会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷1（共332题）

会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷1（共9套）（共332题）会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是()。A、增量预算法B、弹性预算法C、滚动预算法D、零基预算法标准答案：A知识点解析：增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。所以本题答案为选项A。2、以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金筹资或归还借款等的预算是()。A、财务预算B、业务预算C、现金预算D、预计利润表标准答案：C知识点解析：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。所以本题答案为选项C。3、某企业编制“直接材料预算”，预计第4季度期初应付账款为10000元，年末应付账款为8160元；第4季度期初直接材料存量为500千克，该季度生产需用量为3500千克，预计期末存量为400千克，材料单价为8元。则该企业预计第4季度采购现金支出为()元。A、11160B、29040C、9547．2D、12547．2标准答案：B知识点解析：预计第4季度材料采购成本=(3500+400—500)×8=27200(元)，采购现金支出=27200+10000—8160=29040(元)。4、某企业编制“直接材料预算”，预计第4季度期初应付账款为80000元，第4季度期初直接材料存量为3000千克，该季度生产需用量为16000千克，预计期末存量为2000千克，材料单价为10元，若材料采购货款有40％在本季度内付清，另外60％在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为()元。A、140000B、90000C、60000D、170000标准答案：B知识点解析：预计第4季度材料采购量=16000+2000—3000=15000(千克)，应付账款=15000×10×60％=90000(元)。第4季度期初应付账款80000元在第4季度已经付清。5、某企业编制第4季度现金预算，现金余缺部分列示金额为35000元，第2季度借款85000元，借款年利率为12％，每年年末支付利息，该企业不存在其他借款，企业需要保留的现金余额为5000元，并要求若现金多余首先购买5000股A股票，每股市价2．5元，其次按1000元的整数倍偿还本金，若季初现金余额为2000元，则年末现金余额为()元。A、7735B、5990C、5850D、7990标准答案：C知识点解析：此题计算与季初现金余额无关。购买股票：5000×2．5=12500(元)归还利息：85000×12％×3/4=7650(元)本金最高偿还额=35000—5000—12500—7650=9850(元)由于按1000元的整数倍偿还本金，所以偿还本金9000元。年末现金余额=35000—12500—7650—9000=5850(元)6、在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”的弹性预算方法是()。A、公式法B、列表法C、因素分析法D、增量分析法标准答案：B知识点解析：运用弹性预算法的列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。所以本题答案为选项B。二、多项选择题(本题共23题，每题1.0分，共23分。)7、下列有关预算的表述中，正确的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：根据内容不同，企业预算可分为业务预算(经营预算)、专门决策预算和财务预算。所以选项B的表述不正确，选项ACD的表述正确。8、下列各项预算中，对预计资产负债表中存货金额可能产生影响的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：资产负债表中存货金额的构成有：产成品存货、原材料存货、在产品存货，所以选项ABC会对存货金额产生影响，而选项D只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。9、下列各项预算中，构成全面预算体系内容的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。而财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，所以本题答案为选项ABCD。10、弹性预算法分为公式法和列表法两种具体方法，下列关于公式法和列表法的说法中，正确的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：列表法对于混合成本中的阶梯成本和曲线成本，不必用数学方法修正为近似的直线成本，所以选项B的说法不正确，选项ACD的说法正确。11、现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。下列项目中，应列示在“现金支出”部分的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：“现金支出”部分列示预算期的各项现金支出。包括“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售及管理费用”、“购买设备”、“所得税费用”、“股利分配”等现金支出，借款利息费用在“现金筹措与运用”部分列示。所以本题答案为选项ABD。12、下列关于预算的编制程序的说法中，不正确的有()。标准答案：B，C知识点解析：企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，由预算委员会下达各预算执行单位，所以选项B的说法不正确。各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门，所以选项C的说法不正确。13、在编制现金预算时，计算某期现金余缺需考虑的因素有()。标准答案：A，C，D知识点解析：某期现金余缺=当期可供使用现金一当期现金支出=期仞现金余额+当期现金收入一当期现金支出，所以本题答案为选项ACD。14、某公司2016年1～4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，销售当月收现60％，下月收现30％，再下月收现10％。则下列计算中正确的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：2016年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额=200×10％+300×40％=140(万元)；2016年3月份的销售现金流入=100×10％+200×30％+300×60％=250(万元)；2016年14月份的销售现金流入=200×10％+300×30％十400×60％=350(万元)；2016年2月29日资产负债表“应收账款”项目金额=200×40％+100×10％=90(万元)。15、下列各项中，属于预算委员会职责的有()。标准答案：A，B知识点解析：预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的口标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。所以选项AB是答案。企业董事会或类似机构应当埘企业预算的管理工作负总责。所以选项C不是答案。针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因。提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。所以选项D不是答案。16、下列关于直接材料预算的说法中，正确的有()。