《会计制度设计》综合练习题

立身以立学为先工_立学以读书为本立身以立学为先工_立学以读书为本《会计制度设计》综合练习题中央电大财经部牛慧一、单项选择题1我国会计制度是国家财政部门通过一定行政程序制定的，具有（）的会计规范。A正确性 .强制性 .协调性.广泛性2设计会计制度时必须以（）为依据。A企业会计制度.会计准则 .公司法.会计法3．（协）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责是会计法的要求。A会计师 .财务总监.单位负责人 .董事长4从纵向上看，我国的企业会计法规体系包括（）A会计法律、会计规章和会计行政法规三个层次B会计法律、会计行政法规和会计规章三个层次协．会计行政法规、会计法律和会计规章三个层次D会计法律、会计规章和企业会计制度三个层次5企业内部会计制度设计包括的内容有（）。A内部控制制度设计 .组织人事制度设计.业务流程设计 .质量控制制度设计6．会计制度设计的各个环节都必须包括（协）的内容。A成本管理 .定额管理.内部控制.全员控制7以最简明扼要的形式，全面、系统、连续地提供反映企业（）的信息是会计报表设计的目标。A经营成果、财务状况及现金流量B财务成果及资金流量 .经营管理及财务管理D会计管理及会计循环8．按照《企业会计制度》的规定，资产负债表采用的格式是（A）。A账户式、备抵式和直接式的结合.账户式和备抵式的结合.账户式和直接式的结合.报告式、备抵式与直接式的结合9现金流量表设计的基础一般采用（）。A现金和流动资源 .现金和固定资产.现金和银行存款.现金和现金等价物10．投资者和管理当局都非常关心和重视货币资金管理的最主要的原因在于货币资金的（协）。宏观管理要求严格 与业务联系的广泛性流动性强 不定期清查盘点1在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（）。出纳部门一银行一业务部门一银行会计部门一业务部门一出纳部门一会计部门出纳部门一会计部门一业务部门一出纳部门业务部门一会计部门一出纳部门一会计部门2账页内容的设计需要考虑的主要问题是（）。A满足经济管理需要 .在账页中应提供哪些信息.符合成本效益原则 .符合谨慎性原则13．（协）为会计科目建立的基础。A会计凭证 .会计账簿 .会计报表 .会计分期4各种账务处理程序的根本区别在于（）。A登记总账的依据和程序不同 .登记明细账的依据和程序不同c登记日记账的依据和程序不同 .会计报表报送对象不同15．按照《会计法》的要求，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置（）。.总经理 .总会计师 .总工程师 .总经济师6库存现金的盘点制度不包括（）。会计人员的日常实地盘点检查现金收付业务的合理、合法性出纳人员的日常盘点填写“库存现金清查盘点报告”7若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（）。每日一次每月一次每季度一次每年一次8为了真实地反映企业资产数额，企业只能采用（）核算坏账损失。A加权平均法.毛利率法 .直接转销法 .备低法9在存货采购业务中，可以兼任会计工作的人员是（）审核付款人员 存货的使用人员付款的审批人员 存货的保管人员20．下列说法正确的是（）货物的交接方式只有提货制和送货制两种货款结算的主要方式中不包括汇兑同城进货业务手续和凭证流转程序与货物的交接方式和货款的结算方式无关异地进货业务手续和凭证流转程序与货物的交接方式和货款的结算方式密切相关1下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（）询报价单 订货单发货单收货单22．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是（B。）供货单位 收货企业业务部门收货企业仓库 收货企业财务部门3商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的（），作为实际成本。A运输费 .保险费 .仓储费 .税金.在实地盘存制下，由于无法用会计账簿监督存货的实际情况，所以，不能发挥会计在（）方面的作用。A防止会计作弊.保护财产安全.杜绝损失浪费.保证商品质量5成本核算的（）是成本核算控制制度的基本条件，是成本核算控制制度有效运行的重要前提。A存货质量控制制度.负债业务控制制度.采购业务控制制度.基础工作控制制度6成本计算对象的设计既要适应生产组织与生产工艺的特点，又要满足企业加强（）的要求。A经济管理.成本管理 .经营管理 .利润管理7如果企业月末在产品（），且各月在产品数量比较稳定，就可以不计算在产品成本。A数量很多，价值很高 .数量不多，价值很高c数量很少，价值很低 .数量不少，价值很低

8投资对象的可变现性和目的不同，投资分为（）。.长期股权投资与长期债权投资.债权性证券投资与权益性证券投资.短期投资与长期投资.股权投资、债权投资与其他投资9短期投资按投资性质可划分为债权性证券投资、混合性证券投资和（）。.长期股权投资.权益性证券投资.国债投资.房地产投资O为保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控，应实行（）。．投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离．投资业务操作人员与会计人员相分离．有价证券的保管人员与会计记账人员相分离．投资股利、利息经办人员与会计核算人员相分离1投资业务操作人员与会计人员相分离可以保证（）。．审批人员客观地分析投资的可行性、合理性．业务运行和会计记录的相互核对、控制关系．会计账簿对有价证券的安全进行有效监控．