税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷6（共225题）

税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷6（共9套）（共225题）税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、根据《企业所得税法》盼规定，下列项目中属于不征税收入的是()。A、企业转让资产所得B、国债利息收入C、特许权使用费收入D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金标准答案：D知识点解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。2、下列选项中不属于居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是()。A、能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的B、能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的C、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D、无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的标准答案：D知识点解析：选项D不属于核定应税所得率的情形，应核定其应纳所得税额。3、依据企业所得税法的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是()。A、位于美国的某企业在山东销售一批货物给英国一家公司B、位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者C、某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业D、美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金标准答案：D知识点解析：租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，选项D负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。4、计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是()。A、以经营租赁方式租入固定资产的费用B、按规定缴纳的工商管理费C、发生的与生产经营有关的财产保险费D、非广告性赞助支出标准答案：D知识点解析：非广告性赞助支出，税前不得扣除。5、按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是()。A、文学作品发表取得的所得B、文学作品手稿原件公开拍卖所得C、文学作品出版取得的所得D、书画作品发表取得的所得标准答案：B知识点解析：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个、人所得税。6、我国某外贸公司与德国某运输企业在德国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同()。A、应由我国外贸公司缴纳印花税B、应由德国运输企业缴纳印花税C、应由我国外贸公司和德国运输企业双方缴纳印花税D、我国外贸公司和德国运输企业均不缴纳印花税标准答案：A知识点解析：对国际货运，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。7、2009年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税()万元。A、1128.25B、1222.75C、1535.25D、1540.25标准答案：B知识点解析：收入总额=7000(万元)扣除项目合计=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(万元)增值额=7000-3505=3495(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额=3495÷3505×100%=99.71%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税税额=3495×40%-3505×5%=1222.75(万元)8、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括()。A、德资高新技术企业B、法院下属的印刷厂C、集体生产企业D、个人独资企业标准答案：D知识点解析：个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。9、王某2015年3月购买某上市公司的股票10000股，2015年5月该上市公司确定的利润分配方案为每10股送3股，并于2015年6月份实施，该股票的面值为每股1元。假设该股票于2015年8月全部抛售。2015年9月王某另从非上市公司取得股息7000元。王某取得上述所得合计应缴纳的个人所得税为()元。A、1700B、1600C、1550D、3000标准答案：A知识点解析：王某取得上市公司股息、红利所得=10000÷10×3×1=3000(元)。取得股票股利应纳个人所得税=3000×50％×20％=300(元)。从非上市公司取得股息应纳个人所得税=7000×20％=1400(元)。合计应缴纳个人所得税：300+1400=1700(元)。10、中国公民李刚2015年12月在英国取得劳务报酬收入40000元，按英国税法规定缴纳了个人所得税6500元；另外在英国取得中奖收入10000元，按英国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，李刚应缴纳个人所得税()元。A、50B、100C、1000D、1100标准答案：B知识点解析：劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×(1—20％)×30％一2000=7600(元)。偶然所得在我国应纳税额=10000×20％=2000(元)。抵免限额：7600+2000=9600(元)＞6500+3000=9500(元)，所以回国后，李刚应缴纳个人所得税：9600—9500=100(元)。11、2014年中国公民黄某在境外某国取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税1000元。回国后，黄某应缴纳个人所得税()元。A、0B、100C、1000D、2000标准答案：C知识点解析：应纳个人所得税=10000×20％-1000=1000(元)。12、某船舶公司2016年年初拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位3000吨；拖船2艘，每艘发动机功率4000千瓦。当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位2001～10000吨的，年税额为5元／吨。该船舶公司2016年应缴纳车船税()元。A、10500B、40500C、43400D、70500标准答案：C知识点解析：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0．67吨计算车船税。该船舶公司2016年应缴纳车船税=3000×4×5×50％+4000×0．67×2×5×50％=43400(元)。13、某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因市场变化，将购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。该厂共应缴纳印花税()元。A、1500B、6500C、7000D、7500标准答案：D知识点解析：该厂共应缴纳印花税=(2000×0．3‰+2000×0．05‰+1000×0．05‰)×10000=7500(元)14、下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。A、医院占用耕地B、建厂房占用鱼塘C、高尔夫球场占用耕地D、商品房建设占用林地标准答案：A知识点解析：学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项BCD，属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。15、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，下列选项中，不属于提供劳务能够可靠估计条件的是()。