会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷2（共261题）

会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷2（共9套）（共261题）会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是()。A、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D、航空地面服务属于航空运输服务的范围标准答案：D知识点解析：航空地面服务属于物流辅助服务的范围。2、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是()。A、国际运输服务B、国际货物运输代理服务C、存储地点在境外的仓储服务D、标的物在境外使用的有形动产租赁服务标准答案：A知识点解析：选项A：适用零税率；选项B、C、D：均免征增值税。3、某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为()万元。A、46．5B、49．9C、51．6D、54．4标准答案：A知识点解析：该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)／(1+17％)×17％=46．5(万元)。4、某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5．3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。A、14．8B、15．12C、15．1D、13．3标准答案：C知识点解析：该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5．3／(1+6％)]×6％一17=15．1(万元)。5、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6％税率的是()。A、交通运输服务B、不动产租赁服务C、建筑服务D、信息技术服务标准答案：D知识点解析：选项ABC：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％。6、甲酒店为增值税一般纳税人，2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为()万元。A、4．1B、3．6C、4．28D、6．35标准答案：A知识点解析：不动产租赁适用11％的税率，住宿服务适用6％的税率。甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6％)×6％+10×11％=4．1(万元)。7、甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证，此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元，甲公司当月应缴纳的增值税税额为()万元。A、37．6B、33．6C、10．98D、23．7标准答案：C知识点解析：广告制作费和广告发布费均适用6％的增值税税率。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6％)×6％一100÷(1+6％)×6％一6=10．98(万元)。8、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。A、商店向一般纳税人出售办公用品B、书店向个人销售图书C、律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务D、航空公司向旅客提供有偿运输服务标准答案：A知识点解析：(1)选项BD：向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。(2)选项C：单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；在本题中，律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为，不视同销售，不缴纳增值税，不能开具增值税专用发票。9、某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元：采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为()元。A、40800B、42500C、47736D、49725标准答案：B知识点解析：该企业当月的增值税销项税额=[2925×80／(1+17％)+(585+2340)×20／(1+17％)]×17％=42500(元)。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)10、根据营改增政策的有关规定，下列各项中，免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均免征增值税。11、关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考查点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关、直属税务分局审批。12、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考查点是增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。13、A商业企业属于增值税一般纳税人。A企业发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。14、根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A，向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项D，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。15、下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据规定，出口企业出口货物、出口企业或其他单位视同出口货物以及出口企业对外提供加工修理修配劳务给予免税并退税。选项CD属于视同出口货物。16、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择适用简易计税方法计税的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A、D，一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，以及以营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务等，可以选择适用简易计税方法计税。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)17、税法规定，对视同销售征税而无销售额的，确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考查增值税视同销售中销售额的确定。税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。18、“营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析19、纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考查“营改增”增值税的计算的核算要求。20、甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。21、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，24个月内不得再申请适用增值税零税率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。四、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58．5万元。(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3．