会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷23（共401题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷23（共9套）（共401题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、A公司对某一项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元。改良中发生各项支出共计500万元，改良时被替换部分的原价为400万元。改良后该项同定资产的入账价值为()万元。A、900B、950C、700D、860标准答案：B知识点解析：改良后该项固定资产的入账价值=(1600-900-100)+500-(400-900×400／1600-100×400／1600)=950(万元)2、下列有关商誉减值的说法不正确的是()。A、与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合B、商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组或资产组组合后进行减值测试C、因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在母公司个别财务报表中D、包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊标准答案：D知识点解析：减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，选项D不正确。3、A公司以一项无形资产交换B公司一项可供出售金融资产，该交易具有商业实质。A公司换出无形资产的原值为1850万元，累计摊销为900万元，公允价值1000万元，公允价值等于计税价格，营业税税率为5％。A公司另向B公司支付补价5万元。另以银行存款支付换人可供出售金融资产相关税费10万元。则A公司换人可供出售金融资产的入账成本为()万元。A、1065B、965C、915D、1015标准答案：D知识点解析：A公司换入可供出售金融资产的入账成本=1000+5+10=1015(万元)。4、甲企业利润表中“主营业务收入”项目为1000万元，本期增值税销项税发生额为170万元，资产负债表中“应收账款”项的期初余额为300万元，期末余额为500万元；“应收票据”项目期初余额为250万元，期末余额为150万元，本期发生一笔不带息票据的贴现业务，贴现息为3万元，坏账准备计提额为10万元。假定不存在其他情况，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列()万元。A、1000B、1070C、1057D、1067标准答案：C知识点解析：销售商品、提供劳务收到的现金=1000+(300-500)+(250-150)+170-3-10=1057(万元)。5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。A、0B、22C、65D、82标准答案：D知识点解析：该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得。所以应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=[100×(14．17％)+30]一(80—15)=82(万元)。6、2009年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款为50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16000000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业对应收账款提取坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为()元。A、1000000B、8000000C、6000000D、2000000标准答案：D知识点解析：暂无解析7、下列资产中，()属于非货币性资产。A、股权投资B、应收票据C、预收账款D、应收账款标准答案：A知识点解析：货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。根据这一定义判断应收账款、应收票据均为货币性资产，而预收账款为负债，股权投资为非货币性资产。8、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6．1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50％尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6．2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为()万人民币元。A、减少104B、增加104C、增加52D、减少52标准答案：D知识点解析：期末结存商品的成本=200×6．1×50％=610(万人民币元)，期末该批结存商品的可变现净值=90×6．2=558(万人民币元)，期末该批结存商品应确认资产减值损失=610—558=52(万人民币元)，即该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为使利润总额减少52万人民币元。9、2002年1月1日A、B、C三家企业共同出资组建甲公司，其中A企业出资90万元拥有15%股份，B企业出资270瓦元拥有45%股份，C企业出资240万元拥有40%股份。2002年度甲公司实现净利润100万元，以银行存款分配利润50万元，2003年1月1日A企业与B企业达成协议，A企业出资300万元收购B企业拥有的甲公司45%股份，该项收购业务发生后，A企业长期股权投资账户中的股权投资差额为()。A、借方30万元B、借方7.5万元C、贷方15万元D、贷方75万元标准答案：B知识点解析：2003年1月，甲公司的净资产＝[(90+270+240)+100-50]万元＝650万元。2003年1月，A公司股权投资差额＝(300—650×45%)万元＝7.5万元。10、A公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间性差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时A公司本期“递延税款”发生额为()万元。A、借方45B、贷方45C、贷方450D、579.6标准答案：B知识点解析：递延税款发生额：45+13.5+54-157.50=-45(贷)11、下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额均增加的是()。A、融资租入固定资产B、接受固定资产捐赠C、支付应付债券利息D、预收产品销售货款标准答案：B知识点解析：选项B，接受固定资产捐赠，固定资产增加的同时，还要增加营业外收入，营业外收入最终会导致未分配利润增加，即最终会导致企业资产和所有者权益均增加。12、某企业为延长甲设备的使用寿命，2006年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2006年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2006年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。A、0B、15C、18D、20标准答案：B知识点解析：2006年6月30日固定资产的账面价值＝120-57＝63(万元)；该支出的发生延长了固定资产的使用寿命，则应予以资本化。但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。