初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷1（共144题）

初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷1（共4套）（共144题）初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、下列各项中，属于企业发生的损失的是()。A、企业外币应收账款的汇兑损失B、企业存货管理不善引起的盘亏损失C、企业支付的税收滞纳金D、企业预计产品质量保证损失标准答案：C知识点解析：选项A记入“财务费用”科目；选项B记入“管理费用”科目；选项C记入“营业外支出”科目；选项D记入“销售费用”科目。2、2018年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，并结转相应的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2018年12月营业利润增加()万元。A、20B、25C、32D、15标准答案：B知识点解析：营业利润=营业收入一营业成本=100一(80一5)=25(万元)。3、下列各项中，影响企业当期营业利润的是()。A、处置房屋的净损失B、经营出租设备的折旧费C、向灾区捐赠商品的成本D、台风导致原材料毁损的净损失标准答案：B知识点解析：经营出租设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润，选项ACD计入营业外支出，不影响营业利润。4、企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是()。A、出售存货结转的成本B、捐赠利得C、固定资产盘盈D、计提无形资产减值准备标准答案：C知识点解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。5、2018年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2018年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2018年度利润总额减少()万元。A、100B、160C、260D、660标准答案：C知识点解析：研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少2018年的利润总额=160+100=260(万元)。6、下列各项中，应在“营业外收入”科目中核算的是()。A、出租非专利技术使用费收入B、债务重组利得C、固定资产盘盈D、存货盘盈标准答案：B知识点解析：选项A计入其他业务收入；选项C属于前期会计差错，计入以前年度损益调整；选项D冲减管理费用。7、下列各项中不应记入“营业外支出”科目的是()。A、固定资产盘亏损失B、行政罚款损失C、现金盘亏损失D、债务重组损失标准答案：C知识点解析：现金盘亏损失记入“管理费用”科目中。8、甲公司2018年度营业收入5020万元，营业成本3500万元，税金及附加120万元，期间费用合计320万元，资产减值损失50万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元(其中税务罚款2万元)，适用的企业所得税税率为25％，则甲公司应当确认的所得税费用为()万元。A、280．5B、281C、257．5D、258标准答案：A知识点解析：甲公司应当确认的所得税费用=(5020—3500一120—320—50+100—10+2)×25％=280．5(万元)。9、M公司2018年度应纳税所得额为2500万元，递延所得税资产期初余额50万元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M公司适用的企业所得税税率为25％，则M公司2018年度应确认的所得税费用为()万元。A、625B、635C、655D、645标准答案：B知识点解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=2500×25％+(80一100)一(20—50)=635(万元)。M公司应当编制的会计分录为：借：所得税费用635递延所得税负债20贷：应交税费一应交所得税625递延所得税资产3010、某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费朋20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。似定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为()万元。A、123B、200C、150D、155标准答案：C知识点解析：企业本期营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)+其他收益=1000—800—20—35—40+45=150(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、下列各项中，工业企业应通过“其他业务成本”科目核算的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析12、下列关于费用的表述正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业向所有者分配利润会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资的回报分配，是所有者权益的直接抵减项目，不确认为费用，所有者权益的减少不一定会导致费用的增加，所以C不正确。13、下列关于税金及附加的会计表述正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：应记入“税金及附加”科目的印花税、房产税、车船税和城镇土地使用税不一定与企业营业收入有关。14、下列各项中应作为企业期间费用核算的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项AD应通过“营业外支出”科目核算。15、下列各项中应通过“销售费用”科目核算的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析16、下列各项中应通过“管理费用”科目核算的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：矿产资源补偿费计入税金及附加。