标准答案：B，C知识点解析：直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平，所以选项A的说法不正确；为了便于以后编制现金预算，通常要预计各期材料采购的现金支出，所以选项D的说法不正确。17、下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收支和相关现金收支的预算有()。标准答案：B，C知识点解析：现金预算只能以价值量指标反映，所以选项A不是答案；销售预算既能以实物量指标反映销售量，同时又能以价值量指标反映企业主营业务收入和相关现金流入，所以选项B是答案；直接材料预算既能以实物量指标反映采购量，同时又能以价值量指标反映企业材料采购支出和相关现金流出，所以选项C是答案；产品成本预算虽然涉及实物量指标和价值量指标，但它不涉及现金收支，所以选项D不是答案。18、在编制预算时，下列计算式子中不正确的有()。标准答案：A，C知识点解析：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货，所以选项A的表达式不正确；人工总工时=预计生产量×单位产品工时，所以选项C的表达式不正确。19、下列各项中，属于增量预算法基本假定的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：增量预算法的编制应遵循如下假定：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。所以本题答案为选项BCD。20、下列各项中，属于滚动预算方法的滚动方式的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。所以本题答案为选项BCD。21、下列选项中属于弹性预算编制方法的有()。标准答案：A，B知识点解析：弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法，所以本题答案为选项AB。22、已知某企业购货付现条件为：当月付现60％，下月付现30％，再下月付现10％。若该企业2015年12月份的购货金额为200万元，年末的应付账款余额为128万元。预计2016年第1季度各月购货金额分别为：220万元、260万元、300万元，则下列计算中正确的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：2015年11月份的购货金额=(128—200×40％)/10％=480(万元)2016年1月份预计的购货现金支出=480×10％+200×30％+220×60％=240(万元)2016年1月31日资产负债表“应付账款”项目金额=200×10％+220×40％=108(万元)2016年第1季度的购货现金支出=128+220+260×90％+300×60％=762(万元)23、下列关于利润表预算编制的说法中，正确的有()。标准答案：A，C知识点解析：在编制利润表预算时，“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算，因此选项B的说法不正确；“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的。并已列入现金预算。它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。因此选项D的说法不正确。24、相对于固定预算法而言，弹性预算法的优点有()。标准答案：C，D知识点解析：弹性预算法的优点有：(1)扩大了预算的适用范围；(2)便于预算执行的评价和弩核。所以本题答案为选项CD。25、预算的作用主要表现在()。标准答案：A，B，D知识点解析：预算的作用主要表现在：(1)预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；(2)预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；(3)预算可以作为业绩考核的标准。所以本题答案为选项ABD。26、下列关于定期预算法的说法中，正确的有()。标准答案：B，C知识点解析：定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价，因此选项BC的说法正确。为了克服定期预算法的缺点而采用的预算编制方法是滚动预算法，因此选项A的说法不正确。有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金的预算编制方法是零基预算法，因此选项D的说法不正确。27、在编制业务预算的过程中，可作为产品成本预算编制依据的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。所以本题答案为选项ABCD。28、某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20％。下列各项预计中，正确的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：8月份期初存货实际上就是7月份的期末存货，即8月份预计销售量的20％：1200×20％=240(件)，所以选项A正确；8月份期末存货=1100×20％=220(件)，所以选项C正确；8月份采购量=1200+220一240=1180(件)，所以选项B正确；因为无法预计第三季度末商品存货量，所以无法计算第三季度的采购量，所以选项D错误。29、在弹性预算法编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说()。标准答案：B，C知识点解析：一般来说弹性预算法所采用的业务量可定在正常生产能力的70％～110％之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。所以本题答案为选项BC。三、判断题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)30、运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是可延缓费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目、划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。在编制预算时，对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中；按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。31、编制预计利润表的依据是除制造费刚预算外的业务预算、专门决策预算、现金预算和预计资产负债表。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算，不包括预计资产负债表。32、预算年度终了，财务管理部门应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况。并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。33、缺乏长远打算，导致一些短期行为出现的预算编制方法是增量预算法。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：定期预算编制方法固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。34、编制专门决策预算的依据之一是项目财务可行性分析资料。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。35、对于预算内的资金拨付，应当按预算管理制度规范支付程序执行。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。