故，能够计入固定资产账面价值的支出＝78-63＝15(万元)。13、2012年1月1日，甲公司向其15名技术骨干合计授予10万份股票期权；这些技术骨干必须自2012年1月1日起在甲公司连续服务三年，才能以每股10元的价格购买甲公司股票。该股票期权在授予日(2012年1月1日)的公允价值为每份30元。2012年12月31日期权的公允价值为每份33元，2012年没有技术骨干离开甲公司，估计2013年至2014年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为2万份。甲公司2012年股票期权计划计入资本公积的金额为()万元。A、240B、80C、100D、88标准答案：B知识点解析：甲公司2012年股票期权计划计入资本公积的金额=(10—2)×30×1／3=80(万元)14、因B公司未履行经济合同，给A公司造成损失120万元，A公司要求B公司赔偿损失120万元，但B公司不同意。A公司遂于2x18年12月10日向法院提起诉讼，至12月31日法院尚未作出判决。A公司预计胜诉可能性为90%，可获得120万元赔偿的可能性为70%，可获得80万元赔偿的可能性为30%，对于该项业务，A公司在2x18年12月31日应做的会计处理是()。A、借记“其他应收款”；贷记“营业外收入”120万元B、借记“其他应收款”；贷记“营业外收入”80万元C、不编制会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响D、不编制会计分录，也不在报表附注中披露标准答案：C知识点解析：只有在已经确认了预计负债的前提下，基本确定可以收回的资产才可以确认为资产，因此A公司在2×18年末不需要编制会计分录。企业会计准则规定，或有资产一般不应在会计报表附注中披露；但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。15、甲公司2019年1月1日以银行存款2800万元取得乙公司60％的股份，能够对乙公司实施控制。2020年1月31日又以银行存款1000万元取得乙公司10％的股权，2020年1月31日，乙公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额为7000万元。假定甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关交易发生前不存在任何关联方关系。甲公司在2020年编制合并报表时，因购买少数股权而调减的资本公积为()万元。A、0B、100C、300D、400标准答案：C知识点解析：母公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整所有者权益(资本公积)，资木公积不足冲减的，调整留存收益。甲公司应调减的资本公积=1000-7000×10％=300(万元)二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、甲公司以一批产品换取乙公司闲置的设备。产品的成本为350万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为400万元，设备的原价为420万元，已计提折旧70万元，无法取得其公允价值。乙公司需支付补价10万元给甲公司，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列表述中正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：该项非货币性资产交换不具有商业实质，故以账面价值计量该非货币性资产交换，不涉及计算资产处置损益。甲公司换入资产的入账价值=350－10=340(万元)；乙公司换入产品的入账价值：(420－70)+10+5=365(万元)。17、企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。18、企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析19、下列资产中，需要计提折旧的有()。标准答案：C,D知识点解析：尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。20、下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：谨慎性原则，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。例如：(1)计提八项减值准备；(2)在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价；(3)固定资产采用加速折旧方法计提折旧；(4)企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用，等等。21、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项BCD均属于会计政策变更。22、下列关于无形资产残值的确定，表述正确的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：无形资产的残值一般为零。但下列情况除外：有第三方承诺在该无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、甲上市公司2020年度财务报告批准报出日为2021年3月20日，甲公司在2021年1月1日至3月20日发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B，冰雹灾害是日后期间新发生的事项，与报告年度无关，但因有重大影响，所以属于日后非调整事项；选项C，是日后期间发生的事项，属于日后非调整事项；选项D。属于2021年的正常事项，不是资产负债表日后事项。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、期末，企业持有存货的数量多于合同数量的，应以合同价格为基础确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，确定存货跌价准备的计提或转回金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业持有存货的数量多于合同数量的，应分别以合同价和市场价为基础确定有合同部分和无合同部分的可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。27、企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注不属于企业必须对外提供的报表。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：财务报告列报准则要求会计报表附注属于企业必须对外提供的报表。28、同一控制下合并方以支付现金、转让非现金资产作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、专门借款利息费用资本化金额的计算不应与资产支出总额相挂钩。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：专门借款利息费用资本化金额的计算不再与资产支出相挂钩。在资本化期间按照实际发生的专门借款利息金额计入符合资本化条件的资产成本，并应当扣除有关短期投资收益或者存款利息收入。30、企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。31、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，也应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，企业不能采用完工百分比法确认提供劳务收入，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理。