符合经济运行的客观规律

和单位的喉管理就是否执行了单位的财融支计划、是否有辨经营目标或硒目标的实现等进行的检查，獐位蟹标提高经济和社会旌关,会计监督贯穿于却管理活

动的全过程，包括事前、等中和・后密辞.

（三）会计核算与会计监督的关系

会计核算与会计监督两项基本职能关系密切、相辅相成.会计核道职能是会计的首要职能，是会计监督的基础，会计核算工作的好坏，直接影响到会计信息质量的高低，并为会计监督

提供依据.会计监督是会计核算的保证，没有严格的会计监督，就滩以保证会计核算所提供信息的真实性，会计核算的作用就滩以发挥.

三、会计对象和会计核算的具体内容

（―）3计对象

会计的对象，是指会计核翻监督的幅。凡是特定主体能幽货币表现的经济活动，都是会计版操以货币表现的经济活动通常又称为资金溺。因此，a核算和监督的内押

」会计对象就是资金运动.

任何单位的资金都要经过资金的投入、资金的僧环与周转（眼运用）和资金退出这样一个运动过程.但具体运动形式并不完全相同.通常情况下，赞金的投入，.退出，基本一致.

投入单位的资金包括：投资者投入的资金和向债权人借入的资金，前考形成所有者权益，后者属于债权人权益（即单位的负债）,资金的投入是单位取得资金的过程，是密金运动的起

点,资金的退出指的是资金离开本单位，是资金运动的终点，主要包括偿还各项债务、依法缴纳各种税费，以及向所有者分配利润等.

以健业（工业企业）为例，资金的循环周转包括：供应过程、生产过程、销售过程三个阶段,资金运动从“货币赞金——储备资金一生产资金一成品资金一结算资金一一货币

资金”，翔了t烯环.

资较动是会计核算和监督内容的最高端，是会计对象的第一层次.会计对象的第二层煨会计要素，第三层次是会计科目。会计要素和会计科目将在第二章详细介绍.

（-）会计核菖的具体内容

口单位在生产经营和业务活动中，会发生各种各样的经济业务和经济事项.经济业务又赧济交易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如销售和厥产品、徨供［

模块二会计基本假设

页面内容，如下图所示：主要介绍了会计基本假设的理解。

翎瓣资源教照

［会计基杷理论与・・・

管理模式

模块二会计基本偿设当前页面功能介空当前课程使用帮I

会计基械旌会计确认、计翱报告的前提，是对会计核算用处画、时阚^骊作的合理设定,会计基楸设包盘会计主体、持续经工会计分期和货币计皂

一、会计主体

会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织是会计谢认、计量和报告的空间范围。典型的会计主体是企业,在会计壬休假设下，企业应当对其自身发生的交易或事项进行会土

询认、计量和报告，反映企业本躺从物各甦产殴活动.

体•初翻例瀛矍瞬力辐律鹳鬓露鑫康璃蠲默般墟嘱魏鹤霸眨

:的部门：可以是单一

的部门，也母是会计主辟体，但不®是法W人.舞麟疆:解瞬萦罐所IS

二、持象经营

原途赎矗可以觑的格来，耕主体舲按当前的规模和状醯嬷营下去，不会停业，妍会大规犍曦业条

企业会计确认、计量和报告应当以企业持续经营为前搞不考虑破产、清算的因素.

持解营只是一个假定，任何企业在经营中番存在破产、清算等不能持馍经营的风蝮,企业一旦进入清算，就应当改按清算会计处理。

三、会计分期

会计分朗的目的，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流篦的信息.

会计分期为会计核算触了掰间范围。会计期间分为年度和中期.我国会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。会计中期是指近于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年

度、季度相月度等.

明暗计分期意义重尢由干进行了会计分船才产生了当期与以懒间、漏期间的幽，才使相类型的州主帏了会计醐和计篦的髓，形成了权责甦翻收付粼制断

不同的会计基思迸而出现了折旧、摊销等会计处理方法.

四、货币计量

注意：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以凝具中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映.

在境外设立的中国企业向国翔艮送的财务会计报告，应当折算为人民币.

