2023年中级会计职称之中级会计经济法综合练习试卷A卷附答案

2023年6月中级会计职称之中级会计经

济法综合练习试卷A卷附答案

单选题（共50题）

1、2019年12月，甲酒厂（增值税一般纳税人）销售自产红酒，取

得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费

L13万元。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为（）万

）L*o

A.5.59

B.5.46

C.5.33

D.5.2

【答案】A

2、李某为其母亲赵某投保人寿险，在确定具体受益人时李某与赵某

发生了分歧，下列关于如何确定受益人的表述中，符合保险法律制

度规定的是（）。

A.受益人只能是李某

B.受益人只能是赵某

C.受益人可以由李某指定，但必须经赵某同意

D.受益人只能由赵某指定

【答案】C

3、兰兰今年7周岁，去年1月份兰兰的妈妈为其投保保额为10万

元的人寿保险，今年8月份兰兰因不堪学习压力而跳楼自杀，对于

该以死亡为给付保险金条件的人寿保险，保险人应（）o

A.不承担给付保险金的责任并不退还保单现金价值

B.不承担给付保险金的责任但可退还保单现金价值

C.不承担给付保险金的责任，但可退还所交保险费

D.全额赔偿保险

【答案】D

4、证券的发行、交易活动的当事人具有平等的法律地位，应当遵守

的原则不包括（）。

A.自愿

B.有偿

C.无偿

D.诚实信用

【答案】C

5、（20H年）甲小学为了“六一”儿童节学生表演节目的需要，向

乙服装厂订购了100套童装，约定在“六一”儿童节前一周交付。

5月28日，甲小学向乙服装厂催要童装，却被告知，因布匹供应问

题6月3日才能交付童装，甲小学因此欲解除合同。根据合同法律

制度的规定，下列关于该合同解除的表述中，正确的是（）。

A.甲小学应先催告乙服装厂履行，乙服装厂在合理期限内未履行的,

甲小学才可以解除合同

B.甲小学可以解除合同，无须催告

C.甲小学无权解除合同，只能要求乙服装厂承担违约责任

D.甲小学无权自行解除合同，但可以请求法院解除合同

【答案】B

6、（2020年真题）甲公司欠乙公司货款50万元，乙公司欠甲公司

租金50万元。后甲公司被乙公司兼并，甲公司与乙公司之间债消

灭的原因是（）。

A.混同

B.免除

C.抵销

D.清偿

【答案】A

7、（2020年真题）根据民事法律制度的规定，下列行为中，可以由

他人代理实施的是（）。

A.婚姻登记

B.订立遗嘱

C.签订收养子女协议

D.签订房屋租赁合同

【答案】D

8、（2017年真题）根据票据法律制度的规定，下列情形中的，导致

票据无效的是（）。

A.在票据上更改收款人名称的

B.在票据上未记载付款日期的

C.在票据上未记载出票地的

D.在票据上更改付款人姓名的

【答案】A

9、（2019年）杨某入伙时甲普通合伙企业（以下简称“甲企业”）

负债30万元，杨某退伙时甲企业已负债80万元。后甲企业解散，

尚欠100万元不能清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于

杨某对甲企业债务承担责任的表述中，正确的是（）。

A.杨某对其退伙前的80万元债务承担无限连带责任

B.杨某对其入伙前的30万元债务不承担无限连带责任

C.杨某已退伙，不再对甲企业债务承担责任

D.杨某对甲企业解散时的100万元债务承担无限连带责任

【答案】A

10、（2012年）要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。

根据合同法律制度的规定，下列情形中，不属于发出要约邀请的是

A.甲公司向数家贸易公司寄送价目表

B.乙公司通过报刊发布招标公告

C.丙公司在其运营中的咖啡自动售货机上载明“每杯一元”