32、一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。33、一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。34、处置费用是指直接归属于资产处置的增量成本，如与处置有关的法律费用、运输费、销售费用和财务费用等。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：财务费用不属于处置费用。35、民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，没置了费用要素，而没有设置支出要素。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2008年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2007年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定无形资产出租适用的营业税税率为5%。假定不考虑其他因素，A公司2008年度因该专利技术形成的营业利润为()万元。A、102B、67C、107D、115标准答案：C知识点解析：2008年度因该专利技术形成的营业利润=160-160×5%-[500-(500/10)×2-40]/8=107(万元)。2、存货计价采用成本与可变现净值孰低法,体现的会计核算的一般原则是()。A、历史成本原则B、配比原则C、谨慎原则D、客观性原则标准答案：C知识点解析：谨慎原则又称为稳健原则,是指在资产计价及损益确定时,如果有两种或两种以上的方法或金额可供选择时,应选择使本期净资产和利润较低的方法和金额。即对于具有估计性质的会计事项,应当合理预计可能发生的损失和费用,但不应预计或多预计可能带来的收益。存货计价采用可变现净值孰低法,在存货价格波动的情况下,以成本与可变现净值的较低者来计价并确定期末存货价值,可以使资产负债表上的存货价值表现偏低,同时使本期销货成本较高,而本期的收益也较低,这正好符合谨慎性原则的要求。3、2004年8月13日,某企业持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为800000元,2004年7月31日已计利息800元,尚未计提利息1200元,银行贴现息为1500元,该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为()元。A、300B、700C、-500D、1500标准答案：A知识点解析：该应收票据到期价值=800000+800+1200=802000(元),贴现所得金额=802000-1500=800500(元),该应收票据贴现当期计入财务费用科目的金额,为应收票据的账面价值与实际收到金额的差额,即=(800000+800)-800500=300(元)。4、甲公司期末原材料的账面价值(成本)为100万元、数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生税费1万元(不含增值税,本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料在资产负债表的存货项目列示金额为()万元。A、85B、89C、100D、105标准答案：C知识点解析：该材料生产的产成品Y可变现净值=20×10-20×1=180(万元)；说明Y的可变现净值高于该材料的成本(100万元),因而期末该原料应为100万元列示在资产负债表的存项目之中。5、B公司2004年8月1日为建造一项固定资产借入一笔款项。2005年9月1日工程按合同要求全部完工,2005年9月10日工程验收合格,2005年9月12日办理工程竣工结算,2005年9月30日固定资产投入使用。则B公司专门借款停止资本化的时点应为()。A、2005年9月1日B、2005年9月10日C、2005年9月12日D、2005年9月30日标准答案：A知识点解析：对于借款费用而言,应在固定资产达到预定可使用状态时,停止资本化。而所谓“达到预定可使用状态”是指所购建的固定资产已经达到购买方或建造方预先设计或者设想的可使用状态。题中固定资产9月1日已按合同要求全部完工,即已与设计要求或合同要求相符合了,可认为是达到预定可使用状态,其专门借款应停止资本化。6、2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为()。A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日标准答案：A知识点解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日为该专门借款费用在2009年停止资本化的时点。7、某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。6月10日销售价款为50万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元=7.48元人民币。6月30日的即期汇率为1美元=7.51元人民币。7月20日销售价款为40万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元＝7.46元人民币。7月31日即期汇率为1美元＝7.45元人民币，贷款于8月22日收回。该外币应收账款7月份发生的汇兑损益为()万元。A、1.7B、3.4C、-1.7D、-3.4标准答案：D知识点解析：应收账款汇兑收益＝(50+40)×7.45-(50×7.51+40×7.46)＝-3.4万元(汇兑损失)。8、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。A、固定资产减值准备B、持有至到期投资减值准备C、商誉减值准备D、长期股权投资减值准备标准答案：B知识点解析：持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。9、2008年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2010年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2008年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2009年12月31日累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2010年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2009年度A、540B、900C、1200D、1440标准答案：B知识点解析：2008年确认收入金额为=1800×450/(450+1050)=540(万元)，2009年应该确认收入=1800×1200/(1200+300)-540=900(万元)。10、下列各项中，不会引起长期债券投资账面价值发生变化的是()。A、确认债券利息收入并进行溢价摊销B、确认债券利息收入并进行折价摊销C、对面值购入，分期付息的债券确认利息收入D、对面值购入，到期一次付息的债券确认债券利息收入标准答案：C知识点解析：确认债券利息收入并进行溢价摊销或折价摊销，由于应计利息和溢折价的摊销均通过“长期债券投资”科目进行核算，将导致长期债券投资账面价值发生变化。即使面值购人到期一次付息的债券，由于确认债券利息收入，也将导致其账面价值发生变动。只有面值购人分期付息的债券，其确认利息收入不通过“长期债券投资”科目进行核算，故不影响其账面价值。11、A公司与B公司经协商，进行如下债务重组：A公司以一批商品抵偿债务，商品成本为160万元，已计提减值准备40万元，市场公允价格为140万元，增值税税率为17%，债务的账面价值为170万元。