房计蝌的四鲤辘设，具有相互依存、相互补充的关系,会计主体确立了会计期的空I藤围，持恭建与会计分嬲立了会计核算的时间长度，而伪币计酬为会计核算提供了必要目

模块三会计基础

页面内容，如下图所示：主要介绍了会计基础的概念和种类。

字悌物源教制或印回Me

管理就载学实ill考核»?«­«

模块三会才翻I当前痛傩介绍耨课程使用胸

«耕;__________________________________________________________

一、会计飘㈱念和种类

翱瞰、计磐报告眶曲雕会计基曲,会计基雎额酬：权费甦制基阚收付颊制基也

二、权责发生制

权责发生制，也称应计制.权责姓制要范凡当期已经颊的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，部应当作为当期的收入和费用，计入利涧表；凡不属理期的收

人和费用，即使款项已在当期收他也不应当作为当期的收入和费吼（两个凡要m住）,臧业会计处则规忠企业会计的用认、计量和报告应当以权责发生制为暴私瞬是说，企业

鹤械A瓒实㈱费用BS姓时蜒行确认，而不是翎丽梃I现金楣支付嬲切龈.

例如，甲企业200许6月箱售给乙企业一枇商品，根据合同规定，乙企业应建年明付乳乙企业信用良好,财务状况稳定根据权责姓制要求，此项销售业条甲企业询认收入的

断眼2008年6月，而隈2008年9月,

又如C公司201阵9月以限行存款8800元支付某项租入设备9月份和10月份两个月的租金,才艮据权责姓制要求，此项业务，C公司应在201阵9月保D10月份分别确认费用4400

元而不应在9月份一次蒯费用8800元

在权责发生制下:

相的沫I斓一匝该作治期的忸

逋收的箱售款一不应该作酒期的收入

计雕软利息一匝该作定期的费用

掰寸下期租金一不应该作超期的费用

三、收付实现制

收付勰制，也称现金收佛则金制,收付实现制是与权责发好怖抱的一种会计副I，它是以帼或支檄金作确认收入和费用等的依据,在这种会计觐下，肱本期丽攵

到现金（包括限行存款）的收儿不论其应否归属于本胤物应作为本期的收入处理；凡在本期飒现金（包括锢行存款）付出的费用不论其应否在本期收入中取得补盘均应作为本期

的费用处理。俩个凡要记住）

.人对手血例题中，甲企业2008年6月销噩品，2008年9月才融倒货航按融付实嬲的要求，甲企业应明例婢现金时才能融收儿对于C公司，按照收付实现制的要求9

月删8800元应全蹄为9胎的费凯

显法按照嬷姓制蒯忸与费用，会蝴各有关金期礴益踊定更为合理，榜麻:作中，企业会计蒯、计量和报告科姗只解脆责发捌基毗当融豳业务的

发生金额副卜，对企业经营成臬林没有影响的情况下，根据1要性原则，为简化垓算，可采用收付实现制,例如，某企业1月航J全年报刊一伽金物360元.该项业务,按照权责发生制

期处理，每月应计费用3阮,每月均翻该项业务进行处理；若捌姐实规制翻处理，支付报刊费当月，即聃360元全部计入费用，其他胎硒需翻该蒯幡进行处理,好费用

金额小，采用收付实现制对企业盈亏没有实质性影脸而且纨处理简化，节约了核算解。因此，可以选择使用收付颊制基机

目前，腿的行政单位会计采用收付实现釉事业单位会懒蕾业务可以采用嬷发生腮卜，其他大黔业务采用收做现制.

项目二会计要素、会计等式与会计科目一理论

页面目录内容如下截图所示：

模块一会计要素

页面内容，如下图所示：主要介绍了会计要素的确认。

模块一会计要耒I当甫真面功能介绍当前课程使用帮助

一、会计要索的确认

会计要素一一是对会计对象进行的基本分类，是会计该算对象的具体化，是对资金运动所作的第二层次划分.对资金运动所划分的大类，就是会计要素.

