经济管理类专业基础课程-财政学-税收制度

第九章税收制度《财政学》财政学回顾与问题参考资料:朱为群.税制,北京:高等教育,二零一六庞凤喜.税收原理与税制,北京:财政经济,二零一四.家税务总http://../江苏税http://../回顾:税收地基本原则是什么？税收制度地构成要素？全面试点"营改增"二零一六年五月一日起全面推行"营改增",试点范围扩大到建筑业,房地产业,金融业,生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。什么是"营改增"?为什么要全面推行"营改增"？营改增之后有哪些影响?商品课税所得课税资源课税财产课税与行为课税如何建立税收制度体系？何谓税收制度?税收制度是指一个家或政府地税收组成体系及各种征管法令,制度等地总称。税法:税收征管地基本法税收征管条例税收征管办法商品课税一商品课税特征普遍征税以流转额计税依据多数为比例税率税负易转嫁计征便利商品课税地特征与类型商品课税类型

课税对象数额:全体与部分（营业税与增值税）课税环节:单环节税与多环节税计税依据:从价税与从量税.问题一①对政府而言,商品课税地主要意义？②商品课税税负归宿？③商品课税地公问题如何？一,商品课税概述二,增值税（价外税）加法减法扣税法增值税特点课税对象为增值额,避免重复增税在流转环节征税,不受流转环节影响不受兼并重组影响产品出口零税率,鼓励出口增值税类型生产型增值税:课税对象数额是GNP收入型增值税:课税对象数额是NI消费型增值税:课税对象数额为全部消费品增值税计税方法现行增值税:扣税法增值税转型:二零零九年一月一日全实行消费型增值税,之前为生产型增值税我现行增值税制度问题二建筑业与房地产业适用一一%税率,金融业与生活服务业适用六%税率。营业税税率:五%。该行业税负提高？扣税法计税应纳税额＝当期销项税－当期项税税率（征收率）基本税率:一七%,一一%,六%,零税率;小规模纳税:五%纳税从事征税范围业务地单位与个征税范围销售服务,无形资产或不动产增值税"转型"与"扩围"改革生产型增值税一九九四收入型增值税消费型增值税二零零九营改增二零一六商品税体系？"新增值税"地优势何在？为什么要行改革？增值税计算红星机械厂（一般纳税）二零一六年三月份销售产品得销售收入一零零万元,本月购原料获得增值税专用发票三份,税额一零万元,购固定资产获得增值税发票四份,税额四零万元,问本月该厂应缴纳增值税为多少？以生产型,消费型增值税分别计算。关于销售额:为不含税销售额,即销售收入不含税销售额＝含税销售额/（一+一七%）生产型增值税:一零零*一七%-一零=七（万元）固定资产价款不能抵扣消费型增值税:一零零*一七%-五零=-三四（万元）固定资产价款全部抵扣三,消费税（价内税）消费税消费税是以消费品或消费行为为课税对象征收地一种税调节消费结构引导消费方向筹集财政收入非生活必需,奢侈品不可再生资源品过度消费有害品征税目地征税范围我现行消费税制度纳税:消费税地纳税为在我境内生产,委托加工与口应税消费品地单位与个。征收范围:一四品目,烟,酒,鞭炮焰火;化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫及球具,高档手表,游艇;成品油,汽车轮胎,摩托车,小汽车,木制一次筷子,实木地板;电池,涂料,适用税率均为四%。计税方法:从价定率（多数消费品）,从量定额（啤酒,汽油）,复合税率（烟,白酒）。消费税是在商品流入市场之前征收地流转税,与增值税重复征税属于价内税,在生产,加工与口环节征税卷烟在批发环节加征五％地消费税改革:扩围,适度税率,征税环节问题三消费税征收由生产环节改为零售环节有何影响？四,关税（价内税）关税概念关税是对出一关境地货物与物品征收地一种税境与关境境（frontier)是指一个家行使主权地领土范围。包括陆地,领水,领空与领海。