股利、利息所获现金全款取得入账4．费用，是指企业为销售商品、提供劳务等（）A。日常活动中所发生的经济利益的流出主要活动中所发生的经济利益的流出日常活动中所发生的经济利益的净流出.主要活动中所发生的经济利益的净流出下列原始凭证中，属于收入核算使用的原始凭证是（B）。领料单 销货发票产品成本计算表 商品入库单6．根据收入确认标准，下列各项中应确认为当期收入的是（D）。销售商品收取的增值税 出售飞机票时代收的保险费销售商品代垫的运杂费 销售商品收取的价款7．在收入业务中，不相容职务分离不包括（D）。赊销信用批准人与业务经办人分离业务经办人与商品保管人（或发货人）分离收款人与商品保管人分离销货发票开具人与销售印章保管人分离在办理费用及付款业务时，下列岗位或人员之间不属于不相容职务的是（C）付款批准人与业务经办人付款批准人与付款人费用会计记录人与费用会计报告人业务经办人与付款人列各项中不应确认为收入的是出租固定资产取得的租金提供运输劳务收取的运费列各项中不应确认为收入的是提供运输劳务收取的运费接受现金捐赠收入下列各项中应确认为收入的是（业务经办人与付款人列各项中不应确认为收入的是出租固定资产取得的租金提供运输劳务收取的运费列各项中不应确认为收入的是提供运输劳务收取的运费接受现金捐赠收入下列各项中应确认为收入的是（B）。投资人作为投资投入的资产销售原材料收取的价款C）。出租包装物取得的租金销售低值易耗品收取的价款）。接受现金捐赠收入 销售商品收取的增值税投资人作为投资投入的现金 销售原材料收取的价款2．下列项目中，应确认为当期费用的是（C）。在建工程人员的工资费 购买商品支付的增值税广告费 支付融资租入固定资产的租金3．下列项目中，不应确认为当期费用的是（D）。研究开发费用 短期借款利息行政管理人员工资 购买专利权的支出4．下列原始凭证中，属于费用核算使用的原始凭证的是（A）。付款申请单 购买固定资产的运费发票销货发票 收款结算单据5．下列原始凭证中，不属于费用核算使用的原始凭证是（A）。增值税缴税单 从收款单位取得的发票管理部门领料单 付款申请单6．在年终利润结转后，可能有余额的账户是（B）。本年利润 利润分配一一未分配利润利润分配一一应付利润 利润分配一一提取法定盈余公积7．下列经济业务或事项中，仅涉及留存收益结构变化的项目是（货）。接受资产捐赠 法定资产评估增值用盈余公积弥补亏损 用盈余公积转增资本8当法定盈余公积金达到注册资本的（）时可不在提取。9备份和恢复功能是（）的基本功能。保证系统正常运行防止病毒侵害防止软件破坏保证数据安全・计算机会计信息系统制度设计的合法性原则主要是指（）。部符合会计核算软件基本功能规范部符合会计法的规定部符合计算机系统的运行特点部符合会计电算化管理办法、多项选择题.在设计的会计制度中应在（）等方面体现内部控制要求。・控制环境.控制内容.控制程序.控制机构.内部控制制度的主要内容包括（ ）。文件记录控制制度 组织机构控制制度授权批准控制制度 实物安全控制制度・业绩报告控制制度.在设计企业会计报表时必须明确的问题是（C.会计制度设计目标是什么 .会计报表的使用者是谁.会计报表的使用者需要哪些会计信息.会计报表的使用者能否看懂会计信息.利润表的结构主要有（D

.账户式 .报告式 .单步式.多步式.按照所反映的经济内容设计会计科目时应包括的类别有（C损益类 所有者权益类资产类 利润类负债类无论原始凭证的传递程序还是记账凭证的传递程序，在设计时都应遵循（ ）原则。贯彻内部控制制度 .加强岗位责任制明确分工、互相协作．原提高工作效率总分类账科目中采购业务会计科目的设置包括（）e主营业务收入 ．主营业务支强出.原材料.横线登记式 .复币式.原材料.横线登记式 .复币式）等。.记账方法 .经营规模明细分类账账页的格式包括（）原三栏式 .数量金额式 .多栏式设计账务处理程序应考虑的因素包括（会计凭证.会计账簿 .记账程序0在小型企业中从事会计工作的人员不能少于（）等三人。.出纳员.日强记帐会计1..出纳员.日强记帐会计1.货币资金的特点主要有（.与其他业务的广泛联系性.明多细账会计原.总账会计）原。.严格的宏观管理确认计量的复杂性原流.动性强.提供未来经济利益的不确定性2出纳人员能够同时负责的工作有（ ）。.货币资金的收付强货.币资金收付的批准.会计档案的保管原编.制记账凭证.现金日记帐的登记3货币资金的内容有（）原.现金强.银行存款.外埠存款原银.行汇票.股票投资4备用金管理制度设计的内容有（ D.设置批准制度强.定额管理制度.日常管理责任制度原清.查盘点制度.审查入账制度5在货币资金收入控制程序中出纳人员主要职责是（E。.收入款项与收款凭证核对 将款强项.存入银行.填制记账凭证 .登记货币资金原总账.登记货币资金日记账.6企业货币资金内部报告设计要求（D.使管理者了解货币资金当日增减余情况 .与强对外报告高度协.具有密切勾稽关系 .项目设置一目了然调.编制方法简单7科学的应收账款信用政策应包括（B信用期间强信用标准多现金折扣政策对账制度收账监督制度8应收账款的控制方法中评估顾客信用品质的几个方面包括（ D品质能力资本抵押条件9存货采购业务一般具有的特点是（D.与生产和销售计划联系密切.直接导致货币资金的支出.直接导致对外负债的增加.业务发生频繁，工作量大，运行环节多.容易产生管理漏洞0针对存货采购业务的特点，其内部控制制度设计的目标应保证（ ）。.存货的采购与生产、销售的要求保持一致.保证货款支付或负债增加的真实性与合理性.合理揭示企业应享有的购货折扣与折让.防止违法乱纪、侵吞企业资产等不法行为的发生.准确提供存货的会计信息1采购业务内部控制制度的内容包括（ ）。职务分离制度 存货采购的请购单控制制度订货控制制度 货物验收控制制度.