A、收入的金额能够可靠地计量B、交易的完工进度能够可靠地确定C、相关经济利益预计很可能流入企业D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算标准答案：C知识点解析：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：(1)收入的金额能够可靠地计量；(2)交易的完工进度能够可靠地确定；(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。16、下列固定资产可以计算折旧，在税前扣除的是()。A、以融资租赁方式租入的固定资产B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C、以经营租赁方式租入的固定资产D、单独估价作为固定资产入账的土地标准答案：A知识点解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。17、依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。A、接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B、特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D、股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现标准答案：C知识点解析：选项A，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。18、甲公司共有股权10000万股，被乙公司收购80％的股权成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。假设符合特殊性税务处理，则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得及乙公司取得甲企业股权的计税基础分别为()万元。A、800；40000B、800；40800C、4800；40800D、43200；40000标准答案：B知识点解析：股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础，非股权支付的部分，以公允价值确认取得股权的计税基础。所以甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(48000－40000)×(4800÷48000)=8000×10％=800(万元)。乙公司取得甲公司股权的计税基础=10000×5×80％×(43200÷48000)+4800=40800(万元)。19、境内无居所外籍个人汤姆(非董事非高管)受境外总机构派遣2019年3月1日来华工作，6月13日回国，汤姆在华工作期间，境内机构每月给汤姆发放工资10000元，境外总机构每月给汤姆发放工资折合人民币20000元，汤姆6月份应该在我国缴纳的个人所得税是()元。A、540B、902．08C、813．60D、0标准答案：A知识点解析：当月工资薪金收入额=(10000+20000)×12．5÷30=12．500(元)，应纳个人所得税=(12500－5000)×10％－210=540(元)20、某公司和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后融资租赁给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税()元。(注：合同所载金额为不含增值税金额)A、250B、300C、500D、600标准答案：B知识点解析：对银行和其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=2000000×3×0．05‰=300(元)。21、下列关于房产税纳税人的税法，正确的是()。A、产权出典的，由出典人缴纳房产税B、产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C、租典纠纷未解决的，由承典人缴纳房产税D、无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税标准答案：B知识点解析：选项A，产权出典的，由承典人纳税；选项C，产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税；选项D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。22、某企业2018年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值80万元)，10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30％，商业用途地下建筑房产以原价的70％作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳房产税()元。A、3920B、4312C、4704D、4820标准答案：A知识点解析：应缴纳房产税=80×70％×(1－30％)×1．2％×10÷12×10000=3920(元)。23、以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是()。A、纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳B、在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳C、纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记D、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳标准答案：B知识点解析：选项B，同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。24、下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是()。A、建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税B、专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税C、农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，减半征收耕地占用税D、专用公路占用耕地的，免征耕地占用税标准答案：A知识点解析：选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。25、依据契税的相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是()。A、受赠得到的房屋B、国有土地使用权出让C、国有土地使用权转让D、融资租赁期间的房屋标准答案：D知识点解析：契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)；受赠房屋；房屋买卖等。融资租赁期间，房屋所有权没有发生转移，不涉及契税。税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列车辆中应纳车船税的是()。A、警用汽车B、残疾人的专用车辆C、商店待售的自行车D、中国人民银行分支机构的运钞车标准答案：D知识点解析：警用汽车免征车船税；符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车，免征车船税；自行车免征车船税；中国人民银行分支机构的运钞车不享受免征优惠。2、外国投资者从外商投资企业取得的利润()。A、应征收预提所得税B、按优惠税率10%征收所得税C、免征所得税D、征收所得税，并可获得抵扣标准答案：C知识点解析：暂无解析3、个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例最高为()。A、30%B、3%C、80%D、100%标准答案：A知识点解析：暂无解析4、工程师李某一次性获得设计费30000元，从其收入中支付中介费5000元，李某应缴纳的个人所得税为()元。A、4000B、4650C、5200D、3500标准答案：C知识点解析：暂无解析5、某酒类生产企业2016年取得全年产品销售收入16700万元。出租机器设备取得租金收入330万元，接受一辆小汽车捐赠，不含税市价20万元，从联营企业分回投资收益300万元；当年实际发生业务招待费100万元。该企业当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费金额是()万元。A、85．