增值税练习试卷1（共431题）

增值税练习试卷1（共9套）（共431题）增值税练习试卷第1套一、单项选择题(本题共22题，每题1.0分，共22分。)1、依照增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售下列货物应适用13%税率征收增值税的是()。A、花生油B、薄荷油C、副食品D、速冻水饺标准答案：A知识点解析：暂无解析2、某电视机厂采用分期收款结算方式于4月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分三次收回，4月份如期收回货款146250元，则4月份应确认此笔业务的销售额()元。A、200000B、125000C、146250D、100000标准答案：B知识点解析：暂无解析3、下列增值税纳税人符合增值税暂行条例所规定的条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人的是()。A、个体经营者B、个体经营者以外的其他个人C、销售免税货物的企D、不经常发生增值税应税行为的企业标准答案：A知识点解析：暂无解析4、某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为()。A、应视同销售计算增值税销项税额B、修理修配所耗外购货物进项税额应予转出C、可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出D、不视同销售，也不作增值税进项税额转出标准答案：B知识点解析：暂无解析5、如果增值税一般纳税人将购进的货物用于()，其进项税额准予抵扣。A、对外投资B、固定资产改建C、集体福利或个人消费D、免税项目标准答案：A知识点解析：暂无解析6、企业发生的下列行为中，应该视同销售征收增值税的是()。A、将购买的货物分发给职32B、将购买的货物用于职工食堂C、将购买的货物用于在建工程D、将购买的货物无偿赠送标准答案：D知识点解析：暂无解析7、关于新办商贸企业一般纳税人的管理，下列表述正确的是()。A、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理B、新办小型商贸企业一年内销售额达不到180万元的，以后不得再认定为一般纳税人C、新办商贸零售企业一年内销售额达到180万元后，方可认定为一般纳税人，实行辅导期管理D、新办大中型商贸企业达到一般纳税人认定条件时，实行辅导期一般纳税人管理标准答案：A知识点解析：暂无解析8、某个体五金商店直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3月份购进各种零配件价值50000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是8500元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价的方法，当月销售额为70000元，该商店当月应纳增值税税额为()元。A、4200B、11050C、3350D、2692.31标准答案：D知识点解析：暂无解析9、根据现行增值税的有关规定，将货物交付他人代销的，发出代销商品超过()天仍未收到代销清单的，应视同销售实现，一律征收增值税。A、90B、120C、150D、180标准答案：D知识点解析：暂无解析10、按照现行税收规定，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当()。A、征收增值税B、征收营业税C、凡与货物的销售量有直接关系的，征收增值税D、凡与货物的销售量有直接关系的，征收营业税标准答案：C知识点解析：暂无解析11、某增值税一般纳税人在2006年8月份转让两辆属于固定资产的汽车。其中卡车账面原值15万元，转让价格12万元；小轿车账面原值18万元，转让价格19万元，该纳税人转让这两辆汽车应纳增值税()元。A、10754.72B、3653.85C、11923.08D、7307.69标准答案：B知识点解析：暂无解析12、某小型商贸企业，2006年8月1日被认定为辅导期增值税一般纳税人，当月发生购销业务如下：(1)购进商品取得专用发票注明价款486000元，增值税额82620元，已认证；(2)开具农产品收购发票购进农民自产的农产品10000元；(3)销售商品一批开具专用发票价款513500元，增值税额87295元，支付运费取得公路货物运输发票5份，运费金额3650元。则该企业8月份应缴纳的增值税为()元。A、87039.5B、87295C、85995D、3119.5标准答案：D知识点解析：暂无解析13、关于出口货物退(免)税，下列表述正确的是()。A、出口货物必须在财务上作销售后，才能申请退(免)税B、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的任何货物，均不得退税C、生产企业出口应税消费品，免征生产环节的增值税和消费税，不得申请退税D、在国内免税的货物，如化肥，经特准可申请出口退(免)税标准答案：A知识点解析：暂无解析14、某汽车配件商店2004年应税销售额为100万元，2005年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是()。A、1018.87元B、1032.08元C、692.31元D、769.23元标准答案：D知识点解析：暂无解析15、下列经营业务或收入应当征收增值税的是()。A、商业企业向供贷方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供贷方提供一定劳务的收入B、销售集邮商品C、发行报刊D、增值税纳税人兼营非应税劳务，未分别核算或不能准确核算的非应税劳务的收入标准答案：D知识点解析：暂无解析16、某增值税一般纳税人具有建筑(安装)资质，2006年6月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为30万元(含税)，安装工程款为35万元，则该笔业务应纳增值税()元。A、43589.74B、108974.36C、103089.74D、0标准答案：A知识点解析：暂无解析17、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2006年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是()。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，设汇率为1:8.3)A、应退增值税45318元，免抵增值税额0元B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元标准答案：C知识点解析：暂无解析18、关于电力企业电力产品的增值税，下列表述正确的是()。A、不具有一般纳税人资格实行非独立核算的发电企业，应实行预缴增值税办法B、供电环节增值税预征率统一为3%C、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，实行预征增值税办法D、供电企业收取的电费保证金，一律并入价外费用缴纳增值税标准答案：C知识点解析：暂无解析19、按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是()。A、对油气田企业向外省、市、自治区其他油气田企业提供生产性劳务不征收增值税B、对各油气田企业所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的货物及应税劳务应征收增值税C、对油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，征收营业税D、油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，非油气田企业将承包的属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，不征收增值税，征收营业税标准答案：C知识点解析：暂无解析20、下列项目中，免征增值税的是()。A、超市销售的蔬菜等农业产品B、生产销售的复混肥C、进口的仪器、设备D、血站供应给医疗机构的临床用血标准答案：D知识点解析：暂无解析21、2006年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的货运发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额()元。A、16523B、16972C、17108D、17780标准答案：D知识点解析：暂无解析22、根据现行增值税的有关规定，下列表述正确的是()。