17、下列各项中，应计入管理费用的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：专设销售机构的业务费计入销售费用。18、下列各项中不属于企业“财务费用”科目核算内容的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项A应通过“在建工程”等科目核算；选项B应通过“管理费用”科目核算。19、下列资产的折旧费用应计入当期损益的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A应记入“制造费用”科目。20、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项BCD计入其他业务成本。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、已完成销售手续，但购买方在当月尚未提货的商品，销售方仍应当作为本企业库存商品核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业只代购货方保管该批商品，所以这批商品不再属于企业的资产，不能作为库存商品核算。22、企业在确定商品销售收入时，应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据企业会计准则规定，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”科目；不属于资产负债表日后事项的销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入。23、企业支付的违约金会导致企业经济利益流出企业，所以应作为企业的费用核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：违约金属于非日常行为，应记入“营业外支出”科目中，属于企业的损失。24、企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用属于营业成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析25、企业费用的增加会导致企业所有者权益的减少，所以所有者权益的减少一定会使费用增加。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资回报的分配，是所有者权益的直接抵减项目，不应确认为费用，所有者权益的减少不一定会导致费用的增加。26、企业发生的商业折扣和现金折扣均属于企业的期间费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：商业折扣不影响损益，所以不属于期间费用。企业应当按商业折扣后的金额确认收入。27、随同商品出售不单独计价包装物的成本应记入“其他业务成本”科目核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：随同商品出售不单独计价包装物的成本应通过“销售费用”科目核算。28、日常经营活动缴纳的印花税计入税金及附加，而非日常活动缴纳的印花税计入管理费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业交纳的印花税计入税金及附加。29、费用包括成本费用和期间费用，成本费用计入有关核算对象的成本，而期间费用直接计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、企业发生的日常交易或事项导致其承担一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为一项费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、不定项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物和有形动产租赁增值税税率为17％，交通运输业劳务增值税税率为11％，提供增值税应税服务的增值税税率为6％。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2018年4月发生如下业务：(1)1日，将作为固定资产核算的自用轻型货车对外出租给Q公司，约定的年租金为140．4万元(含税)，于租赁期开始日一次性收取，租期为3年(2018年4月1日--2021年3月31日)。(2)5日，将A产品销售给M公司，增值税专用发票注明的价款为530万元，增值税税额为90．1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。M公司于2018年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。(3)18日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为20万元，该运输劳务发生的劳务成本为12万元(其中10万元为职工薪酬、2万元为货车的折旧费)。甲公司于20日完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。(4)22日，收到E公司来函，要求对当年1月销售的A产品在价格上给予10％的销售折让(销售当时尚未确认收入)，经核查，销售的A产品在质量上存在问题，随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单，并且向E公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为10万元，增值税税额为1．7万元。(5)30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年。合同约定一次性收取使用费为100万元(不含税)，且不提供后续服务。其他资料：提供租赁服务收取租金时增值税纳税义务发生。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)31、根据资料(1)，下列说法中正确的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：经营租赁无需将固定资产转销，选项A错误。甲公司在预收租金时应编制的会计分录为：借：银行存款421．2(140．4×3)贷：其他业务收入10(140．4／1．17／12)预收账款350(140．4／1．17／12×35)应交税费一应交增值税(销项税额)61．2(140．4／1．