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ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATIO初级会计实务延时符银行汇票存款是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款等。其他货币资金一、银行汇票存款银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。概念一、银行汇票存款单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。管理规定申请借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费——应交增值税-进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款购货采购完毕余额另一个会计主体销售方的核算借：银行存款贷：主营业务收入应交税费时——应交增值税-销项税额银行汇票申请书账务处理一、银行汇票存款业务处理

例1：甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章返回的申请书存根联。企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000一、银行汇票存款

例2：甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为26000元，己用银行汇票办理结算，多余款项24000元返回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：一、银行汇票存款业务处理（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：其他货币资金——银行汇票226000（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款24000贷：其他货币资金——银行汇票

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