36、在编制管理费用预算时，除了应以销售预算为基础外，还要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。所以管理费用预算不是以销售预算为基础来编制的。37、为了克服增量预算法的缺点而设计的一种先进的预算编制方法是滚动预算法。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：为了克服增量预算法的缺点而设计的一种先进的预算编制方法是零基预算法。38、财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算属于总预算的一部分。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：“财务预算属于总预算的一部分”这个结论不正确，财务预算也称为总预算，属于全面预算体系的一部分。39、企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本单位财务预算的执行结果承担责任。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。40、编制现金预算时，制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用数额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：由于制造费用中有非付现费用，如折旧费，因此，在计算制造费用现金支出时应在制造费用中扣除非付现费用。41、在编制利润表预算时，“利息”项目的数据，是根据预计资产负债表中的“负债合计”和平均利息率计算出来的。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在编制利润表预算时，“利息”项目的数据来自现金预算。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、下列关于生产预算的表述中，错误的是()。A、生产预算是一种业务预算B、生产预算不涉及实物量指标C、生产预算以销售预算为基础编制D、生产预算是直接材料预算的编制依据标准答案：B知识点解析：我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。2、某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70％，次月支付30％。则预计一季度现金支出额是()。A、2100万元B、1900万元C、1860万元D、1660万元标准答案：C知识点解析：预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70％=1860(万元)。3、下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是()。A、生产预算B、材料采购预算C、销售费用预算D、单位产品成本预算标准答案：C知识点解析：销售费用及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。4、某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺，且超过理想的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是()。A、偿还部分借款利息B、偿还部分借款本金C、抛售短期有价证券D、购入短期有价证券标准答案：C知识点解析：现金预算中如果出现了正值的现金余缺，且超过理想的期末现金余额时，说明企业现金有剩余，应当运用资金，选项A、B、D都是运用现金的措施。而选项C是补充现金的措施，所以选项C不宜采用。5、下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是()。A、期初、期末现金余额B、现金筹措及运用C、预算期产量和销量D、预算期现金余缺标准答案：C知识点解析：现金预算体现的是价值量指标，不反映预算期产量和销量。6、某企业2016年第一季度产品生产需用量预算为1500件，单位产品材料用量5千克／件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10％安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元／千克，则该企业第一季度材料采购的金额为()元。A、78000B、87360C、92640D、99360标准答案：B知识点解析：第一季度材料采购量=生产需用量+期末存量一期初存量=1500×5+7800×10％一1000=7280(千克)第一季度材料采购金额=7280×12=87360(元)。7、某企业每季度销售收入中，本季度收到现金60％，另外的40％要到下季度才能收回现金。若预算年度的第四季度销售收入为40000元，则资产负债表预算中年末“应收账款”项目金额为()元。A、16000B、24000C、40000D、20000标准答案：A知识点解析：第四季度销售收入中有16000元(40000×40％)在预算年度年末未收回，即年末应收账款金额，填人资产负债表预算“应收账款”项目中。8、下列不属于编制利润表预算的依据是()。A、现金预算B、专门决策预算C、业务预算D、资产负债表预算标准答案：D知识点解析：编制利润表预算的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。要先编制利润表预算，再编制资产负债表预算，所以选项D不属于利润表预算的编制基础。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)9、在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有()。标准答案：A,C,D知识点解析：某期现金余缺=当期可供使用现金一当期现金支出，而当期可供使用现金=期初现金余额+当期现金收入，即现金余缺=期初现金余额+当期现金收入一当期现金支出，而选项B期末现金余额则是在计算确定现金余缺的基础上进一步运用或筹集现金后的结果，所以本题的答案是选项A、C、D。10、编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有()。标准答案：B,C知识点解析：资产负债表中，“存货”项目年末数据直接来源为产品成本预算，直接材料预算。11、下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售费用及管理费用预算。所以，选项A、C、D是正确的。生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。12、在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。13、产品成本预算的编制基础有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。14、与生产预算有直接联系的预算有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题的考核点是有关业务预算的内容。直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而管理费用预算多为固定成本，与生产预算没有直接联系。15、下列各项中，能在销售预算中找到的内容有()。标准答案：A,C,D知识点解析：销售预算在编制过程中，应根据年度内各季度市场预测或销售合同并结合企业生产能力确定的销售量和通过价格决策确定的单价，进而确定预计销售收入，并根据各季度现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金预算提供资料。16、在财务预算中，专门用以反映企业未来一定预算期内预计财务状况或经营成果的预算有()。