D.丁公司向社会公众发布招股说明书

【答案】C

11、（2020年真题）根据证券法律制度的规定，下列关于公开发行

公司债券的表述中，正确的是（）。

A.公开发行公司债券筹集的资金可以用于弥补亏损

B.公开发行公司债券的条件之一是最近3年的利润总额足以支付公

司债券1年的利息

C.公开发行公司债券应经国务院证券监督管理机构审批

D.公开发行公司债券包括面向公众投资者公开发行和面向合格投资

者公开发行两种方式

【答案】D

12、某企业为其价值300万的房屋投保了400万的财产险，后因保

险事故，该房屋毁损灭失。保险人应支付的保险金为（）万元。

A.300

B.250

C.200

D.150

【答案】A

13、甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型彩电1000

台，每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号

彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元,

已知增值税税率为13%。甲公司当月上述业务增值税销项税额为（）

）L>o

A.780000

B.874640

C.774017.70

D.881400

【答案】A

14、下列关于票据伪造的表述中，符合票据法律制度规定的是（）。

A.持票人行使追索权时，在票据上的真实签章人可以票据伪造为由

进行抗辩

B.票据被伪造人应向持票人承担票据责任

C.出票人假冒他人名义签发票据的行为属于票据伪造

D.票据伪造人应向持票人承担票据责任

【答案】C

15、（2018年真题）甲公司向乙公司购买一台车床，价款50万元，

甲公司与丙公司约定，由丙公司承担甲公司对乙公司的50万元价款

债务，乙公司表示同意。后丙公司始终未清偿50万元价款，下列关

于乙公司主张债权的表述中，正确的是（）。

A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同偿还50万元价款

B.乙公司可以选择向甲公司或者丙公司主张清偿50万元价款

C.乙公司应当向丙公司主张清偿50万元价款

D.乙公司应当向甲公司主张清偿50万元价款

【答案】C

16、（2018年真题）甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司先

向乙公司支付货款，乙公司再向甲公司交付货物。后来乙公司经营

状况严重恶化，对于乙公司提出的给付请求权，甲公司拟行使不安

抗辩权。下列关于不安抗辩权行使的表述中，不正确的是（）。

A.甲公司行使不安抗辩权，必须有确切证据证明乙公司经营状况严

重恶化

B.乙公司提供相应担保的，甲公司应当恢复合同的履行

C.甲公司可以通过行使不安抗辩权直接解除合同

D.甲公司行使不安抗辩权而中止履行的，应当及时通知乙公司

【答案】C

17、（2016年真题）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的

下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.企业支付的合同违约金

B.企业支付的企业所得税税款

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

【答案】A

18、杨某入伙时甲普通合伙企业（下称“甲企业”）负债30万元，

杨某退伙时甲企业已负债80万元。后甲企业解散，尚欠100万元不

能清偿。关于杨某对甲企业债务承担责任的下列表述中，正确的是

（）。

A.杨某对其退伙前的80万元债务承担无限连带责任

B.杨某对其入伙前的30万元债务不承担无限连带责任

C.杨某已退伙，不再对甲企业债务承担责任

D.杨某对甲企业解散时的100万元债务承担无限连带责任

【答案】A

19、（2021年真题）甲保险公司的代理人张某向王某推销一款保险

产品，王某符合该保险的承保条件。张某向王某出具了一份投保单,

王某口头同意投保，张某代替王某在投保单上签字，王某向甲保险

公司缴纳了保险费。由于内部工作流程问题，甲保险公司迟迟未向

王某签发保险单，后在保险期间发生了保险事故。下列关于保险合

同效力及保险责任的表述中，正确的是（）o

A.王某已经缴纳保险费，甲保险公司应当承担保险责任

B.保险合同未生效，甲保险公司无须承担责任

C.张某代替王某签字，该合同对王某不生效

D.张某代替签字有过错，应当承担对王某的保险责任

【答案】A

20、甲企业将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产

品一并抵押给乙银行，但未办理抵押登记。抵押期间，甲企业未经

乙银行同意以合理价格将一台生产设备出售给知情的丙公司，并已

交付。后甲企业不能向乙银行履行到期债务，乙银行拟行使抵押权。

下列关于该抵押权效力的表述中，正确的是（）。

A.该抵押权已成立且可以对抗知情的丙公司

B.该抵押权因未办理抵押登记而不能成立

C.该抵押权因抵押物不特定而不能成立

D.该抵押权已成立但不得对抗丙公司

【答案】D

21、（2018年真题）普通合伙企业中的合伙人死亡，合伙协议对合

伙人的资格取得或者丧失无特殊约定。关于该合伙人财产份额继承

的表述中，不正确的是（）。

A.继承人当然取得合伙人资格

B.经其他合伙人一致同意，自继承开始之日起取得合伙人资格

C.继承人为无民事行为能力人的，经其他合伙人一致同意，可以转

为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业

D.继承人不愿意成为合伙人的，合伙企业应当向合伙人的继承人退

还被继承合伙人的财产份额

【答案】A

22、下列出口货物的情形中，适用“免税不退税”政策的是（）。

A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运

输工具

B.增值税小规模纳税人出口的货物

C.出口企业对外提供加工修理修配劳务

D.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

【答案】B

23、（2018年真题）根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于

有限责任公司董事会职权的是（）。

A.对公司增加或者减少注册资本作出决议

B.决定公司内部管理机构的设置

C.对发行公司债券作出决议

D.审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案

【答案】B

24、根据物权法律制度的规定，依建设用地使用权用途的不同，娱

乐用地使用权期限是（）。

A.40年

B.50年

C.60年

D.70年

【答案】A

25、甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决时两位仲裁员

支持甲的请求，但首席仲裁员支持乙的请求，关于该案件仲裁裁决

的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A.应当按照多数仲裁员的意见作出裁决

B.应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决

C.按照首席仲裁员的意见作出裁决

D.提请仲裁委员会作出裁决

【答案】A

26、因债权人胡某下落不明，债务人陈某难以履行债务，遂依法将

标的物提存。后该标的物意外灭失。根据合同法律制度的规定，该