17×17％×3)32、根据资料(2)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：M公司于2018年4月12日付款，应当享受的现金折扣为2％，即530×2％=10．6(万元)。企业发生的现金折扣应当记入“财务费用”科目中，选项D不正确。33、根据资料(3)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是()。标准答案：A,B知识点解析：此项运输劳务在当月即完成，所以不需在劳务成本科目进行归集，选项CD不正确。34、根据资料(4)，下列说法中正确的是()。标准答案：C知识点解析：企业销售商品时如果未进行收入的确认，日后发生销售折让的(不属于资产负债表日后事项)，可以直接按折让后的金额确认收入，并结转对应的成本，选项ABD均不正确。35、根据资料(5)，下列说法中正确的是()。标准答案：B,D知识点解析：甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“其他业务收入”科目中，选项A不正确，选项D正确；因为合同规定使用费一次性收取，且不提供后续服务，应当视同销售该资产一次性确认收入，选项B正确，选项C不正确。初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共28题，每题1.0分，共28分。)1、下列各项中，关于收入确认表述正确的是()。A、采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B、采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C、采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D、采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入标准答案：C知识点解析：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品时确认收入，选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，应在满足收入确认条件时，根据应收款项的公允价值一次性确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品的，应该在开出发票账单收到货款时确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品的，应该在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项D错误。2、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当()。A、确认当期财务费用B、冲减当期主营业务收入C、确认当期管理费用D、确认当期主营业务成本标准答案：A知识点解析：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。3、某企业2018年8月1日赊销一批商品，售价为120000元(不含增值税)，为增值税一般纳税人。规定的现金折扣条件为2／10，1/20，N／30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为()元。A、118800B、137592C、138996D、140400标准答案：C知识点解析：应收账款确认金额=120000×(1+17％)=140400(元)；8月15日付款应当享受的现金折扣为1％，所以该企业实际收款金额=140400×(1—1％)=138996(元)。4、2018年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元(不舍增值税)；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。2018年末经过专业测量师测量，劳务的完工程度为40％。甲公司2018年末应确认的该劳务收入为()万元。A、12B、28C、30D、70标准答案：B知识点解析：甲公司2018年末应确认的劳务收入=70×40％=28(万元)5、2018年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税35万元，转让办公楼交纳的土地增值税为15万元；适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加为3％。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为()万元。A、7．3B、38．5C、42．3D、80．3标准答案：C知识点解析：利润表“税金及附加”项目的金额=35+(38+35)×(7％+3％)=42．3(万元)。6、下列各项中，应计入管理费用的是()。A、预计产品质量保证损失B、聘请中介机构年报审计费C、专设售后服务网点的职工薪酬D、企业负担的生产职工养老保险费标准答案：B知识点解析：选项A和c计入销售费用；选项B计入管理费用；选项D计入生产成本。7、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是()。A、计提的坏账准备B、出租无形资产的摊销额C、支付中介机构的咨询费D、处置固定资产的净损失标准答案：C知识点解析：选项A列入利润表“资产减值损失”项目；选项B列入利润表“营业成本”项目；选项D列入利润表“营业外支出”项目。8、下列各项中，不应计入营业外收入的是()。A、债务重组利得B、处置固定资产净收益C、收发差错造成存货盘盈D、确实无法支付的应付账款标准答案：C知识点解析：收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。9、下列关于工业企业销售商品收入确认的表述中，不正确的是()。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是销售商品收入确认的必备条件B、商品已发出但不满足收入确认条件的计入发出商品C、企业确认销售商品收入后得知购货方资金周转发生困难无法收回该货款时，应当冲减原确认的商品销售收入D、企业新商品销售价格未确定前通常不能确认商品销售收入标准答案：C知识点解析：企业确认商品销售收入后得知购货方资金周转发生困难无法收回该货款时，不应调整原会计处理，而应对该应收账款计提坏账准备或确认坏账损失。10、委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，受托方在商品销售后应按()确认收入。