则A公司由于债务重组而记入资本公积科目的金额为()万元。A、6.2B、26.2C、29.6D、30标准答案：B知识点解析：170-(160-40+140×17%)=26.2(万元)。12、企业为鼓励生产工人自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入()科目。A、销售费用B、制造费用C、管理费用D、财务费用标准答案：C知识点解析：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。13、下列有关销售商品收入计量的说法中正确的是()。A、企业在销售商品时，通常应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额B、企业在销售商品时，如果合同或协议采用递延方式的，应按合同或协议价款确定销售商品收入金额C、在分期收款销售商品方式下，对应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，应采用直线法进行摊销，计入当期损益D、对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，在满足收入确认条件时，企业应将应收合同或协议价款与商品销售成本之间的差额，采用实际利率法摊销，计入当期损益标准答案：A知识点解析：选项B，应按合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额；选项C，应是采用实际利率法进行摊销，计入当期损益；选项D，企业应是将应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，采用实际利率法摊销，计入当期损益。14、甲公司2009年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。A、105B、455C、475D、675标准答案：B知识点解析：支付的其他与经营活动有关的现金一管理费用2200管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销350=455万元。15、甲公司2007年实现的归属于普通股股东的净利润为5600万元。该公司2007年1月1日发行在外的普通股为10000万股，6月30日定向增发1200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司2007年基本每股收益为（）元。A、0.50B、0.51C、0.53D、0.56标准答案：C知识点解析：2007年基本每股收益＝5600/（10000+1200×6/12－240×3/12）＝0.53（元）。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、企业在开发新专利技术时发生的下列支出中,应于发生时计入当期损益的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析17、以下有关接受捐赠的存货的入账价值的确定,说法不正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：接受捐赠的存货,按以下规定确定其实际成本:(1)捐赠方提供了有关凭据(如发票?报关单?有关协议)的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本?(2)捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其实际成本:①同类或类似存货存在活跃市场的,按同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为实际成本?②同类或类似存货不存在活跃市场的,按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值,作为实际成本?18、在非货币性资产交换中,以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的,应同时满足的条件有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析19、关于金融资产公允价值的确定，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析20、下列资产负债表的项目中,()应按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。标准答案：A，B知识点解析：暂无解析21、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析22、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。标准答案：A,D知识点解析：滥用会计政策变更应当作为重大前期差错处理、本期发现的前期重大会计差错，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。23、A公司拥有B公司40%的表决权资本，E公司拥有B公司60%的表决权资本；A公司拥有C公司60%的表决权资本；C公司拥有D公司52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析24、北方公司为从事房地产开发的上市公司，2008年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2008年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2009年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2009年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2009年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有()。标准答案：B,C知识点解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。选项B和C不应确认为无形资产。25、在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、事业单位的资产负债表就其内容而言,与企业的资产负债表比较,最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目,而企业的资产负债表中没有这两项内容。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、对存货的清查,通常应采用技术推算法,即利用技术方法推算各种存货的实际库存数,并与账面结存数相核对。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：存货清查通常采用实地盘点的方法,即通过盘点确定各种存货的实际库存数,并与账面结存数相核对。28、在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换人或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础也属于会计政策。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表,财务报表附注不属于对外提供的资料。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析31、某2003年12月销售的商品,在2004年度报表报出之前,即在2005年2月10日被退回,则应作为2003年度资产负债表日后事项处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本年度(即2004年度)或以前年度(如2003年度)销售的商品,在2004年度报表报出之前(假设在2005年3月20日报出),即在2005年1月1日~2005年3月20日间退回的,应作为2004年度资产负债表日后事项处理,调减2004年度的收入。