税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷2（共225题）

税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷2（共9套）（共225题）税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列行为不属于涉税服务业务范围的是()。A、代理纳税申报B、代理申请退税C、代理税务行政诉讼D、代理建账记账标准答案：C知识点解析：涉税服务范围是指按照国家有关法律规定，允许税务师从事的业务内容。其中ABD选项都属于涉税服务的业务范围，而C选项不属于涉税服务范围。2、纳税人与关联企业没有按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起()内进行调整；特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起()年内进行调整。A、3年10年B、3年15年C、5年10年D、5年15年标准答案：A知识点解析：《征管法实施细则》第56条规定：“纳税人与关联企业没有按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。”3、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废；改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税()元。A、10200B、38000C、7000D、11400标准答案：D知识点解析：融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以，本题目中购销合同作废也要贴花。应纳税额=3000×0.3‰+2000×0.05‰+2800×0.05‰=1.14(万元)=11400(元)4、增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式为()。A、当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率B、当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷所购货物适用的增值税税率C、当期应冲减的进项税额：当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率D、当期应冲减的进项税额：当期取得的返还资金×(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率标准答案：C知识点解析：返还资金属于含税金额，所以要换算为不含税金额后，再计算应当冲减的进项税额。5、注册税务师2008年接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助某大学10万元；通过非营利的社会团体向灾区捐款120万元；直接向境内受灾地区捐赠15万元，该企业2008年会计利润为800万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出()万元。A、145B、49C、120D、96标准答案：D知识点解析：资助某大学的支出和向境内受灾地区捐赠，属于直接捐赠，不得在税前扣除。公益性捐赠的扣除限额=800×12%=96(万元)，应当调增的应纳税所得额为10+15+(120-96)=49(万元)。6、关于税收保全措施的说法，错误的是()。A、采取税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准B、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内C、有人居住的住房不适用税收保全措施D、纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施标准答案：C知识点解析：暂无解析7、下列由付款方向收款方开具发票的情况是()。A、向茶农收购茶叶B、销售折让C、现金折扣D、购货方退货标准答案：A知识点解析：选项A：收购农产品，是由收购企业开具农产品收购发票；选项BD：销售折让，购货方退货都是由销售方开具红字发票进行冲销；选项C：现金折扣不得扣减销售额，所以现金折扣双方都不需要开具发票。8、税务师代理记账时，对各种账簿、凭证、表格必须保存()。年以上，销毁时须经()审验和批准。A、10；主管税务机关B、5；主管税务机关C、10；财政机关D、5；财政机关标准答案：A知识点解析：税务师代理记账时，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。9、关于代理记账操作规范，下列说法正确的是()。A、税务师代理记账包括代客户制作原始凭证和记账凭证B、记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制C、银行存款日记账一般采用活页式账簿D、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式订本账簿标准答案：B知识点解析：A项，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；C项，银行存款日记账采用订本式账簿；D项，明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。10、某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为70万元，则月末企业的会计处理应为()。A、借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)20贷：应交税费一未交增值税20B、借：应交税费一未交增值税20贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20C、借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)20贷：应交税费一未交增值税20D、借：应交税费一未交增值税20贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)20标准答案：D知识点解析：企业当期应纳增值税额为80-30=50(万元)，已经预缴了70万元，所以，应当转出多交增值税20万元。11、某酒厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元，价款尚未收取。2014年7月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为()。A、借：固定资产清理2203．89贷：应交税费一应交增值税3203．89B、借：固定资产清理2330．1应收账款873．79贷：应交税费一应交增值税3203．89C、借：固定资产清3495．15营业税金及附加873．79贷：应交税费一应交增值税4368．94D、借：营业税金及附加4368．94贷：应交税费一应交增值税4368．94标准答案：B知识点解析：销售使用5年的固定资产，应纳增值税税额=120000÷(1+3％)×2％=2330．1(元)借：固定资产清理2330．1贷：应交税费—应交增值税2330．1销售使用过的包装物应纳增值税=30000÷(1+3％)×3％=873．79(元)借：应收账款873．79贷：应交税费一应交增值税873．79合并处理：借：固定资产清理2330．1应收账款873．79贷：应交税费一应交增值税3203．8912、甲企业2016年1月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。已知实木地板的消费税税率为5％。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税()万元。A、2B、2．45C、2．11D、2．56标准答案：A知识点解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=20×5％=1（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的一半直接对外出售，且售价9万元低于受托方的计税价格10万元(20×50％)，则这部分实木地板不需要再缴纳消费税，同时已纳消费税也不得扣除。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税=50×5％—1×50％=2（万元）。13、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。A、收取的小轿车改装费B、因代办保险收取的保险费C、因代办牌照收取的车辆牌照费D、因代办缴税收取的车辆购置税税款标准答案：A知识点解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。