15B、100C、60D、40标准答案：C知识点解析：根据企业所得税的规定，计算业务招待费扣除限额的基数为销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。接受捐赠收入、投资收益不作为计算扣除限额的基数。业务招待费扣除限额=(16700+330)×5‰=85．15(万元)＞100×60％=60(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为60万元。6、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行，该项目转让的有关税金为200万元。计算该商品房土地增值额时，应扣除的房地产开发费用和其他扣除项目金额为()万元。A、1500B、2000C、2500D、3000标准答案：D知识点解析：暂无解析7、关于外商投资项目购买国产设备退税政策，下列表述正确的是()。A、享受国产设备退税的企业范围仅限于为增值税一般纳税人的外商投资企业B、外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由总公司(总厂)向所在地主管退税机关申请办理退税C、鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备均实行退税政策D、国产设备是指，在我境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等标准答案：D知识点解析：暂无解析8、下列各项需要缴纳土地增值税的是()。A、出让国有土地使用权B、出售国有土地使用权C、房地产的继承D、出租房地产标准答案：B知识点解析：暂无解析9、王先生在甲公司工作了10年，2006年3月与单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入80000元。甲公司所在地上年年平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税()元。A、750B、7050C、2650D、1550标准答案：A知识点解析：暂无解析10、符合契税纳税义务发生时间规定的是()。A、纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B、纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C、纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内D、房屋、土地移交的当天标准答案：A知识点解析：暂无解析11、下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是()。A、国有企业B、外国企业在中国境内设立的机构C、集体企业D、合伙企业标准答案：D知识点解析：除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。12、下列关于股票期权的表述，不正确的是()。A、员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税B、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税C、员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D、个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税标准答案：C知识点解析：员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。13、某利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元，并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。王某劳务报酬所得应缴纳的个税为()元。A、340B、380C、460D、480标准答案：A知识点解析：捐赠扣除限额=(3000-800)×30％=660(元)，捐赠支出500元可以据实扣除。应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20％=340(元)。14、某报刊向王教授约稿，王教授在文章发表后，获得出版社支付的稿费7000元，王教授为写稿发生各种资料支出总计3000元，并且该文章是由王教授与妻子刘教授合作编写，其中王教授获得稿酬5000元，妻子刘教授分得2000元。则王教授夫妻应缴纳的个人所得税为()元。A、800B、728C、560D、680标准答案：B知识点解析：王教授与妻子应纳个人所得税=5000×(1-20％)×20％×(1-30％)+(2000-800)×20％×(1-30％)=728(元)。15、某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是()月份。A、4B、5C、6D、7标准答案：D知识点解析：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。16、下列关于城镇土地使用税的说法正确的是()。A、个人投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构的自用土地，暂免征收城镇土地使用税B、机场工作区用地，暂免征收城镇土地使用税C、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税D、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税标准答案：A知识点解析：暂无解析17、下列有关房产税纳税义务表述错误的是()。A、房屋出租的，由承租人纳税B、房屋产权出典的，由承典人纳税C、房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D、产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税标准答案：A知识点解析：房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。18、下列房屋中，免征房产税的是()。A、居民个人出租的住房B、公园管理部门自用的办公用房C、部分经营农产品的批发市场用房D、实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房标准答案：B知识点解析：选项A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项C：对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税；选项D：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。19、某交通运输企业2015年年初拥有整备质量为5吨的载货汽车20辆，整备质量为4吨的挂车10辆，整备质量为2．5吨的货车5辆，该企业所在地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨20元。该企业当年应缴纳车船税()元。A、2650B、3460C、3550D、3700标准答案：B知识点解析：暂无解析20、依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是()。A、房屋出租B、国有土地使用权转让C、房屋买卖D、房屋赠与标准答案：A知识点解析：契税征税范围包括国有土地使用权出让：土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。房屋出租不涉及产权转移，不属于契税的征税范围。21、依据契税相关规定，下列各项中，免征契税的是()。A、外国驻华使馆承受房屋权属的B、医院购买土地、房屋用于经营小卖部C、企业因无力偿还到期债务，以自有的房产折价抵偿债务D、甲某将自己的一套房产赠送给自己的朋友李某标准答案：A知识点解析：选项B：医院购买土地、房屋用于经营小卖部应照章缴纳契税；选项C：以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受方缴纳契税；选项D：房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税。22、下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是()。A、某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同B、企业与主管部门签订的租赁承包经营合同C、某公司和会计师事务所签订的管理咨询合同D、科技公司签订的技术服务合同标准答案：D知识点解析：印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。