会计要素是枸成翱报表的林组件，同时也是段酬户的依据。根据姻《企业耕飙一基本颔I》规定，资产、负债所麓权益、收入、费用和利凝企业会计的六大会首

要素.其中，资产、负翻所有者权益反映企业在一定日用的财务状凡是对企业资金运动的事态反映国开嗯要菊是资产负触的构成要懿收入、费用和糖I反映企业在一定时期

内的经营成黑是对演金运动的动态反映，属于动态要素，是利商表的构成要羡

（―）斜

1、资产的定义

资产--是指过去般易或者事瘫成的,由企业拥有或嬲取麒会给"来经济利益的资源。

资产的三帏赤翻会给±1慌襁济利益；由企业挑有或醴制过去的戏或者颤形成的.

2、资产的分类

企业的资产按其福性可分麻动资产和非流动资产两大类.

流初资产一是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售瓶用的资产和现金及现金等价物，主要包括货币资金、应收及预付教项和存货等.

非流动资产一一是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。

（-）负债

1、负债的:钗

负债一一是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务.

负债的三个特征：现时义务；会导致经济利益流出企业；由过去的交易楣事项形成.

现时义务是指企业概行条件下已承担的义务,而未来发生炳易或者喊腕的义务，不属于现时义务，不得确认为负曲

2、负债的分类

企业的负债按其福性可分禄动负债和长需负债两大类.

流动负低一是髓一年或腿一年的一个刑期醯还的债务，包昵朝瞰应付及触款项、应交税费、应付虹嬲*

长期负债——是指流动负债以外的负债，主要包括长期惜款、应付债券和长期应付款等.

（三）所有看权益

1、所有者权益的定义

辅者权益也称为净资产，趟企业资产撼负债后由所有者享有娴余权益.公司的所有者权益又称为嘛权益.

所有承瞌的确认和计量主要取决于资产、负债的嬲和计量

2、所有者权益的分类

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、留存收益、直接计断有者权益的利得和损失等,所有者权益的构成内容通常划分为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分酹牌等项

目.

（四）蚁

L收入的定义

收入一1指企业在日常活动中形成的、翡嬲有者权益蝴1的、与所有者投入资本无关廨济利益的总流入.

明解定日常活动是为了触A与利得相区分，因液业非日常活动所形成的经济楣的就人不檎认檄A，而骑计入利得.例如虹业企业将制造的豳售出，获得20万

元.由于产品销售是该企业的日常活动，该收入应确认为企业的收入。但是，如果该企量有一项专利技木出租给另一企业使用，收取的租金也应确认为企业的收入，因为这是与日常活

动相关据够瓷甜取得的收入；若把该项专利技术出售给另一企业，该项活动与企业日常经就舌动无关，则出酶怖不能作娅业的收入，而应作瘫业的棚.收入不包括为第三

方或者客户触的款项，如企业销售产品收到的增值税彳颜税璇.

2、收入的分类

根据企业所从事的日常活娜喉，企业的收入包醐陋品收入、麟劳务收入和让波资产隔权收入.

俎姆雷莫胜参之今曲葡llSNClAI¥milWMASlHitHl痉dbX苜山.：?：木原我入早曲佳商鼎旭此咨冬笙H甘皿冬中宜狗附的鼠苜的曲名的人早塔尔I形*昔曲冬I

1

模块二会计等式

页面内容，如下图所示：主要介绍了会计等式。

模块二会计等式当前贡画功能介兜当前课程使用相

4字体

会计等式-一受反映各会计要素之间平衡关系的计算公式，它是制定各项会计核算方法的理论基阳，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果.

一、资产二负债+所有者权益

（-）会计恒等式

企业的资产最初表现为库存现金、银行存款、存货、雕资产、无形资产、长期投资等，这些资产要么是投赞着的投入资本，要么是债权人的借入资金，每一项资产都有其来源，都代

表着相应的权益,资产与权益实际上是企业所拥有的经济资源在同一时点上僦现的祠形式.资产表明的是资源在企业存在、分布的形态，而权益则表明了赞源取得和形成的渠道,有一

定的资产，同时就有一定的权猛反之有一定的权益，同时就有一定的资产.W.有多少数额的资战然有其等量的蹈，困在任何情况下企业的赞产总是秆权益.资产与权益在任何

一个时点腕然保持恒等的关系，资产与除之间的恒等的关系用公斑示，即：

资产=权益

特别注意：资产与权益的恒等关系，是设置赧户、复式记账法的理论基做，是余额试算平衡的理论依据，也是企业编制资产负债表的依据.