A、水洗猪鬃属于农业产品征税范围，应按照13%的增值税税率征税B、纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品(包括各种纸制品或图片)，应按照13%的增值税税率征税C、外商投资企业如为非增值税一般纳税人，不得享受国产设备退税的优惠政策D、对民族贸易县内的企业销售货物(除石油、烟草外)免征增值税标准答案：B知识点解析：暂无解析增值税练习试卷第2套一、多项选择题(本题共69题，每题1.0分，共69分。)1、按照增值税的类型划分，增值税可划分为()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析2、增值税与其他流转税种相比，其优点有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：暂无解析3、我国现行增值税的特点有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：暂无解析4、1994年增值税改革，遵循的立法原则有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析5、我国现行增值税的征税范围包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析6、下列销售行为，应征增值税的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析7、下列销售行为，不征增值税的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析8、单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析9、增值税法规定，视同销售的货物也要征收增值税，这一规定的主要目的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析10、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析11、下列混合销售，属于征收增值税的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析12、下列销货行为，应当征收增值税的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析13、划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析14、下列单位和个人，经税务机关批准可以被认定为一般纳税人的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析15、依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析16、国际上实行增值税的国家对出口产品大多数采用零税率的做法，其主要作用有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析17、下列企业属于增值税一般纳税人，但依照增值税有关规定，可按6%征收率计算纳税的企业有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析18、下列货物销售，适用13%税率的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析19、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析20、某生产企业1998年2月取得如下收入：(1)生产销售小汽车取得收入1500万元；(2)附设饭店取得收入20万元；(3)附设搬家公司取得收入8000元；(4)修理汽车取得收入7万元。该企业当月应纳()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：暂无解析21、下列货物目前允许凭非增值税专用发票计算抵扣进项税额的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析22、依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析23、某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析24、下列项目，属于免税的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析25、依据增值税的有关规定，纳税人购进货物允许抵扣的时限有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析26、纳税人发生下列行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析27、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析28、实行增值税即征即退优惠政策的项日有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析29、自2002年1月1日起．实行按4%的征收率减半征收增值税的项目有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析30、下列各项中，应当征收增值税的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析31、按现行增值税规定；下列适用6%征收率的是()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析32、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析33、纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析34、税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析35、下列项目，属于免税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析36、下列说法正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析37、下列货物，通用增值税税率13%的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析38、下列出口货物在出口环节不得办理退税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析39、按现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县(市)的其纳税地点应为()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析40、某一汽车销售厂商将一辆外购小汽车赠送给某高等院校使用，按照视同销售处理该项业务时其应纳增值税的销售额可按照下列哪些公式计算()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析41、根据增值税的相关法律法规，下列关于增值税纳税义务发生时间阐述正确的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析42、某外贸企业甲收购某工业企业乙的货物出口，按照税法相关规定，下列对于该业务中企业甲与乙应享受的出口退税政策叙述正确的是()。标准答案：A,C,E知识点解析：暂无解析43、某出版集团经营出版书籍的相关业务，同时附设有一高级宾馆以承担本集团招待业务，同时也对外提供餐饮服务，则其相关业务的税务处理正确的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析44、按照增值税的相关规定，关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法正确的是()。