14、印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是()。A、技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税B、已缴纳印花税凭证的副本减半计税C、对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花D、对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花标准答案：C知识点解析：选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，对已缴纳印花税凭证的副本免税；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的5元后的差额补贴印花税票。15、税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为()。A、借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B、借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000C、借：长期待摊费用30000贷：利润分配一未分配利润30000D、借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000标准答案：B知识点解析：以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。16、县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为()。A、市场公允价值B、政府确定的接收价值C、该资产投人前的账面金额D、双方协商价值标准答案：B知识点解析：县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。17、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是()。A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B、收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，不得由付款方向收款方开具发票C、发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D、发票的全部联次必须一次性如实填开标准答案：D知识点解析：选项A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票；选项C，发票填开时，字迹与金额要清晰，均不得涂改。18、下列关于质量控制与监督的说法不正确的是()。A、税务师事务所应当制定监控政策和程序，合理保证与质量控制制度的相关性、适当性和有效性B、税务师事务所应肖周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年C、税务师事务所至少两年一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员D、小型税务师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他税务师事务所，对投诉和指控事项进行调查标准答案：C知识点解析：税务师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员，以使税务师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的补救措施。19、某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为()。（2013年真题）A、借：以前年度损益调整12000贷：银行存款12000B、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行存款12000C、借：以前年度损益调整12000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000D、借：应交税费——未交增值税12000贷：银行存款12000标准答案：D知识点解析：企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。20、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自行开发的商品房，当月收到预收款5000万元(含税)。该企业按一般计税方法计税，则应预缴增值税为()万元。A、135．14B、150C、495．5D、145．63标准答案：A知识点解析：应预缴增值税＝5000／(1＋11％)×3％＝135．14(万元)。21、下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是()。（2014年真题）A、探亲假期补助B、供暖费补贴C、职工困难补贴D、职工交通补贴标准答案：A知识点解析：探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。22、下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是()。A、税务机关征收税收滞纳金B、税务机关处以税收罚款C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款标准答案：A知识点解析：暂无解析23、涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存()年。A、3B、5C、10D、20标准答案：C知识点解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。24、下列有关资源税说法，正确的是()。A、资源税税目中的“煤炭”是指原煤和选煤，不包括洗煤B、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税C、应税产品从价计征资源税时，从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，分别核算并取得相应凭证的，均不包括在销售额中D、以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时，按同类矿产品销售价格计算缴纳资源税标准答案：C知识点解析：选项A，以未税原煤加工的洗选煤应当依法缴纳资源税；选项B，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项D，以自采原矿加工精矿产品的。在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。25、企业所得税年度纳税申报表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中，应计入第一行“免税收入”的是()。A、符合条件的非营利组织的收入B、综合利用资源生产产品取得的收入C、取得购入上市公司股票，持有期间不足12个月的股息收入D、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用标准答案：A知识点解析：选项B减按90％计入收入总额：选项C，股息收入全额征收企业所得税，应计入第15行“减计收入”；选项D，应计入第21行“加计扣除”。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、个体工商户用于个人和家庭的支出应在()。A、税前列支B、税后列支C、营业外支出中列支D、管理费用中列支标准答案：B知识点解析：暂无解析2、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是()。A、一般纳税企业将外购货物直接用于集体福利B、一般纳税企业将自产产品用于基建工程C、一般纳税企业因管理不善，造成库存产品变质D、一般纳税企业外购固定资产，取得普通发票一张标准答案：C知识点解析：暂无解析3、以下统印发票的领购方式中，适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人的是()。A、验旧购新B、交旧买新C、批量供应D、小额购买标准答案：C知识点解析：暂无解析4、注册税务师2000年1月受托审核某工业企业1999年度所得税纳税情况(1999年度账已结)，发现该企业原材料——乙种材料年末实际结存数量1吨，加权平均单价为2000元/吨；明细账上年末结存记录为红字数量0.5吨，红字金额500元。则注册税务师认为企业多转材料数量及金额为()。