标的物意外灭失风险的承担人是（）o

A.胡某

B.胡某与陈某

C.陈某

D.提存机关

【答案】A

27、（2021年真题）根据企业所得税法律制度的规定，不属于企业

所得税收入的是（）

A.销售商品收入

B.租金收入

C.股权转让收入

D.财政补助

【答案】D

28、根据公司法律制度的规定，下列关于国有独资公司的表述中，正

确的是（）O

A.未经国有资产监督管理机构同意经理不得在其他公司兼职

B.应当设立股东会

C.监事会成员可以为3人

D.董事会成员中可以无职工代表

【答案】A

29、（2012年真题）甲公司、乙公司均为有限责任公司。甲公司经

理张某违反公司章程的规定将公司业务发包给不知情的乙公司，致

使甲公司遭受损失。李某是甲公司股东，甲公司设董事会和监事会。

下列关于李某保护甲公司利益和股东整体利益的途径的表述中，符

合《公司法》规定的是（）

A.李某可以书面请求甲公司监事会起诉张某

B.李某可以书面请求甲公司董事会起诉张某

C.李某可以书面请求甲公司监事会起诉乙公司

D.李某可以书面请求甲公司董事会起诉乙公司

【答案】A

30、采用数据电文形式订立合同，收件人指定计算机系统接收数据

电文的，视为要约到达受要约人的时间是（）。

A.该数据电文进入该特定系统的时间

B.该数据电文被收件人第一次阅读的时间

C.该数据电文被发件人发送完毕的时间

D.该数据电文被收件人接收的首次时间

【答案】A

31、（2020年真题）甲有限责任公司（下称“甲公司”）于2018年

7月注册成立，由于经营不善，于2019年9月解散并依法清算，下

列财产中，不属于清算财产的是（）。

A.股东李某分期缴纳但尚未到期的出资12万元

B.股东赵某出租给甲公司价值20万元的设备

C.股东陈某从甲公司借用但尚未归还的资金8万元

D.股东王某到期未缴纳的出资10万元

【答案】B

32、甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2013年12月30日。丙

企业为该债务提供了保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后

甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至

2014年12月30日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企

业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保法律制

度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任的表述中，正确的是

（）。

A.不承担，因为保证期间已过

B.应承担，因为保证合同有效

C.应承担，因为丙企业为连带责任保证人

D.不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭

【答案】A

33、（2020年真题）张某持有甲上市公司（下称“甲公司”）于

2020年1月首次发行的优先股。甲公司章程对优先股股东行使表决

权的情形未作特别规定。甲公司的下列事项中，张某有权行使优先

股表决权的是（）。

A.增发普通股

B.公司分立

C.首次减资5%

D.对外大额担保

【答案】B

34、（2018年真题）根据公司法律制度的规定，股份有限公司董事

长和副董事长的产生方式是（）。

A.董事长由董事会全体董事的一致同意选举产生，副董事长由董事

会全体董事的2/3以上选举产生

B.董事长由董事会全体董事的2/3以上选举产生，副董事长由董事

会全体董事的过半数选举产生

C.董事长和副董事长均由董事会全体董事的过半数选举产生

D.董事长和副董事长均由董事会全体董事的2/3以上选举产生

【答案】C

35、投保人不得为无民事行为能力人投保以死亡为给付保险金条件

的人身保险，但下列选项中不受前款规定限制的是（）o

A.雇主为雇员投保

B.企业为退休职工投保

C.学校为学生投保

D.父母为其未成年子女投保

【答案】D

36、投保人不得为无民事行为能力人投保以死亡为给付保险金条件

的人身保险，但下列选项中不受前款规定限制的是（）o

A.雇主为雇员投保

B.企业为退休职工投保

C.学校为学生投保

D.父母为其未成年子女投保

【答案】D

37、甲、乙、丙、丁合伙成立A有限合伙企业，甲、乙为普通合伙

人，丙、丁为有限合伙人，甲私下将合伙份额质押给张某，丙私下

将合伙份额质押给王某。合伙协议对合伙人的出质并无特殊约定。

根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的是（）o

A.甲将合伙份额质押的行为有效

B.若甲经其他合伙人一致同意后将合伙份额质押的，则质押行为有

效

C.丙将合伙份额质押的行为无效

D.丙的出质行为须经过全体合伙人的三分之二同意

【答案】B

38、（2018年真题）根据公司法律制度的规定，下列关于公司利润

分配的表述中，正确的是（）。

A.公司股东大会可以决议在弥补亏损前向股东分配利润

B.有限责任公司股东可以约定不按出资比例分配利润

C.公司持有的本公司股份可以分配利润

D.股份有限公司章程不得规定不按持股比例分配利润

【答案】B

39、下列关于债权人撤销权行使的表述中，符合合同法律制度规定

的是（）。

A.撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起2年内行使

B.债权人行使撤销权须以债务人的名义向人民法院提起诉讼

C.债权人行使撤销权只需通知第三人即可

D.撤销权行使范围以债权人的债权为限

【答案】D

40、2019年6月，某运输企业（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供

运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率为10%,无最近

时期提供同类服务的平均价格。另外，为A企业提供运输服务，取

得含税收入5.45万元。已知，自2019年4月1日起，交通运输服

务适用增值税税率为9%。根据增值税法律制度的规定，该运输企

业上述业务应纳增值税为（）万元。

A.0.45

B.0.49

C.0.65

D.0.67

【答案】A

41、（2019年真题）杨某入伙时甲普通合伙企业（下称“甲企业”）

负债30万元，杨某退伙时甲企业已负债80万元。后甲企业解散,

尚欠100万元不能清偿。关于杨某对甲企业债务承担责任的下列表

述中，正确的是（）。

A.杨某对其退伙前的80万元债务承担无限连带责任

B.杨某对其入伙前的30万元债务不承担无限连带责任

C.杨某已退伙，不再对甲企业债务承担责任

D.杨某对甲企业解散时的100万元债务承担无限连带责任

【答案】A

42、根据《商标法》的规定，注册商标有效期的起算点为（）。

A.核准注册公告之日

B.申请之日

C.初步审定公告之日

D.核准注册之日

【答案】D

43、（2020年真题）甲公司属于符合条件的小型微利企业，2019年

度应纳税所得额为200万元。甲公司2019年度应纳的企业所得税

额为（）万元。

A.20

B.15

C.40

D.50

【答案】B

44、当事人约定所有权保留，在标的物所有权转移前，出卖人不得

主张取回标的物的是（）o

A.买受人未按约定支付价款，对出卖人造成损害

B.买受人将标的物出卖，对出卖人造成损害

C.买受人将标的物出质，对出卖人造成损害

D.买受人已经支付了标的物总价款的80%

【答案】D