32、多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、以非现金资产清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为当期收益或当期损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析34、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。()FORMTEXT标准答案：B知识点解析：因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。35、固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(一)该固定资产处于处置状态；(二)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。四、计算分析题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)36、A公司于2010年11月31日销售一批商品给正保股份有限公司(以下简称B公司)，价税合计为8190万元。至2011年12月，A公司已对该应收账款计提坏账准备200万元。由于B公司发生财务困难，无法偿还债务，2011年12月B公司与A公司协商进行债务重组，2011年12月31日，双方达成债务重组协议如下：(1)A公司豁免B公司768万元债务。(2)B公司以一项固定资产(不动产)抵偿部分债务，该项固定资产的账面原价为420万元，累计折旧为170万元，计提的减值准备28万元，公允价值为322万元。B公司以银行存款支付清理费用14万元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为固定资产核算。(3)将部分债务转为B公司的股份，抵债股份数共计700万股，占B公司总股本的2％，每股面值1元，每股公允价值为8元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为可供出售金融资产核算。(4)将剩余债务的偿还期限延长至2013年12月31日，并从2012年1月1日起按3％的年利率收取利息。如果B公司从2012年实现利润总额超过1400万元，则2013年年利率上升至4％。假定B公司预计其2012年利润很可能超过1400万元。(5)债务重组协议规定，B公司于每年年末支付利息。(不考虑增值税以外的其他相关税费)要求：(1)计算A公司重组后债权的入账价值，并编制重组日A公司的相关会计分录；(2)计算B公司重组后债务的入账价值，并编制重组日B公司的相关会计分录。(答案中单位金额用万元表示)标准答案：(1)计算A公司重组后债权的入账价值，并编制A公司的相关会计分录A公司重组后债权的入账价值=8190-322-5600-768=1500(万元)借：可供出售金融资产5600固定资产322坏账准备200应收账款一债务重组1500营业外支出一债务重组损失568贷：应收账款8190(2)计算B公司重组后债务的入账价值，并编制B公司的相关会计分录B公司重组后债务的入账价值=8190-322-5600-768=1500(万元)借：固定资产清理222累计折旧170固定资产减值准备28贷：固定资产420借：固定资产清理14贷：银行存款14借：应付账款8190贷：固定资产清理322应付账款一债务重组1500预计负债15[1500×(4％-3％)]股本700资本公积一股本溢价4900营业外收入一债务重组利得753借：固定资产清理86贷：营业外收入86知识点解析：暂无解析甲公司2009年至2015年发生有关经济业务：(1)2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，贷款为2000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10目前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，已计提减值准备180万元，市场价格为769.23万元。债务重组日为2009年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接受的固定资产作为生产经营用设备，其进项税额可抵扣，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销，此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。(2)2011年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量的现值为400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013年底决定从2013年12月31日起对该设备进行更新改造。(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。(6)由于审批、办手续等原因，于2014年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：2014年4月1日：200万元；2014年6月1日：100万元；2014年7月1日：300万元；2014年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。2015年1月1日：100万元；2015年4月1日：50万元；2015年7月1日：50万元。工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限10年，净残值为42.33万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：37、编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录。标准答案：编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录。借：库存商品540固定资产900(769.23+130.77)应交税费——应交增值税——进项税额222.57[(540+769.23)×17%]坏账准备400营业外支出68.2贷：应收账款2000银行存款130.77知识点解析：暂无解析38、编制甲公司2011年末提取减值准备的会计分录。标准答案：编制甲公司2011年末提取减值准备的会计分录。2011年末固定资产账面价值=900-900/6×2=600(万元)2011年末可收回金额=420(万元)2011年末计提的固定资产减值准备=600-420=180(万元)借：资产减值损失180贷：固定资产减值准备180知识点解析：暂无解析39、编制甲公司2012年计提折旧的会计分录。标准答案：编辑甲公司2012年计提折旧的会计分录。借：制造费用105(420÷4)贷：累计折旧105知识点解析：暂无解析40、计算2013年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。标准答案：计算2013年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。2013年末固定资产账面价值=900-150×2-105×2-180=210(万元)借：在建工程210累计折旧510(150×2+105×2)固定资产减值准备180贷：固定资产900知识点解析：暂无解析41、计算2014年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。