收款与对账控制制度2企业进货业务的环节主要有（E询价、报价 签订采购合同后订货企业信誉调查 开具发票货接收货物并付款3C）等是销货业务内部控制制度的设计内容。.职务分离 .销售价格政策 .定额管理 .销售发票 .售后服务TOC\o"1-5"\h\z.核算存货的会计账户包括 ^.库存商品.主营业务收入.原材料.包装物.制造费用5反映产品生产过程中人工耗费的凭证包括（ E奖金津贴发放单 考勤记录工资结算单 委托代扣款通知单工资结算汇总表6投资业务的特点主要有（ ）。.能带来未来经济利益.与其他资产为企业带来的经济利益在形式上相同.有些投资是通过证券交易获取收益的.投资易成为舞弊的目标.可直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物7投资业务会计制度设计的目标是C）。.实现有效的职务分离制度销.防范投资决策风险.保护投资资产的安全.真实提供投资的财务信息.正确计算投资收益8无形资产业务会计制度设计的目标是（D.保证无形资产取得和摊销方法的合理性.保证无形资产计价的正确性.保证无形资产折旧、摊销方法计算的准确性.保证无形资产的安全与完整29．所有者权益业务会计制度设计的内容包括（）的设计。A内部控制方法 .确保所有者权益业务发生的合理性c确保所有者权益业务业务发生的合规性•核算方法 .确保所有者权益业务会计记录的正确性.计算机会计制度设计的基本依据是（ ）财政部有关会计法令、法规、制度会计法财务软件的要求审计总署有关法令、法规、制度计算机系统的工作特点三、简答题1．会计制度设计与会计法规体系有什么关系？2．设计会计报表时应当遵循的原则有哪些？3．内部报表的特点是什么？4．规范子公司的会计基础工作包括哪些内容？5．在设计会计凭证时，必须满足哪些要求？6．设计会计账簿时，必须满足哪些要求？7．会计科目的使用说明主要包括哪些内容？8．无论采用哪种账务处理程序均应满足的要求是什么？9．由货币资金业务的特点所决定，其会计制度设计的目标是什么？10．货币资金业务内部控制方法的设计都包括哪些方面？11．货币资金业务的授权批准制度包含哪些设计要点？12．差旅费借款控制制度的设计主要包括哪些内容？13．设计采购凭证及其流转程序的原则是什么？14．销货业务业务的特点有哪些？其会计制度设计的目标是什么？15．在货款分管销货收款方式下，零售销货业务的一般凭证流转程序怎样运行？16．投资业务的特点是什么？其会计制度设计的目标包括哪些方面？17.投资业务内部控制制度的设计主要有哪些方面？18．费用业务会计核算方法设计要解决哪些问题？19．会计制度设计的原则中判断软件合法性的要点是什么？20．计算机系统操作管理制度设计的要点是什么？四、综合设计题1．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。2．试设计工业企业材料差异分析表。3．请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。4．涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？5．甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人。200年26月甲公司向乙公司订购产品一批，价格为每件元（不含税），共件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为17，%存货采用实际成本计价？（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？(2)若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物进行核算。()若在月份，甲公司收到银行的结算凭证和发票账单，发现产品的单价为元，决定按合同约定的20元0单价付款，拒付多出部分的货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。(4)若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。(5)关于该批产品质量不合理要求之事，经双方商议，乙公司将给予甲公司每件20元的销售折让，即以每件18元0的价格出售。请分别作出甲公司和乙公司的账务处理，(6)针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？．某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采用品种法计算产品成本。200年12月份甲产品完工80件0，月末在产品35件0；乙产品完工58件0，月末在产品20件0。甲产品的原材料定额消耗量为58千0克，乙产品的原材料定额消耗量为44千0克；甲产品的生产工时为260小0时，乙产品为160小0时；供电车间为基本生产车间提供工艺用电2080度0，其中甲产品生产用1200度0，乙产品生产用88度0，0照明用电30度0。0当月成本费用资料如下：月初在产品成本(单位：元)产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用合计甲产品乙产品生产费用资料：--一-—..费用要素用途原材料工资折旧费待摊费用办公费甲产品生产用乙产品生产用甲、乙产品共用基本生产一般用辅助生产用合计要求：(1)甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分配，设计并编制材料费用分配表，并根据分配表编制分录。(2)基本生产工人工资按生产工时比例分配，按工资的14提%取职工福利费，设计并编制工资及福利费分配表，并根据分配表编制分录。(3)根据折旧费用资料设计并编制折旧费用分配表，并根据分配表编制分录。(4)根据待摊费用与其他费用资料编制会计分录。(5)辅助生产费用按用电量比例进行分配，设计并编制辅助生产费用分配表，并据以编制会计分录。(6)制造费用按生产工时比例进行分配，计算分配率、分配金额，并编制会计分录。7．请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。