45、下列不属于行政诉讼原告类型的是（）。

A.相邻权人

B.债务人

C.投资人

D.业主委员会

【答案】B

46、下列关于股份有限公司公积金的表述中，符合《公司法》规定

的是（）o

A.法定公积金按照公司股东大会的决议，从公司税后利润提取

B.法定公积金按照公司税后利润的10%提取。当公司法定公积金累

计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取

C.资本公积金可用于弥补公司的亏损

D.法定公积金不得转增资本

【答案】B

47、劳动强度过大，工作组织和制度不合理，劳动姿势不良，劳动

工具不合适，精神方面或个别器官系统过度紧张，这样一些有害因

素可统称为（）。

A.物理性职业有害因素

B.生物性职业有害因素

C.生产过程中的有害因素

D.劳动过程中的有害因素

E.生产环境中的有害因素

【答案】D

48、春风公司为办公，购买了一栋价值80万元的写字楼，并向四季

保险公司投保。保险合同约定保险金额为40万元，但未约定保险金

的计算方法。保险期间，春风公司因用电不当造成火灾，致使办公

楼被烧毁，造成实际损失60万元；春风公司为防止损失的扩大，花

费了45万元施救费。根据保险法律制度的规定，四季保险公司应当

支付给春风公司的保险金数额是（）o

A.60万元

B.70万元

C.80万元

D.75万元

【答案】B

49、某普通合伙企业合伙人甲因个人借款，拟将其合伙财产份额质

押给债权人乙。根据合伙企业法律制度的规定，为使该质押行为有

效，应当经（）o

A.2/3以上合伙人同意

B.1/2以上合伙人同意

C.过半数合伙人同意

D.其他合伙人一致同意

【答案】D

50、（2018年真题）甲公司与乙建筑公司（下称乙公司）签订一份

建筑工程施工合同，经甲公司同意，总承包人乙公司将自己承包的

部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，

给甲公司造成50万元的经济损失。根据合同法律制度的规定，下

列关于甲公司损失的责任承担表述正确的是（）。

A.由乙公司承担赔偿责任

B.由丙公司承担赔偿责任

C.先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担

D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任

【答案】D

多选题（共30题）

1、根据担保法律制度的规定，下列财产中。可以出质的有（）。

A.债券

B.上市公司股权

C.交通运输工具

D.正在建造的建筑物

【答案】ABC

2、（2021年真题）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发

生符合条件的下列支出中，对超过规定限额的部分，准予在以后纳税

年度结转扣除的有（）。

A.广告费和业务宣传费

B.职工教育经费

C.业务招待费

D.职工福利费

【答案】AB

3、根据诉讼时效法律制度的规定，在诉讼时效期间内发生的下列情

形中，能够导致诉讼时效中断的有（）。

A.权利人申请强制执行

B.权利人申请支付令

C.权利人被义务人控制

D.继承开始后未确定继承人

【答案】AB

4、（2021年真题）根据公司法律制度的规定，因股份有限公司的相

关责任人怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件灭失,

无法进行清算的，公司债权人有权主张相关责任人对公司债务承担

连带清偿责任。上述情形的责任人包括（）。

A.公司监事

B.公司董事

C.公司的控股股东

D.公司的中小股东

【答案】BC

5、（2017年真题）根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于审判监

督程序启动的表述中，正确的有（）。

A.当事人对已经生效的判决，认为有错误的，可以向上一级人民法

院申请再审

B.上级人民法院对下级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的,

有权提审

C.各级人民法院院长对本院已经生效的判决，发现确有错误，认为

需要再审的，提交审判委员会讨论决定

D.最高人民法院对地方各级人民法院已经生效的判决，发现确有错

误的，有权指令下级人民法院再审

【答案】ABCD

6、下列关于公司法性质的相关内容的表述正确的有（）。

A.公司法规定公司的法律地位

B.公司法调整公司股东之间、股东与公司之间的关系

C.公司法规范公司的设立、变更与终止活动

D.公司法规范公司内部组织机构的设置与运作、公司与其他企业间

的控制关系

【答案】ABCD

7、（2020年真题）2019年10月，赵某为其儿子小赵购买了一份以

死亡为给付保险金条件的人身保险，2020年4月，小赵因失恋自杀

身亡，赵某请求保险公司给付保险金。已知：小赵自杀时具有完全

民事行为能力。下列关于保险公司承担责任的表述中，正确的有

()。

A.保险公司应按照合同约定退还保险单的现金价值

B.保险公司应承担给付保险金的责任

C.保险公司应退还已缴纳的保险费

D.保险公司不承担给付保险金的责任

【答案】AD

8、甲投资者收购一家股本总额为4.5亿人民币的上市公司。下列关

于该上市公司收购的法律后果的表述中，符合证券法律制度规定的

有()o

A.收购期限届满，该上市公司公开发行的股份占公司股份总数的8%,

该上市公司的股票应由证券交易所终止上市交易

B.收购期限届满，持有该上市公司股份2%的股东，在收购报告书规

定的合理期限内要求以收购要约的同等条件向甲投资者出售其股票

的，甲投资者可拒绝收购

C.甲投资者持有该上市公司股票，在收购行为完成后的36个月内不

得转让

D.收购行为完成后，甲投资者应当在15日内向证券交易所提交关于

收购情况的书面报告，并予以公告

【答案】AD

9、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人具有下列（）情形的,

应核定征收企业所得税。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的

【答案】ABC

10、根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可

以抵押的有（）。

A.应收账款

B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权

C.依法可以转让的股权

D.建设用地使用权

【答案】BD

11、（2017年）根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙

企业合伙人权利的表述中，正确的有（）o

A.不执行合伙企业事务的合伙人有权自营与本合伙企业相竞争的业

务

B.合伙人对执行合伙事务享有同等的权利

C.合伙人有权查阅合伙企业会计账簿

D,不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务

的情况

【答案】BCD

12、根据证券法律制度的规定，某上市公司发生的下列事项中，属

于重大事件的有（）。

A.上市公司30%的董事发生变动

B.上市公司30%的监事发生变动

C.上市公司副董事长发生变动

D.上市公司董事长无法履行职责

【答案】ACD

13、根据物权法律制度的规定，下列选项中，属于主物与从物的有

（）。

A.王某的电视机与遥控器

B.李某的杯子与杯盖

C.高某的机器与维修工具