23、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月()内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。A、10日B、15日C、30日D、60日标准答案：B知识点解析：扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。24、张某在A公司任职，月工资8000元。2019年3月A公司以68万元(不含增值税)的价格向其出售－套100平方米的住房，房屋的市场价格为90万元(不含增值税)，该住房系公司2017年以80万元的价格购置。当月A公司应扣缴张某个人所得税合计()元。A、9570B、11880C、27170D、42680标准答案：B知识点解析：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分(80－68＝12万元)，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。120000÷12＝10000(元)，查找“月度税率表”，确定税率为10％，速算扣除数为210元，张某购置住房少支付差价的部分应缴纳个人所得税＝120000×10％－210＝11790(元)。A公司1月预扣预缴张某工资个人所得税＝(8000－5000)×3％＝90(元)，2月预扣预缴张某工资个人所得税＝(8000×2－5000×2)×3％－90＝90(元)，3月预扣预缴张某工资个人所得税＝(8000×3－5000×3)×3％－90－90＝90(元)，3月A公司应合计扣缴张某个人所得税＝11790＋90＝11880(元)。25、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是()。A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B、货物运输合同的计税依据是运输费金额，不包括所运货物的装卸费C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D、对于由委托方提供主要材料的加工合同，加工费和辅助材料金额分开记载，辅料金额按购销金额申报缴纳印花税标准答案：B知识点解析：选项A，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以购销金额合计申报缴纳印花税；选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额；选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数。依照加工承揽合同申报缴纳印花税，对委托方提供的主要材料或原料金额不计算缴纳印花税。税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、某企业当年平均职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元人民币，该企业当年实际发放的基本工资为80万元，发放的奖金为12万元。该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的工资费用额为()万元。A、12B、80C、92D、96标准答案：C知识点解析：暂无解析2、2016年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2016年该企业应缴纳房产税()万元。A、62．4B、69．12C、76．8D、77．92标准答案：B知识点解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应纳房产税=(8000一500一300)×(1—20％)×1．2％=69．12(万元)。3、下列企业固定资产最短折旧年限为3年的是()。A、证券公司的电子设备B、集成电路生产企业的生产性设备C、外购达到固定资产标准或构成无形资产的软件D、受酸、碱强烈腐蚀的设备标准答案：B知识点解析：暂无解析4、对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按()的税率征收企业所得税。A、7.5%B、10%C、15%D、18%标准答案：C知识点解析：暂无解析5、中国公民肖某2005年2月份取得当月工薪收入2400元和2004年全年的奖金3600元。肖某2月份应纳个人所得税()元。A、315B、550C、665D、825标准答案：A知识点解析：暂无解析6、个人转让自用3年以上的房屋不需向主管税务机关提供的资料是()。A、户口簿B、房屋产权证C、购房时契税完税凭证D、房屋买卖合同标准答案：C知识点解析：暂无解析7、纳税人出租的房屋，如承租入以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应()计征房产税。A、根据出租房屋的原值减去10%～30%后的余值，实行从价计征B、根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，实行从租计征C、根据税务机关的审核，实行从租计征D、根据纳税人的申报，实行从租计征标准答案：B知识点解析：对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，依率计征。8、下表为某国有企业8年间的应纳税所得额情况，该企业8年间须缴纳企业所得税税额是()。A、2.16万元B、2.64万元C、15.84万元D、0标准答案：A知识点解析：暂无解析9、某服装生产企业2009年12月转让一幢90年代末建造的生产车间，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为()万元。A、16.5B、22.5C、25.5D、14.5标准答案：A知识点解析：收入总额=400(万元)，扣除项目=800×40%+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，适用税率30%。应纳税额=55×30%=16.5(万元)。10、下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是()。A、为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过其工资总额5％标准内的部分据实扣除B、生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60％视为生产经营费用准予扣除C、公益性捐赠，不超过其应纳税所得额12％的部分可以据实扣除D、个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除标准答案：D知识点解析：选项A：个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5％标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。选项B：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用；难以分清的费用，40％视为生产经营费用准予扣除。选项C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。11、根据印花税的相关规定，下列说法不正确的是()。A、印花税兼有凭证税和行为税性质B、印花税应当在书立、领受时贴花C、印花税一般实行就地纳税D、多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣标准答案：D知识点解析：选项D：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。12、下列各项中，不符合房产税纳税义务人规定的是()。A、产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B、产权出典的，由出典人纳税C、产权所有人不在房屋所在地的，由房产使用人缴纳房产税D、纳税单位无租使用免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税标准答案：B知识点解析：产权出典的，由承典人缴纳房产税。13、财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据，无产权凭证的，纳税人确定方法为()。A、领取租金的个人B、主管税务机关根据实际情况确定纳税人C、支付租金的个人D、房屋的继承人标准答案：B知识点解析：财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据，无产权凭证的，主管税务机关根据实际情况确定纳税人。