8．某企业200年1发生下列固定资产业务：购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款240元0，0增值税408元0，另发生运杂费支出20元0，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款1000元0(0含增值税)，全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资500元0，为工程借款而发生的利息200元0。工程完工验收并交付使用；(3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款5200元0，另0支付运杂费、保险费、安装调试费共计848元0，0按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)，租赁期满设备归承租企业所有；()接受企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为 元0()接受企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为 元，另支付途中运杂费元另支付途中运杂费元0；，2其0重3置完全价(6)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为值500元，2其0重3置完全价(7)出售设备一台，该设备账面原值2000元0，0已提折旧800元0，0出售时用银行存款支付清理费用200元0，收到设备变价收入1000元0存0入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；9，8此8设6备199年9购买，预计9，8此8设6备199年9购买，预计0元0，0已提折旧4100元0，0清元0交0库。(2)根据资料(6)，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；(3)根据资料(8)，设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。9．珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：⑴检查组对仓库留存的发货单第联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第联和第联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章(已与“存根”核对无误)，按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。10．北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。管理费用比较分析表项目年度年度年度备注计戈U实际计戈U实际计戈U实际工资及福利费差旅费办公费各种材料消耗折旧费修理费业务招待费技术开发费坏账损失存货盘亏、报废损失其他合计要求：⑴指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；⑵根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；⑶针对北江公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？⑷从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。 （15分）参考答案：一、单项选择题二、多项选择题（多选、少选、错选均不得分）三、简答题1．会计制度设计与会计法规体系是：由于我国统一的会计制度手由国务院财政部门根据会计法规、国家有关的方针政策、会计理论和会计工作实践等制定出来的，而会计制度设计的目标是规范会计行为、会计方法和会计程序，为管理者、投资者、债权人以及政府管理部门改善经营管理、评价经营状况、防范经营风险、进行投资决策和宏观调控，提供真实、完整会计信息的，因此，会计制度设计与会计法规体系表现如下：（1）会计法规体系与会计制度设计是总体与具体的关系。（2）会计法规体系是会计制度设计的依据。（3）企业会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证。2．设计会计报表时应当遵循的原则如下：报表指标体系完整；统一性与灵活性相结合；具有可比性与一贯性；便于编制与分析。3．内部报表的特点如下：内部报表的目的与要求决定了与对外报表相比，它的内容更具针对性，以满足特定管理部门或人员的特定要求；它的指标更具多样性，即：不仅有价值指标、绝对数指标和定量指标，而且还有实物指标、相对数指标和定性指标，以突出其分析与评价的作用；它的编制时间更具灵活性，可以是不定期的，也可以随时编制，以满足管理的需要。4．规范子公司的会计基础工作，就是必须作到以下几点：（1）正确使用会计科目；（2）及时对所发生的经济业务进行账务处理；（3）应加强对账。5．