4万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：22、事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。标准答案：甲公司需要缴纳增值税。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，缴纳增值税。事项(1)需要计算的销项税额=58．5÷(1+17％)×17％=8．5(万元)。知识点解析：暂无解析23、事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。标准答案：甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县(市)的除外。在本题中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳显然不属于同一县(市)，相关移送行为应视同销售货物，需要计算的销项税额=250×17％+300×17％=93．5(万元)。知识点解析：暂无解析24、事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。标准答案：甲公司负担的进项税额不可以抵扣。根据规定，购进货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，甲公司购入的健身器材用于集体福利(职工活动中心)，不论取得何种发票，进项税额均不得抵扣。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017年6月发生如下事项：(1)购进生产钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元，委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。(2)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元(人民币，下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28．08万元。(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增值税专用发票．注明价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5．85万元的违约金。(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3．5万元)赠送给当地的敬老院。(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢材的关税税率为7％；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0．75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10％；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：25、计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。标准答案：事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额=280×17％+10×11％=48．7(万元)。购进钢材以及接受运输服务，均取得增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣，交通运输服务的增值税税率是11％。知识点解析：暂无解析26、计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。标准答案：事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=(120+11+13)×(1+7％)×17％=26．19(万元)。进口钢材，组成计税价格=关税完税价格+关税=关税完税价格×(1+关税税率)。关税完税价格包括购货款以及货物到达我国海关以前的运输装卸费、保险费。知识点解析：暂无解析27、计算事项(3)中甲企业的销项税额。标准答案：事项(3)中甲企业的销项税额=28．08÷(1+17％)×17％=4．08(万元)。知识点解析：暂无解析28、计算事项(4)中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时?说明理由。标准答案：事项(4)中甲企业的销项税额=1040×17％+5．85÷(1+17％)×17％=177．65(万元)。甲企业纳税义务发生时间为6月15日。采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。知识点解析：暂无解析29、计算事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。标准答案：事项(5)中甲企业需要缴纳增值税。纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人的视同销售，无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额。事项(5)中甲企业的销项税额=10×0．75×17％=1．28(万元)。知识点解析：暂无解析30、计算事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。标准答案：事项(6)中甲企业需要缴纳增值税。纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，无最近时期同类货物的平均销售价格的，按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，无其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格的按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。事项(6)中甲企业的销项税额=2×1×(1+10％)×17％=0．37(万元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、根据增值税法律制度的规定。下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是()。A、减按2％的征收率征收B、按3％的征收率征收C、按4％的征收率减半征收D、按6％的征收率减半征收标准答案：A知识点解析：本题考核小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。2、2019年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为()。A、5月8日B、6月3日C、6月10日D、6月25日标准答案：B知识点解析：本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，所以选项B正确。3、某金店是增值税一般纳税人，2020年1月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为()元。A、6800B、5200C、3200D、2600标准答案：D知识点解析：本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应接新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000-2000)×10×13％=2600(元)。4、甲公司为旅游公司，2020年1月取得旅游收入300万元(含税)，支付给乙单位的交通费、门票等费用共计200万元，甲公司3月销项税额为()万元。A、16．98B、5．66C、6D、18标准答案：B知识点解析：根据增值税法律制度的规定，应税销售额为：(300-200)÷(1+6％)=94．34(万元)；销项税额=应税销售额×税率=94．34×6％=5．66(万元)。5、下列关于纳税人资格认定规定表述错误的是()。A、年销售额在50万元以上，会计核算健全的工业企业可以作为一般纳税人B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按小规模纳税人纳税C、通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换D、小规模纳税人实行简易征税办法标准答案：C知识点解析：根据规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。