A、多转材料数量1吨，多转成本2000元B、多转材料数量1吨，多转成本2500元C、多转材料数量0.5吨，多转成本1500元D、多转材料数量1.5吨，多转成本2500元标准答案：D知识点解析：暂无解析5、资源税纳税申报表主要按()进行区分填列。A、矿产品和盐B、免税项目和应税项目C、自己申报与代扣代缴资源税D、从价征收和从量征收标准答案：B知识点解析：应税产品项目是分行反映的，但是资源税纳税申报表的大项目是按照应税与免税项目进行划分的。6、对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算销售收入，并据以计算应纳税款的是()的税款征收方式。A、查定征收B、查验征收C、核定征收D、查账征收标准答案：B知识点解析：对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算销售收入，并据以计算应纳税款的是查验征收的税款征收方式。7、下列不符合发票管理规定的是()。A、临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票B、不得转借、转让或者代开发票C、企业自行将发票拆本交采购业务员使用D、外商投资企业可以同时使用中文和一种外国文字填写发票标准答案：C知识点解析：未经税务机关批准的，不得拆本使用发票。8、某企业2009年成立，注册资本1500万元，投资者先验资1200万元，欠300万元。2009年2月向银行借款500万元，2—12月发生借款利息24万元，假定不存在其他事项，2009年企业所得税前可以扣除的借款利息是()万元。A、14B、18C、30D、64标准答案：B知识点解析：不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额=24×300÷500=14.4(万元)可以扣除的借款利息=24-14.4=9.8(万元)9、有关税种认定登记管理规程和代理操作中说法正确的是()。A、纳税人应在领取《税务登记证》副本和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记B、纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记C、对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应到主管国税局申请办理税种认定手续D、税种认定应由省级以上国税局、地税局根据纳税人的生产经营项目进行鉴定标准答案：B知识点解析：纳税人应在领取《税务登记证》副本之后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记，所以选项A不正确；对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续，所以选项C不正确；税种认定是由主管税务局(县级以上国税局、地税局)根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，所以选项D不正确。10、某生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款1000元、增值税税额170元。则该企业此项业务的正确会计处理为()。A、借：固定资产1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170B、借：管理费用1170贷：银行存款1170借：应交税费——应交增值税（减免税款）1170贷：管理费用1170C、借：管理费用1170贷：银行存款1170借：应交税费——未交增值税1170贷：管理费用1170D、借：固定资产1000应交税费——应交增值税（减免税款）1170贷：银行存款1170营业外收入1000标准答案：B知识点解析：一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目。11、某企业为增值税一般纳税人，12月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额30600元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是()。A、借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：本年利润210600银行存款20000B、借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：营业外收入210600银行存款20000C、借：原材料198600应交税费——应交增值税（进项税额）32000贷：本年利润210600银行存款20000D、借：原材料198018．02应交税费——应交增值税（进项税额）32581．98贷：营业外收入210600银行存款20000标准答案：B知识点解析：(1)对增值税一般纳税人支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额；(2)企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。12、增值税一般纳税人外购货物（已抵扣进项税额）发生的下列业务中，在进行会计核算时，不需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是()。A、将外购货物改变用途用于免征增值税的项目B、将外购的原材料无偿赠与关联客户C、外购货物因管理不善发生非正常损失D、将外购的货物改变用途用于集体福利标准答案：B知识点解析：选项B：属于增值税视同销售行为，相关的进项税额准予抵扣，不用作进项税额转出处理。13、下列各项中，属于房产税征税范围的是()。A、位于市区的水塔B、位于农村的仓库C、位于工矿区的厂房D、位于县城的室外游泳池标准答案：B知识点解析：对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30％。14、中国居民金老师2016年1月通过沪港通持有联交所某上市公司股票10万股，4月取得该上市公司派发的股息红利3000元，8月转让上市公司的股票3万股，取得所得120000元，则金老师应缴纳个人所得税为()元。A、0B、600C、300D、900标准答案：B知识点解析：内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市公司股票的股息红利所得，应按规定缴纳个人所得税＝3000×20％＝600(元)；自2014年11月17日起至2017年11月16日止，对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，三年内暂免征收个人所得税，所以上述金老师转让股票的行为，无需计算缴纳个人所得税。15、下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是()。A、印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税B、营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件5元C、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人D、一份凭证应纳印花税超过500元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花标准答案：B知识点解析：选项B：营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿按件贴花每件5元；权利、许可证照按5元／件贴花。16、甲企业2017年初拥有一处房产，原值1000万元。2017年7月1日将其用于投资联营，投资期为10年，每年收取不含税固定收入50万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为20％。企业自行计算2017年应纳的房产税为：50×12％＝6(万元)。则下列说法中正确的是()。A、甲企业计算的房产税是正确的B、甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税1．8万元C、甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税0．48万元D、甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税3．6万元标准答案：B知识点解析：以房产投资联营取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按不含增值税租金收入计算缴纳房产税。该企业1—6月从价计税，7—12月从租计税。该企业2017年投资联营取得的固定收入＝50×6÷12＝25(万元)，2017年该企业应纳房产税＝1000×(1－20％)×1．