在设计会计凭证时，必须满足以下要求：第一，能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；第二，能够体现内部控制制度的要求；第三，能够适应账务处理程序的需要；第四，既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。6．设计会计账簿时，必须满足以下要求：第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；第二，与企业选用的记账方法和账务处理程序相适应；第三，具有科学性，即账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。7．会计科目的使用说明主要包括以下一些内容：（1）会计科目的核算内容与范围；（2）会计科目的核算方法；（3）明细科目的设置；（4）其他应说明的事项。8．无论采用那种账务处理程序均应满足以下要求：第一，保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记各种账簿和编制会计报表，提高会计核算工作效率和会计核算工作质量；第二，简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续，节约费用支出；第三，有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制；第四，及时准确地提供会计信息，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。9．货币资金具有流动性强、同其他经营业务有广泛的联系性和国家对其进行严格宏观管理等特点。根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度与核算方法，可以实现以下目标：（1）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全；（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；（3）准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；（4）借助对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。10．货币资金业务内部控制方法的设计包括：授权批准及岗位分工控制制度货币资金收入的内部控制制度货币资金支出的控制制度货币资金清查控制制度备用金控制制度11．货币资金的授权批准制度的设计要点包括：（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（3）对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。12．差旅费借款是企业经常发生的一项借款业务，其管理、控制标准是既要保证业务的正常运行，又要及时清账，以防止报账不及时导致的会计信息披露不准确和发生坏账损失。其控制制度的设计主要有以下几个方面：（1）借款批准制度企业员工以差旅费名义的借款，必须首先填制差旅费借款单，说明借款用途、借款金额，预计报账还款日期等重要事项，并报经部门主管和企业财务主管领导批准。（2）财务审查制度对有关授权领导批准的借款在由出纳付款之前，还必须经财务经理或其授权人审查核准，这一方面是为了有效调度资金的需要，同时也是审查人以往信用，保证借款专款专用和借款人及时报账的需要。（3）逐笔清欠制度它要求，无论何人、何事，在第二次借款前必须首先报清上一次借款，若上次借款尚未报账，不能再借款。其目的是从另外一个方面同样保证借款专款专用和借款人及时报账。（4）定期报账制度企业的差旅费借款情况各种各样，有的是非经常性的一次借款、报账，而对于采购、销售人员而言往往是经常的、频繁的、周期性较长的借款。因此，企业必须建立差旅费定期报账制度。它包括两个方面：一是按预计的还款日期监督借款人及时报账；二是在月末、季末或年末定期进行借款清理，对业务尚在进行中的借款，已开支的要报账，尚未开支的要在还款后再重新办理借款手续。这样的制度既有利于全面准确地核算各项经营、管理费用，又有利于及时清理各种欠款，防止借款被挪用而造成损失。（5）人员调离财务签字制度为防止由于员工调动、离职等因素而发生的借款损失，企业的员工在办理调动、离职时，必须经财会部门经理或相关授权人签字，证明其已办理还款等财务手续后，人事部门方能为其办理调动、离职手续。（6）责任追究制度它包括两个方面，一是对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任，并根据责任人的责任范围和失职损失程度给予经济处罚；二是对不按时报账还款的人员采取强制措施，如从工资、奖励款项中扣除借款、通报批评、给予纪律处分等处罚。13．由于企业采购业务的货物交接方式与货款结算方式不同，加之企业的经营性质、规模大小和机构设置的差异，每个企业的采购凭证及其流转程序设计都不可能完全相同。但有一点是不容质疑的，这就是：采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序，使采购业务在业务、物价、储运、仓库和财会等部门既相互配合，又相互制约，才能收到好的效果。因此，采购凭证及其流转程序的设计必须遵循以下几个原则：第一，有利于加速货物流转，提高工作效率；第二，有利于明确经济责任，防止差错和损失；第三，保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料；第四，落实各项内部控制制度；第五，保证及时、正确地组织会计核算。14．