A、销售价款和手续费之和B、销售价款和增值税之和C、商品售价D、收取的手续费标准答案：D知识点解析：委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，受托方在商品销售后应按收取的手续费确认收入，选项D正确。11、企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是()。A、发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品B、发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等(非资产负债表日后事项)C、发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费一应交增值税(销项税额)D、发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项)标准答案：B知识点解析：发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项)。12、益兴公司为增值税一般纳税人，于2018年10月5日接受一项安装劳务，合同期为8个月，合同总收人为199．8万(含税，税率为11％)元，已经预收70万元，余款在安装完成时收回。至2018年12月31日已发生的成本为67．5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度，则该公司2018年应确认的收入为()万元。A、108B、180C、70D、72标准答案：A知识点解析：2018年劳务的完工程度=67．5÷(67．5+45)×100％=60％，2018年应确认的劳务收入=199．8／(1+11％)×60％=108(万元)。13、下列关于销售折让的表述中，不正确的是()。A、销售折让是指企业销售商品由于质量不符合合同规定等原因给予购买方在价格上的减让B、企业发生销售折让时，如果企业尚未确认商品销售收入，则按折让后的金额确认商品销售收入C、企业发生销售折让要同时冲减所对应商品的销售成本D、企业发生销售折让时，如果企业已经确认收人且该折让不属于资产负债表日后事项的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入标准答案：C知识点解析：销售折让是销货单位给予购货单位价格上的减让，商品并未退回，所以无需冲减对应的成本，选项C不正确。14、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率17％，甲公司2018年2月5日向乙公司销售商品一批，价款120万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5％的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司于2月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是()。A、确认主营业务收入金额为120万元B、确认增值税销项税额为20．4万元C、确认财务费用金额为2．28万元D、甲公司实际收回价款为130．71万元标准答案：C知识点解析：甲公司实现销售时应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，即120×(1—5％)=114(万元)；增值税的销项税额=114×17％=19．38(万元)；财务费用的金额=114×2％=2.28(万元)；实际收款时会计分录为：借：银行存款131．1财务费用2．28贷：应收账款133．38(114+19．38)15、甲公司本年度委托乙商店代销零配件一批，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60％，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为()万元。A、120B、114C、200D、68．4标准答案：A知识点解析：甲公司本年度应当按乙商店转来的代销清单确认收入，未销售部分不满足销售商品收入的确认条件，所以甲公司应确认的销售收入=200×60％=120(万元)。16、在采用支付手续费委托代销方式下，委托方确认销售收入的时间是()。A、签订代销协议时B、收到代销商品款时C、发出商品时D、收到代销清单时标准答案：D知识点解析：在采用支付手续费委托代销方式下，委托方在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入。17、甲公司为增值税一般纳税人，于2018年9月与乙公司签订一项期限为8个月的培训服务合同，合同约定的培训费用为120万元(不含增值税)。2018年12月31日根据合同规定乙公司向甲公司支付培训费50万元，甲公司实际发生的培训成本为20万元(均为职工薪酬)，预计还将发生60万元。甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，并按已发生成本占估计总成本的比例来确认完工进度，则甲公司2018年12月31日应确认的劳务收人为()万元。A、60B、50C、30D、20标准答案：C知识点解析：2018年年末的完工进度=20／(20+60)×100％=25％。2018年12月31日应确认的劳务收入=120×25％=30(万元)。18、某企业(增值税小规模纳税人)于2018年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元(不含增值税)，本年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为30万元。2018年年末聘请专业测量师测量，产品安装程度为60％，按照已完工作量的测量确定完工进度。该项劳务在2018年度应确认的劳务收入金额为()万元。A、40B、24C、0D、12标准答案：B知识点解析：2018年应确认的收入=40×60％=24(万元)19、工业企业的下列各项交易或事项中，不应当确认为收入的是()。A、让渡无形资产使用权收入B、经营出租设备取得的租金收入C、原材料销售收入D、处置厂房取得的处置净收益标准答案：D知识点解析：选项AC均应当确认为其他业务收入；选项B计入主营业务收入；选项D应当通过“营业外收入”科目核算。20、企业销售商品已经发出，但不满足收入确认条件，则应借记的会计科目是()。A、库存商品B、在途物资C、材料采购D、发出商品标准答案：D知识点解析：已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。