选项C错误。6、甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。A、7280B、9520C、11623．94D、13600标准答案：A知识点解析：(1)纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的。可按折扣后的销售额征收增值税；(2)甲企业应纳增值税销项税额=1000×80×70％×13％=7280(元)。7、根据现行增值税规定，下列说法正确的是()。A、增值税对单位和个人规定了起征点B、对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C、登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定D、小规模纳税人的销售额未达到起征点，也应缴纳增值税标准答案：C知识点解析：选项A，增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项B，对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入征税范围；选项D，对于未达到规定的起征点的小规模纳税人，免征增值税。8、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事远洋运输业务。2019年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46．8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1362．5万元、打捞收入116．6万元。该公司6月应缴纳的增值税为()万元。A、46．8B、119．1C、72．3D、165．9标准答案：C知识点解析：运输收入适用9％税率，打捞收入为现代服务业，适用6％税率。1362．5÷(1+9％)×9％+116．6÷(1+6％)×6％-46．8=72．3(万元)。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)9、根据增值税法律制度的规定，下列行为免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考查免征增值税的项目。根据增值税法律制度的规定，上述四项均免征增值税。10、下列项目中，属于“现代服务”范围的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，旅游服务属于生活服务。11、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照销售货物征收增值税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核增值税的征税范围。销售房地产按照“销售不动产”税目缴纳增值税。12、增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B、C、D的情形均属于视同销售行为，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项A，商场将购进的服装发给职工不属于视同销售行为，故其进项税额不能抵扣。13、下列不需要缴纳增值税的项目有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C、D，向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，应视同发生应税行为，照章缴纳增值税。14、以下免征增值税的项目有()。标准答案：B,C知识点解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税，选项A不属于；由残疾人的组织直接进口的残疾人专用品的免征增值税；选项D表述不准确。15、一般纳税人，是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的()。标准答案：B,D知识点解析：一般纳税人，是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。16、下列票证中，属于可抵扣进项税额凭证的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D不得抵扣。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)17、某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核增值税的税率。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用9％的税率。18、纳税人发生应税销售行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以根据业务的不同分别选择适用免税和零税率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：纳税人发生应税销售行为同时适用免税和零税率规定的。纳税人可以选择适用免税或者零税率。19、增值税一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，均不得抵扣其支付的进项税额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：增值税一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣。20、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。21、按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。22、金融机构对外支付给储户的存款利息准予抵扣进项税额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：存款利息属于增值税不征税项目，不征增值税。四、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)23、甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。2020年2月甲企业用自产的不含税销售价款4200元的洗衣机与乙企业自产的笔记本电脑进行了等价交换。甲、乙企业换入的商品均用于零售。已知甲企业为乙企业开具了增值税专用发票，而乙企业并未开具发票。则针对此项业务，甲企业和乙企业需要缴纳的增值税分别是多少元?标准答案：甲企业：销项税额=4200×13％=546(元)；由于甲企业并未取得乙企业开具的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣，故甲企业应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=546-0=546(元)。乙企业：销项税额=4200×13％=546(元)；进项税额=4200×13％=546(元)。乙企业应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=546-546=0。知识点解析：暂无解析24、甲纺织厂为增值税一般纳税人，2019年8月外购情况如下(外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)：标准答案：1．销项税额的计算：(1)销售给“一般纳税人”的货物销售额：230000+350000+300000=880000(元)，销项税额=880000×13％=114400(元)(2)销售给小规模纳税人的货物，是价税混合收取的，应税销售额：50000÷(1+13％)=44247．79(元)，销项税额=44247．79×13％=5752．21(元)(3)该厂本月销项税额合计=114400+5752．21=120152．21(元)2．进项税额的计算：(1)购进货物专用发票上注明的增值税税额可以直接抵扣：外购染料6500元，外购棉花25000元，采购设备10400元，税额总计41900元。(2)购进农业产品按农产品买价和9％的扣除率计算进项税额。