销货业务的特点如下：（1）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞；（2）营业收入的确认与计量具有复杂性；（3）销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加。针对销货业务的以上这些特点，其内部控制制度的设计目标应为：（1）保证营业收入的真实性、合理性、完整性；（2）保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性；（3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；（4）保证应收账款记录的真实性和可收回性；（5）杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。15．零售销货业务的一般凭证流转程序（见小册子）1．6投资业务的特点主要有以下四个方面：（1）企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股权或债权，能为投资者带来未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。（2）投资业务的高收益与高风险并存。（3）通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。（4）由于投资业务中有的投出资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。针对投资业务的上述特点，设计科学的投资业务会计制度，可以实现以下目标：（1）防范投资决策风险；（2）保护投资资产的安全；（3）真实提供投资的财务信息；（4）正确计算投资收益。17．投资业务内部控制要点的设计包括：（1）职务分离制度（2）投资计划的编制、审批制度（3）财务分析制度（4）证券投资运行环节的控制制度（5）投资核算控制制度18．费用业务会计核算方法设计要解决的问题是：由于会计核算系统在提供费用信息时，既应满足对外报告的信息需要，还要满足内部责任考核的需要，因此，费用业务会计核算方法设计要解决以下四个问题：（1）如何选择费用确认的标准。（2）如何选择费用的计量方法。（3）如何选择费用分别记录。（4）如何报告费用。19．会计制度设计的原则中判断软件合法性的要点是：其一是商品化软件公司对开发过程的自我控制，以保证软件功能符合财政部门的要求，并提供必要的供审计使用的接口，以方便用户和审计部门对系统的输出进行审计。如果因为软件本身的问题造成用户的损失，则软件公司应负相应的法律和经济责任。其二是用户在选择商品化财会软件时应对软件的功能进行必要的审查，以检验其是否符合财政部关于会计核算软件基本功能规范的要求。对于曾经经过财政部门审批且目前市场占有率较高的知名的财务软件如：用友、金蝶、新中大、安易等软件一般不会存在问题，但对软件是否存在诸如“反记账”、“反结账”等非法功能、系统的控制功能是否完备，应进行仔细的检查。对存在的问题或者要求软件公司进行改进，或者制定相应的管理制度进行控制。用户尤其不能出于自身的种种考虑，对软件公司的产品提出设置非法功能的要求。20．计算机系统操作管理制度设计的要点如下：操作管理制度是组织结构控制和授权批准控制的具体体现。设计操作管理制度的基本要求是建立严格的职责分工，对不相容的职责进行分隔。目的是对各岗位明确权责和工作范围，建立各工作岗位相互核对和监督机制以避免发生错误和舞弊行为的发生。在制定操作管理制度时应着重对软件缺乏技术控制或技术控制不足之处作出必要的制度规定，以弥补技术控制的不足。操作管理制度的要点是：（1）系统的开发，维护人员与系统日常操作人员及现金的保管三类人员的职责应严格分隔，互相不得兼任。系统操作人员中凭证的录入和凭证的审核必须分隔。（2）日常使用中数据输入，审核和数据档案（尤其是磁介质档案如各种备份软盘）及系统开发文档资料保管的职责应严格分隔。（3）在计算机会计系统中工作人员的权限分配和口令密码设置、自动上机操作登记，是系统实行不相容职责分隔的重要技术措施。对这些措施的执行情况应有严格的控制和监督。计算机自动上机操作登记应定期打印并作为会计档案保管，以便为日后的查证工作保留证据。（4）.建立严格的操作时序性控制。四、综合设计题1．单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。具体如下表所示：利润表编制单位： 年月 单位：项目行次本月数本年累计数一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入收入合计二、费用：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业费用管理费用财务费用投资损失营业外支出所得税费用合计三、净利润单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。但是，由于他没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。2．工业企业材料差异分析表的参考格式如下：3．企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。4．货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。由被授权批准的专职出纳人员负责货币资金的收付及保管，不允许其他人员接触。其目的是保证责任到人，使货币资金收付、保管的权责清晰，防止由越权、串岗等行为的发生而引发的一种责任多人承担，而谁也有理由不承担的现象，让出纳人员切实承担起货币资金安全的责任。