2％×6／12＋25×12％＝4．8＋3＝7．8(万元)；企业应补缴房产税＝7．8－6＝1．8(万元)。17、下列各项中关于税务师执业风险的表述错误的是()。A、委托人委托事项符合法律规定执业风险相对较低B、委托人纳税意识淡薄，执业风险相对较高C、委托人相关财务资料完整，则执业风险一定较低D、税务师专业胜任能力强，执业风险相对较低标准答案：C知识点解析：暂无解析18、下列关于发票的说法，错误的是()。A、在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定B、在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省税务机关确定C、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件D、增值税普通发票不能作为抵扣增值税的凭证标准答案：D知识点解析：选项D，农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票(简称通行费电子发票)以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。19、下列项目中不适用9％增值税税率的是()。A、农膜B、研发和技术服务C、农药D、饲料标准答案：B知识点解析：选项B，增值税税率为6％。20、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16％，退税率为13％。2018年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币，收款232万元；国内购进货物专用发票注明的价款为400万元，进项税额64万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，假设本月国内销售设备取得销售收入600万元人民币，收款696万元．其他条件不变，该生产企业12月涉及的出口退税相关的分录为()。A、借：应收出口退税款390000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)410000B、借：应收出口退税款360000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)360000C、借：应收出口退税款270000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)90000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)360000D、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)390000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)390000标准答案：D知识点解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(16％一13％)=9(万元)。当期应纳税额=600×16％一(64—9)一5=36(万元)。出口货物“免抵退”税额=300×13％=39(万元)。按规定，当期应纳税额＞0时，36万元应该正常纳税。当期应退税额=0(万元)。当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=39一0=39(万元)。会计分录为：借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)390000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)39000021、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是()。A、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、核销重记法标准答案：C知识点解析：综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。22、在公司任职的董事取得的董事费收入，应当按照()税目征收个人所得税。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、特许权使用费所得D、其他所得标准答案：A知识点解析：个人在公司任职取得的董事费收入，应当按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。23、2019年3月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场进行2018年度增值税纳税审核时，发现甲商场2018年12月有下列一笔业务：借：银行存款150000贷：营业外收入150000经审核确认为甲商场购进电饭锅达到一定数量从销售方取得的返利收入(假定甲商场2018年度的年度决算报表已编制)，税务师王某作出的下列调整分录正确的是()。A、借：以前年度损益调整24000贷：应交税费——应交增值税(销项税额)24000B、借：应交税费——应交增值税(进项税额)一20689．66贷：以前年度损益调整C、借：以前年度损益调整24000贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)24000D、借：以前年度损益调整20689．66贷：应交税费——应交增值税(销项税额)20689．66标准答案：B知识点解析：本题符合平销返利行为的特点，应冲减的进项税额=150000÷(1+16％)×16％=20689．66(元)。24、关于一般纳税人登记管理中应税销售额的理解，不正确的是()。A、连续不超过12个月的经营期内的累计销售额指的是一个会计年度内销售额B、累计销售额包含差额计税扣除前的销售额C、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，其中一项超过标准需要办理一般纳税人登记D、某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额标准答案：A知识点解析：连续不超过12个月的经营期指的是滚动的12个月，不是指一个会计年度。25、自2019年4月1日至2021年12月31日，下列服务不属于进项税额可加计抵扣10％的是()。A、电信服务B、金融服务C、生活服务D、邮政服务标准答案：B知识点解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、纳税人与关联企业未按照独立企业的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起()年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。A、1B、3C、5D、10标准答案：B知识点解析：暂无解析2、一般纳税人购进应税劳务，劳务费用没有支付，发票已经得到，则()。A、允许企业记入“应交应交税费-应交增值税(进项税额)”，但在实际申报时予以剔除B、不允许企业记入“应交应交税费-应交增值税(进项税额)”C、允许企业记入“应交应交税费-应交增值税(进项税额)”，并据以申报纳税D、企业可以暂时不作账标准答案：B知识点解析：暂无解析3、注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为()。A、比较费用筹划B、比较成本筹划C、比较效益筹划D、比较税负筹划标准答案：D知识点解析：暂无解析4、通过注册税务师的税务代理业务，纳税人可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。上述表述属于注册税务师()。A、自愿委托原则B、依法代理原则C、独立公正原则D、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则标准答案：D知识点解析：维护国家利益和保护委托人合法权益的原则是指，通过注册税务师的税务代理业务，纳税人可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。5、()的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。A、《注册税务师资格制度暂行规定》B、《注册税务师管理暂行办法》C、《中华人民共和国税收征收管理法》D、《税务代理试行办法》标准答案：B知识点解析：2005年《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。6、某纳税人2009年1月进行纳税申报时，以隐瞒收入的方式达到少缴税款的目的，则该纳税人的行为属于()。A、违反税务管理的行为B、欠税的行为C、偷税的行为D、抗税的行为标准答案：C知识点解析：偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。