标准答案：A,B,E知识点解析：暂无解析45、按照增值税的相关规定，关于代开、虚开增值税专用发票的处理规定中，下列表述正确的是()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析46、东北老工业基地试行消费型增值税的相关规定中，符合规定条件的地区中属规定行业的纳税人发生的下列项目的进项税额准予按规定抵扣的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析47、按照增值税的相关规定，下列关于对新办商贸企业转为正常一般纳税人的管理的叙述中，正确的是()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析48、按照现行增值税相关规定，对于适用征收率征税的业务，下列表述正确的是()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析49、某企业(一般纳税人)2005年6月发出一批材料委托甲厂加工，7月份加工完毕并收回验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金5.1万元，8月份将委托加工收回的货物再加：正制成的产品用于某项非应税项目(该批委托加工收回的货物账面成本75万元，且再加工制成品无同类产品售价，其成本利润率为10%)，9月份支付加工费及税款，该企业下列税务处理正确的是()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析50、按照增值税相关规定中关于对从事成品油零售业务的加油站的增值税征管有关条款，下列表述错误的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析51、2005年10月甲企业赊销给乙企业一批货物，约定于2005年11月付款。2005年11月由于乙企业资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业以自产的产品抵顶债务，下列有关该债务重组业务的税务处理表述正确的是()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析52、按照增值税出口退税现行相关规定，下列几项出口业务中适用“免抵退”税政策的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析53、按照增值税现行相关规定，下列业务不得开具增值税专用发票的是()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：暂无解析54、按照增值税出口退税现行相关规定，下列几项出口业务中适用“即免且退”政策的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析55、下列项目中，适用出口免税不退税政策的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析56、下列各项中，应征收增值税而不征营业税的是()。标准答案：B,C,E知识点解析：暂无解析57、按照增值税现行相关规定固定业户到外县(市)销售货物的，对于其有关涉税事宜下列说正确的是()。标准答案：A,D,E知识点解析：暂无解析58、下列有关增值税报缴税款期限的规定说法中正确的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析59、加油站通过加油站加注成品油属于下列哪些情形的，允许在计算成品油应税销售额时从当月成品油销售数量中扣除()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析60、下列各项业务中，相应的进项税额应做转出处理的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析61、根据增值税现行相关规定，下列关于增值税专用发票开具时限正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：暂无解析62、下列行为属于虚开发票的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析63、甲生产企业是一般纳税人，2005年1月发出价值为50万元的材料委托乙企业加工A产品100件，2005年3月加工好收回入库，取得的税控增值税专用发票上列明的税额17万元，款未支付，税控专用发票经过税务机关的认证。4月份将A产品20件加价出售，共收取价税46.8万元，4月末将A产品100件的加工费和税款予以支付。则甲生产：企业此业务下列税务处理正确的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析64、下列关于货物期货交易的增值税征收管理规定正确的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析65、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析66、纳税人销售货物所收取的全部价款和价外费用中，不作为销售额的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析67、下列企业不得认定为增值税一般纳税人的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析68、将增值税纳税人划分为一般纳税人或小规模纳税人的依据是()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析69、一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能算进项税额的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析增值税练习试卷第3套一、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)(一)某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2006年9月发生如下涉税业务：(1)本月向大型商场(增值税一般纳税人)销售食品取得不含税收入200000元，开具增值税专用发票；向个体经营者销售食品取得含税收入117000元，开具普通发票。(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。发票已于当月申请并通过认证。(4)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元、保险费500元。(5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4:3:3。根据上述资料，回答下列问题：1、经盘点损失的面粉应转出进项税额()元。A、1430B、1300C、1335D、1332.55标准答案：C知识点解析：买价和运费应计算转出进项税额，保险费不得计算转出进项税额。应转出进项税额；(10965-465-500)×13%+465÷(1-7%)×7%=1335(元)因此正确答案选C。2、经盘点损失的食品应转出进项税额()元。A、2600B、1040C、1820D、1360标准答案：B知识点解析：税法规定，已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生增值税暂行条例规定不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。实际成本(进价+运费+保险费+其他有关费用)乘以按征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。题中被盗的食品生产成本中的料工费能够准确划分，因此计算应转出进项税额的依据包括材料成本费用，但不能包括直接人工和制造费用。应转出进项税额=20000×40%×13%=1040(元)因此正确答案选B。3、该企业当期允许抵扣的进项税额为()元。A、20400B、18025C、18705D、0标准答案：D知识点解析：委托加工食品收到的受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证，当期不得抵扣进项税额。购进面粉取得的粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉的适用税率为13%，税额与销售额不符，属于取得不符合规定的发票，不得抵扣进项税额。支付的装卸费不允许抵扣进项税额。所以正确答案选D。4、该企业当期应纳增值税额()元。A、53375B、51000C、32975D、32295标准答案：A知识点解析：当期销项税额=[200000+117000÷(1+17%)]×17%=51000(元)当期应纳增值税额=51000-(0-1335-1040)=53375(元)所以正确答案选A。(二)某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2006年4月份有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为265万元，外购货物准予抵扣进项税额45.05万元，货已验收入库，专用发票在当月申请并通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格132.5万元。