标准答案：B,D知识点解析：本题的A、B、D选项都属于财务预算的内容，现金预算用来反映预算期内预计现金收支，资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，利润表预算用来综合反映企业在计划期的预计经营成果。销售预算属于业务预算，不属于财务预算。因此，本题应选择选项B、D。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)17、专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划．它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。18、企业正式下达执行的预算，执行部门一般不能调整。但是，市场环境、政策法规等发生重大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级审批后调整。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。19、专门决策预算的内容既要包括资金投资支出计划，也要包括相应的筹资计划，它同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据。20、专门决策预算一般情况下，预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨越多个年度，因此除个别项目外，一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算与资产负债表预算。21、在编制资产负债表预算时，对表中的年．．初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：年初数是已知的，不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。22、资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和利润表预算进行编制。23、在财务预算的编制过程中，编制财务报表预算的正确程序是：先编制资产负债表预算，然后再编制利润表预算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表预算的编制中“未分配利润”项目的填列需要利润表中的数据作为基础，因为“未分配利润=年初的未分配利润+本期实现的净利润一预期支付的股利”，而本期实现的净利润需要根据利润表预算的数据来填，所以不可能先编制资产负债表预算，然后再编制利润表预算。24、预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略；(2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；(3)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。四、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表所示：资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50％于本季度内支付现金，其余50％需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：要求：25、根据资料一确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。标准答案：A=117000×60％=70200(元)，B=117000×60％=70200(元)，C=128700×60％=77220(元)知识点解析：暂无解析26、根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。标准答案：D=10000+70200×50％=45100(元)，E=70200×50％=35100(元)，F=76050×50％=38025(元)，G=77220×50％=38610(元)，H=38025+38610=76635(元)知识点解析：暂无解析27、根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。(2009年改)标准答案：应收账款年末余额=128700×40％=51480(元)应付账款年末余额=77220×50％=38610(元)。知识点解析：暂无解析某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2016年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)：2016年3月31日公司在编制2016年第二季度～2017年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50％；(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20％；(3)预计直接人工总工时见“2016年第二季度～2017年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：28、以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用预算工时分配率；②水电与维修费用预算工时分配率。标准答案：①间接人工费用预算工时分配率=(213048／48420)×(1+50％)=6．6(元／小时)②水电与维修费用预算工时分配率=174312／48420=3．6(元／小时)知识点解析：暂无解析29、根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用总预算额；②每季度设备租金预算额。标准答案：①间接人工费用总预算额=48420×6．6=319572(元)②每季度设备租金预算额=38600×(1—20％)=30880(元)知识点解析：暂无解析30、计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)：标准答案：知识点解析：暂无解析31、某企业2017年有关预算资料如下：(1)预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000万元、50000万元、60000万元、70000万元、80000万元。每月销售收入中，30％当月收到现金，70％下月收到现金。(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。(3)预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000万元、4500万元、4200万元，每月制造费用中包括折旧费1000万元。(4)预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000万元。(5)企业在3月末有长期借款20000万元，利息率为15％。(6)预计该企业在现金有余缺时利用短期借款进行调剂，不足时，向银行申请短期借款(为100万元的整数倍)；现金有多余时归还银行短期借款(为100万元的整数倍)。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12％。(7)预计该企业理想的期末现金余额为6000万元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。标准答案：知识点解析：其中采购成本：3月：50000×60％=30000(万元)4月：60000×60％=36000(万元)5月：70000×60％=42000(万元)6月：80000×60％=48000(万元)借款额：4月：一3800+借款额≥6000，则借款额I>9800，则借款额=9800万元还款额：5月：12100一还款额×12％×2／12一还款额≥6000还款额≤5980．