该厂苯月从农业生产者手中购进棉花，按价款60000元计算应抵扣的进项税额为：进项税额=60000×9％=5400(元)，该厂本月准予抵扣的进项税额合计=41900+5400=47300(元)3．本月应纳增值税税额的计算：应纳增值税=销项税额-进项税额=120152．21-47300=72852．21(元)知识点解析：暂无解析25、甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月进口一批化妆品，买价为100万元，境外运费及保险费共计10万元。计算该厂进口环节应纳增值税(关税税率为20％，消费税税率为30％)。标准答案：(1)组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税完税价格=100+10=110(万元)，关税=110×20％=22(万元)，组成计税价格=(110+22)÷(1-30％)=188．57(万元)(2)应纳税额=组成计税价格×税率=188．57×13％=24．51(万元)知识点解析：暂无解析甲企业为生产企业(增值税一般纳税人)，乙企业为商业企业，2020年3月发生下列业务：(1)3月6日乙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额150万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月15日为付款期。但本月乙企业实际支付货款20万元，尚未收到增值税专用发票。(2)本月月初乙企业从甲企业购进小家电200件，不含税单价80元，货物已验收入库，货款已付清，收到增值税专用发票。(3)乙企业本月取得零售收入85万元。在销售家用电器时，采用“买一赠一”方式促销，赠送的小家电经税务机关核定不含税金额合计为1．5万元，同时，在“三八妇女节”时，把从甲企业购进的100件小家电分给女职工作为节日礼物。(4)甲企业当月报关进口一台生产设备，关税完税价格为80万元，关税税率为12％。(5)甲企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，并用其中的30％对某企业进行投资，双方约定以合理的成本利润率加价作为投资价格，最终双方核定不含税的投资价格为20万元。(6)乙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为3万元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为6．5万元。要求：根据上述资料回答下列问题(计算结果保留两位小数)。26、甲企业本月在进口环节应纳增值税()万元。标准答案：A知识点解析：关税=80×12％=9．6(万元)；增值税=(关税完税价格+关税税额)×税率=(80+9．6)×13％=11．65(万元)。27、甲企业销售环节应纳增值税为()万元。标准答案：C知识点解析：采取分期付款方式销售货物的，纳税义务发生的时间为合同约定的收款日期的当天，故购入家用电器的销售额=150÷3=50(万元)；销售小家电的销售额=200×80=16000(元)=1．6(万元)；销项税额=(50+1．6)×13％=6．71(万元)。甲企业外购材料并用其中30％对某企业投资，该部分视同销售。销项税额=20×13％=2．6(万元)。甲企业销项税额合计=6．71+2．6=9．31(万元)。故甲企业销售环节应纳增值税=销项税额-进项税额=9．31-8=1．31(万元)。28、乙企业本月销项税额为()万元。标准答案：A知识点解析：乙企业本月采用“买一赠一”方式赠送的小家电为视同销售，故乙企业本月销项税额=85÷(1+13％)×13％+1．5×13％=9．97(万元)。29、乙企业本月应纳增值税税额为()万元。标准答案：B知识点解析：乙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，尚未收到增值税专用发票不得抵扣；在“三八妇女节”时，把从甲企业购进的100件小家电分给女职工的部分不视同销售，故其进项税额不得抵扣；准予抵扣的进项税额=(200-100)×80×13％÷10000+6．5=6．6(万元)。故乙企业本月应纳增值税额=销项税额-进项税额=9．97-6．6=3．37(万元)。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，成本利润率为10％，则甲公司本月视同销售的增值税销项税额为()元。A、14300B、18500C、17600D、18700标准答案：A知识点解析：本题考核增值税销项税额的计算。甲公司本月视同销售的增值税销项税额=100000×(1+10％)×13％=14300(元)。2、某管道运输公司主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2019年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司12月可申请办理即征即退的增值税为()万元。A、334．95B、184．95C、91．36D、32．75标准答案：D知识点解析：本题考核增值税的即征即退。2019年12月发生的销项税额为3000×9％+50÷(1+9％)×9％=270+4．13=274．13(万元)。当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为274．13-150=124．13(万元)。当期实际税负为124．13÷[3000+50÷(1+9％)]=4．08％，超过了3％的标准。该管道运输公司2019年12月实际应缴纳的增值税为[3000+50÷(1+9％)]×3％=91．38(万元)。可申请办理即征即退的增值税为124．13-91．38=32．75(万元)。3、根据增值税法律制度的规定，下列各项中享受增值税免税并退税政策的是()。A、出口的软件产品B、来料加工复出口的货物C、已经使用过的设备D、出口企业对外提供加工修理修配劳务标准答案：D知识点解析：选项A、B、C均属于免税但不退税政策的情形。4、某广告公司为增值税一般纳税人。2019年9月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5．3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额16万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。A、14．8B、15．12C、16．1D、13．3标准答案：C知识点解析：本题考核增值税应纳税额的计算。应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=[530+5．3÷(1+6％)]×6％-16=16．1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。5、根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为()。A、收货人取得进口货物地B、收货人机构所在地C、进口货物销售地D、进口货物报关地标准答案：D知识点解析：进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。6、下列业务不属于增值税视同销售的是()。A、单位以自建的房产抵偿建筑材料款B、单位无偿为关联企业提供建筑服务C、单位无偿为公益事业提供建筑服务D、单位无偿向其他企业提供建筑服务标准答案：C知识点解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项C不属于增值税视同销售。7、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是()。A、食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利B、商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式C、电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者D、纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心标准答案：B知识点解析：选项A，食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利，属于将自产的货物用于集体福利和个人消费的情形，视同销售货物；选项C，电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者，属于将自产的货物分配给股东或投资者，视同销售货物；选项D，纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心，属于将自产的货物用于集体福利，视同销售货物。