上期末留抵税款7.95万元。本月内销货物不含税销售额132.5万元。收款155.025万元已存人银行。本月出口货物销售额折合人民币280万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。根据上述资料回答下列问题：5、当期免抵退税不得免征和抵扣税额是()万元。A、0B、5.3C、11.2D、5.9标准答案：D知识点解析：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=132.5×(17%-13%)=5.3(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=280×(17%-13%)-5.3×5.9(万元)6、当期应纳税额是()万元。A、-22.525B、-16.625C、-17.225D、-24.575标准答案：D知识点解析：当期应纳税额=132.5×17%-(45.05-5.9)-7.95=-24.575(万元)7、出口货物“免、抵、退”税额是()万元。A、19.175B、13.875C、33.725D、30.375标准答案：A知识点解析：免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口货物退税率=132.5×13%=17.225(万元)出口货物“免、抵、退”税额=280X1×3%-17.225=19.175(万元)8、该企业当期应退税额()万元。A、16.625B、19.175C、13.875D、24.575标准答案：B知识点解析：24.575×19.175，因此当期应退税19.175万元。二、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)(一)某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2006年5月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并以银钱收据收取提货手续费23400元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。(2)捐赠给某汽车科学技术研究所(该企业的协作单位)小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为某汽车科学技术研究所，发票已由该厂转给某汽车科学技术研究所。(3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销贷款。(4)以价值1000000元的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且均未开具增值税专用发票。(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格312000元。(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元?货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元。(7)从小规模纳税人(生产企业)处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款60000元，贷已验收入库。(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票。(9)购进办公用品一批，已取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元。(10)上述取得的增值税专用发票和运输发票均在当月申请并通过认证。根据以上资料回答下列问题：9、该企业当月购进的项目中允许抵扣进项税额的有()。标准答案：B,C知识点解析：准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。因此运输发票上注明的金额中包括的保险费、装卸费不在进项税额抵扣范围之内。从小规模纳税人(生产企业)处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额。购置办公用品准予抵扣进项税额，但职工食堂购置用具不准抵扣进项税额。10、当月该企业销售给特约经销商A的小汽车，应确认销售额()元。标准答案：D知识点解析：已开具增值税专用发票应确认销售额5000000元，收取的提货手续费应作为价外费用，确认销售额=23400÷(1+17%)=20000(元)。11、当月该企业购进两批小汽车零配件应确认进项税额()元。标准答案：A知识点解析：该企业当月购进两批小汽车零配件应确认进项税额=4000000×17%+25000×7%+60000×6%=680000+1750+3600=685350(元)12、当月该企业应计销项税额()元。标准答案：B知识点解析：当月该企业应计销项税额=(5020000+800000+6000000+1000000)×17%=2179400(元)13、当月该企业应纳增值税额()元。标准答案：C知识点解析：当月该企业应抵扣进项税额=685350+3400-17000=671750(元)当月该企业应纳增值税额=2179400-671750=1507650(元)14、该企业当月违反增值税专用发票管理的行为有()。标准答案：B,C知识点解析：捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车8辆，不得开具增值税专用发票，因为某汽车科学技术研究所属于非增值税纳税人，更不会是增值税一般纳税人。与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，不得当即开具了增值税专用发票，应在收到受托方送交代销清单的当天开具增值税专用发票。(二)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2006年11月发生如下几笔业务：(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价款80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元；货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。(3)与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换。卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价。双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。(4)进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费1000元，关税税率10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得货运发票。(5)将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120000元。(6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的贷款。(7)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为12000元。(8)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。(9)本月外购烟丝买价：期初库存成本100000元(其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元，从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价69400元)，期末库存成本154000元(其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元，从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价100000元)。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按100美元：800人民币元计算。根据上述资料回答下列问题：15、该企业本月应纳进口环节增值税税额()元。标准答案：A知识点解析：该企业本月应纳进口环节增值税=50000×8×(1+10%)×17%+(20000+3600)×8×(1+25%)+(1-30%)×17%=74800+57314.29=132114.29(元)16、第(1)笔业务允许抵扣进项税额()元。