论建筑施工企业内部控制存在的问题与对策

城市化建设持续推进下，为建筑施工企业带来了良好的发展环境，企业规模得到进一步扩大，且逐渐向着现代化方向发展。但是建筑施工企业在发展中，也会面临较大的市场竞争压力，企业若想实现长远发展目标，需要从内部控制入手，使自身市场核心竞争力不断提升，以免被市场淘汰。当前建筑施工企业开展内控工作时，仍存在一定程度的不足，因此需要积极探究有效对策，从而提升企业内控水平，实现稳定发展。一、建筑施工企业特点及内控价值(一)特点首先，因为建筑产品规模较大，通常会具备较高的人力、财力、物力资源要求，并且工程项目时间较长，施工期间原材料在价格上会有所变化，会使企业面临一定的成本控制风险，并且，因为工程材料存在较多的种类，在要求及功能上存在较大差异，加上客户要求较多，施工环节会由于众多外界因素对设计方向及施工进度产生影响，进而使工程存在较大的不确定性。其次，建筑施工存在较为复杂的生产协作关系，使企业面临较大的管理风险。对于建筑施工企业而言，往往会涉及到多方利益，需要在各个生产部门良好配合下，才能顺利完成工程项目，并且企业还需要与设计单位进行沟通，在生产协作关系上较为复杂。(二)内控价值首先，增加企业经济效益。若建筑施工企业没有全面开展内部控制工作，会影响到会计及管理工作顺利开展，无法保证建筑工程质量，进而阻碍企业良好发展。建筑施工企业管理人员应根据各部门实际情况，科学制定出内部控制策略，并合理落实，不断优化内部管理工作[1]。并且，在内控工作高效开展下，可及时发现企业管理中的不足，并加以改进，强化施工环节的分工与协调，最终增加企业经济效益。其次，降低企业经营风险。现阶段，建筑施工企业发展环节，如果缺乏完善的内控制度，会严重影响企业内控审计作用的发挥，使企业面临较大的经营风险，不利于企业稳定发展。通过科学开展内控工作，会在企业内部制定出完善的内控制度，强化各个工作环节的制度监管，降低企业经营风险的同时，有助于企业拥有更高的管理水平。最后，促进企业实现经营目标。对于建筑施工企业而言，若不具备完善的内控机制，会对自身工作形象造成损害，还会影响到各部门管理工作。通过内部控制工作，可全面控制企业各项经济活动，同时按照市场变化做出科学调节，从而提升企业经营管理水平，因此，全面落实内部控制，能够促进更好地实现企业良好实现经营目标。二、建筑施工企业内部控制存在的问题(一)内控环境不完善一些建筑施工企业并不具备完善的内控环境，第一，未形成完善的治理结构。较多企业在董事会与管理层上，存在成员重合问题，这种情况时，无法有效监管管理层行为，未能有效发挥出董事会的监管职能。第二，一些建筑施工企业在内部控制权上不够集中，各部门职能不够清晰。建筑施工企业发展周期较长，在经营管理上缺乏科学性，且在部门设计上不够细化，为将内控思想引入其中，各部门间无法做到相互监督，缺乏一些必要的管理职能部门，当出现问题时，存在相互推诿情况，未能获得良好的内部控制效果。(二)风险管理薄弱建筑施工企业为追求更高的利润，会扩张自身业务规模，但是一些企业在项目开发前，并没有深入了解市场及行业情况，未形成完善的风险评价机制，使得企业面临较大的风险[2]。通常情况下，项目开发前企业应全面采集项目相关信息，对项目收益及风险加以判断，但是因为一些企业没有设立风险管理小组，未通过风险评价模型分析项目开发的收益及风险，无法保证项目开发的安全性及可靠性。并且，建筑施工企业经营管理环节也会存在较多风险，如项目结算风险以及制度执行风险等，风险管理弱化会使企业面临较大的风险威胁，对自身健康发展产生了较大阻碍。(三)内部审计制度不完善内部审计属于内部控制中的重要内容，对于企业内控水平提升意义重大，可在内部审计实施下，对内部控制执行情况进行监督，但是一些建筑施工企业经营管理环节，内部审计制度不够完善，未能充分发挥出内部审计制度的作用。内部审计会受到上级部门限制，不具备较强的独立性，且企业缺乏对审计人员工作的重视程度，使得内部审计意识弱化，并未在内部控制中发挥出应有作用。(四)内部款项管理不严当内部控制不严时，则无法有效管理企业生产运营，进而出现内部款项管理不严情况，使企业面临相应的经济损失。当前，建筑施工企业分享业务开展环节，仍存在经济业务往来账款不完整现象，无法详细记录各项经济业务，影响到了资产管理成效，出现了资产浪费及资产流失问题。由于不具备完善的总控体系，企业在建筑材料及固定资产等方面购入不够合理，存在过量情况，很容易导致企业资金链断裂，严重情况下还会使企业面临破产风险。三、建筑施工企业内部控制对策(一)优化内部控制环境第一，建筑施工企业若想顺利开展内部控制工作，需要不断完善自身治理结构，以此作为内控的重要基础。建筑施工企业中，不仅要有监事会与管理层，还应设立董事会，保证各岗位均有专人负责，避免出现更为交叉情况，进而充分发挥出各岗位的职能。建筑施工企业还可增加外部董事，聘请拥有较强内控素质及管理能力的人员，在企业内部构建出更加完善的内控体系，同时有效监管企业管理层。现阶段，较多建筑施工企业均为企业集团，会存在较多分公司，管理难度较大。因此，建筑施工企业可制定分公司上报审批制度，严格审批核实分公司的各项决策，保证各项决策满足企业规定要求，及时了解并解决分公司经营管理风险。