7、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应该自营业执照被吊销或被撤销登记之日起()日内向原税务机关申报办理注销税务登记。A、10B、15C、30D、60标准答案：B知识点解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应该自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。8、某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，1月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地3000平方米，公司按2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为()。A、46000元B、50000元C、49666.67元D、52000元标准答案：C知识点解析：应纳税额=23000×2+2000×2×11÷12=49666.67(元)新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。9、城镇土地使用税的适用单位税额的确定，应当根据土地位置和用途，对照当地()对本地区土地划分的等级来进行判断。A、税务机关B、财政机关C、司法机关D、人民政府标准答案：D知识点解析：根据土地位置和用途，对照当地人民政府对本地区土地划分的等级及单位税额，审核纳税人适用税率是否正确。10、某实行定期定额征收方式的个体工商户计划办理停业税务登记，其下列做法错误的是()。A、如实填写停业申请登记表B、结清应纳税款、滞纳金、罚款C、将未使用完的发票自行封存，留待复业后才能使用D、停业期间发生纳税义务，也应申报缴纳税款标准答案：C知识点解析：办理停业，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。11、注册税务师审核某石油产品生产企业增值税纳税情况时，发现该企业当期将自产的成品油用于厂房建设工程所使用，该企业该项行为正确的会计处理为()。A、借：在建工程贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)B、借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)C、借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)——应交消费税D、借：在建工程贷：库存商品应交税费——增值税检查调整——应交消费税标准答案：C知识点解析：自产应税消费品用于不动产在建工程项目，增值税应视同销售。但因货物所有权并未发生转移，会计上不确认收入，应采用成本结转的会计处理方法，将应纳的消费税、增值税销项税额计人非应税项目的成本中。12、某制造厂是增值税小规模纳税人，2014年2月份销售自产的零配件，取得销售收入80000元；销售使用过的旧设备(作为固定资产管理)，取得收入40000元；销售使用过的物品(作为存货管理)，取得收入30000元。当月发生电费15000元，取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值税为()元。A、1430．59B、2919．37C、3980．59D、4368．93标准答案：C知识点解析：销售产品应纳增值税=80000÷(1+3％)×3％=2330．10元；小规模纳税人销售使用过的固定资产，应纳增值税=40000÷(1+3％)×2％=776．70元；小规模纳税人销售使用过的其他物品，应纳增值税=30000÷(1+3％)×3％=873．79元；应纳增值税合计=2330．1+776．7+873．79=3980．59(元)。13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是()。A、居民企业适用税率为25％B、国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15％标准答案：D知识点解析：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20％，实际征税时按照10％征收。14、下列关于企业技术开发费用的审核要点的说法中，不正确的是()。A、工业企业为开发新产品、新技术、新工艺而发生的加计扣除额，当年不足抵扣的，可以无限期结转抵扣B、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额C、研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150％在税前摊销D、对委托开发的项目。受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除标准答案：A知识点解析：工业企业为开发新产品、新技术、新工艺而发生的加计扣除额，当年不足抵扣的，可以在5年内结转抵扣。15、企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是()。A、远洋捕捞取得的所得B、林木的培育和种植取得的所得C、坚果的种植取得的所得D、海水养殖取得的所得标准答案：D知识点解析：企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。16、注册资金在()万元以上()万元以下的个体工商户，应该设置简易账。A、1．5B、5．10C、10．20D、5．20标准答案：C知识点解析：注册资金在10万元以上20万元以下的个体工商户，应当设置简易账。17、根据行政复议法的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，()为被申请人。A、作出具体行政行为的税务机关B、作出具体行政行为的其他组织C、作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关D、作出具体行政行为的税务机关与其他组织标准答案：A知识点解析：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。18、2017年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2016年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12．8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是()。A、2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元B、4月取得分红所得应缴纳的个人所得税为3500元C、7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元D、7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元标准答案：B知识点解析：张某转让股票时应缴纳印花税＝12．8×100000×1‰＝1280(元)；4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税＝35000×50％×20％＝3500(元)；个人转让股票暂不征收个人所得税。19、根据相关规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的()计算缴纳印花税。A、报酬金额B、价款金额C、使用费金额D、研究开发费金额标准答案：A知识点解析：技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。20、对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起()日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A、10B、15C、20D、30标准答案：B知识点解析：暂无解析21、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由()。A、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任标准答案：A知识点解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。22、关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是()。A、自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征城镇土地使用税。