39，取整还款额：5900万元6月：9332—20000×15％×3／12一还款额×12％×3／12一还款额≥6000还款额≤2506．8，取整还款额=2500万元。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)1、用于反映与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算是()。A、财务预算B、日常业务预算C、专门决策预算D、责任预算标准答案：B知识点解析：根据预算内容不同，可以分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算。业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。2、下列选项中，一般属于长期预算的是()。A、销售预算B、财务预算C、管理费用预算D、资本支出预算标准答案：D知识点解析：企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，专门决策预算一般属于长期预算。3、下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是()。A、人工费B、培训费C、材料费D、折旧费标准答案：B知识点解析：零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业的人工费、材料费和折旧费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项B正确(通常零基预算用于控制非经营性的间接费用)。4、运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是()。A、可避免费用B、不可避免费用C、可延续费用D、不可延续费用标准答案：A知识点解析：零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。5、与定期预算相比，滚动预算方法的缺点有()。A、工作量大B、透明度高C、及时性强D、连续性突出标准答案：A知识点解析：滚动预算方法的预算工作量较大。6、能克服传统定期预算缺点，可以保持预算的连续性和完整的预算方法是()。A、零基预算方法B、固定预算方法C、滚动预算方法D、弹性预算方法标准答案：C知识点解析：滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。这种预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。7、在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指()方法。A、定期预算B、弹性预算C、零基预算D、固定预算标准答案：B知识点解析：弹性预算方法是为克服固定预算缺点而设计的，在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。8、下列各项中，不属于增量预算基本假定的是()。A、增加费用预算是值得的B、预算费用标准必须进行调整C、原有的各项开支都是合理的D、现有的业务活动为企业必需标准答案：B知识点解析：增量预算的基本假定：(1)现有的业务活动是企业必需的；(2)原有的各项开支都是合理的；(3)增加费用预算是值得的。因此B选项不属于增量预算基本假定。9、一般来说，企业编制预算的程序是()。A、自上而下、层层分解B、自上而下、层层汇总C、由下而上、层层分解D、上下结合、分级编制、逐级汇总标准答案：D知识点解析：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。10、相对固定预算而言，弹性预算()。A、预算成本低B、预算工作量小C、预算可比性差D、预算范围宽标准答案：D知识点解析：弹性预算是为弥补固定预算缺陷而产生的，与固定预算相比，弹性预算具有预算范围宽和可比性强的优点。11、关于弹性预算方法，下列说法中，不正确的是()。A、可比性差B、克服了静态预算方法的缺点C、弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目D、编制弹性成本预算要进行成本性态分析标准答案：A知识点解析：固定预算又称静态预算，弹性预算是勾弥补固定预算方法的缺陷而设计的，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。12、某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25％。要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为()万件。A、105B、157．5C、217．5D、280标准答案：D知识点解析：净利润=[销售量×(单价一单位变动成本)一固定成本]×(1一企业所得税税率)，销量=[120+750÷(1—25％)]÷(12—8)=280(万件)。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)13、相对于自下至上编制责任预算而言，自上至下编制责任预算的缺点不包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：自上至下编制责任预算的缺点是可能会遏制责任中心的积极性、创造性；自下至上编制责任预算的缺点是各责任中心只注意本中心的具体情况或多从自身利益角度考虑，容易造成彼此协调困难，互相支持少，以致冲击企业总目标。而且，层层汇总，协调，工作量大，协调难度大，影响预算质量和编制时效。14、专门决策预算包括()。标准答案：A,D知识点解析：专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算，主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。15、编制成本费用预算的方法，按其出发点的特征不同，可分为()。标准答案：B,C知识点解析：增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。而固定预算和弹性预算是依据相关业务量，以业务量是否变动以及变动范围作为分类标志的。16、下列预算中，既属于分预算又属于业务预算的有()。标准答案：A,C知识点解析：预算按照内容分为总预算(即财务预算)、分预算。分预算包括业务预算和专门决策预算，资本支出预算是专门决策预算，业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、管理费用预算等。17、下列关于预算特征的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：预算的特征主要有两个：(1)预算的目的是使企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；(2)预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。18、企业预算最主要的两大特征有()。标准答案：A,D知识点解析：预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，预算的最主要特征是数量化和可执行性。19、下列各项中，属于财务预算的有()。标准答案：B,C知识点解析：财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。20、预算委员会的职责有()。标准答案：A,B,D知识点解析：预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)21、在集权组织形式下，编制责任预算和责任报告的程序是自上而下；在分权组织形式下，编制责任预算和责任报告的程序则是自下而上。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在企业的不同管理层次上，责任报告的侧重点应有所不同，最低层次责任中心的责任报告应当最详细，这一点与责任预算由上至下的分解过程不同。