D.陈某的外套与外套上的纽扣

【答案】ABC

14、（2018年真题）根据证券法律制度的规定，甲上市公司发生的

下列事项中，属于内幕信息的有（）。

A.持有1%股份的股东王某增持股份达4%

B.董事长周某病重无法履行职责

C.甲上市公司涉嫌犯罪被依法立案调查

D.总经理李某辞职

【答案】BCD

15、下列有关普通合伙企业合伙人权利义务的表述中，正确的有

（）。

A.不执行合伙企业事务的合伙人有权自营与本合伙企业相竞争的业

务

B.不执行合伙企业事务的合伙人有权查阅合伙企业会计账簿

C.不执行合伙企业事务的合伙人有权拒绝对合伙企业债务承担无限

连带责任

D,不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务

的情况

【答案】BD

16、（2021年真题）2021年1月15日，赵某向钱某借款，双方签订

了借款合同。赵某请李某和孙某为该笔债务提供担保。1月18日，

钱某与李某签订抵押合同，以李某所有的一套房屋为抵押物，双方

办理了抵押登记。1月20日，孙某为该笔借款提供连带责任保证。

因赵某拒绝还款，钱某向李某提出行使抵押权，并请求孙某承担保

证责任。下列关于当事人权利义务的表述中，正确的有()。

A.孙某享有先诉抗辩权

B.孙某承担保证责任后，有权向赵某进行追偿

C.李某承担担保责任后，有权向赵某进行追偿

D.钱某必须先行使抵押权，再要求孙某承担保证责任

【答案】BC

17、下列选项中，不属于有限责任公司监事会职权的有()。

A.提议召开临时股东会会议

B.对公司发行公司债券作出决议

C.对公司的董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督

D.制订公司的年度财务预算方案

【答案】BD

18、根据票据法律制度的规定，当事人合法取得票据权利的方式有

()。

A.税收

B.继承

C.赠与

D.背书转让

【答案】ABCD

19、张某、李某和王某三人成立了一家普通合伙企业。合伙协议约

定：由张某对外代表合伙企业，执行合伙事务;张某代表合伙企业签

订标的额超过50万元的合同时，应当经过李某和王某的同意。关于

该合伙企业执行合伙事务的表述中，正确的有（）。

A.张某执行合伙事务所产生的收益直接归属于合伙人

B.张某应当定期向李某和王某报告执行合伙事务的情况

C.李某有权监督张某执行合伙事务的情况

D.该合伙企业对张某对外签订合同金额的限制条款不得对抗善意第

三人

【答案】BCD

20、根据公司法律制度的规定，股份有限公司股东大会所作的下列

决议中，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过的有

（）。

A.批准公司年度预算方案的决议

B.变更公司形式的决议

C.增加或者减少注册资本的决议

D.公司合并、分立、解散的决议

【答案】BCD

21、下列有关定金的说法中，正确的有（）o

A.收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金

B.定金的数额应当为主合同标的的20%,当事人不得自行约定

C.定金合同均自合同签订之日起生效

D.实际交付的定金数额多于约定数额的，视为变更定金合同

【答案】AD

22、（2020年真题）根据民事法律制度的规定，下列关于无效民事

法律行为的表述中，正确的有（）。

A.法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效

B.无效的民事法律行为，从行为被确认无效之日起不具有法律约束

力

C.双方恶意串通，实施民事法律行为损害第三人利益的，应当追缴

双方取得的财产并返还第三人

D.双方对民事法律行为无效都有过错的，应当各自承担相应的责任

【答案】ACD

23、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣

除项目及标准的表述中，不正确的有（）。

A.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）

收入15%的部分准予扣除

B.运输企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）

收入30%的部分准予扣除

C.服装企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）

收入30%的部分准予扣除

D.化妆品企业发生的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应

纳税所得额时扣除

【答案】ABCD

24、根据票据法律制度的相关规定，下列有关票据权利的表述正确

的有（）。

A.因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据，不受给付对价的限

制，但所享有的票据权利不得优于其前手

B.以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，不得享有票据权利

C.持票人因重大过失取得不符合法律规定的票据的，不得享有票据

权利

D.票据债务人无论如何不得以自己与出票人或者与持票人的前手之

间的抗辩事由对抗持票人

【答案】ABC

25、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生

地的主管税务机关申报纳税

C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报

缴纳其扣缴的税款

【答案】ABCD

26、根据《合伙企业法》的规定，合伙人发生的下列情形中，属于

除名的有（）。

A.合伙人未履行出资义务

B.合伙人个人丧失偿债能力

C.合伙人故意给合伙企业造成损失

D.合伙人被依法宣告死亡

【答案】AC

27、赵某、钱某、孙某为甲有限责任公司股东，现赵某欲将自己持

有的甲公司股权转让给李某，赵某未就其股权转让事项征求其他股

东意见，事后孙某、钱某方知此事。下列说法正确的有（）。

A.孙某虽不打算优先购买该股权，但可提出确认赵某和李某之间的

股权转让合同无效之诉

B.钱某可以在知道行使优先购买权的同等条件之日起30日内提出同

等条件购买该转让股权

C.孙某可以提出确认赵某与李某的股权变动无效，同时按照同等条

件购买该转让股权

D.若赵某与李某于2019年3月2日完成股权过户，钱某在2020年

4月1日不得提出按照同等条件购买该转让股权

【答案】BCD

28、根据票据法律制度的规定，下列情形中，不构成票据质押的有

()。

A.出质人未在票据上记载“质押”字样，另行书面签订质押合同后,

将票据背书交付给被背书人

B.出质人在票据上背书记载“质押”字样并签章后，将票据交付给

被背书人

C.出质人在票据上只记载了“质押”字样，但未签章便将票据背书

交付给被背书人

D.出质人未在票据上记载“质押”字样，口头约定质押后，将票据

背书交付给被背书人

【答案】ACD

29、根据增值税法律制度的规定，下列增值税纳税人中，以1个季

度为纳税期限的有()o

A.银行

B.财务公司

C.信托投资公司

D.信用社

【答案】ABCD

30、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于生产性生物资产的

表述中，正确的有（）。

A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基

础