标准答案：计算2014年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。①计算2014年专门借款应予资本化的利息金额专门借款发生的利息金额=500×12%=60(万元)其中，资本化期间的利息费用=500×12%×5/12=25(万元)，专门借款存入银行取得的利息收入=500×0.5%×3+300×0.5%×2+200×0.5%×1=11.5(万元)其中，资本化期间内取得的利息收入=300×0.5%×2+200×0.5%×1=4(万元)应予资本化的专门借款利息金额=25-4=21(万元)②计算2014年一般借款应予资本化的利息金额占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=100×(6-4)/12=16.67(万元)一般借款应予资本化的利息金额=16.67×8%=1.33(万元)③2014年有关会计分录：借：在建工程22.33财务费用74.17应收利息(或银行存款)11贷：应付利息5108知识点解析：暂无解析42、计算2015年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。标准答案：计算2015年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。①计算2015年专门借款应予资本化的利息金额2015年专门借款发生的利息金额=500×12%=60(万元)2015年应予资本化的专门借款利息金额=500×12%×9/12=45(万元)②计算2015年一般借款应予资本化的利息金额2015年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=200×9/12+50×6/12+50×3/12=187.5(万元)2015年一般借款应予资本化的利息金额=187.5×8%=15(万元)③2015年有关会计分录：借：在建工程60财务费用48贷：应付利息108知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)43、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2006年12月31日共同出资设立，注册资本1000万元。出资协议规定，A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：(1)2006年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)：(2)2007年甲公司实现净利润500万元，决定分配现金股利200万元，计划在2008年2月10日支付。(3)2008年]2月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原1000万元增至1500万元。D股东以银行存款200万元、原材料58.5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元)出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的350万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2008年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：(1)编制甲公司2006年12月31日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。(2)编制甲公司2007年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。(3)计算甲公司2008年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。(4>编制甲公司2008年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。(5)计算甲公司2008年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)借：银行存款500固定资产400无形资产100贷：实收资本——A400——B350——C250(2)借：利润分配200贷：应付股利——A80——B70——C50(3)2008年12月31日D股东出资时产生的资本公积=(200+58.5)-1500×10%=108.5(万元)(4)借：银行存款550原材料50应交税费——应交增值税(进项税额)8.5贷：实收资本——A140——B122.5——C87.5——D150资本公积108.5(5)2008年12月3113后各股东的持股比例A=(400+140)/1500=36%B=(350+122.5)/1500=31.5%C=(250+87.5)/1500=22.5%D=10%知识点解析：暂无解析44、A公司2004年7月1日以银行存款30000000元的价格购入B公司70%的股权，并对该项长期股权投资采用权益法核算。2004年7月1日B公司账面资产总额为25000000元，负债总额为4000000元；评估后的资产总额为30000000元，负债总额为4000000元。B公司2004年度实现净利润8000000元，其中1～6月净利润为5000000元；2004年8月1日B公司接受捐赠设备价值60000元，年末按规定转入资本公积。2004年12月31日，该项投资预计未来可收回金额为30000000元。2005年2月5日，B公司宣告分配现金股利2500000元；3月5日收到应收现金股利的60%。假设A、B两公司的所得税税率均为33%，A公司对长期股权投资按账面价值与未来可收回金额孰低计提减值准备，股权投资差额按10年摊销。要求：编制A公司与该项投资有关的会计分录(要求写出明细科目)，并回答A公司2004年度资产负债表上“长期股权投资”项目的年末数。标准答案：2004年7月1日借：长期股权投资——投资成本[(25000000-4000000)×70%]14700000——股权投资差额15300000贷：银行存款300000002004年12月31日(1)投资收益借：长期股权投资——损益调整2100000贷：投资收益——股权投资收益2100000(2)捐赠设备的核算借：长期股权投资——股权投资准备(60000×70%×67%)28140贷：资本公积——股权投资准备28140(3)摊销股权投资差额借：投资收益——股权投资差额摊销(15300000÷10÷2)765000贷：长期股权投资——股权投资差额765000(4)计提减值准备该项长期股权投资的账面价值=30000000+2100000+28140-765000=31363140(元)未来可收回金额=30000000(元)应冲减的股权投资差额数=31363140-30000000=1363140(元)借：投资收益——股权投资差额摊销1363140贷：长期股权投资——股权投资差2月511借：应收股利1750000贷：长期股权投资——损益调3月5日借：银行存款1050000贷：应收股利1050000因为宣告和发放现金股利为非调整事项，所以A公司2004年度资产负债表上“长期股权投资”项目的年末数为30000000元。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司从乙公司购入一项专利权，需支付2000万元，另支付相关税费20万元。按照双方协议约定，2000万元专利权在5年内支付，每年年末支付20%款项的。假定银行同期贷款利率为5%，5年期年金现值系数为4.3295。则甲公司购入该项无形资产的成本为()万元。A、2000B、1731.8C、1751.8D、2020标准答案：C知识点解析：无形资产现值=2000×20%×4.3295=1731.8(万元)无形资产的入账价值=1731.8+20=1751.8(万元)未确认的融资费用=2000-1731.8=268.2(万元)2、股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。