21、某企业(增值税一般纳税人)2017年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元(不含增值税)，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60％。2018年该企业应确认的劳务收入为()万元。A、36B、40C、72D、120标准答案：B知识点解析：2018年该企业应确认的劳务收入=200×60％-80=40(万元)22、2018年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2018年12月31日应确认的其他业务收入为()万元。A、6B、20C、30D、60标准答案：B知识点解析：甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2018年12月31日应确认的使用费收人为20万元，选项B正确。23、下列各项中不属于企业期间费用的是()。A、处置固定资产发生的净损失B、支付的业务宣传费C、发生的外币汇兑损失D、销售商品发生的运费标准答案：A知识点解析：处置固定资产发生的净损失应计入营业外支出，不属于期间费用。24、下列关于成本与费用的表述不正确的是()。A、产品成本是生产某种产品而发生的可以对象化的费用B、费用是指企业的期问费用C、产品成本是费用总额的一部分D、产品成本既包括完工产品成本费用也包括期末未完工产品成本费用标准答案：B知识点解析：费用既包括期间费用，还包括成本费用。25、下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是()。A、委托方委托代销商品支付的手续费B、非房地产开发企业销售固定资产缴纳的土地增值税C、出售无形资产的账面成本D、让渡资产使用权发生的摊销额标准答案：D知识点解析：选项A记入“销售费用”科目；选项B记入“固定资产清理”科目；选项C将处置净损益记入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。26、企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是()。A、自用房产交纳的房产税B、处置固定资产交纳的增值税C、销售应税消费品交纳的消费税D、销售商品交纳的教育费附加标准答案：B知识点解析：增值税为价外税，不计入税金及附加，不影响企业损益。27、下列各项中，不应计入企业财务费用的是()。A、支付的发行股票手续费B、支付的银行结算手续费C、支付的银行承兑汇票手续D、确认的短期借款利息费用标准答案：A知识点解析：支付的发行股票手续费计入资本公积，不计入财务费用。28、企业在销售商品时发生的应由本企业负担的运费应计入()。A、主营业务成本B、管理费用C、制造费用D、销售费用标准答案：D知识点解析：销售商品发生的运费应记入“销售费用”科目中。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)29、下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有()。(2014年改编)标准答案：A,B,D知识点解析：工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。30、下列会计科目中，符合费用定义的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不符合费用定义。31、下列关于费用的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：企业筹建期间发生的不符合资本化条件的支出应当计入管理费用，所以选项D的说法不正确。32、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析33、下列各项中，应计入税金及附加的有()。标准答案：C,D知识点解析：税金及附加科目核算企业经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税和教育费附加等相关税费。购置办公楼交纳的契税计入固定资产成本中。增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。34、下列各项中，影响企业当期营业利润的有()标准答案：B,C,D知识点解析：营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)+其他收益，所得税费用影响净利润但不影响营业利润。选项B，计入资产减值损失；选项C，计入营业收入；选项D，计入公允价值变动损益。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)35、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析36、企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用中。37、年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析38、月份终了时“本年利润”科目无余额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：年度终了时，“本年利润”科目无余额。39、“本年利润”科目借方余额代表企业亏损，贷方余额代表企业盈利。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、不定项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2018年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示：2018年12月发来如下经济业务：(1)收到捐赠利得28万元。(2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。该批商品的成本为350万元。款项已收到。(3)因合同纠纷向乙公司支付合同违约金10万元。(4)上年度销售商品因质量出现严重问题，本月被退回(不属于资产负债表日后期间)。该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为65万元，当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。(5)当月与丙公司发生债务重组收益25万元。(6)期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。