B.通过捐赠取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的

相关税费为计税基础

C.通过非货币性资产交换取得的生产性生物资产，以该资产的公允

价值和支付的相关税费为计税基础

D.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

【答案】ABC

大题（共10题）

一、居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司空调销

售收入为2000万元，其他业务收入为500万元，年度利润总额为

600万元，2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400

万元。甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应

纳税所得额：（1）从境内未上市居民企业乙有限责任公司分得的股

息60万元；（2）依据法律代收的一项政府性基金30万元，该基金

在当年未上缴财政。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）

计算甲公司在清算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广

告费和业务宣传费。（2）甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否

应计入应纳税所得额？简要说明理由。（3）甲公司代收的政府性基

金是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。

【答案】⑴广告费和业务宣传费税前扣除限额=（2000+500）

xl5%=375（万元），实际发生额（400万元）超过了税前扣除限额，

2016年税前准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元。（2）甲公

司从乙有限责任公司分得的股息60万元不计入应纳税所得额。根据

规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，

免征企业所得税。（3）甲公司代收的政府性基金30万元应计入应纳

税所得额。根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收

取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收

入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；

未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。在本题中，甲公司代

收的政府性基金在当年未上缴财政，应计入应纳税所得额。

二、（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，从事建筑用砂、土、

石料的开采与销售，注册地在M市，2019年10月发生事项如下：

（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元

（含增值税），取得装卸搬运费114.33万元（含增值税）。购进工程

设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明

增值税税额130万元。（2）购进一批办公用品，进项税额为3万元,

购入时取得增值税专用发票。（3）从国外进口一台设备，经M市海

关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%o已知,

甲公司全部销售业务依法选择简易计税办法，适用增值税征收率3%o

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，

回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。（1）计算事项

（1）中甲公司的增值税应纳税额。（2）事项（2）中，甲公司购进

办公用品的进项税额是否允许抵扣？简要说明理由。（3）计算事项

（3）中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

【答案】⑴事项⑴应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）二

（1+3%）x3%=103.23（万元）。一般纳税人购入专用于简易计税方

法计税项目的固定资产，不得抵扣进项税额。（2）购进办公用品的

进项税额不可以抵扣。根据规定，购进货物用于简易计税办法计税

的项目，其进项税额不得抵扣。（3）事项（3）甲公司进口设备应缴

纳的进口环节增值税=500x（1+10%）xl3%=71.5（万元）。

三、甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，

2020年4月发生如下事项：（1）4月1日，购进一批生产用钢材，

取得增值税专用发票注明价款300万元；委托某运输企业将该批钢

材运回，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费1。万元。4

月30日，该批钢材因管理不善损失了20%。（2）购进国内旅客运

输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额为

2.18万元；取得注明旅客身份信息的公路客票，票面金额为1.03

万元。（3）租入一处房产，部分作为职工宿舍，部分用于提供售后

维修服务，取得增值税专用发票注明金额10。万元。（4）将2017年

10月购入的一处房产销售给乙企业，取得含税销售额1090万元。

（5）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的生产设备，开

具增值税普通发票注明价税合计金额103万元。(6)进口一台检测

设备，支付给国外企业的购货款120万元(人民币，下同)、运抵我

国关境内输入地点起卸前的运输装卸费20万元、保险费10万元。

海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(7)

将一批A型电冰箱赊销给丙企业，双方在书面合同中约定4月15S

付款。4月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款1000万

元。丙企业于4月29日支付货款，当日依照合同约定支付了5.65

万元的违约金。(8)将新试制的10台B型电冰箱用于本企业的职工

食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：

甲企业进口检测设备的关税税率为20%；8型电冰箱的成本利润率

为10%；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均

在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：(1)

计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。

【答案】(1)准予抵扣的进项税额=(300x13%+10x9%)x(1-

20%)=31.92(万元)。(2)准予抵扣的进项税额=

2.18-(1+9%)x9%+1.03+(1+3%)x3%=0.21(万元)。(3)