资谭由珏去的交易耀破圈能为企经济利益的资源，企业的资产来源于所有者投入密本和债权人借入妞及其在生产融中所咏端的积累，分别归鼾所有者

（投资者）和债权人.归属于所有者的眺M“所有者权益”，归鼾债权人的都殛成箍找人权益”（皿的“负债”）.会计恒等式可加步用公式表示为：

资产=负债+所有者权益

最：

资产殖权1权益+所有者权益

注意：“权益”是由“债权人权益”（负债）和“所有者权益”两部分构成，（即“债权人权益”（负债）和“所有者权益”嬲为“权益”）.

上述等式表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，表明资产、负债、所有着权益的基本关系，同时也是构成资产负债表

的三个基本要素.由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常称为“会计基本等式”（或：第一等式）.

（二）经济业务对会计菅式的瞬

企调济业务的发生，从而引起各会计要素发生增减变动。但并不留响资产与权益的恒等关系.资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基融，也是编制资产负债表的依据.

1、对“资产=权益”等式的彩响

经济业务的姓引起“资产=曜”等式两边会计要素变动的方式，可以螂粉（下四种类型：

（1）资产与权益同时等额增加

即：等式两蛔增，颤金额相等，稚坏翎■基本等式.

（2）资产方等嵌有增有诚，权益不变

即：资产方项目之间的此增彼减，但资产总额与权益总额都不会发生变化（即：等式左边此增彼诚，增加被少金互相等），不破坏会计基本等式。

⑶资产与权益同时等额被少

资产与权益（负债期有者权益）同时钿妙网等式两丽减，妙金酗目等），不破坏会计基稀式.

（4）权益方等颔有增有减，资产不变

即：等式右迪祠项目之间的此塔彼碣但权益总嵌和资产总额都不会姓靴【即：等式右边端翻，增加减少金颤相等】，不破坏会计林等式.

2、对“费产=负债+所有者权益”等式的影响

拓展开来，就“资产=负债+所有者权益”等式而言，经济业务的发生引起会计要素的变动同样不改变该等式的恒等性,具体的变动情况有以下九种：

（1）资产和负债要铜时等额增加।

（2）资产和负债要素同时等额减少；

（3）资产和所有者权益要素同时等额增加；

（4）资产和所有者权益要素同时等额减少।

（5）资产要素内部项目等额有增有滥，负债和所有者权益要素不变；।

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1

模块三会计科目

页面内容，如下图所示：主要介绍了会计科目的概念。

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题或教学实训港楼教学以

一、会计科目的假念

会计科目一一是指对会计要素的具体内容进行分类核复■的项目.■■

注意：

会计对象——六大会计要素——会计科目（合适的名称）

会计要素一对会计对象的分类：

会计科目___对会计要素的分类.

会计要素是对会计对象法基本分业,会计科目是进行会计核算和提供会计信息的基础，是对资金运动第三层次的划分,会计对象三个层次之间的关系可用图2-1表示।

二、会计科目的分类

（-）搜其归属的会计要素不同分类

会计科目按其所归属的会计要素不同，可以分为：密产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类.

酬•要素分类___________a科目分类

资产-------------------►资产类

负债-------------------►负债类

所有者权益----------n所有者权益类

收入------»损益.

费用成本类__费用要素中的成本的组成内容

利润/金融企业共同类（教材中没有指出）

注意1：会计要素分为六大类，收入和费用要素的大部分内容属于损益类，而费用要素中的成本要单分为一类：成本类.

注意2：要能够区分常见的会计科目属于现一类.

注意3：会计科目的名称、类别必须准确无误.

（1）资产类会计科目，是对赍产要素的具体内容进行分类核算的项目,按照资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目,反映流动资产的科目有：