(7)月末计提坏账准备120万元，计提存货跌价准备80万元。(8)计算全年递延所得税资产发生额为65万元，递延所得税负债发生额为25万元。其他资料：根据税法规定，企业计提的资产减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不得税前扣除递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未弥补的亏损。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示)40、根据上述资料，下列各项说法中正确的是()。标准答案：A,D知识点解析：收到捐赠利得计入营业外收入，选项A正确；支付违约金计入营业外支出，选项B错误；发生销货退回应冲减退货当期收入及成本(资产负债表日后期间除外)，选项C错误；债务重组收益属于利得计入营业外收入，选项D正确。41、根据资料(4)，下列会计处理正确的是()。标准答案：A,D知识点解析：发生销货退同应冲减退货当期收入及成本(资产负债表日后期间除外)，所以选项AD正确。42、根据上述资料，甲公司当年营业利润为()万元。标准答案：A知识点解析：营业利润=2500—1800—50一150一15—20—60+500(2)一350(2)一100(4)+65(4)+100(6)一200(7)=420(万元)。43、下列各项中，关于甲公司计提所得税费用正确的会计处理是()。标准答案：A知识点解析：甲公司利润总额=420+10—6+28(1)一10(3)+25(5)=467(万元)。应纳税所得额=467+260(资产减值损失)一100(公允价值变动收益)=627(万元)，应交所得税=627×25％=156．75(万元)。甲公司当年确认递延所得税资产65万元(借方)，确认递延所得税负债25万元(贷方)，所得税费用=156．75+25—65=116．75(万元)。44、甲公司当年应计提的法定盈余公积为()万元。标准答案：D知识点解析：甲公司当年实现的净利润=467—116．75=350．25(万元)，应计提的法定盈余公积=350．25×10％=35．03(万元)初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、甲公司2018年6月13日销售一批商品给乙公司，甲公司开具的增值税专用发票注明的价款100万元，增值税17万元。同时销售合同中规定现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)，乙公司存6月20日支付了上述货款。下列各项表述中不正确的是()。A、甲公司发生现金折扣时计入财务费用B、甲公司在确认应收账款时应考虑现金折扣C、甲公司在确认收入时不应考虑现金折扣D、甲公司实际发生的现金折扣为2万元标准答案：B知识点解析：甲公司为发生现金折扣方，所以在实际发生时记入“财务费用”科目，在确认应收账款时，不考虑现金折扣，选项B错误。本题乙公司享受2％的现金折扣，因此实际发生的现金折扣=100×2％=2(万元)。2、下列关于企业管理费用的会计表述不正确的是()。A、管理费用是企业为组织和管理企业生产经营发生的费用B、企业发生的诉讼费不计入管理费用C、商品流通企业可以不设置“管理费用”科目，相关内容的核算记入“销售费用”科目D、企业生产车间的修理费计入管理费用标准答案：B知识点解析：企业发生的诉讼费用应记入“管理费用”科目。3、企业发生的独立董事会费应计入()。A、销售费用B、管理费用C、利润分配D、营业外支出标准答案：B知识点解析：独立董事会费属于管理费用核算的内容。4、下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。A、进口原材料应交的关税B、购进生产设备应交的增值税C、购入土地使用权交纳的契税D、销售自产应税化妆品应交的消费税标准答案：D知识点解析：选项A，计入材料的成本；选项B，记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票)；选项C，计入无形资产成本。5、下列人员工资薪金会直接计入期间费用的是()。A、工程人员工资B、提供劳务人员的工资C、生产车间管理人员的工资D、销售人员的工资标准答案：D知识点解析：选项A记入“在建工程”科目；选项B记入“劳务成本”科目；选项C记入“制造费用”科目。6、下列各项中，企业不应确认为管理费用的是()。A、计提的行政管理人员住房公积金B、计提应付行政管理人员的福利费C、代垫的行政管理人员医药费D、计提的行政管理人员社会保险费标准答案：C知识点解析：代垫行政管理人员的医药费，在代垫时应计入其他应收款，会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款等7、企业发生超支的广告费应记入()。A、管理费用B、销售费用C、营业外支出D、所得税费用标准答案：B知识点解析：企业发生的广告费应记入“销售费用”科目。8、下列各项中应在企业“销售费用”科目核算的是()。A、购入原材料支付的运费B、随同商品出售单独计价的包装物成本C、预计产品质量保证金D、销售商品发生的现金折扣标准答案：C知识点解析：选项A计入存货采购成本；选项B计入其他业务成本；选项D计入财务费用。9、下列关于费用的表述不正确的是()。A、费用的增加会减少企业的负债B、费用是企业日常活动中发生的C、费用的增加会导致企业所有者权益的减少D、费用会导致经济利益流出企业标准答案：A知识点解析：费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产。10、下列各项中应列入工业企业利润表“税金及附加”项目核算的是()。A、增值税B、土地增值税C、车辆购置税D、资源税标准答案：D知识点解析：增值税属于价外税，不影响企业损益；工业企业交纳的土地增值税应列入“固定资产清理”科目(如果出售的是土地使用权则最终计入营业外收入或营业外支出)；选项C记入“固定资产”科目。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、下列有关收入的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A不属于资产负债表日后事项，所以应冲减本年度的收入与成本等。12、下列有关收入确认的表述巾，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则，选项A不正确。13、在确定提供劳务交易的完工进度时，确定完工百分比的方法有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项c，会计准则中并未规定此种方法。