14、某房地产开发企业出售一栋新建商品房，获得销售收入3200万元，其中包括按当地市政府的要求，在售房时计入房价向购买方一并收取的代收费用200万元。房地产开发企业开发该商品房的支出如下：支付土地出让金及有关费用200万元，房地产开发成本为600万元，房地产开发费用及与转让房地产有关的税金合计256万元(不含印花税)。则该企业应缴纳的土地增值税是()万元。A、746B、679．6C、705D、650．6标准答案：B知识点解析：允许扣除的金额=200+600+256+(200+600)×20％+200=1416(万元)；增值额=3200-1416=1784(万元)；增值率=1784÷1416×100％=125．99％；适用税率50％，速算扣除系数15％；应缴纳的土地增值税=1784×50％-1416×15％=679．6(万元)。15、甲公司2015年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2015年4月起将原值500万元的房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2015年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30％，甲公司2015年度应缴纳的房产税为()万元。A、65．49B、66．21C、66．54D、67．26标准答案：C知识点解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000×(1-30％)×1．2％×1／2+7500×(1-30％)×1．2％×1／2=33．6+31．5=65．1(万元)；从租计征房产税=2×6×12％=1．44(万元)；甲公司2015年度应缴纳的房产税：65．1+1．44=66．54(万元)。16、下列选项中错误的是()。A、国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律规定政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过30％的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同，对其承受原企业的土地、房屋权属，减半征收契税B、事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体发生变化的改制后的企业按照《劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，与原事业单位全部职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税C、以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，对承受方应按规定征收契税D、企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，应征收契税标准答案：D知识点解析：企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。17、2016年11月某工业企业与设备销售公司签一份设备购买合同，合同上注明金额为1000万元，企业为了购买此设备又与银行签订了1000万元的借款合同，后因某原因购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁总额为1100万元，则该企业当月一共应当缴纳的印花税为()元。A、1050B、4050C、14500D、11500标准答案：B知识点解析：该企业2016年11月份共涉及三个合同：购销合同虽然作废，但是纳税义务已经在签订合同时产生，不论合同是否兑现都应当缴纳印花税。购销合同应纳的印花税：1000×0．3‰=0．3(万元)=3000(元)；借款合同应纳的印花税：1000×0．05‰=0．05(万元)=500(元)；融资租赁合同按借款合同计税，应纳的印花税：1100×0．05‰=0．055(万元)=550(元)，该企业当月应纳印花税合计=3000+500+550=4050(元)。18、下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的是()。A、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税D、纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税标准答案：D知识点解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项D不正确。19、某企业雇员张某2014年10月与本企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金87500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，张某应缴纳的个人所得税为()元。A、2150B、2110C、3120D、4320标准答案：B知识点解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元)；折合月工资收入=57500÷8=7187．5(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(7187．5-3500)×10％-105]×8=2110(元)。20、下列关于免收土地增值税的说法正确的是()。A、纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20％的免税B、企业之间互换房屋，免征收土地增值税C、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的免收土地增值税D、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作公共租赁住房房源的，免征土地增值税标准答案：A知识点解析：B，应征收土地增值税；C，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的应收土地增值税；D，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。21、下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法，正确的是()。A、相当于初始投资的部分应确认为股息所得B、取得的全部资产应确认为股息所得C、超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得D、相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得标准答案：D知识点解析：企业撤回或减少投资，其取得的资产中。相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。22、某企业2019年12月31日归还关联企业一年期借款本金200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5．8％)。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整的金额为()万元。A、26．42B、34．32C、45．65D、62．16标准答案：B知识点解析：关联企业利息费用扣除应该考虑两方面：一个是利率；还有一个是债资比。企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例。其他企业为2：1，则允许扣除的利息支出是480×2×5．8％；所以企业利息费用调整金额=90－480×2×5．8％=34．32(万元)。23、2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截至当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。A、4200B、4500C、4700D、5000标准答案：D知识点解析：房地产开发企业采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。24、2017年初A居民企业以实物资产800万元直接投资于B居民企业，取得B企业30％的股权。2019年5月，B企业宣告分配上年股息300万元。2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入1000万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。