B、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5～10年C、军队的训练场用地D、纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税标准答案：B知识点解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。23、甲市乙县税务局在执法时给予本县纳税人刘某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，刘某不服，向行政复议机关申请行政复议，则复议机关的是()。A、甲市税务局B、乙县税务局C、乙县人民政府D、国家税务总局标准答案：A知识点解析：对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。24、中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得的是()。A、设立在国家税务总局指定的低税率国家(地区)B、年度利润总额低于1500万元人民币C、外国企业并非出于合理经营需要减少利润分配D、主要取得积极经营活动所得标准答案：D知识点解析：中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件之一的．可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得：①设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；②主要取得积极经营活动所得：③年度利润总额低于500万元人民币。25、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是()。A、行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B、因不可抗力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的C、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D、作为申请人的公民下落不明标准答案：A知识点解析：《税务行政复议规则》规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；(4)申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第87条的规定，经行政复议机构准许达成和解的；(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。中止行政复议前三项，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。选项B、D属于行政复议中止的情形：选项C属于停止执行的情形。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共24题，每题1.0分，共24分。)1、税务代理法律关系的确定是以()为标志的。A、委托代理项目确定B、税务代理收税C、委托方盖章D、委托代理协议书的签订标准答案：D知识点解析：暂无解析2、下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利和义务的表述，正确的是()。A、经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B、注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C、注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D、注册税务师承办业务时不得以个人名义承揽业务标准答案：D知识点解析：暂无解析3、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在()内追征。A、1年B、2年C、3年D、5年标准答案：C知识点解析：暂无解析4、纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以()的罚款。A、2000元以上B、5000元以下C、5000元以上，10000元以下D、2000元以上，10000元以下标准答案：D知识点解析：暂无解析5、某纳税人原在北京市经营，于2006年11月6Et外出在河北省的石家庄市经营，至2007年3月6日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期()。A、只需在北京市办理税务登记手续B、需在石家庄市办理税务登记手续C、在两地均不需办理税务登记手续D、应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记标准答案：D知识点解析：暂无解析6、企业所得税纳税申报表的正表是()。A、企业所得税纳税申报表B、企业所得税纳税申报表调整项目表C、企业减免项目表D、联营企业分利股息收入补税表标准答案：A知识点解析：暂无解析7、某一般纳税人2008年8月15日，外购车间用扳手一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理为()。A、借：低值易耗品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款B、借：周转材料贷：银行存款C、借：低值易耗品贷：银行存款应交税费-应交增值税(进项税额转出)D、借：周转材料应交税费-待抵扣进项税额贷：银行存款标准答案：B知识点解析：扳手是低值易耗品，新准则通过“周转材料”科目核算。8、以下关于股利决策的税收筹划，说法正确的是()。A、无论采用何种股利决策方法，都需要缴纳个人所得税和企业所得税，所以没有筹划的必要性B、股份制企业可以采用每年发放少量股利的政策，达到少缴个人所得税的目的C、股份制企业可以采用不发放股利的政策，仅通过股票价格的升高来增加股东财富，这样可以达到不缴个人所得税的目的D、在企业股利政策理论中，存在一种税率差异理论标准答案：C知识点解析：在企业股利政策理论中，有一种税负差异理论，按这种理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。由此可见，企业在选择股利政策时也要进行税收筹划。因此，选项A、B、D是错误的。9、生产企业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有()。A、《增值税专用发票抵扣联明细表》B、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》C、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》D、经征税部门审核签章的上期《增值税纳税申报表》标准答案：C知识点解析：选项A、B属于生产企业向征税部门纳税申报时，应提供的资料；选项D应为本期经过税务机关审核签章的《增值税纳税申报表》。10、下列税种中，由地方税务局负责征收的是()。A、土地增值税B、建设银行总行的营业税C、进口环节消费税D、车辆购置税标准答案：A知识点解析：建设银行总行的营业税、车辆购置税由国税局负责征收；进口环节消费税由海关代征。11、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是()。A、从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B、纳税人聘请专业机构财会人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C、纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D、账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年标准答案：D知识点解析：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。12、某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月未欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为()。A、借：应交税费一未交增值税20贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)20B、借：应交税费一应交增值税(进项税额)20贷：应交税费一未交增值税20C、借：应交税费一未交增值税10贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)10D、借：应交税费一应交增值税(进项税额)一20贷：应交税费一未交增值税一20标准答案：D知识点解析：本题中，留抵税额为80—60=20(万元)，欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。