存货与仓储管理审计方案

**国际服饰集团内部审计业务方案审计项目存货与仓储管理审计审计期间审计类型被审计单位审计依据公司与存货管理有关规章制度、企业会计准则及行业最佳管理模式审计目标合理保证公司存货合理性与完整性、账务记录准确性、库存管理的安全性与规范性审计人员审计范围截至审计之日起所有库存(含公司面辅料仓、道具仓、成品仓、渠道商的存货等)、账面记录、仓库管理的规范性审计具体内容序计划用时实际用时业务模块审计程序执行人审计资料底稿索引备注1问卷调查按照仓库类别与业务模式不同，设置不同的《调查问卷》，分别对被审计单位指定配合人员执行面谈，整理面谈结果，并予以签字确认。2根据问卷调查结果，进行风险分析，并编制存货与仓储管理各业务模块的现状流程图，确定关键控制点。3仓储成本统计存货金额的统计与趋势分析存货总账仓库占地面积与费用(如租金等)统计仓库费用明细4仓库人员的薪酬(含工资、保险、津贴等)统计薪酬明细表5审计和核实存货监督财务中心组织的存货盘点，执行样本存货(道具仓、面辅料仓、成品仓)抽盘，根据样本量确定盘点差异，并分析差异原因；库存统计表6查阅《盘点计划》，检查盘点范围是否完整(即是否存在超存货盘点或部分存货未纳入盘点)；盘点计划7检查样本材料的进耗存记录，是否存在有购进未有出库和库存的情况，如有，应出入库明细表8检查是否存在负库存的情况，如有，应分析原因；库存统计表9将财务统计的的出入库明细表与仓库保管的出入库单据进行核对，检查是否存在统计人员未记录、记录不完整或错误记录的情况；出入库明细表、出入库单据检查盘盈亏结果是否及时进行存货调整，调整时间是否与盘点时间一致，是否存在跨期调整影响账存的情况；盘盈亏调整单**国际服饰集团内部审计业务方案审计项目存货与仓储管理审计审计期间审计类型被审计单位审计依据公司与存货管理有关规章制度、企业会计准则及行业最佳管理模式审计目标合理保证公司存货合理性与完整性、账务记录准确性、库存管理的安全性与规范性审计人员审计范围截至审计之日起所有库存(含公司面辅料仓、道具仓、成品仓、渠道商的存货等)、账面记录、仓库管理的规范性审计具体内容序计划用时实际用时业务模块审计程序执行人审计资料底稿索引备注审计和核实库存管理是否规范，是否存在呆滞品、不良品、报废品，并确定原因根据样本，检查外购存货库存量是否严重超过实际需求量，造成库存积压、长期呆滞；如有，应分析库存量增加的具体原因入库明细表、采购申请核对营销中心生产需求量与实际生产产品量差异，是否存在严重超市场需求生产的情况订单、生产入库明细根据问卷调查结果，如存在常规物料及安全存量控制，则检查分析库存情况是否按照已确定的安全存量进行控制安全存量表检查存货账龄，是否存在大额过季产品(应结合与莫琳卡转移存货的部分进行分析)或超过1年以上的原材料，如有，分析原因存货账龄表检查是否建立《报废管理制度》，获取《报废品物料清单》，核实是否已报废物料均按照制度规定标准、程序、权限办理；报废管理制度、报废品物料清单检查呆滞物品处置是否严格按照规章制度执行呆滞库存处理申请审计和核实存货根据以上两项(存货盘点与库存管理规范)调查结果，检查是否存在不应该列入存货核算范围的财产(报废品、已被盗窃或遗失的存货等)计入存货金额存货明细账检查是否对呆滞品、无法修护的不良品等按照公司规定计提跌价准备；存货明细账检查入账时间是否及时，是否存在存货截止性问题；存货明细账、出入库明细表0根据对存货计价方式的询问结果，抽样检查是否严格按照存货计价方式对存货进行准确计价直接材料归集统计表1检查成本计算单，是否存在应纳入成本计算的料工费未完整或超越核算范围；是否存在分摊标准错误；成本计算单2根据问卷调查结果，是否存在生产挪料的情况，如有，须确认频率，并分析其对期间产品成本的影响成本计算单3抽样检查外购、外发存货的入库金额是否与采购合同确认价格一致入库明细表、采购合同**国际服饰集团内部审计业务方案审计项目存货与仓储管理审计审计期间审计类型被审计单位审计依据公司与存货管理有关规章制度、企业会计准则及行业最佳管理模式审计目标合理保证公司存货合理性与完整性、账务记录准确性、库存管理的安全性与规范性审计人员审计范围截至审计之日起所有库存(含公司面辅料仓、道具仓、成品仓、渠道商的存货等)、账面记录、仓库管理的规范性审计具体内容序计划用时实际用时业务模块审计程序执行人审计资料底稿索引备注4审计和核实是否建立完善的库存管理规范，是否严格遵照执行现场观察，仓库现场是否配置灭火器和消防设施，是否预留消防通道且畅通；并询问仓库人员是否会使用灭火设备；消防设施配置图5检查是否建立《仓库现场安全管理规定》，规定内容(明火作业规定、贵重物品保管、仓库进出管理、下班落锁等内容)是否完整、合理；安全管理规定6现场观察仓库的通风措施是否合理，是否存在因潮湿等原因造成存货毁损、编制等情况仓库平面图7现场观察，仓库现场是否同一品类、同一单品是否集中存放；报废品与非报废品是否分别不同区域集中存放；库位平面图8现场观察，仓库现场物料的标识是否清晰、准确，是否存在未予标识、标识不清或标识未及时更新的情况库存明细9现场观察，仓库是否安装监控设施，以确保存货管理的安全性监控设备清单检查是否建立《呆滞库存管理制度》，是否包括呆滞库存的定义与范围、处理程序与会签、审批权限、处置方式等规定呆滞库存管理制度检查是否建立《出入库管理制度》，并按照制度规定的程序、权限、方式执行出入库单据、出入库明细表其他项目检查盘盈亏调整申请是否按照权限规定提请审批或是否完整审批；盘盈亏调整单检查是否存在存货与仓储管理的不相容职务；职责分工检查是否对公司存货进行投保，如有，查阅《保单》内容是否完整，是否存在保险无效风险财产保单检查公司是否建立《存货跌价准备计提办法》，并按照规定标准及时、准确地计提存货跌价准备；存货明细账0**国际服饰集团内部审计业务方案审计项目存货与仓储管理审计审计期间审计类型被审计单位审计依据公司与存货管理有关规章制度、企业会计准则及行业最佳管理模式审计目标合理保证公司存货合理性与完整性、账务记录准确性、库存管理的安全性与规范性审计人员审计范围截至审计之日起所有库存(含公司面辅料仓、道具仓、成品仓、渠道商的存货等)、账面记录、仓库管理的规范性审计具体内容序计划用时实际用时业务模块审计程序执行人审计资料底稿索引备注存货与仓储管理风险分析：(1)库存量与实际需求量存在差异，造成停工待料或库存积压、滞销等现象；(2)存货账实不一致；(3)