A、A企业取得股权转让所得290万元B、A企业应确认投资的股息所得90万元C、A企业应确认的应纳税所得额为－20万元D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元标准答案：B知识点解析：A居民企业股权转让所得=1000－800=200(万元)A居民企业股息所得=300×30％=90(万元)25、某高校教师2018年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是()。A、国债利息收入B、任职高校发放的误餐补助C、为某企业开设讲座取得的酬金D、任职高校为其缴付的住房公积金标准答案：C知识点解析：选项C：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、对于生产性外商投资企业兼营非生产性业务，即便是在减免税期限内，如果其当年度生产性经营收入未超过全部业务收入的()，电不能享受免税或减税。A、20%B、30%C、50%D、60%标准答案：C知识点解析：暂无解析2、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，()。A、一免两减半B、两免三减半C、三免三减半D、五免五减半标准答案：A知识点解析：暂无解析3、工资薪金所得的应纳税额，按月计征的，由扣缴义务人或纳税人在次月的()内缴入国库。A、5日B、7日C、10日D、15日标准答案：B知识点解析：暂无解析4、因城市实施规划的需要，纳税人自行转让原房地产的，其土地增值税()。A、免征B、减半征税C、先征后退D、照章征税标准答案：A知识点解析：暂无解析5、2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是()。A、按照利润所属年度确认收入的实现B、按照利润实际汇回的日期确认收入的实现C、按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现D、按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现标准答案：A知识点解析：居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内。均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。6、演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税额是()元。A、10000B、13157.89C、13210.52D、13235.29标准答案：D知识点解析：暂无解析7、下列关于转让定价方法的说法，正确的是()。A、可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易B、再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易C、成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易D、交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易标准答案：A知识点解析：选项B：再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项C：成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项D：交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。8、某企业2009年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2008年资金账簿上已按规定贴印花2500元。该企业2009年应纳印花税为()元。A、500B、750C、2000D、4500标准答案：C知识点解析：营业账簿税目中记载资金账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2009年应纳印花税=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)9、中国公民李某2015年12月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入4000元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为()元。A、15B、210C、3495D、3510标准答案：D知识点解析：李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用的税率为10％，速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×10％－105=3495(元)，当月工资收入应缴纳的个人所得税=(4000－3500)×3％=15(元)，李某当月应计算缴纳的个人所得税=3495+15=3510(元)。10、下列各项合同中，不按照“技术合同”贴花的是()。A、专利申请转让合同B、非专利技术转让合同C、专利权转让合同D、技术中介合同标准答案：C知识点解析：选项C：专利权转让合同按照“产权转移书据”贴花。11、某外籍个人2008年12月1日受其所在国的甲任职单位派遣来华任职于我国的乙外商投资企业，该外商投资企业采用核定利润方法计征所得税，该外籍个人2009年3月20日离境，境内工作期间取得甲支付的工资、薪金1000美元，乙外商投资企业支付的工资、薪金4000元，以下对该外籍个人纳税义务的表述中，正确的是()。A、1000美元，免予缴纳个人所得税，仅就4000元缴纳个人所得税B、该外籍个人属于在中国境内居住满90天不足1年的情形，1000美元和4000元均需缴纳个人所得税C、由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，境内工作期间取得的工资、薪金1000美元和4000元，均需缴纳个人所得税D、由于该外籍个人是我国的非居民纳税义务人，1000美元和4000元不需在我国缴纳个人所得税标准答案：C知识点解析：判断是否为居民纳税人时，要以一个纳税年度内在中国境内是否居住满365日来判断。不能跨年度判断，本题目中的外籍个人属于在中国境内居住不满90天的情形；由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该企业、机构会计账簿中记载，均应视为该中国境内企业、机构支付或负担的工资、薪金，应予以征税。12、某外籍高管2009年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资10000元，境外单位支付工资折合人民币30000元，5月21日离开中国，则2009年5月份该外籍高管应缴纳个人所得税额()元。A、1227.52B、1237.50C、1268.44D、1856.25标准答案：D知识点解析：该外籍高管境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。该外籍高管5月份合计应纳税额=[(10000+30000-4800)×25%-1375]×10000÷40000=1856.25(元)13、下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是()。A、个人兼职取得的所得B、退休人员再任职取得的所得C、任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得D、个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得标准答案：A知识点解析：选项A：应按“劳务报酬所得”税目计算个人所得税。14、某利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元，并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。王某劳务报酬所得应缴纳的个税为()元。A、340B、380C、460D、480标准答案：A知识点解析：捐赠扣除限额=(3000-800)×30％=660(元)，捐赠支出500元可以据实扣除。应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20％=340(元)。15、某制造企业2017年3月与某进出口公司签订购买价值2000万元的机器设备合同，为购买此设备，该制造企业与建设银行签订2000万元的借款合同，借款期限3年，年利率5％。后来因进出口公司原因，导致购买合同没有履行。4月，该制造企业从某金融机构以融资租赁方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，租赁费总额为1000万元。根据上述情况，该制造企业应缴纳印花税()元。