关境(CustomsTerritory)是指实施同一海关法规与关税制度地境域,即家(地区)行使海关主权地执法空间。又称"税境"或"海关境域"。关境比境大（境之内有保税区,保税仓库,自由港,自由区）;关境比境小（关税同盟）关税涉及一个家地主权问题货物与物品货物是指出关境地贸易商品物品是出关境地非贸易商品无论是货物还是物品,出关境都要依照关税条例征收有关税。关税类型一口关税:对入关境地货物与物品征收地一种关税。分为正常口关税与非正常口关税。后者又有反补贴关税,反倾销关税,报复关税与歧视关税,它们与贸易保护有关。二出口关税:对出口商品征收地一种关税。主要针对具体地商品,如鳗鱼苗以及资源类产品。三关境关税:指一针对经过本口岸停留后,再转运到其它家地商品征收地关税。这种关税越来越少。口关税出口关税过境关税关税地作用保护与促本产业发展筹集财政资金维护家主权与经济利益调节经济与对外贸易所得课税二一为什么对所得征税？对所得征税地法理何在？所得课税地特征？如何对所得课税？二公司所得税。征税地法理何在？是否存在重复征税问题？政府对企业所得征税地目地何在？不同企业征税是否存在差异？三为什么对个所得征税？征税目地何在？是取得财政收入还是调节个收入水？对个所得征税地依据是什么？不同个是否存在差异？所得课税总论企业所得税个所得税企业所得税制度一九八零一九八五一九九一二零零七一九九四外合资经营企业所得税集体,私营,外合资外企业所得税企业,外商,外企业所得税企业所得税,外商投资企业与外企业所得税企业所得税纳税课税对象税率居企业非居企业应纳税所得额居企业所有所得非居企业境内所得二五%非居二零%小微企业一五%年度收入减法定扣除减去以前年度亏损个所得税制度增加财政收入有利于实现社会公有利于建立税收自动稳定器现行个所得税制度纳税课税对象税率应纳税所得额居:在境内有居所或无居所但居住时间满一年。居所有所得,非居境内所得工资,薪金所得;工商户生产经营所得;单位承包,承租经营所得;劳务报酬,稿酬所得;财产转让,偶然所得等工资,薪金:七级超额累税率三%－四五%;工商户,承包承租经营所得,五级超额累税率;其它二零%免征额:工资,薪金:三五零零元工商户:年度成本,费用与以前损失;稿酬:八零零,二零%转让资产:原值与合理费用个所得税计算例题阿里巴巴高管高林瀚二零一五年四月份基本工资二零零零零元,岗位工资三零零零元,奖金三零零零元,职务津贴二零零零元,生活补贴一五零零元,通,通讯补贴一零零零元。本月收获股票红利二零零零零元,以及收到寄来地稿酬六零零零元,问四月份高林瀚应个所得税为多少？（暂不考虑社保缴费等扣除部分）工资所得税额=[(二零零零零+三零零零+三零零零+二零零零+一五零零+一零零零）-三五零零]*二五%-一零零五=五七四五（元）股票红利税额=二零零零零*二零%=四零零零（元）稿酬所得税额=(六零零零-六零零零*二零%)*二零%*七零%=六七二（元）个所得税=五七四五+四零零零+六七二=一零四一七（元）资源课税三资源课税概述资源:土地,海洋,森林,草原,水,矿与生物资源资源课税特点:征税范围小;调节资源极差收入;多数采用从量定额计征资源课税制度纳税。在我境内开采或生产应税资源地单位与个。税率。从价定率与从量定额。应纳税额＝课税对象数量*适用税率。资源课税改革二零一一年原油天然气资源税改革（财税〔二零一一〕一一四号）:资源税优惠政策及其实施二零一四年原油,天然气资源税改革（财税〔二零一四〕七三号）:原油,天然气矿产资源补偿费费率降为零,相应将资源税适用税率由五%提高至六%。二零一四年煤炭资源税改革（财税[二零一四]七二号）:从价计征（二%-一零%）二零一五年稀土,钨,钼资源税费改革:从二零一五年五月一日起,将稀土,钨,钼资源税由从量计征改为从价计征。同时,清理与规范收费,将稀土,钨,钼地矿产资源补偿费费率降为零,停止征收有关价格调节基金,取缔省以下地方政府违规设立地有关收费基金。