以上视同销售征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。选项B，商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式，属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。8、试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的()为销售额。A、全部价款B、价外费用C、全部价款和价外费用D、全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额标准答案：D知识点解析：试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)9、根据增值税法律制度的规定，下列各项中可以认定为小规模纳税人的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，选项D错误。10、下列有关“营改增”行业销售额确认的说法中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。11、根据增值税法律制度的规定，以下情形属于在我国境内提供增值税应税服务的有()。标准答案：B,C知识点解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。12、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B、C都不包括外购。13、下列选项属于增值税征收范围生活服务类的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D属于物流辅助服务。14、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项C，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。15、下列销售业务中，适用增值税税率为零的有()。标准答案：A,C知识点解析：纳税人出口货物，税率为零；纳税人进口货物，税率为13％；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零；纳税人销售无形资产，税率为6％。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)16、目前我国实行的增值税属于生产型增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税，实现了“增值税转型”。17、适用简易计税方法计税的，对因销售折让而退还给购买方的销售额，在当期销售额中扣减，扣减后仍有余额的，不再进行调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。18、营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据规定，“营改增”征税范围中的有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。19、境内的单位和个人提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务，适用增值税零税率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：境内的单位和个人提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务，免征增值税。20、小规模纳税入外购货物取得专用发票，按3％计算抵扣进项税额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也不能做进项税额抵扣。21、航空运输企业的销售额，包含机场建设费但不包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。四、综合题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)某生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：(1)销售A产品取得收入为80万元(不含税)，负责运送A产品而取得的运输收入(不含税)为8万元。(2)为了促销，以折扣方式销售B产品的销售额为200万元(不含税)，折扣额20万元，向购买方另开发票。(3)销售B产品取得含税销售额100万元。(4)将自产产品用于职工福利22万元(同类不含税市价)。(5)当月第一批购进原材料160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为20．8万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证。(6)当月购进25万元的材料用于免税项目，取得的增值税专用发票上注明的增值税为3．25万元。该企业适用的增值税税率均为13％。要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题。22、根据资料(1)，负责运送A产品而取得的运输收入应当如何处理?计算销售A产品的销项税额。(列出计算公式，小数点后面保留两位)标准答案：运输收入为8万元应当按照税率9％计算缴纳增值税。销售A产品的销项税额=80×13％+8×9％=11．12(万元)。知识点解析：暂无解析23、根据资料(2)，销售B产品的折扣额是否能从销售额中冲减?说明理由。标准答案：销售B产品的折扣额不能从销售额中冲减。根据规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。知识点解析：暂无解析24、根据资料(3)，计算销售B产品的销项税额?(列出计算公式，小数点后面保留两位)标准答案：销售B产品取得含税销售额100万元，应当将其换算为不含税销售额，之后计算该项销售的销项税额。100÷(1+13％)×13％=11．5(万元)。知识点解析：暂无解析25、根据资料(4)，用于职工福利应当如何处理?说明理由。标准答案：该项购进不得抵扣进项税额。根据规定，纳税人将自产的货物用于职工福利，视同销售。结合本题，该企业将用于职工福利的产品22万元，应并入应税销售额中征收增值税。知识点解析：暂无解析26、根据资料(6)，该项购进的进项税额是否可以抵扣?说明理由。标准答案：企业购进的25万元材料的进项税额不能抵扣。根据规定，企业用于免税项目的购进货物的进项税额，不能从销项税额中抵扣。知识点解析：暂无解析27、计算该企业当期应纳增值税额，列出计算公式。标准答案：该企业当期应纳增值税额=[80+100÷(1+13％)+200+22]×13％+8×9％-20．8=30．69(万元)。知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，20×9年发生如下业务：(1)4月，将本公司于20×8年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1308万元。(2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0．2万元，B化妆品每件不含税售价为0．1万元。(3)7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。(4)甲公司销售一批A化妆品，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元。该企业在开具发票的当天确认纳税义务发生。已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)28、业务(1)中甲公司销售房产的行为是否属于增值税的征收范围?如果属于，其适用的增值税税率法律是如何规定的?该项业务的销项税额为多少?列出计算公式。标准答案：①业务(1)中甲公司销售房产的行为属于增值税的征收范围。②该项业务适用的增值税税率为9％。③该项业务销项税额=1308÷(1+9％)×9％=108(万元)。知识点解析：暂无解析29、业务(2)赠送B化妆品的行为应当如何处理?