准予抵扣的进项税额=100x9%=9(万元)。(4)销项税额=1090+

(1+9%)x9%=90(万元)。(5)应缴纳的增值税税额=103+(1

+3%)x2%=2(万元)。(6)进口增值税税额:(120+20+10)

x(1+20%)xl3%=23.40(万元)。(7)销项税额=[1000+

5.65+(1+13%)]xl3%=130.65(万元)。(8)甲企业需要缴纳

增值税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，视同销售货物。

在无同类货物销售价格的情况下，应按照组成计税价格确定销售额。

销项税额=lxlOx(1+10%)xl3%=1.43(万元)。

四、2019年4月4日，甲公司从乙银行借款80万元，用于购置A

型号自行车1000辆，借款期限自2019年4月4日至2019年6月4

日，并以价值90万元的自有房屋一套向乙银行设定抵押，同时，乙

银行与丙公司签订书面保证合同，约定丙公司为甲公司的借款承担

连带保证责任。因自行车价格上调，甲公司于4月5日，又向乙银

行追加借款20万元，借款期限自2019年4月5日至2019年6月4

日。4月7日，甲公司与自行车生产商丁公司正式签署买卖合

同。合同约定：“丁公司为甲公司提供A型号自行车1000辆，总价

100万元，甲公司应于4月9日、4月20日分别支付价款50万元，

丁公司应于4月16日、4月27日分别交付A型号自行车500辆。”

双方未就自行车质量问题作出约定。4月9日，甲公司向丁公

司支付第一期自行车价款50万元。4月16日，丁公司交付A型号

自行车500辆。甲公司在验货时发现该批自行车存在严重质量瑕疵,

非经维修无法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意收货，但

要求丁公司减少价款，被丁公司拒绝。4月20日，丁公司请求

甲公司支付第二期自行车价款50万元，甲公司调查发现，丁公司经

营状况严重恶化，可能没有能力履行合同，遂告知丁暂不履行合同

并要求丁在15天内提供具有足够履约能力的保证，丁公司未予理会。

5月6日，丁公司发函告知甲公司：如果再不付款，将向人民法院

起诉甲公司违约。甲公司收到函件后，了解到丁公司经营状况继续

恶化，便通知丁公司解除未交付的500辆自行车买卖合同。5

月20日，甲公司隐瞒已受领的500辆自行车的质量瑕疵，将该批自

行车以30万元卖与戊公司，约定6月30日付款交货。5月25日，

庚公司告知甲公司，愿以35万元购买上述500辆自行车。5月30

日，甲公司以自己隐瞒质量瑕疵为由，主张撤销与戊公司之间的买

卖合同。6月4日，甲公司无力偿还乙银行两笔贷款，乙银行

考虑到拍卖抵押房屋比较繁琐，遂直接要求丙公司还贷，被丙公司

拒绝。要求：根据上述内容和合同法律制度的规定，分别回答

下列问题。（1）甲公司是否有权要求减少价款？并说明理由。

（2）甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行车价款的义务，是否

构成违约？并说明理由。（3）甲公司是否有权就未交付的自行车解

除合同？并说明理由。（4）甲公司是否有权撤销与戊公司的买卖合

同？并说明理由。（5）乙银行是否有权要求丙公司偿还第一笔贷款？

并说明理由。

【答案】1.甲公司有权要求减少价款。（0.5分）根据规定，当事人

对质量要求不明确的，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标

准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。

本题中，甲公司与丁公司虽未就自行车质量作出约定，但自行车瑕

疵严重到非经维修无法符合使用要求的程度，可以认定丁公司构成

违约，甲公司有权要求减少价款。（L5分）

2.不构成违约。（0.5分）根据规定，应当先履行债务的当事人，有

确切证据证明对方有经营状况严重恶化情形的，可以中止履行。本

题中，甲公司经过调查，有确切证据证明丁公司经营状况严重恶化,

可以中止履行，并不构成违约。（L5分）3.甲公司有权就未交付的

自行车解除合同。（0.5分）根据规定，当事人行使不安抗辩权中止

履行的，应当及时通知对方。对方提供适当担保时，应当恢复履行。

中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担

保的，中止履行的一方可以解除合同。本题中，丁公司没有提供适

当的担保也没有恢复履行能力，甲公司可以解除合同。（L5分）4.