责任预算是由总括到具体，责任报告是由具体到总括。责任报告应自下而上逐级编报。22、财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故又称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。23、企业年度预算目标必须要解决建立预算目标的指标体系和测算并确定预算目标的指标值两方面的问题。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：一是建立预算目标的指标体系，二是测算并确定预算目标的指标值。24、企业预算一经下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，对于预算不得进行调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。25、企业财务管理部门应当对企业预算的管理工作负总责。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。26、企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、从实务上讲，弹性预算只能编制弹性利润预算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：弹性预算从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。从理论上讲，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。28、弹性成本预算是完全依赖于业务量来编制的一种预算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)29、某企业现着手编制2012年6月份的现金收支计划，预计2012年6月初现金余额为8000元，月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元，需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。要求：(1)计算经营现金收入。(2)计算经营现金支出。(3)计算现金余缺。(4)确定最佳资金筹措或运用数额。(5)确定现金月末余额。标准答案：(1)经营现金收入=4000×80％+50000×50％=28200(元)。(2)经营现金支出=8000×70％+5000+8400+16000+900=35900(元)。(3)现金余缺=8000+28200一(35900+10000)=一9700(元)。(4)确定最佳融资或投资数额：银行借款数额=5000+10000=15000(元)。(5)现金期末余额=15000—9700=5300(元)。知识点解析：暂无解析30、已知：某公司2012年1—3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70％能于当月收现，20％于次月收现，10％于第3个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10％，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购原材料8000万元(当月付款70％)；工资及其他支出8400万元(用现金支付)；制造费用为8000万元(其中：折旧费等非付现费用为4000万元)；营业费用和管理费用1000万元(用现金支付)；预交所得税1900万元；购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标。(1)经营性现金流入。(2)经营性现金流出。(3)现金余缺。(4)应向银行借款的最低金额。(5)4月末应收账款余额。标准答案：(1)经营性现金流入=36000×10％+41000×20％+40000×70％=39800(万元)。(2)经营性现金流出=(8000×70％+5000)+8400+(8000—4000)+1000+40000×10％+1900=29900(万元)。(3)现金余缺=80+39800—29900—12000=-2020(万元)。(4)应向银行借款的最低金额=2020+100=2120(万元)。(5)4月末应收账款余额=41000×10％+40000×30％=16100(万元)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)31、某企业编制生产预算和材料采购预算如下述两张表(见表1—2、表1一3)，根据企业以往经验，企业将商品存货的期末库存确定为下季度销量的30％，材料存货的期末库存确定为下期生产需要量的20％，每季度的购料款本季度支付30％，下一季度支付其余的70％，年初商品库存、材料库存和应付也符合这些政策。要求：(1)请计算A—M。(2)若该企业直接人工的单耗工时为8小时／件，单位工时工资率为9元／小时，请计算第3季度的预计直接人工成本。(3)若该企业变动制造费用率为2．5元／工时，季度固定制造费用为30000元，请计算第3季度的制造费用总额。(制造费用按照人工工时分配)(4)若该企业变动销售费用率为1．5元／件(按销量计算)，季度固定销售费用为8000元。(每季度相同)，请计算第2季度的销售费用总额以及预计利润表中的销售费用。(5)请计算预计资产负债表中的应付账款。标准答案：(1)A=1050×30％=315(件)；B=A+1000=1315(件)；C=1000×30％=300(件)D=B—C=1015(件)；E=1100+345=1445(件)；F=1100×30％=330(件)G=1065×4=4260(件)；H=4460×20％=892(件)I=G×20％=852(件)或I=5152—4300=852(件)；J=4300×25=107500(元)K=111900×70％=78330(元)；L=113300×30％=33990(元)；M=K+L=112320(元)。(2)第3季度的预计直接人工成本=1115×8×9=80280(元)。(3)第3季度的制造费用总额=1115×8×2．5+30000=52300(元)。(4)第2季度的销售费用总额=1050×1．5+8000=9575(元)。预计利润表中的销售费用=4300×1．5+8000=14450(元)。(5)预计资产负债表中的应付账款=33990(元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷第4套一、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)1、在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：预计资产负债表的编制需要以预计利润表中的数据作为基础，所以应先编制预计利润表后编制预计资产负债表。2、在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在编制预计资产负债表时，除了表中的年初项目(已知的)外，年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。3、一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：短期预算是指预算期在1年以内(含1年)的预算，一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算。4、企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，确定预算编制的政策，并下达给各预算执行单位。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。5、企业预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案。