说明理由。该项业务的销项税额是多少?列出计算公式。标准答案：①业务(2)赠送B化妆品的行为应当视为销售货物征收增值税。根据规定，纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应该视同销售货物缴纳增值税。②结合本题，甲公司该项业务的销项税额=400×0．2×13％+200×0．1×13％=13(万元)。知识点解析：暂无解析30、业务(3)中为购进化妆品而支付的运输运费是否可以抵扣?说明理由。计算该项业务可以抵扣的进项税额，列出计算公式。标准答案：业务(3)中为购进化妆品而支付的运输运费，因取得了增值税专用发票，准予抵扣进项税额。根据规定，购进的货物和购进的运输服务取得增值税专用发票，准予抵扣进项税额，交通运输服务适用9％的增值税税率。结合本题，甲公司为购进化妆品而支付的运费准予抵扣的进项税额=3×9％=0．27(万元)。该项业务准予抵扣的进项税额=30×13％+3×9％=4．17(万元)。知识点解析：暂无解析31、关于业务(4)中纳税义务发生的时间的确定是否正确?说明理由。标准答案：关于业务(4)中销售产品纳税义务发生时间的确定不正确。根据规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物。为发出货物并办妥托收手续的当天。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)1、2014年8月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注明价款4000元，另外取得逾期未退包装物押金409．5元，出租包装物，取得不含税租金收入1000元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为600元，甲企业当期应缴纳增值税()元。A、80B、139．5C、189．5D、309．5标准答案：D知识点解析：甲企业当期应缴纳增值税=[4000+409．5÷(1+17％)]×17％+1000×17％一600=309．5(元)。2、某首饰商场为增值税一般纳税人，2014年6月采取以旧换新方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价款为4095元，收回的旧项链每条作价1755元，实际收取差价款2340元／条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为()元。A、850B、3400C、5695D、5950标准答案：B知识点解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=2340÷(1+17％)×10×17％=3400(元)。3、某商场为增值税一般纳税人，2014年6月采取以旧换新方式向消费者销售彩色电视机10台，每台新彩色电视机的零售价款为5265元，收回的旧彩电每台作价1755元。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为()元。A、510B、7395C、5100D、7650标准答案：D知识点解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=5265÷(1+17％)×10×17％=7650(元)。4、甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月份购进电力，取得的增值税专用发票上注明价款6100元，增值税税额1037元，该电力既用于应税货物的生产，又用于免税货物的生产，无法分开核算各自占用的部分。当月销售应税货物取得不含税销售收入17000元，销售免税货物取得销售收入19000元。已知增值税税率为17％，则甲企业2014年2月份购进的电力，不得抵扣的进项税额为()元。A、489．69B、506．63C、530．37D、547．31标准答案：D知识点解析：不得抵扣的进项税额=1037×[19000／(19000+17000)]=547．31(元)。5、根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的是()。A、纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，48个月内不得再申请免税B、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案C、纳税人自提交放弃免税权备案资料的当月起，依照现行规定缴纳增值税D、纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权标准答案：B知识点解析：暂无解析6、根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是()。A、增值税一般纳税人生产销售的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税B、销售以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受规定的增值税即征即退政策C、销售以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退50％的政策D、销售自产的部分新型墙体材料产品，实行增值税即征即退50％的政策标准答案：C知识点解析：暂无解析7、甲企业为增值税一般纳税人，2014年8月1日委托乙商场代销服装，当日签订了委托代销协议，9月1日向商场发出货物，10月1日收到商场的代销清单及销货款，11月1日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是()。A、8月1日B、9月1日C、10月1日D、11月1日标准答案：C知识点解析：暂无解析8、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法不正确的是()。A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C、采取赊销方式销售货物，为实际收到货款的当天D、进口货物的，为报关进口的当天标准答案：C知识点解析：采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。9、增值税一般纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起()日内申报纳税。A、15B、30C、60D、180标准答案：A知识点解析：增值税一般纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。10、纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起一定期限内预缴税款，于次月1日起一定期限内申报纳税并结清上月应纳税款，下列各项中，属于上述一定期限的是()。A、5；15B、5；30C、7；15D、7；30标准答案：A知识点解析：纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。11、根据增值税法律制度的规定，下列各项出口货物中，享受增值税出口免税并退税政策的是()。A、出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气B、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物C、特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务D、同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物标准答案：A知识点解析：选项BCD适用免税但不退税政策。12、根据增值税出口退(免)税制度的有关规定，以下适用增值税出口既不免税也不退税政策的是()。A、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物B、出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气C、出口企业对外提供加工修理修配劳务D、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具标准答案：D知识点解析：选项ABC适用增值税退(免)税政策。