标准答案：C知识点解析：根据《关于烟叶税若干具体问题的规定》(财税[2006]64号)和《财政部国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知》(财税[2006]140号)的规定：烟叶收购金额＝80000×(1+10%)=88000(元)应纳烟叶税=88000×20%=17600(元)购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额c(88000+17600)×13%=13728(元)第(1)笔业务允许抵扣进项税额=13728+4000×7%+68000+85000=167008(元)17、该企业本月销项税额合计()元。标准答案：B知识点解析：本题中应计销项税额的业务有第(3)、(5)、(6)、(7)、(8)笔业务。其中，第(6)笔业务销项税额=600×60×17%+10×250×60×17%=31620(元)第(7)笔业务销项税额=12000×(1+10%)+(1-45%)×2×17%=8160(元)本月销项税额=450000×17%+120000×17%+31620+8160+750000×17%=264180(元)18、该企业本月应纳国内销售环节增值税税额()元。标准答案：A知识点解析：本月进项税额=167008+11560+500000×17%+57314.29+2000.7%=321022.29(元)本月应纳国内销售环节增值税税额=264180-321022.29=-56842.29(元)19、该企业本月应纳国内销售环节消费税税额()元。标准答案：D知识点解析：本题中应纳国内销售环节消费税的业务有第(3)、(5)、(6)、(7)、(8)笔业务。其中，第(3)笔业务以应税消费品换取生产资料，第(6)笔业务以应税消费品抵偿债务，都应按最高销售价格计算征收消费税。第(3)笔业务应纳消费税=30×250×75×45%+30×150=257625(元)第(5)笔业务应纳消费税=120000×45%+8×150=55200(元)第(6)笔业务应纳消费税=600×60×45%+600÷250×150+10×250×75×45%+10×150=16200+360+84375+1500×102435(元)第(7)笔业务应纳消费税=12000×(1+10%)+(1-45%)×2×45%+2×150=21900(元)第(8)笔业务应纳消费税=750000×45%+50×150=345000(元)当期准予扣除已纳消费税税款的外购烟丝买价=69400+10600+(1+6%)+400000+(20000+3600)×8×(1+25%)+(1-30%)-100000=316542.86(元)当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款=316542.86×30%=94962.86(元)本月应纳国内销售环节消费税=257625+55200+102435+21900+345000-94962.86=687197.14(元)20、对第(4)笔业务的税务处理表述错误的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析增值税练习试卷第4套一、计算题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)某服务公司2006年2月发生如下经济业务：(1)接受某单位委托安排劳动力，取得用工单位支付的价款共计80万元，其中，应支付的工资和社会保险费70万元，住房公积金1.2万元；(2)以200万元从银行购入某企业债券，2006年2月将其卖出，取得收入280万元；(3)提供中介服务取得服务收入100万元，此项业务发生支出70万元；(4)提供咨询服务同时兼营复印和销售复印纸，共取得收入45万元，其中咨询费30万元，销售复印纸收入15万元；(5)派单位职工到境外参加劳务，取得劳务收入40万元；(6)借款给某关系单位，取得资金占用费20万元。根据上述条件回答下列问题：1、接受委托安排劳动力业务应纳营业税()万元。A、0.132B、4C、0.5D、3.94标准答案：A知识点解析：应纳营业税=(80-70-1.2)×1.5%=0.132(万元)2、该企业2006年2月应纳营业税()万元。A、7.56B、7.632C、11.94D、13.94标准答案：B知识点解析：非金融机构买卖金融商品不纳营业税。提供中介服务业务应纳营业税=100×5%=5(万元)第四笔业务应纳营业税=30×5%=1.5(万元)在境外提供劳务取得的收入不征营业税。第六笔业务应纳营业税=20×5%=1(万元)2006年2月应纳营业税=0.132+5+1.5/1=7.632(万元)3、某国有企业2006年3月购进原材料一批，价值30万元，增值税专用发票上注明的税额为5.1万元，另有一批购进煤炭业务，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元，均已入库。本期该企业生产两种产品，甲产品税率为17%，乙产品税率为13%，本月共实现销售收入117万元(含增值税)，但甲、乙两种产品的收入无法划分清楚，则本月应纳增值税()万元。A、6.6B、13.49C、10.6D、8.81标准答案：C知识点解析：应纳增值税=117/(1+17%)×17%-(5.1+1.3)=10.6(万元)4、某企业2006年4月2日购进原料一批，价值为30万元，取得增值税专用发票注明的进项税额为51000元。4月9日第一生产车间领用10万元，第二车间领用15万元，4月16日为职工搞福利领用2万元，4月19日在建工程领用3万元。5月份该厂又购进两批材料，价值10万元，增值税专用发票注明的进项税为1.7万元，全部用于生产车间。6月份又购进一项固定资产，价值为20万元。4月份的销售额为20万元，5月份的销售额为15万元，6月份的销售额为15万元(上述收入均为不含税价格)。则该企业2006年二季度应纳的增值税为()元。A、17000B、20400C、85000D、25500标准答案：D知识点解析：应纳增值税=(200000+150000+150000)×17%-[51000+17000-(20000+30000)×17%]=25500(元)5、某自行车厂2006年2月销售自行车2000辆，每辆不含税售价300元，本月购进材料的进项税额为10万元。该厂2月还办理了一项还本销售业务，销售自行车500辆，每辆收取货款468元，5年后468元全部归还消费者，则该企业2月应纳增值税为()元。A、27500B、2000C、36000D、70000标准答案：C知识点解析：应纳增值税=[468/(1+17%)×500+300×2000]×17%-100000=36000(元)某机械厂为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方式销售货物，2006年3月发生下列经济业务：(1)开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，并交给购货方，已取得销货款，但货物尚未运到购货方。(2)把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格。(3)基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元。(4)改建、扩建幼儿园领用外购材料200公斤，不含税单价为50元，共10000元，扩建幼儿园领用乙产品1台。(5)本月丢失钢材8吨，不含税购进价2000元/吨，作待处理损失处理。(6)本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。购销货物增值税税率均为17%。根据以上资料回答下列问题：6、本月增值税销项税额为()元。A、91562B、88400C、89420D、87650标准答案：A知识点解析：销项税额=[50×8000+6000×(1+10%)×21)×17%=91562(元)7、本月进项税额转出为()元。A、14620B、13520C、11720D、12920标准答案：D知识点解析：进项税转出=(50000+10000+2000×8)×17%=12920(元)8、本月应缴增值税为()元。A、36182B、31920C、34482D、33670标准答案：C知识点解析：应纳增值税=91562-(70000-12920)=34482(元)9、某企业2006年4月把1台使用过的小轿车(属于应征消费税的小轿车)卖给某消费者个人，取得收入84800元，小轿车原值为150000元，同时该企业还销售了1台使用过的机器设备，取得收入83200元，该设备原值为65000元。下列说法正确的是()。A、该企业出售小轿车应纳增值税4800元B、该企业出售小轿车不缴纳增值税C、该企业出售设备不缴纳增值税D、该企业出售设备应纳增值税1600元E、该企业出售设备应纳增值税4500元标准答案：B知识点解析：从2002年1月1日起，单位销售自己使用过的属于应征消费税的小轿车、摩托车等，售价超过原值的，按4%减半征收增值税。