13、2017年1月，某小汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9％，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10％。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税()万元。A、12．6B、14C、15．38D、26．6标准答案：D知识点解析：汽车生产企业将超豪华小汽车直接销售给消费者的，应于销售环节同时缴纳生产环节和销售环节的消费税。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税=140×9％（生产环节消费税）+140×10％（零售环节消费税）=26．6（万元）。14、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是()。A、增值税即征即退B、不征收增值税C、直接免征增值税D、应当征收增值税标准答案：B知识点解析：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。15、中国公民李某由一中方企业于2012年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资3000元和6000元。则李某每月应缴纳的个人所得税为()元。A、145B、195C、545D、625标准答案：C知识点解析：李某自行申报应纳个人所得税=(3000+6000—3500)×20％一555=545(元)。【提示】在实务操作中，应当由派遣单位代扣代缴的个人所得税=3000×10％一105=195(元)，雇佣单位应代扣代缴的个人所得税=(6000—3500)×10％一105=145(元)，李某自行申报应补缴的个人所得税=545一195一145=205(元)。16、我国作家王某2015年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬30000元；8月份授权某晚报连载该小说，历时3个月，每月从报社收取稿酬3000元；12月份某电视剧制作中心计划将该小说拍成电视剧，向王某支付剧本使用费20000元。王某取得上述收入应缴纳个人所得税()元。A、5600B、8848C、9724D、9808标准答案：D知识点解析：(1)个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税，出版小说应缴纳个人所得税=(20000+30000)×(1－20％)×20％×(1－30％)=5600(元)；(2)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载该小说应缴纳个人所得税=3000×3×(1－20％)×20％×(1－30％)=1008(元)；(3)从电视剧制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税，应纳个人所得税=20000×(1－20％)×20％=3200(元)；(4)王某取得以上收入应缴纳个人所得税=5600+1008+3200=9808(元)。17、某税务师于2016年12月31日审查企业(增值税一般纳税人，企业按月结账)2015年的纳税情况时发现，2015年6月销售黄酒收取的包装物押金11700元，于2016年3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是()。A、借：其他应付款11700贷：利润分配一未分配利润11700B、借：其他应付款11700贷：本年利润10000应交税费一应交增值税(销项税额)1700C、借：其他应付款11700贷：以前年度损益调整11700D、借：其他应付款11700贷：其他业务收入11700标准答案：B知识点解析：销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下：借：其他应付款11700贷：本年利润10000应交税费一应交增值税(销项税额)170018、某化妆品公司(增值税一般纳税人)将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本8000元，该高档化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5％，消费税税率为15％。该批高档化妆品应缴纳的消费税为()元。A、1260B、1482．35C、1411．76D、1200标准答案：B知识点解析：委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。19、以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是()。A、甲个体工商户注册资本为15万元B、乙个体工商户每月的营业收入是90000元C、丙个体工商户每月的销售收入是9000元D、丁个体工商户雇佣了10个帮工工作标准答案：A知识点解析：符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账。(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。(2)销僻增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额拒15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。20、甲企业对当地税务机关对其作出的罚款5000万元的行政处罚不服，于是对当地税务机关提起税务行政复议，则下列企业中不属于与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的是()。A、拥有甲企业80％的股权的乙企业B、甲企业拖欠8000万元债务的丙企业C、拥有甲企业2000万元的债权的丁企业D、和甲企业有长期业务往来的丙企业标准答案：D知识点解析：所谓“利害关系”，一般是指经济上的债权债务关系、股权控股关系等。21、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的()计税。A、价款金额B、报酬金额C、使用费金额D、研究开发费金额标准答案：B知识点解析：技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。22、税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正确的是()。A、项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业B、税务师事务所应当根据不同业务类型和分歧的性质，确定分歧的解决程序和方式C、项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告D、产生分歧的执业服务不得出具报告标准答案：知识点解析：执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告，C错误；项目组内容只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告，所以A、D错误。23、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是()。A、按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B、为从业人员按工资总额4％标准缴纳补充医疗保险C、支付行业协会的会费D、支付给业主的工资薪金标准答案：D知识点解析：个人独资企业投资者个人所得税的计算，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定确定，而个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，故个人独资企业支付给业主的工资薪金，也不得在税前扣除。24、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列各项中，可以在企业所得税税前直接扣除的是()。A、固定资产的大修理支出B、企业所得税税款C、企业转让资产的净值D、超过国家规定限额的公益救济性捐赠支出标准答案：C知识点解析：选项A：固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按税法规定在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除；选项B：企业所得税税款不得在税前扣除；选项C：企业转让资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除，超过部分税前不得扣除。