（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。由出纳的岗位责任所决定，出纳人员在收付货币资金的同时，应登记现金、银行存款日记账和其他货币资金明细账，如果有授权还可同时编制记账凭证，这是为便于工作和提高工作效率。由总分类账控制日记账和明细账的功能所决定，出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。否则，出纳人员工作中发生的错误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。一般而言，每一笔货币资金收付业务的发生，一方面使货币资金发生增、减（借、贷）变动，另一方面会使相对应的非货币资金账户发生相应金额的反方向（贷、借）变动。这正是复式记账法中账户对应关系的内涵。利用复式记账法中的这种账户对应关系可以清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金账户的一个侧面监督货币资金的收付是否正确，如果出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工作，就失去了这种监督，就有可能掩盖出纳人员的舞弊行为。（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据是经济业务发生的证据（原始凭证）和有被授权的领导批准。这是对货币资金收支实施的两项监督，如果审批人员与执行人员合一，自然就失去了一项监督，就会给舞弊创造条件。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。控制货币资金支出的每一个专用印章代表着一道控制程序，再加上业务经手、各级被授权领导的批准、出纳的审核职责等，这多重控制构成了货币资金的监管防线。如果货币资金的收付和控制货币资金收付的专用印章由一人兼管（往往是出纳人员），有几道防线就会形同虚设。设想一下，如果出纳人员同时兼管几枚印章，一定会方便货币资金的支付，可谓是“一站式”服务。但同时意味着出纳员是这个世界上最有钱的人，因为他想拿走多少钱，只有企业有，他又想拿，那就是举手之劳了。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。按设计岗位职责的一般规定，出纳人员负责货币资金的收付，稽核人员负责会计、出纳业务的稽核，档案保管人员负责会计档案的保管。这是三个典型的不相容职务。如果三者不相分离，那么出纳人员的舞弊就不能在稽核中发现，如果被怀疑有作弊行为，他最后的一招就是篡改、销毁原始记录。从这个角度看，稽核岗位和会计档案保管岗位是对出纳岗位的制约与监督。（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。出纳人员就是货币资金的保管员，他和仓库保管员有什么区别？如果一定要说彼此有什么不同，那就是一个管钱一个管物。那么财产清查中仓库保管员能够自己盘点吗？现金的清查盘点和银行对账单的核对与此有什么不同？所以，一定要有专门的清查盘点人员负责对出纳人员经管的现金、银行存款乃至其他货币资金进行定期与不定期相结合的清查盘点。．1甲公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。2．若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证会计账务处理7月末未收到发票账单，应暂估入账TOC\o"1-5"\h\z借：库存商品 （X）贷：应付账款——乙公司 200008月初，用红字作同样的凭证和会计分录予以冲减借：库存商品 20000贷：应付账款——乙公司 200008月中旬，收到发票和账单，记借：库存商品 （10X020）0 20000应交税金——应交增值税（进项税额） 34（02000X0107）%贷：应付账款——乙公司收到银行的结算凭证时，记借：应付账款——乙公司 23400贷：银行存款 23403．若甲公司觉得拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书”，将承付部分按正常业务处理，即作会计分录为：借：原材料 （10X020）0 20000应交税金一一应交增值税（进项税额） （X）贷：应付账款——乙公司4．若甲公司决定拒付全部货款，在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作账务处理。1．采用销售折让方式解决产品质量问题（1）甲公司：借：原材料 （10X018）0 18000应交税金一一应交增值税（进项税额） 6X）贷：应付账款——乙公司（2）乙公司：发货时，

借：应收账款——甲公司贷：应交税金——应交增值税（销项税额）主营业务收入给与销售折让时，记借：主营业务收入——销货折让应交税金——应交增值税（销项说项税额）贷：应收账款——甲公司乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面：（1）（2）（3）（4）（5）建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明确每一个环节的责任人，当发生退火业务时能够找到承担损失的责任人，并给予响应处罚，以加强生产、销售等各环节业务人员的责任意识、减少不必要的退货损失。（1）（2）（3）（4）（5）建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明确每一个环节的责任人，当发生退火业务时能够找到承担损失的责任人，并给予响应处罚，以加强生产、销售等各环节业务人员的责任意识、减少不必要的退货损失。