否则免征增值税。D纳税人销售自己使用过的固定资产，售价超过原值的，一律按4%征收率减半征收增值税。所以销售设备应纳增值税=83200/(1+4%)×4%/2=1600(元)10、某工业企业2002年9月销售一批货物，价款200万元，另外以折扣方式销售货物80万元(开红字发票折扣4万元)，销售的货物均已经发出。当月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，销贷方保证在下月10日前把货物发出。则当月应纳增值税为()万元。A、47.6B、13.6C、46.92D、12.92标准答案：C知识点解析：应纳增值税=(280-4)×17%=46.92(万元)二、综合分析题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)某无线电厂为增值税一般纳税人，2006年10月份有关经营情况如下：(1)销售情况：①销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开在1张专用发票上，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元；②销售给某市电器商场(增值税一般纳税人)音响设备5套，单价1.2万元/套；③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元/套，另外收取安装费0.5万元；④销售旧小轿车1辆，取得收入5万元，账面原值为15万元。(2)购进货物和劳务情况：①购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万元；②购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0.272万元；③购入汽车一辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；④支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元。(3)其他业务：①本厂新建多功能厅领用音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为1.4万元/套；②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元。经查该厂同类产品不含税单价为220元/台。根据上述资料回答下列问题：11、本月销项税额为()万元。标准答案：C知识点解析：本月销项税额=5.78+[1.2×5+(1.4×8+0.5)/(1+17%)+400×0.022]×17%=9.996(万元)12、本月购进货物不得抵扣的进项税额为()万元。标准答案：C知识点解析：本月购进货物不得抵扣的进项税额=0.272+2.55=2.822(万元)13、本月购进货物允许抵扣的进项税额为()万元。标准答案：B知识点解析：本月购进货物允许抵扣的进项税额=5.61+0.187=5.797(万元)14、销售小轿车应纳增值税()万元。标准答案：A知识点解析：销售小轿车取得的收入小于原值，免征增值税。15、本月应纳增值税()万元。标准答案：B知识点解析：本月应纳增值税=9.996-5.797=4.199(万元)某制药厂为增值税一般纳税人，2006年4～6月份发生如下业务：(1)4月5日，销售药品价款10万元(不含税)，贷款及税款已经收到；(2)4月7日从某农场购进玉米收购凭证上注明数量100吨，单价1000元，款已经付清，玉米验收入库；(3)4月13日收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米验收入库；(4)4月20日销售药品一批，价值20万元(不含税)，货物已经发出，款尚未收到；(5)5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票；(6)5月15日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税)，制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50%，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元；(7)5月19日，销售药品一批，销售额100万元(不含税)，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费票据；(8)5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料入库；(9)5月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库；(10)6月12日，把一批药品销售给医院，价款12万元，税款2.04万元，货物已经发出，款项已经收到；(11)6月20日购入玉米10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨，付款并入库；(12)6月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。上月赊销药品，本月未收到货款及税款。根据上述资料回答下列问题：16、购进玉米允许抵扣的进项税额为()元。标准答案：D知识点解析：购进玉米允许抵扣的进项税额=(1000×100+1020×50+1240×5)×13%+1050×10×13%=21801(元)17、4月份应纳增值税为()元。标准答案：C知识点解析：4月份应纳增值税=(100000+200000)×17%-(1000×100+1020×50)×13%=31370(元)18、5月份允许抵扣的进项税额为()元。标准答案：A知识点解析：5月份允许抵扣的进项税额=1240×5×13%+34000+2000×7%=34946(元)19、5月份分期收款销售药品的销项税额为()元。标准答案：A知识点解析：5月份分期收款销售药品的销项税额=200000×50%×17%=17000(元)20、5月份应纳增值税为()元。标准答案：D知识点解析：5月份应纳增值税=(100000+1000000)×17%-58500/(1+17%)×17%-34946=143554(元)21、6月份转出的进项税额为()元。标准答案：D知识点解析：6月份转出的进项税额=17748/(1-13%)×13%=2652(元)22、6月份应纳增值税为()元。标准答案：C知识点解析：6月份应纳增值税为=(120000+50000)×17%-(1050×10×13%-2652)=30187(元)某酒厂为增值税一般纳税人，2006年10月发生如下业务：(1)销售粮食白酒三笔，款项存入银行。品种数量(吨)单价(含税)金额(元)粮食白酒(瓶)1024570245700粮食白酒(瓶)522230111150粮食白酒(瓶)2021060421200(2)销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒一批，数量6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。(4)用自产瓶装粮食白酒10吨，含税单价24570元，换取酿酒所用原材料245700元。(5)该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出材料成本51000元，增值税专用发票上注明的加工费6000元，用银行存款支付，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价35100元/吨，当月全部销售(受托方没有同类酒精的销售)。(6)本厂生产的瓶装粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利(每吨含税市场价格为22230元)。根据以上资料回答下列问题：23、销售散装粮食白酒这笔业务应纳的消费税为()元。标准答案：B知识点解析：销售散装粮食白酒这笔业务应纳的消费税=[(4680×3+2340)/(1+17%)]×20%+0.5×2000×3=5800(元)24、勾兑的散装白酒出售这笔业务应纳消费税为()元。标准答案：D知识点解析：勾兑的散装白酒出售这笔业务应纳消费税=[2340×6/(1+17%)]×20%+0.5×2000×6=8400(元)25、委托加工这笔业务受托方代收代缴的消费税为()元。标准答案：B知识点解析：委托加工这笔业务受托方代收代缴的消费税=[(51000+6000)/(1-5%)]×5%=3000(元)26、用于馈赠和职工福利的10吨瓶装粮食白酒应纳的消费税为()元。