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)13、甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2014年9月甲企业用自产的不含税市场价为9000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品的60％用于集体福利，乙企业将换人的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=9000×17％=1530(元)，甲企业换入B产品用于集体福利的部分，不得抵扣进项税额，甲企业换人B产品可以抵扣的进项税额=9000×17％×(1—60％)=612(元)；乙企业换出的B产品的销项税额=9000×17％=1530(元)，乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以全额抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=9000×17％=1530(元)。14、根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列行为，其增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项的增值税纳税义务发生时间均为货物移送的当天。15、根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，不得开具或自行开具增值税专用发票的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均符合题目要求。16、根据增值税出口退(免)税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退(免)税政策的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退(免)税政策。17、下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A适用增值税退(免)税政策。18、下列出口货物，实行增值税免税不退税政策的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述各项均实行增值税免税不退税政策。19、甲企业兼有销售货物、提供加工修理修配劳务及营改增应税服务，且经常发生应税行为，下列情形中，甲企业应申请办理增值税一般纳税人资格认定手续的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务及营改增应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。应税货物及劳务销售额、应税服务销售额只要有其一超过小规模纳税人标准的，应申请认定为增值税一般纳税人。20、根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的邮政业的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均属于营改增应税服务中的邮政业，其中报刊发行和邮政汇兑属于邮政普遍服务；邮品销售和邮政代理属于其他邮政服务。21、根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均属于营改增应税服务中的物流辅助服务。22、根据营改增的有关规定，下列不属于在我国境内提供应税服务的有()。标准答案：A,B知识点解析：下列情形不属于在境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)23、增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得自行开具增值税专用发票，但可向当地主管税务机关申请代开增值税专用发票。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品，免征增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析25、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析26、代理记账和翻译服务，按照鉴证咨询服务征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、著作权转让服务按照文化创意服务征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务的，不属于增值税征收范围，不征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定不同税率或者征收率的销售额，并分别按照各自的税率或者征收率计税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。四、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)30、甲企业(增值税一般纳税人)2014年9月发生如下业务：(1)进口生产用原材料一批，缴纳进口环节增值税20000元，取得海关填发的海关进口增值税专用缴款书。(2)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为6000元。(3)将自产的一批A产品无偿赠送其他单位，该批产品的生产成本为80000元，成本利润率10％，无同类产品的市场销售价格。(4)采取分期收款方式销售货物，货物不含税总价款50000元，销售合同约定当月收取60％的货款，本月由于购货方资金紧张，实际收回50％的货款。(5)因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的原材料(已抵扣进项税额)被盗，账面成本10000元(含支付给增值税一般纳税人的运费成本2000元)。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲企业适用的增值税税率为17％。要求：根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：(1)计算该企业当期准予抵扣的增值税进项税额。(2)计算该企业当期的销项税额。(3)计算该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。标准答案：(1)该企业当期准予抵扣的增值税进项税额=20000+6000×3％一(10000—2000)×17％一2000×11％=18600(元)(2)该企业当期的销项税额：80000×(1+10％)×17％+50000×60％×17％=20060(元)(3)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税=20060—18600=1460(元)。知识点解析：(1)进口环节缴纳的增值税，由于取得了海关进口增值税专用缴款书，所以准予抵扣进项税额。(2)从小规模纳税人处购买货物，如果取得普通发票，不得抵扣进项税额；如果取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣进项税额。(3)自产货物用于无偿赠送，增值税视同销售，其计税销售额按照同类货物的不含税平均销售价格确定，没有该销售价格的，按照组成计税价格确定。(4)采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天，以合同约定金额确定销售额。五、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)31、甲企业为增值税一般纳税人，2014年6月发生下列业务：(1)销售食用盐2箱，开具普通发票，收取价税合计金额3390元，另收取包装费226元。(2)销售化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的增值税税额1360元，当期随同销售化妆品而发出包装物收取押金2340元，合同约定的期限为4个月。(3)出租一批包装物，取得包装物租金收入(不含税)6000元。(4)将乙产品生产技术转让，开具普通发票，取得收入12000元。(5)国内购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额2925元。(6)接受境外单位提供的交通运输业服务，支付不含税运费5000元，从税务机关取得的税收缴款书上注明的增值税税额550元。