A、购买价款B、税金C、手续费D、资产评估费标准答案：D知识点解析：长期股权投资初始投资成本不包括为取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用。3、为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按()作为无形资产的入账价值。A、投资各方确认的价值B、按评估价C、投资方的账面价值D、按双方的协商价标准答案：C知识点解析：为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。4、企业为本单位职工支付的劳动保险费,应计入()。A、管理费用B、营业费用C、营业外支出D、职工福利费标准答案：A知识点解析：管理费用主要包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。5、按照我国企业会计准则规定,由于更正重要的前期差错引起的利润调整,应当先通过()科目归集后再结转。A、“以前年度损益调整”B、“本年利润”C、“利润分配———未分配利润”D、“待处理财产损溢”标准答案：A知识点解析：暂无解析6、某公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,并按月结算汇兑损益。2008年6月10日,该公司自银行购入100万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=8.00元人民币,当日市场汇率为1美元=7.90元人民币。2008年6月30日的市场汇率为1美元=7.95元人民币。该公司购入的该100万美元于2008年6月所产生的汇兑损益为()人民币。A、损失10万元B、收益10万元C、损失5万元D、收益5万元标准答案：C知识点解析：暂无解析7、甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2009年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2009年的净利润为()万元。A、750B、786.5C、819.5D、753.5标准答案：D知识点解析：当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元)，递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1000-246.5=753.5(万元)。资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。8、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是()。A、甲公司独立监事王某B、甲公司董事会秘书C、甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业D、持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司标准答案：C知识点解析：企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。9、M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25．5万元，代收代缴的消费税税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为()万元。A、795．5B、620C、770D、810标准答案：C知识点解析：由于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，所以缴纳的消费税是可以抵扣的，不计入委托加工物资的成本。委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元)。10、乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成本为5万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为()。A、51万元B、55万元C、58万元D、67万元标准答案：C知识点解析：8×6+7+3=58(万元)；或有租金与履约成本不能计算在内。11、甲股份有限公司2002年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A、3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B、董事会提出现金股利分配方案C、董事会作出与债权人进行债务重组协议D、发行债券标准答案：A知识点解析：非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A属于调整事项，其他属于非调整事项。12、企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是()。A、会导致所有者权益的增加B、会导致所有者权益的减少C、不会引起所有者权益总额及其结构的变化D、不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其内部结构的变动标准答案：D知识点解析：用盈余公积或资本公积转增资本时：借记“盈余公积”或“资本公积”，贷记“实收资本”或“股本”。由于这些科目都属于所有者权益类科目，所以它们之间的转换只是导致所有者权益内部结构的变动，并不会引起其总额发生变动。13、甲公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33%。2003年其税前会计利润为1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额807元；此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为()万元。A、264B、297C、330D、363标准答案：B知识点解析：该公司2003年应确认的所得税费用＝(1000—100)万元×33%＝297万元14、在会计期末，股份有限公司持有的固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人()。A、管理费用B、营业费用C、其他业务支出D、营业外支出标准答案：D知识点解析：固定资产账面价值高于其可收回金额时，应当计提固定资产减值准备，计提的金额就是固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，并将其计人营业外支出。15、A公司于2003年2月3日销售一批材料给B公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。当年3月20日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意减免B公司20000元债务，余额用现金立即偿清。A公司未对债权计提坏账准备。B公司应确认的资本公积为()元。A、87000B、217000C、20000D、0标准答案：C知识点解析：B公司应确认的资本公积＝(117000-97000)元＝20000元二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、产品成本计算的基本方法有()。标准答案：A,B,C知识点解析：产品成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法三种。17、企业在国家统一的企业会计准则规定的会计政策范围内选择适用的会计政策时,应考虑的原则有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析18、企业在选择境外经营的记账本