(已知：上述金额均不含增值税)A、15000B、5000C、7500D、7000标准答案：C知识点解析：本题涉及三项应税行为：(1)购销合同应纳税额=2000×0．3‰=0．6(万元)，产生纳税义务后合同虽没有履行，但也不能免税；(2)借款合同应纳税额=2000×0．05‰=0．1(万元)；(3)融资租赁合同暂按借款合同征收印花税，应纳税额=1000×0．05‰=0．05(万元)。该制造企业应纳税额合计=(0．6+0．1+0．05)×10000=7500(元)。16、下列合同中，应当征收印花税的是()。A、会计咨询合同B、技术咨询合同C、法律咨询合同D、审计咨询合同标准答案：B知识点解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。17、2015年某船运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨；拖船2艘，发动机功率均为1000千瓦。其所在省机动船舶车船税年税额规定：净吨位201吨至2000吨的。每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。该船运公司2015年应缴纳车船税()元。A、26680B、27000C、28000D、32000标准答案：A知识点解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0．67吨计算征收车船税，拖船按照机动船舶税额的50％计算车船税；机动船应纳车船税=3×2000×4=24000(元)；拖船应纳车船税=1000×0．67×4×50％×2=2680(元)。该船运公司2015年应缴纳车船税=24000+2680=26680(元)。18、大连市某企业，2014年购进一艘机动船舶，发票上注明购买日期是2014年5月26日，次月1日在当地海事管理机构进行了登记，船舶登记证书上载明该船舶的净吨位为2000吨。税务机关委托海事管理机构代征车船税。已知：船舶净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。海事管理机构2014年应代征的车船税为()元。A、8000B、5333．33C、4666．66D、3688．88标准答案：B知识点解析：应纳税额=年应纳税额×应纳税月份数／12应纳税月份数=12-纳税义务发生时间(取月份)+1=12-5+1=8(个月)2014年应代征的车船税=2000×4×8／12=5333．33(元)。19、关于采取银行按揭方式销售开发产品收入实现的确认，下列表述正确的是()。A、以收到首付款之日确认全部收入的实现B、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现C、在银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现D、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现标准答案：D知识点解析：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。20、甲公司购买M公司20％的股权，支付价款4000万元。2018年甲公司将其股份作价12000万元全部转让给乙公司。截至股权转让前，M公司的累计未分配利润为5000万元，盈余公积为3000万元。则甲公司股权转让所得应缴纳企业所得税()万元。A、1500B、1000C、2000D、3000标准答案：C知识点解析：甲公司股权转让所得=转让收入－取得该股权的成本=12000－4000=8000(万元)，股权转让所得缴纳企业所得税=8000×25％＝2000(万元)，注意与撤资的区别。21、根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是()。A、国债利息收入免征企业所得税B、非居民企业从居民企业取得的股息红利免征企业所得税C、工业企业销售货物收入征收企业所得税D、对企业取得的2009年以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税标准答案：B知识点解析：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。22、外籍个人约翰在中国境内无住所，于2019年年初被其在美国任职的A公司外派来中国的甲公司工作，于6月25日离开中国。在华期间，甲公司每月支付约翰20000元工资，A公司每月支付其10000元工资，同时约翰每月以实报实销形式取得住房补贴1500元。甲公司6月应扣缴约翰个人所得税()元。A、750B、1590C、1954．55D、2490标准答案：D知识点解析：在中国境内累计居住超过90天但是不足183天的无住所个人，应就境内所得在我国纳税。约翰先生工资薪金收入额＝当月境内外工资薪金总额×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)＝(20000＋10000)×24．5÷30＝24500(元)，甲公司6月份应扣缴约翰个人所得税＝(24500－5000)×20％－1410＝2490(元)。23、下列合同中，应按照“财产租赁合同”计算缴纳印花税的是()。A、企业与个体工商户签订的租赁合同B、企业与主管部门签订的租赁承包合同C、企业与金融机构签订的融资租赁合同D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同标准答案：A知识点解析：选项B：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的征税范围，不缴纳印花税；选项C：对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。24、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是()。A、地下建筑物以应税房产原值为计税依据B、对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税C、独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10％～30％作为应税房产原值D、独立地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值标准答案：B知识点解析：选项A，地下建筑物以房产余值为计税依据。选项C，独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值；选项D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70％～80％作为应税房产原值。25、2018年年初甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A地域用地的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米；B地域用地的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C地域的面积为3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C地域的城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税()元。A、57500B、62500C、72500D、85000标准答案：C知识点解析：甲企业全年应纳城镇土地使用税＝［(10000－1000)＋5000／2＋3000]×5＝14500×5＝72500(元)。本题考查：(1)企业办的幼儿园用地，免征城镇土地使用税。(2)厂区外公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。(3)与其他单位共用土地按各自占地面积分别缴纳城镇土地使用税。(4)土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，超过抵扣限额的，其超过部分的处理是()。A、可作为税额扣除B、可作为费用支出C、可留待下年抵扣D、可用以后5个年度内税额扣除不超过限额的余额补扣标准答案：D知识点解析：暂无解析2、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列收入不征收所得税的是()。A、逾期的包装物押金收入B、股票发行的溢价收入C、股票对外转让的净收益D、对外投资资产的评估增值标准答案：B知识点解析：暂无解析3、下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是()。