第二，建筑施工企业应不断优化自身组织结构体系。无论是工程项目承接，还是工程项目建设，均需要在良好的内控环境下开展，因此，建筑施工企业应设立内部审计部门，以内部审计强化内部控制。此外，企业应科学划分各部门职责，项目各环节均有对应的负责部门及岗位，从而促进施工项目良好推进。(二)加大风险管理力度第一，建筑施工企业需要结合自身实际，设立独立性较强的风险管理部门，并安排专业人员开展风险管理工作，系统性梳理各个重点环节，如项目承接环节、施工方案设计环节、成本核算环节等[3]。制定出完善的风险评估机制，全面识别企业经营管理中可能存在的风险，做出科学分析，选择有效的方案进行风险防控，最大程度地降低风险，以免对企业目标实现产生不良影响。例如，项目投资决策前，建筑施工企业应结合政策及市场环境，科学预测项目前期成本，并进行项目可行性分析报告的合理编制，对施工环节各项费用使用情况加以考虑，预测项目收益与成本费用，从而减少投资风险。第二，建筑施工企业风险管理部门，需要组织相关人员全面分析各项业务活动，对业务环节关键点进行识别，如招投标、合同签订、项目施工以及原材料采购等，通过信息技术对各项风险因素进行归集，同时建立风险数据库，在数据库中录入风险应对等数据信息，为后续风险防范工作提供参考依据。第三，开展风险管理工作时，建筑施工企业应重视成本定额标准体系，利用事前预算，制定出各环节成本定额标准，严格按照成本控制指标把控各环节资金支出，强化资金支出控制的同时，实时监督企业资金流转情况，实现企业资金风险最小化。(三)完善内部审计制度建筑施工企业经营活动中，会涵盖较多重要内容，不仅会涉及到材料采购、市场融资，还会涉及到人员、技术及场地管理等工作，如果房地产企业需要实施市场营销，企业内部审计部门需要有完善的内部审计制度，对施工期间业务开支合理性、预算是否超支、票据手续规范性等进行监管。所以，建筑施工企业内部控制工作中，内部审计工作处于重要位置，通过内部审计的实施，会使建筑施工企业全面了解自身情况，明确自身管理缺陷与问题，进而制定出有效的完善策略，提升建筑施工企业内控水平。因此，建筑施工企业需要制定出完善的内部审计制度，使自身拥有更高的内部审计工作水平，从而完善施工管理工作，进一步提升企业内部控制效果。(四)加强企业内部款项管理任何企业发展均离不开资金支持，建筑施工企业也不例外。为高效管理内部资金，建筑施工企业需要重视每笔业务款项，根据授权审批权限办理各项业务，加大资金支出控制力度[4]。对于建筑施工企业而言，在生产运营上相对复杂，财务人员无法严格把控每笔资金，所以，实际工作环节，企业需要科学设定各层人员权责，使其具备相应的审批权限，从而严格制约所有业务款项申请以及支出等工作。当出现突发情况时，通常会有较大的业务款项需求，建筑施工企业需要召开集体会议，通过详细讨论后进行联签，从而合理应用企业资金，降低资金风险。在应收账款工作上，建筑施工企业需要对客户资信情况进行全面分析，并做出细致评估，利用定期调查的方式，及时调整客户资信，防止出现坏账问题。在库存管理上，企业需要科学制定合理的库存量，防止库存膨胀占用大量的流动资产，保证供求平衡。所有发生的业务收支，均应做到准确记录，严格管理企业资金，提升资金内控效果。(五)优化物资采购控制流程物资采购控制属于内部控制中的一项重要工作，建筑施工企业应通过优化物资采购控制流程，提升自身内控水平[5]。物资采购中会包含较多环节，如制定采购计划、选择供应商、材料采购、入库管理等。采购的材料不仅包括施工原材料，还包括机械设备以及周转材料等，往往会花费较多的成本。通过强化物资采购流程管理，能够降低采购成本，并保证物资采购质量，使企业获得更高的资源整合能力。第一，建筑施工企业应制定出完善的采购审批及招标制度，做好不相容岗位分离工作，还应构建出相应的供应商评价制度，对采购行为加以规范，优化顶层设计。第二，为最大程度地降低采购风险，建筑施工企业应重视物资验收管理，聘请专业人员严格把控采购质量及数量，确保订单与商品相符，若发现商品规格与质量不满足要求，应及时向相关部门进行反映，需要部门领导对验收单进行签字，才能交由保管部门进行管理。第三，建筑施工企业财务部门应进行验收单的统一管理，防止出现信息泄露等不良问题，并且财务部门还审计核查验收单，保证验收工作质量。通过优化物资采购控制流程，可减低采购环节出现的风险问题，有效控制采购成本，更加科学、规范地开展会计核算工作，提升企业内部控制水平。(六)加大信息化建设力度信息化环境下，建筑施工企业应积极引入信息化技术，通过信息化手段强化内部控制，提升自身内控水平。第一，建筑施工企业应在信息化技术应用下，强化内控管理信息化建设。根据企业自身实际需求，对内控核算体系进行完善，通过信息化管理的方式有效管理财务信息，防止出现严重的资金流失情况。第二，建筑施工企业持续发展中，信息化建设力度不足，因此建筑施工企业除了积极引入先进的信息化技术，还应加大信息化人才的引进力度，通过现代化工作，最大程度地降低人为因素对内控工作的不良影响，实现集约化管理，提升内控管理成效。第三，通过应用新型财务管理技术，完善财务资金集中管理体系，科学设置风