设立独立于销售部门的销货争议处理机构。当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立即展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决方案。建立销售折让优先制度。对确认为本企业的责任的，第一解决方案应是给予客户销售折让，以减少可能发生的退货损失。理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序，它可使会计记录所使用的原始凭证真实可靠，从而把平整相应会计记录的客观性。建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让的执行，必须有授权领导的批准。建立退货验收制度和退款审查制度.答案（）原材料费用分配率 ：（ ）材料费用分配表年2月 2001单位：元应借科目直接记入金额分配计入材料费用合计分配标准分配率分配金额基本生产成本甲产品乙产品小计制造费用一基本生产车间辅助生产车间一供电合计会计分录：借：生产成本—基本生产成本—甲产品—乙产品制造费用—基本生产车间生产成本—辅助生产成本—供电贷：原材料（）工资费用分配率 ：（ ）工资及福利费分配表（2单0位0：应借科目工资及福利费合计

应借科目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额福利费基本生产成本甲产品乙产品小计制造费用一基本生产车间辅助生产车间一供电合计会计分录：借：生产成本—基本生产成本—甲产品 2—乙产品制造费用—基本生产车间生产成本—辅助生产成本—供电贷：应付工资借：生产成本—基本生产成本—甲产品—乙产品制造费用—基本生产车间生产成本—辅助生产成本—供电贷：应付福利费（3）折旧费用：折旧费用分配表年2月 200单1位：元项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计折旧费借：制造费用—基本生产车间生产成本—辅助生产成本—供电贷：累计折旧（4）分录如下：借：制造费用—基本生产车间生产成本—辅助生产成本—供电贷：待摊费用借：制造费用—基本生产车间生产成本—辅助生产成本—供电贷：银行存款（5）辅助生产费用：辅助生产费用分配表供电车间 年2月应借科目分配标准分配率分配金额合计基本生产成本甲产品乙产品小计制造费用一基本生产车间合计辅助生产费用总和辅助生产费用分配 71 )借：生产成本—基本生产成本—甲产品—乙产品制造费用—基本生产车间贷：生产成本—辅助生产成本—供电(6)制造费用合计=4200+5600+784+4300+1400+84制造费用分配表=1874(820600+)1=46.040甲产品应负担制造费用 X (元)乙产品应负担制造费用 X (元)借：生产成本—基本生产成本—甲产品—乙产品贷：制造费用7．固定资产业务的主要核算账户及其功能是：(1)“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。(2)“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。(3)“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。(4)“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。(5)“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。(6)“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。(7)“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。8．(1)会计分录如下：购入不需安装设备借：固定资产28280贷：银行存款28280自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资100000贷：银行存款100000领用工程物资：借：在建工程100000贷：工程物资100000分配建设人员工资：借：在建工程5000贷：银行存款5000结转工程借款利息：借：在建工程2000贷：长期借款2000工程完工交付使用：借：固定资产107000贷：在建工程107000融资租入设备：租入时：借：在建工程520000贷：长期应付款—融资租入固定资产应付款借：在建工程84800贷：银行存款84800资产交付使用后：借：固定资产—融资租入固定资产604贷：在建工程604800分4次支付融资租赁费：借：长期应付款—融资租入固定资产应付款贷：银行存款130000按月计提折旧：借：制造费用8400贷：累计折旧8400接受投入设备：借：固定资产200000贷：实收资本200000接受损赠设备：借：固定资产301000贷：资本公积300000银行存款1000盘盈设备：借：固定资产50000贷：累计折旧10000待处理财产损溢—待处理固定资产损溢4借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢贷：营业外收入—固定资产盘盈4000出租设备：注销设备原值和累计提取的折旧借：固定资产清理120000累计折旧80000贷：固定资产200000用银行存款支付清理费用借：固定资产清理2000贷：银行存款2000收到变价收入存入银行借：银行存款100000贷：固定资产清理100000结转固定资产净损失：借：营业外支出22000贷：固定资产清理22000设备报废。注销报废设备的原价与已提折旧借：固定资产清理410000累计折旧410000贷：