14、下列关于企业让渡资产使用权收入的会计表述正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法汁算确定的金额分期确认收入，选项D不正确。15、下列关于商品销售收入确认的时间表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：采用预收款方式销售商品的，在发出商品的时候确认收入，选项B不正确。16、下列关于收入的表述中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业发生销售折让时，如果已经确认收入的(不属于资产负债表日后事项)，应冲减折让发生当期的销售收入。如果没有确认收入，则应存确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认销售收入，选项B不正确。17、下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项A错误；发生的销售折让冲减销售收入，选项C错误。18、以下关于收入的说法中，错误的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A，企业出售原材料实现的收入通过“其他业务收入”科目核算；选项B，销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算；选项D，企业发出商品但没有确认收入通过“发出商品”科目进行核算，属于企业的存货。19、下列各项中，应计入销售费用的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析20、下列关于企业发生的各项支出表述正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业财务部门人员工资计入管理费用，选项C错误。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、企业销售商品时如果不满足收入确认条件的，不应确认收入。企业商品已发出，需要在备查簿中进行登记以反映此项业务。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业销售商品时如果不满足收入确认条件的，不应确认收入。企业商品已发出，应当借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。23、企业采用预收款方式销售的，应当在收到全部货款时确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业采用预收款方式销售的，通常在发出商品时确认收入，在此前预收的款项作为企业的负债。24、如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且资产负债表日提供的劳务交易结果不能可靠估计地，已发生的成本如果预计全部能够得到补偿，应按能够得到补偿劳务成本的金额确认收入，并结转已发生的劳务成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且资产负债表日提供的劳务交易结果不能可靠估计地，已发生的成本如果预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。25、企业在确认让渡资产使用权收入时，如果估计使用费收入金额收回的可能性不大，就不应确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析26、对于一项劳务其开始和完成在同一会计期间的，应在收到劳务款时确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入。27、企业发生的商业折扣和现金折扣均属于销售产品付出的代价，在发生时计入当期销售费用中。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，实际发生现金折扣时记入“财务费用”科目中。28、企业发生销售退回时，如果该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、采用支付手续费方式的委托代销，委托方支付给受托方的代销手续费应当在发生时冲减当期代销收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用支付手续费方式的委托代销，委托方支付给受托方的代销手续费应当在发生时记入“销售费用”科目中。30、企业确实无法支付的应付账款属于企业的收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业确实无法支付的应付账款属于企业利得，应当记人“营业外收入”科目中。四、不定项选择题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月3日与乙公司签订一项工程安装合同(安装劳务为其主营业务)，工期为8个月。合同约定总安装费为1000万元(不含税，税率为11％)。根据合同约定乙公司需分三次支付甲公司安装费，第一次为签订合同时，预付合同总金额(不含税)的20％，第二次为2018年12月31日，预付合同总金额(不含税)的60％，第三次为安装结束验收合格时，支付剩余安装费(含全部增值税)。截至2018年12月31日，发生的安装成本为210万元，预计还需发生安装成本390万元。甲公司提供的劳务交易结果能够可靠估计，采用完工百分比法确认收入，按已发生成本占估计总成本的比例确认完工进度。假定收取预收款时增值税纳税义务尚未发生，也无需预缴增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)31、甲公司与乙公司签订安装合同时预收20％安装费应当编制的会计分录为()。标准答案：C知识点解析：合同签订时取得的预收款项应当编制的会计分录为：借：银行存款200贷：预收账款200选项C是正确的。32、甲公司截止2018年12月31日应编制的会计分录为()。标准答案：A,B,C知识点解析：2018年12月31日，甲公司应当采用完工百分比法计算完工进度，并据此确定当期收入及成本。完工进度=210／(210+390)×100％=35％，所以应当确认的收入=1000×35％=350(万元)，应当结转的成本为210万元；根据合同约定2018年12月31日应当再次预收工程款=1000×60％=600(万元)，所以选项ABC均是正确的。33、下列关于提供劳务收入的表述中，正确的是()。标准答案：B,C知识点解析：如果提供的劳务交易未跨年，提供劳务的交易结果如果能够可靠估计，则应在劳务完成时确认收入，选项A不正确；如果提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，选项D不正确。