(7)因自然灾害损失一批上月购入的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本4000元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。(1)计算甲企业当期可以抵扣的进项税额。(2)计算甲企业当期应确认的增值税销项税额。(3)计算甲企业当期应缴纳的增值税。标准答案：(1)业务(5)：由于取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额。业务(6)：接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额，准予抵扣。准予抵扣的进项税额为550元。业务(7)：因自然灾害而非管理不善造成的损失，进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出处理。甲企业当期可以抵扣的进项税额为550元。(2)业务(1)：食用盐适用的增值税税率为13％，收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，但是需要做价税分离，应确认的销项税额=(3390+226)÷(1+13％)×13％=416(元)。业务(2)：随同销售化妆品而发出包装物收取的押金，应在包装物逾期未退，没收押金时，并入销售额征税，收取当期不征税，应确认的销项税额为1360元。业务(3)：出租包装物属于有形动产租赁服务，属于营改增的范围，增值税税率为17％，应确认的销项税额=6000×17％=1020(元)。业务(4)：技术转让已纳入营改增的征税范围，但是免征增值税。甲企业当期应确认的增值税销项税额=416+1360+1020=2796(元)。(3)甲企业当期应缴纳的增值税=2796—550=2246(元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是()。A、以积分兑换形式赠送的电信业服务．不征收增值税B、航空运输的湿租业务．属于航空运输服务C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D、航空地面服务属于航空运输服务的范围标准答案：D知识点解析：航空地面服务属于物流辅助服务的范围。二、多项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)2、纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13％的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：我国增值税的低税率为13％，适用于纳税人销售或进口下列货物：粮食、食用植物油、鲜奶，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农机、农膜，农产品，音像制品，电子出版物，二甲醚，食用盐。3、下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考查点是特殊方式销售货物的规定。选项C，纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。4、企业外购的经营性货物中，用于()可抵扣进项税额。标准答案：A,B知识点解析：本题考查点是进项税抵扣。外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。5、根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：本题考查点是视同销售。视同销售行为包括：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。6、增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13％计征增值税的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项CD按基本税率17％计征增值税。7、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。8、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为17％的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项AC，属于交通运输业服务，适用的增值税税率为11％。9、根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述纳税人均可以选择按照小规模纳税人纳税。10、根据营改增政策的有关规定，下列各项中，免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均免征增值税。11、关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考查点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关、直属税务分局审批。12、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考查点是增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。13、A商业企业属于增值税一般纳税人。A企业发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。14、根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A，向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项D，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。15、“营改增”试点的纳税人中，下列其提供的服务中，属于免征增值税的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题考查“营改增”的免税项目。选项B是属于限额即征即退政策。16、下列关于“营改增”一般纳税人和小规模纳税人认定标准中，错误的有()。标准答案：B,D知识点解析：本题考查“营改增”试点纳税人及其认定。根据规定，应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算，选项B的说法错误；应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，满足一定条件的可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，因此选项D的说法错误。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)17、现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。18、增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额之后，分别缴纳增值税和营业税。19、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析20、商业企业，年度应纳税所得额为20万元，从业人数为70人，资产总额为3000万元，是小型微利企业。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考查小型微利企业的认定标准。商业企业符合小型微利企业的认定标准为：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。21、寄售商店代销寄售物品按简易办法依照4％征收率计算缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；(2)典当业销售死当物品。22、税法规定，对视同销售征税而无销售额的，确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考查增值税视同销售中销售额的确定。税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。23、“营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务