甲公司无权撤销与戊公司的买卖合同。（0.5分）根据规定，一方以

欺诈方式与对方订立的合同，只有受损害方才有权撤销。本题中，

甲公司是实施欺诈的一方，没有撤销权。（L5分）5.乙银行无权要

求丙公司偿还第一笔贷款。（0.5分）根据规定，被担保的债权既有

物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人

约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有

约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先

就该物的担保实现债权。本题中，甲以房屋向乙银行设定抵押，属

于债务人自己提供物的担保的情形，债权人应当先就该物的担保实

现债权。（L5分）6.乙银行无权要求丙公司偿还第二笔贷款。（0.5

分）保证期间，债权人与债务人协议变更主合同的，应当取得保证

人书面同意。未经保证人同意的主合同变更，如果减轻债务人的债

务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务

人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。本题中，甲公

司追加借款，加重了债务人的债务，并没有经过保证人的同意，保

证人对第二笔贷款不承担保证责任。（L5分）

五、李某、王某、林某和郑某于2017年12月共同出资设立甲有限

合伙企业，合伙协议约定：李某为普通合伙人，王某、林某、郑某

为有限合伙人；李某执行合伙企业事务。合伙协议对有限合伙人的

权利未作限制性约定。2019年甲企业发生下列事项：（1）1月，王

某未经其他合伙人同意，将其在甲企业中的财产份额出质给乙商业

银行，借款20万元。（2）3月，李某发现林某投资设立了一个一人

有限责任公司，从事与甲企业同类的业务，挤占了甲企业的市场份

额。李某要求林某不得从事与甲企业相竞争的业务，遭到林某的拒

绝。（3）4月，郑某因个人原因退伙，从甲企业取得退伙结算财产5

万元。8月，丙公司要求甲企业偿还2018年12月所欠的到期货款

30万元。因无力清偿，甲企业要求郑某承担其中5万元的债务，郑

某以其已经退伙为由拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问

题：（1）王某将其在甲企业中的财产份额出质给乙商业银行是否合

法？简要说明理由。（2）李某要求林某不得从事与甲企业相竞争的

业务是否合法？简要说明理由。（3）郑某拒绝承担5万元的债务是

否合法？简要说明理由。

【答案】（1）王某将其在甲企业中的财产份额出质给乙商业银行合

法。根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额

出质；但是，合伙协议另有约定的除外。（2）李某要求林某不得从

事与甲企业相竞争的业务不合法。根据规定，有限合伙人可以自营

或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙

协议另有约定的除外。（3）郑某拒绝承担5万元的债务不合法。根

据规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合

伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。

六、甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，

属于国家重点扶持的高新技术企业。2017年度甲企业的销售收入为

4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其

他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用：广告费500

万元、业务宣传费220万元；（2）管理费用：业务招待费50万元；

（3）营业外支出：税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向贫困

山区的捐款84万元；（4）投资收益：国债利息收入5万元，从境内

被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（5）实际发放的合理工

资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出

均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳

税调整。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算甲企

业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整

的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（2）计算甲企业

2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所

得额（需写明应纳税调增或者调减）。（3）计算甲企业2017年度企

业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应

纳税调增或者调减）。（4）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清

缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。

【答案】（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600X15%=690

（万元），实际发生额（720万元）超过了税前扣除限额，税前准予

扣除的广告费和业务宣传费为690万元，应调增应纳税所得额=720-

690=30（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=50义60%=30（万元），

扣除限额2=46OOX5%O=23（万元），税前准予扣除的业务招待费为

23万元，应调增应纳税所得额=50-23=27（万元）。（3）①税收滞纳

金税前不得扣除，应调增应纳税所得额5万元；②公益性捐赠支出

税前扣除限额=600X12%=72（万元），实际发生额（84万元）超过了

税前扣除限额，应调增应纳税所得额=84-72=12（万元）；③营业外

支出合计应调增应纳税所得额=5+12=17（万元）。（4）国债利息收入

属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权

益性投资收益属于免税收入，投资收益合计应调减应纳税所得额

=5+40=45（万元）。（5）职工福利费税前扣除限额=200X14%=28（万

元），实际发生额（38万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税

所得额=38-28=10（万元）。（6）企业所得税应纳税额=

（600+30+27+17-45+10）xl5%=95.85（万元）。

七、2019年4月，赵某、张某、李某三人设立甲有限公司（下称甲

公司），公司章程规定：赵某以现金100万元出资，在公司成立时一

次足额缴纳，张某以专利技术作价100万元出资，在公司成立时转

移专利技术；李某以现金100万元出资，在公司成立半年和一年时

分两次等额缴纳。公司章程对股东出资事项未作其他规定。赵某、

张某在甲公司成立时履行了出资义务；甲公司成立半年后，李某以

家庭出现经济困难为由未按时出资。2019年12月，赵某、张某要

求李某按公司章程规定履行出资义务并承担违约责任，李某拒绝。

李某同时主张，张某用于出资的专利技术虽然出资时经评估100万，

但目前因市场因素贬值为50万元，张某应补足差额。2020年1月，

甲公司按照公司章程规定召开股东会，决定李某在未按照公司章程

的规定履行出资义务前，不得行使利润分配请求权。要求：（1）赵

某、张某要求李某按照公司章程规定履行出资义务并承担违约责任，

是否符合法律规定？简要说明理由。（2）李某要求张某补足出资差

额，是否符合法律规定？简要说明理由。（3）甲公司股东会作出的

决议是否符合法律规定？简要说明理由。

【答案】（1）符合规定。对于股东不按照规定缴纳出资的，《公司法》

规定，除该股东应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳

出资的股东承担违约责任。该违约责任除出资部分外，还包括未出

资的利息。（2）不符合规定。根据规定，出资人以符合法定条件的

非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬

值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责

任的，人民法院不予支持。但是，当事人另有约定的除外。（3）符

合规定。根据规定，股东未履行或者未全面履行出资义务或者抽逃

出资，公司根据公司章程或者股东会决议对其利润分配请求权、新

股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限

制，该股东请求认定该限制无效的，人民法院不予支持。

八、甲居民企业主要从事手机制造和销售，2018年度有关财务资料

如下：（1）营业收入9000万元，其中符合条件的技术转让收入

1500万；营业外收入1000万元。（2）营业成本5000万元，其中符

合条件的技术转让成本600万元。（3）实际发生广告费和业务宣传

费支出900万元。（4）实际发放合理的工资薪金1500万元（其中残

疾职工工资支出200万元），实际支出补充养老保险费100万元。（5）

实际发生与生产经营有关的业务招待费支出10。万元。（6）实际发

生非金融企业借款利息400万元，年利率为8%,而金融机构同期同

类贷款年利率为6%o已知：2017年度甲企业尚有300万元广告费和

业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为25%；各项支出均取得

合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。

要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因

素，分别回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）：（1）计

算甲企业2018年度技术转让所得应纳的企业所得税额。（2）计算甲

企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除

的金额。（3）计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时残疾职工

工资可以加计扣除的金额。

【答案】（1）技术转让所得应纳税额=（1500-600-500）

x50%x25%=50（万元）。（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额

=9000xl5%=1350（万元），待扣金额=900（本年发生额）+300（上

年结转额）=1200（万元），未超过税前扣除限额，2018年税前准予

扣除1200万元。