初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、甲公司2018年利润总额为100万元，适用所得税税率为25％，2017年发生亏损50万元。当年无任何纳税调整事项，该企业按10％计提法定盈余公积，则当年企业应计提的法定盈余公积为()万元。A、10B、3．75C、2．5D、5标准答案：B知识点解析：当年企业应计提法定盈余公积=(100—50)×(1—25％)×10％=3．75(万元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)2、下列各项中，按规定应计入营业外支出的有()。标准答案：B,C知识点解析：固定资产出售净收益计入营业外收入；计提的存货跌价准备应计入资产减值损失。3、企业发生的下列交易或事项不会直接影响营业利润的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A计入管理费用；选项B计入资产减值损失；选项C计入采购资产成本；选项D计入营业外支出。4、下列各项中，不应确认为营业外收入的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：存货盘盈，在按管理权限报经批准后，冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整；无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。5、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有()。标准答案：C,D知识点解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算；所得税费用不影响利润总额和营业利润，影响净利润和综合收益总额。6、企业下列会计科目中，期末余额应结转到“本年利润”科目的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析7、下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；选项D是减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)8、企业销售应税消费品缴纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析9、企业发生的借款利息费用均计入财务费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发生的借款利息费用属于筹建期间的，满足资本化条件的应当资本化，不满足资本化条件的计入管理费用；属于生产经营期间，满足资本化条件的应当资本化，不满足资本化条件的计入财务费用。10、制造费用和管理费用都是本期发生的费用，因此，均应计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本期发生的制造费用可能包含在存货成本中，如果存货未出售则不影响当期损益。11、费刚是企业日常活动中所产生的经济利益的总流出。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。12、账结法下，各损益类科目每月月末只需统计出本月发生额和月末累计数额，不结转到“本年利润”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需统计出本月发生额和月末累计数额，不结转到“本年利润”科目。13、企业需在每月月末将本年利润的余额结转至利润分配。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：年度终了，企业才将本年利润科目的余额结转至“利润分配一未分配利润”科目中。14、企业根据会计准则规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析15、根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为当期所得税费用。16、营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析17、企业的利得或损失是非日常活动中形成的。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、不定项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月发生如下经济业务：(1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5．95万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。(2)将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。(3)将闲置设备与乙公司签订2019—2021年经营租赁协议，根据协议规定年租金500万元(含税，税率为17％)，当日已收取下年度租金。(4)销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30％的商业折扣，同时，在合同中约定现金折扣条件为2／10，1／20，N／30。(计算现金折扣时不考虑增值税)(5)将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元(不含税，税率6％)，当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)18、根据上述资料，下列说法中正确的是()。标准答案：C,D知识点解析：销售原材料应作为其他业务收入核算，选项A错误；自产产品用于工程建设无需确认收入，选项B错误。19、根据资料(2)，下列会计处理正确的是()。标准答案：A知识点解析：根据规定，企业将自产产品用于在建工程无需视同销售，所以选项BCD错误。20、根据资料(4)，下列说法中正确的是()。标准答案：B,D知识点解析：甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入，同时确认收入时不考虑现金折扣，甲公司应编制的会计分录为：借：应收账款163．8贷：主营业务收入140应交税费一应交增值税(销项税额)23．8所以选项AC错误。21、根据资料(5)，下列会计处理正确的是(