二、计算分析题(本题共26题，每题1.0分，共26分。)某企业现着手编制2016年6月份的现金收支计划。预计2016年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款为4000元，预计月内可收回80％；月初长期借款20000元，年利率为9％，按月付息；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用、管理费用及销售费用为20000元，其中折旧费为4000元；购买设备支付现金10000元；其他现金支出900元；预缴所得税1000元。企业现金不足时，可向银行借入短期借款，借款年利率为6％，借款发生在相关月份的期初，每月末计算并支付借款利息，还款发生在相关月份的期末，借款金额为1000元的整数倍；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于6000元。要求：6、计算6月份经营现金收入；标准答案：6月份经营现金收入=4000×80％+50000×50％=28200(元)知识点解析：暂无解析7、计算6月份现金支出；标准答案：6月份现金支出=8000×70％+5000+8400+(20000—4000)+900+10000+1000=46900(元)知识点解析：暂无解析8、计算6月份现金余缺；标准答案：6月份现金余缺=8000+28200—46900=－10700(元)知识点解析：暂无解析9、确定6月份最佳现金筹措或运用数额；标准答案：设最低借款金额为A，则最低借款额A=10700+6000+20000×9％/12+A×6％/12A=16850/(1—0．5％)=16934．67(元)因为借款金额为1000元的整数倍，所以，6月份最低借款金额为17000元。6月份最佳现金筹措数额=17000—20000×9％/12—17000×6％/12=16765(元)知识点解析：暂无解析10、确定6月末现金余额；标准答案：6月末现金余额=16765—10700=6065(元)知识点解析：暂无解析11、确定6月末应收账款及应付账款余额。标准答案：6月末应收账款余额=4000×20％+50000×50％=25800(元)6月末应付账款余额=8000×30％=2400(元)知识点解析：第(1)问计算经营现金收入时，因为已知收现率，所以：经营现金收入=本期现销收入+收回前期的应收账款；第(3)问计算现金余缺时要注意用的公式是：月初现金余额+本期经营现金收入一现金支出；第(4)问是现金预算编制的难点，本题因为现金余缺为负数，表示现金不足，所以要计算最低借款额，在计算时要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上长期借款利息以及本月短期借款的利息。12、已知MC公司今年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示(单位：元)：要求：按照列表法编制MC公司今年制造费用预算(按10％为业务量问距)。标准答案：【提示】22596/70％=32280，32280×80％=25824，32280×90％=29052，32280×110％=35508知识点解析：暂无解析13、ABC公司2016年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的整数倍，年利率为6％，借款发生存相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2016年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2016年度现金预算的部分数据如下表所示：要求：完成2016年度ABC公司现金预算的编制。标准答案：知识点解析：本题的难点主要有两个。一是第二季度这一列的现金余缺以下部分的计算填写。因为第二李度现金余缺为31．3万元，小于每季末预算现金余额的额定范围50～60万元，可以判断是现金不足，第二季度最低筹资额=50—31．3+最低筹资额×6％×3/12，因此第二季度的最低筹资额=18．98(万元)，由于借款必须为10万元的整数倍，所以第二季度的借款额为20万元；第二季度支付短期借款利息=20×6％×3/12=0．3(万元)。二是现金预算编制时“全年”这一列数据的填写。有四个数字的填列要注意：(1)期初现金余额=第一季度初的现金余额(年初的现金余额)；(2)可供支配的现金合计③=期初现金余额①+经营现金收入②≠4个季度相加；(3)现金余缺⑦=可供支配的现金合计③一现金支出合计⑥≠4个季度相加；(4)期末现金余额⑨=4季度末的现金余额。某商品流通企业正在着手编制明年的现金预算。有关资料如下：(1)年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元；预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。(2)预计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元(含折旧费5万元)，购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。(3)企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券(金额为10万元的整数倍)，债券票面利率为10％，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税税率为25％。要求：14、计算全年现金流入量；标准答案：全年现金流入量=100+20—40=80(万元)知识点解析：暂无解析15、计算全年购货支出；标准答案：全年购货支出=70—30+50+25—15=100(万元)知识点解析：暂无解析16、计算现金余缺；标准答案：现金余缺=10+80—100—20一(15—5)一25—14=－79(万元)知识点解析：暂无解析17、计算债券筹资总额；标准答案：因为现金不足，所以最低的筹资额=79+25+12=116(万元)由于发行债券的金额是10万元的整数倍，所以债券筹资额=120(万元)。知识点解析：暂无解析18、计算期末现金余额。标准答案：期末现金余额=120—79—12=29(万元)知识点解析：此题由于没有收现率和付现率，在计算本期经营现金收入和本期购货支出时应采用平衡等式计算。某企业只生产和销售一种产品，并且只耗用一种原材料。目前正在着手编制2016年1月份的现金收支计划。有关资料如下：(1)月初现金余额为8000元；(2)月初有息负债余额为12000元，年利率为4％，按月支付利息；(3)月初应收账款为4000元，预计月内可收回80％；(4)本月预计销售量585件，单价100元/件，预计月内销售的收款比例为50％；(5)月初结存产成品50件、材料100千克，期末结存产成品277件、材料348千克。单位产品定额消耗量为2千克/件，材料计划单价为5元/千克；(6)月初应付账款余额5000元需在月内全部付清，企业每月采购金额中70％当月付现；(7)月内以现金支付直接人工8400元；(8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现13854元；(9)购买设备支付现金20900元；(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元；(11)企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍，年利率为6％，按月支付利息，按照月初借入计算；(12)要求月末最低现金余额为5000元。要求：19、计算本月现金收入；标准答案：本月现金收入=4000×80％+585×100×50％=32450(元)知识点解析：暂无解析20、计算可供使用的现金合计；标准答案：可供使用的现金合计=32450+8000=40450(元)知识点解析：暂无解析21、计算现金支出；标准答案：预计生产量=585+277—50=812(件)预计材料采购量=812×2+348—100=1872(千克)预计材料采购金额=1872×5=9360(元)采购材料支出=9360×70％+5000=11552(元)现金支出=11552+8400+13854+20900=54706(元)【提示】本题的所得税是按季度预交，在季度末支付，因此与1月份的经营性现金支出无关。