25、下列关于印花税征收的表述，正确的是()。A、源泉扣缴是印花税的征税方法之一B、总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C、印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率D、印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人标准答案：D知识点解析：印花税的征税方式包括自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征，选项A错误；施工单位将自己承包的建设项目分包给其他施工单位，所签订的分包合同，应以新的分包合同所载金额为依据计算应纳印花税，选项B错误；印花税税率包括比例税率和定额税率，选项C错误。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、对已开业的增值税小规模企业，若其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在()以前，申请办理一般纳税人认定登记手续。A、本年12月31日B、次年6月30日C、本年6月30日D、次年1月31日标准答案：D知识点解析：暂无解析2、预提所得税应由扣缴义务人于每次扣缴税款后()内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告。A、5日B、10日C、15日D、30日标准答案：A知识点解析：暂无解析3、甲公司原办公地点在A区某国际大厦内，由于金融危机，该公司无法继续承担大厦的高额房租，决定迁往B区继续经营。该公司2009年5月15日向主管税务机关办理注销税务登记手续，该企业最迟应该在()之前向B区税务机关办理税务登记手续。A、2009年5月30日B、2009年5月31日C、2009年6月13日D、2009年6月30日标准答案：C知识点解析：纳税人变更地址涉及到改变主管税务机关的，应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，办理税务注销手续，并在注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。4、欠缴税款数额在()以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。A、3万元B、5万元C、8万元D、10万元标准答案：B知识点解析：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。5、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是()。A、当期未发生纳税义务的纳税人B、当期开始享受免税待遇的纳税人C、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D、不能按期缴税且有特殊困难的纳税人标准答案：C知识点解析：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。6、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2013年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为()。A、借：银行存款2040贷：补贴收入2040B、借：银行存款10214贷：利润分配一未分配利润10214C、借：银行存款8174贷：营业外收入8174D、借；银行存款10214贷：以前年度损益调整10214标准答案：C知识点解析：增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17％－1346=10214(元)，实际税负=10214÷68000=15．02％，实际税负超过3％的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3％=2040(元)，应退税额=10214－2040=8174(元)7、纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、()和其他税务证件。A、已经开出的发票B、已经作废的发票C、未使用完的发票D、银行开户许可证标准答案：C知识点解析：纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。8、某企业系增值税一般纳税人，当月用自产产品对外捐赠，产品成本80万元，不含税销售价格100万元，针对该业务账务处理正确的是()。A、借：营业外支出117贷：库存商品100应交税费——应交增值税（销项税额）17B、借：营业外支出97贷：库存商品97C、借：营业外支出97贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额）17D、借：营业外支出117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17标准答案：C知识点解析：将自产产品对外捐赠，会计上不确认收入，而是确认为营业外支出；税法上增值税作视同销售处理，确认增值税销项税额。即如选项C所示。9、某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审核中发现多记管理费用100000元，该企业已结账，不考虑税费问题，需作的调账分录不正确的是()。A、借：预提费用100000贷：以前年度损益调整100000B、借：以前年度损益调整25000贷：应交税费——应交所得税25000C、借：以前年度损益调整25000贷：所得税费用25000D、借：以前年度损益调整75000贷：利润分配——未分配利润75000标准答案：C知识点解析：发现企业2015年多记管理费用，说明当时少交了所得税(100000×25％)，所以补缴所得税。因为企业已结账，所以用“以前年度损益调整”科目替代“所得税费用”科目，调账分录为：借：以前年度损益调整（替代所得税费用）贷：应交税费——应交所得税10、某税务师2016年3月对企业2015年纳税审核时，发现企业在2015年11月份结转完工产品成本时，多结转成本2000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品到目前还未售出，则下列调整的分录，正确的是()。A、借：生产成本2000贷：库存商品2000B、借：生产成本2000贷：主营业务成本2000C、借：生产成本2000贷：以前年度损益调整2000D、借：生产成本2000贷：利润分配——未分配利润2000标准答案：A知识点解析：由于该批商品未售出，其价值存在于库存商品中，调账分录：借：生产成本2000贷：库存商品200011、关于个体户建账的说法，错误的是()。A、注册资金在20万元以上的，应建复式账B、从事货物生产的，月销售额在6万元以上的。应建复式账C、提供增值税应税劳务的，月销售额在3万元以上的，应建复式账D、从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账标准答案：C知识点解析：提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。12、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为()。A、借：其他应收款27应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)12贷：应交税费一应交增值税(出口退税)39B、借：其他应收款39贷：应交税费一应交增值税(出口退税)39C、借：其他应收款12应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)27贷：应交税费一应交增值税(出口退税)39D、借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)39贷：应交税费一应交增值税(出口退税)39标准答案：A知识点解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17％一13％)=12(万元)当期应纳税额=200×17％一(68—12)一5=一27(万元)出口货物“免抵退”税额=300×13％=39(万元)按规定，如当期期末留抵税额＜当期免抵退税额时：当期应退税额=当期留抵税额即该企业当期的应退税额=27(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=39—27=12(万元)留抵税额为0会计分录：借：其他应收款27应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)12贷：应交税费一应交增值税(出口退税)3913、下列所得中，应该按照