标准答案：B知识点解析：用于馈赠和职工福利的10吨瓶装粮食白酒应纳的消费税=[22230×10/(1+17%)]×20%+0.5×2000×10=48000(元)27、该酒厂本月共应缴纳的消费税为()元(不包括代收代缴部分)。标准答案：A知识点解析：该酒厂本月共应缴纳的消费税=65000×20%+35×1000+5800+8400+245700/(1+17%)×20%+10×1000+(35100×20)/(1+17%)×20%+20×1000+48000=302200(元)增值税练习试卷第5套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、下列各项中，应当征收增值税的是()。A、对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费B、销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费C、银行销售金银D、转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务标准答案：C知识点解析：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。2、百货商场(一般纳税人)2009年3月销售小麦、面粉、玉米面等取得零售收入300万元；零售各种肉类罐头、酸奶、奶酪等各种奶制品取得零售收入10万元；销售其它货物取得零售收入400万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款)；将上月从农场购进的鲜奶用于职工福利，账面成本2.06万元(其中包括运输成本0.93万元)，该商场3月份应缴纳的增值税为()万元。A、43.35B、45.37C、43.33D、46.57标准答案：C知识点解析：当期销项税额=300÷(1+13%)×13%+(10+400)÷(1+17%)×17%=94.09(万元)鲜奶用于职工福利，均属于进项税不得抵扣项目。鲜奶进项税转出=(2.06-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%=0.24(万元)当月应纳增值税=94.09-(300×17%-0.24)=43.33(万元)3、根据增值税规定，下列说法正确的是()。A、增值税一般纳税人取得海关专用缴款书应当在开票之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，超过90天的不予抵扣B、一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，但是其留抵税额可以给予退税C、纳税人销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税D、纳税人采取还本销售货物的，销售中应当扣除还本支出标准答案：A知识点解析：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税；纳税人销售除啤酒、黄酒以外的其它酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入销售额征税；纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。4、某食品制造公司(一般纳税人)，6月从小规模纳税人手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30吨大米用于本企业生产速冻食品，取得销售额50000元；将另外10吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为()。A、5500元B、4500元C、3300元D、4600元标准答案：D知识点解析：该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%-(40000×13%-10000×13%)=4600(元)5、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是()。A、企业将购进的酒发给职工作为福利B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房C、纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业D、企业将自产货物用于换取生产资料标准答案：C知识点解析：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将委托加工的货物赠送给关联企业，属于视同销售行为，应该征收增值税；以物易物属于增值税特殊销售行为。6、某增值税一般纳税人，2009年5月从某花木栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳增值税税额为()元。A、96374.96B、107824.6C、89415D、102243.45标准答案：B知识点解析：花卉属于种植产品，可以计算抵扣进项税，外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。应纳增值税=705000×4/3×13%-110580×13%=107824.6(元)7、按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的是()。A、食品厂加工蔬菜罐头销售B、食品店加工方便面销售C、粮食加工厂加玉米面销售D、食品厂加工速冻水饺销售标准答案：C知识点解析：蔬菜罐头、方便面、速冻水饺，其增值税税率是17%。8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为()。A、5230元B、6080元C、3754.27元D、4604.27元标准答案：C知识点解析：应纳增值税=158080=(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)9、2009年4月，一制药企业(注册地河北石家庄，一般纳税人)销售产品一批，取得不含税价款116000元；另将一批成本价15000元(同类不含税售价为18750元)的产品，运往河北邯郸市的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元；从独立核算的水厂购进自采水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额()元。A、6023B、6029C、6089D、6283.5标准答案：D知识点解析：销项税=(116000+18750+6000)×17%=23927.5(元)；当月可以抵扣的进项税=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)；应纳增值税=23927.5-17644=6283.50(元)10、某商店(属于小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2009年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元，另外销售鸡蛋的零售额为8050元，该商店当月应纳增值税税额()元。A、3386.54B、1714.56C、2564.56D、3350标准答案：C知识点解析：小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税额=(80000+8050)÷(1+3%)×3%=2564.56(元)。11、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是()。A、单位单独提供林木管护劳务B、电视专栏提供版面做广告业务C、典当业销售死当物品D、单位聘用的员工为本单位修理机器标准答案：C知识点解析：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围；电视专栏提供版面做广告业务，属于营业税的征税范围；单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。12、某企业为一般纳税人企业，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中的合理损耗率为1%，实际验收入库980吨，验收整理费3000元。则该批原材料可以抵扣的进项税为()元。A、250586B、253143C、253536D、253153标准答案：B知识点解析：运费的7%可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款=1755000÷(1+17%)=1500000(元)，合理损耗量为1000×1%=10吨，而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(1500000×17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)13、对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的是()。