A、企业之间支付的管理费用B、非银行企业内营业机构之间支付的利息C、企业依照法律规定提取的环境保护专项资金D、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费标准答案：C知识点解析：选项ABD：均不得在企业所得税前扣除。4、甲公司共有股权1000股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是()万元。A、180B、400C、160D、0标准答案：C知识点解析：(1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理：股权收购比重=80％，大于规定的50％；股权支付金额占交易额的比重=6480／(6480+720)×100％=90％，大于规定的85％。根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。(2)公允价值中的高于原计税基础的增加值=1000×80％×(9－7)=1600(万元)(3)非股权支付比例=720／(6480+720)×100％=10％(4)甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=1600×10％=160(万元)。5、下列各项所得中，不得减除费用，直接以取得收入为应纳税所得额的是()。A、劳务报酬所得B、财产转让所得C、偶然所得D、工资、薪金所得标准答案：C知识点解析：暂无解析6、某城市居民自有一栋旧楼房，其中用于生活居住6间，用于开设餐馆6间(经核房屋原值为250000元)，另有4间出租给某加工厂，每月租金2000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后计算房产计税余值。则该居民全年应缴纳房产税()。A、7680元B、2880元C、5280元D、2400元标准答案：C知识点解析：暂无解析7、根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于()年。A、3B、5C、7D、10标准答案：D知识点解析：根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。8、王某2006年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。王某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为()元。A、1160B、1200C、1340D、1500标准答案：A知识点解析：暂无解析9、某居民企业2008年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税()万元。A、726B、779C、715D、770标准答案：D知识点解析：该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)10、某公司职工杨某2008年5月月薪3500元，单位和个人按规定向社保基金管理中心为其缴纳基本养老保险200元、基本医疗保险80元、失业保险20元、工伤保险30元、住房公积金60元，按规定企业和个人分别负担50%。本月杨某向公司缴纳住宿费200元，杨某当月应缴纳个人所得税()元。A、125.5B、105.5C、115.5D、110.5标准答案：B知识点解析：题目中描述的四险一金中个人负担的部分免征个人所得税，企业负担的部分因原本就不包括在职工取得的工资收入中，所以这方面不涉及扣除的问题。住宿费不属于免税项目。杨某当月应缴纳个人所得税=[3500-(200+80+20+30+60)×50%-2000]×10%-25=105.50(元)11、2015年11月中国公民李刚在美国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，按美国税法规定缴纳了个人所得税4400元；另外在美国取得稿酬收入折合人民币20000元，按照美国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，李刚应在我国补缴个人所得税()元。A、760B、1160C、1240D、2000标准答案：C知识点解析：特许权使用费所得在我国应缴纳个人所得税=40000×(1—20％)×20％=6400(元)，稿酬所得在我国应缴纳个人所得税=20000×(1—20％)×20％×(1—30％)=2240(元)，抵免限额=6400+2240=8640(元)＞4400+3000=7400(元)，所以回国后，李刚应在我国补缴个人所得税=8640一7400=1240(元)。12、中国公民张某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金5000元，假定不考虑其他税费，张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。A、840B、400C、420D、800标准答案：B知识点解析：个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10％的税率征收个人所得税。张某每月租金收入应缴纳个人所得税=5000×(1—20％)×10％=400(元)。13、我国某外贸公司与德国某运输企业在德国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同()。A、应由我国外贸公司缴纳印花税B、应由德国运输企业缴纳印花税C、应由我国外贸公司和德国运输企业双方缴纳印花税D、我国外贸公司和德国运输企业均不缴纳印花税标准答案：A知识点解析：对国际货运，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。14、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是()。A、缴纳的城建税B、与销售收入相配比的销售成本C、交通违规罚款D、销售固定资产的损失标准答案：C知识点解析：交通违规罚款，属于行政性罚款，不得税前扣除。15、在外商投资企业工作的中方雇员，由雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，下列做法正确的是()。A、只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用B、只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用C、派遣单位和雇佣单位都可以减除规定费用D、派遣单位和雇佣单位都不能减除规定费用标准答案：B知识点解析：在外商投资企业工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，为了有利于征管，采取由支付者一方减除费用的办法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。16、某房地产开发公司有一栋写字楼于2015年3月竣工，其中当月出售了1／3的房产，另外于2015年5月将其中1／3的房产出租给其他单位办公使用，剩余1／3的房产于2015年8月转为自用，下列关于房地产开发公司纳税义务发生时间的描述中正确的是()。A、整栋写字楼纳税义务发生时间为2015年3月B、用于出租的房产纳税义务发生时间为2015年5月C、用于出租的房产纳税义务发生时间为2015年6月D、转为自用的房产纳税义务发生时间为2015年8月标准答案：C知识点解析：选项A：房地产公司未出售或使用的房产不缴纳房产税；选项BCD：房地产开发公司自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。17、某盐场2015年初共占用土地72000平方米，其中盐滩占地55000平方米，矿井占地8000平方米，生产厂房占地5000平方米，生活、办公用地4000平方米。该盐场的城镇土地使用税年税额为6元／平方米，则该盐场2015年度应当缴纳的城镇土地使用税是()元。A、30000B、54000C、102000D、432000标准答案：B知识点解析：对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但是对于盐场、盐矿的生产厂房用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。该盐场2015年应缴纳的城镇土地使用税=(72000－55000－8000)×6=54000(元)。18、根据企业所得税法的规定，企业的下列所得不免征企业所得税的是()。A、农作物新品种的选育B、林产品的采集C、香料植物的种植D、远洋捕捞标准答案：C知识点解析：香料植物的种植减半征税。19、甲企业为创业投资企业，于2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元、股权持有到2010年12月31日。甲企业2009年所得额为150万元，2008年经认定亏损为30万元，则2009年度应纳企业所得税税额为()万元。A、42