知识点解析：暂无解析22、计算现金余缺；标准答案：现金余缺=40450—54706=－14256(元)知识点解析：暂无解析23、确定向银行借款的数额及支付的利息数额；标准答案：最低借款额=14256+5000+12000×4％/12+最低借款额×6％/12最低借款额=(14256+5000+40)/(1—6％/12)=19392．96(元)由于借款额为100元的整数倍，因此，应该借款19400元，支付利息19400×6％/12+12000×4％/12=137(元)。知识点解析：暂无解析24、确定现金月末余额；标准答案：现金月末余额=19400一137－14256=5007(元)知识点解析：暂无解析25、计算月末应收账款金额；标准答案：月末应收账款金额=4000×20％+585×100×50％=30050(元)知识点解析：暂无解析26、计算月末应付账款金额。标准答案：月末应付账款金额=9360×30％=2808(元)知识点解析：第(1)问计算本月现金收入时，因为已知收现率，所以：本月现金收入=本期现销收入+收回前期的应收账款；第(3)问计算现金支出时要注意，因为不知道采购成本，所以需要根据以下公式计算：某种材料采购成本=某种材料采购量×材料计划单价某种材料采购量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量+该种材料期末结存量一该种材料期初结存量预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货因为现金余缺为负数，表示现金不足，所以要计算最低借款额，在计算时要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上月初借款利息以及本月借款的利息。27、完成下列第三季度现金预算工作底稿和现金预算(不考虑除所得税之外的其他税金)：标准答案：知识点解析：本题的难点在现金余缺以下部分的计算填写。7月份现金余缺为350元，期末现金余额最低6000元，所以判断现金不足，需向银行借款6000元；8月份现金余缺为7550元，判断现金多余1550元，可以偿还债务的本金及利息，由于偿还银行借款为1000元的整数倍，借款利息在还款时支付，即还本金时才能偿还这部分本金的利息，不还本就不付息，所以8月份归还本金1000元，相应应偿还2个月的利息：1000×2％=20(元)；9月份现金余缺为4380元，所以判断现金不足，需向银行借款2000元。28、甲公司是一家生产辣椒酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：(1)该公司只生产一种50千克桶装辣椒酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。(4)采购辣椒原料预计支出912万元，第一季度需要预付50％，第二季度支付剩余的款项。(5)直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。(6)付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。(7)每季度发生并支付销售和管理费用100万元。(8)全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。(10)期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8％，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。标准答案：知识点解析：第一季度现金收入合计=年初的250+一季度销售收入的2/3=250+750×2/3=750(万元)第一季度期末现金余额=15+750—746=19(万元)第二季度现金收入合计=1800×2/3+750×1/3=1450(万元)第二季度现金余缺=19+1450—2326=－857(万元)假设第二季度借款为A，则：857+A—A×2％＞10得出：A＞884．69由于A必须是5万元的整数倍，所以A=885(万元)即第二季度向银行借款885万元第二季度支付借款利息=885×2％=17．7(万元)第二季度期末现金余额=－857+885—17．7=10．3(万元)第三季度现金收入合计=750×2/3+1800×1/3=500+600=1100(万元)第三季度现金余缺=10．3+1100—490=620．3(万元)假设第三季度还款为B，则：620．3一B一17．7＞10得出：B＜592．6由于B必须是5万元的整数倍，所以B=590(万元)即：第三季度归还银行借款590万元第三季度支付借款利息=885×2％=17．7(万元)第三季度期末现金余额=620．3—590一17．7=12．6(万元)第四季度现金收入合计=750×2/3+750×1/3=750(万元)第四季度现金余缺=12．6+750—490=272．6(万元)第四季度支付借款利息=(885—590)×2％=5．9(万元)假设第四季度还款为C，则：272．6一C一5．9＞10得出：C＜256．7由于C必须是5万元的整数倍，所以C=255(万元)即：第四季度归还银行借款255万元第四季度期末现金余额=272．6—255—5．9=11．7(万元)现金支出合计=746+2326+490+490=4052(万元)现金多余或不足=15+4050—4052=13(万元)C公司只生产一种产品，相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式取得，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50％于本季度内支付现金，其余50％需要到下个季度付讫。各季度“期末材料存量”根据下季度生产需用量的10％确定。假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题，材料采购单价稳定。部分与直接材料预算有关的数据如表2所示：要求：29、根据资料一确定表1中用字母表示的数值。标准答案：A=126000×60％=75600(元)B=10000×11．7=117000(元)C=117000×60％=70200(元)D=132000/111000=12(元)E=117000×40％+132000×60％=126000(元)F=128700×60％=77220(元)知识点解析：暂无解析30、根据资料二确定表2中用字母表示的数值。标准答案：G=(10000+3000—1000)×5=60000(元)H=3000(千克)I=14000×10％=1400(千克)K=13000×5×50％=32500(元)知识点解析：暂无解析31、根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。标准答案：应收账款年末余额=128700×40％=51480(元)应付账款年末余额=77220×50％=38610(元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)1、产品成本预算的直接编制基础不包括()。A、生产预算B、直接材料预算和直接人工预算C、销售预算D、制造费用预算标准答案：C知识点解析：产品成本预算的直接编制基础包括生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。2、可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是()。A、弹性预算法B、零基预算法C、滚动预算法D、固定预算法标准答案：C知识点解析：为了克服定期预算法的缺点，在实践中可采用滚动预算的方法编制预算。由于滚动预算法在时间上不再受日历年度的限制，能够连续不断地规划未来的经营活动，不会造成预算的人为间断，能够确保预算的连续性