A、进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B、辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过1万元C、对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税D、在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额标准答案：B知识点解析：新办小型商贸企业，必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到认定标准，方可申请一般纳税人资格认定；辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元；税率应该按货物执行，而不是统一为17%；在辅导期内，商贸企业取得的专用发票在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。14、甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月销售化妆品一批，取得含税收入117万元，并负责运输，收取运费12万元、装卸费1.5万元、建设基金0.8万元。采用分期收款方式销售高档化妆品100套，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取80%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月购货方资金紧张，经协商，本月收取不含税货款10万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。本期购进原材料取得增值税专用发票30张，注明金额共计90万元。则甲企业3月份应纳增值税税额为()万元。A、10.58B、5.47C、8.56D、9.23标准答案：A知识点解析：销项税=(117+12+1.5+0.8)÷(1+17%)×17%+50×80%×17%-90×17%=10.58(万元)15、某墙体材料商店属于小规模纳税人，2009年2月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工，开出增值税普通发票，注明价款为150000元，另开收据收取运输装卸费1234元，包装费117元，施工费3000元。则该笔业务应缴纳的增值税为()元。A、4495.66B、50300C、5769.23D、5936.58标准答案：A知识点解析：2009年1月1日开始，小规模纳税人统一按征收率3%计算缴纳增值税，开具在普通发票上的含税销售额以及收据上的各项费用均需换算成不含税销售额，作为增值税的税基。应缴纳增值税=(150000+1234+117+3000)÷(1+3%)×3%=4495.66(元)16、某超市为小规模纳税人，2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售其他商品取得含税收入24000元，本月购进货物取得普通发票30张，共计价款33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为5000元。则应缴纳的增值税税额为()元。A、1428.84B、2119.66C、2155.34D、2009.71标准答案：A知识点解析：应纳增值税=(50000+24000)÷1.03×3%-5000÷1.17×17%=1428.84(元)17、对于增值税一般纳税人，下列目前准予抵扣进项税额的单据、发票是()。A、进口货物取得的海关专用缴款书B、购进货物取得的邮政部门邮寄费发票C、出口货物取得套印全国统一发票监制章的运费发票D、购进农膜取得的套印全国统一发票监制章的运费发票标准答案：A知识点解析：准予作为抵扣的运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民营航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票；购买免税货物(免税农产品除外)所发生的运费不得计算进项税抵扣；邮寄发票和定额运费发票不得计算抵扣增值税。二、多项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)18、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有()。标准答案：A,B,C知识点解析：增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。19、按增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A、B、E均按照4%的征收率征收增值税。税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税：(1)县以下小型水力发电单位生产的电力；(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(4)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(5)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；(6)销售自来水；(7)对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按规定征收增值税的，自2000年1月1日起按6%的征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。20、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。标准答案：A,C知识点解析：以物易物和自产货物用于抵债，属于增值税特殊销售行为，而不是视同销售行为；将购买的货物用于在建工程，属于购进货物用于非应税项目，进项税不得抵扣。21、根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有()。标准答案：A,E知识点解析：税法规定，房屋的修理和桥梁的维修属于不动产的修理，一般属于营业税的应税范畴；动产的维修，属于增值税的应税范畴；油气田企业在油田内部修建道路、桥梁、河堤等设施，属于增值税业务，在城市提供市政建设属于营业税业务；选项B、C、D属于营业税范畴。所以符合题意的选项是AE。22、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有()。标准答案：C,E知识点解析：选项A表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；选项B表述的是增值税纳税人既销售货物，又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税混合销售行为；选项D表述的属于营业税的混合销售行为，应当征收营业税。只有选项C、E属于增值税混合销售行为。23、下列说法正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。24、按照现行增值税制度规定，下列行为应征收增值税的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：税法规定，缝纫业务属于增值税征收范围；转让著作权而发生的销售电影母片、录影带母带等业务，不征收增值税；受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方，受托方应该依法缴纳增值税，否则，不征收增值税，应征收营业税。所以符合题意的选项是ABCE。25、按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A、C中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税；外购的货物用于个人消费不属于视同销售；自产货物用于抵偿债务属于特殊销售行为，不作为视同销售处理；以物易物属于特殊的货物销售方式，不作为视同销售处理。所以符合题意的选项是AC。26、按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有()。标准答案：A,D知识点解析：税法规定，电力公司向发电企