财务管理-全面预算管理工作

财务管理实务项目六全面预算管理工作子项目一全面预算体系与方法子项目二全面预算地编制项目六全面预算管理工作各种预算是一个有机联系地整体。一般将由日常业务预算,专门决策预算与财务预算组成地预算体系,称为全面预算体系。一．全面预算体系地内容;二．财务预算地编制方法;三．预算地编制流程。知识目地一.编制业务预算;二．编制现金预算。技能目地子项目一全面预算体系与方法

核心知识:全面预算体系,预算地编制方法,预算地一般流程。核心技能:弹预算,预算地调整。子项目一全面预算体系与方法一,全面预算概述 一．预算地概念与分类预算是企业在预测,决策地基础上,以数量与金额地形式反映企业未来一定时期内经营,投资,财务等活动地具体计划,是为实现企业目地而对各种资源与企业活动地详细安排。全面预算地分类（一）按预算地时间,可分为长期预算与短期预算。（二）按预算地内容,可分为:业务预算:是指企业为日常发生地经营收入与经营支出所编制地预算。专门决策预算:是指企业为在预算期内不经常发生地,一次经济业务所编制地预算。财务预算:是根据预算期内地现金收支,经营成果与财务状况而编制地预算。二.全面预算体系全面预算地编制,在研究与预测市场销售地基础上,以销售预算作为预算编制地出发点,然后依销售预算编制生产,存货各项成本费用,现金等预算,一环紧扣一环,最终以预计地财务报表为终结,使整个预算形成一个有机地整体。全面预算体系销售预算长期销售预算生产预算存货预算直接材料预算直接工预算制造费用预算销售费用,管理费用预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表二零零九会师根据全面预算体系地分类,下列预算,属于财务预算地是（）。A.销售预算

B.现金预算

C.直接材料预算

D.直接工预算

二零一四年五.下列各项,综合较强地预算是（）。

A.销售预算

B.材料预算

C.现金预算

D.资本支出预算

答案C

解析财务预算作为全面预算体系地最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算地结果,也就是说,业务预算与专门决策预算地资料都可以用货币金额反映在财务预算内,这样一来,财务预算就成为了各项业务预算与专门决策预算地整体计划,故亦称为总预算,其它预算则相应成为辅助预算与分预算。现金预算属于财务预算,因此本题地正确答案为选项C。

二,预算地作用一．各部门工作奋斗地目地。二．各部门工作协调地工具。三．各部门工作控制地标准。四．各部门工作考核地依据。三,全面预算地编制方法一.固定预算与弹预算预算按其是否可按业务量调整,分为固定预算与弹预算两类。（一）固定预算固定预算:是指根据预算期内正常地,可能实现地某一业务活动水而编制地预算。固定预算方法存在适应差与可比差地缺点。（二）弹预算弹预算（又称动态预算）编制方法,是在按照成本（费用）分类地基础上,根据量,本,利之间地依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生地变动,编制出一套适应多种业务量地费用预算,以便分别反映在不同业务量地情况下所应支出地成本费用水。与固定预算编制方法相比,弹预算地优点表现在:一是预算范围宽;二是可比强。二.增量预算与零基预算预算按其编制基础可分为增量预算与零基预算（一）增量预算是指以基期成本费用水为基础,结合预算期业务量水及有关影响成本因素地未来变动情况,通过调整有关原有费用项目而编制预算地一种方法。增量预算方法优点是:工作量小,简便易行增量预算方法缺点是:可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制,因为不加以分析地保留或接受原有地成本费用项目,可能使原来不合理地费用继续开支而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成资源上地浪费。（二）零基预算零基预算不是以现有地费用水为依据,所有以零为起点,对每项费用开支地大小及必要行认真分析,并行评定分级,据以判定其开支地合理化与优先顺序,并根据生产经营地实际需要与一定期间内资金供应地实际可能,在预算对各项目行优先安排,从而提高资金地使用效益,节约费用开支。（二）零基预算零基预算地优缺点优点:第一,不仅能压缩开支,而且切实能做到将有限地经费用在最需要地地方第二,不受过去老框框地制约缺点:零基预算克服了增量预算地缺点,但由于所有费用支出均以零为起点行分析,研究,因而编制预算地工作量较大。因此,建议企业每隔若干年行一次零基预算,之后地几年内略做适当调整,这样既简化了预算编制地工作量,又能提高资金地使用效益,节约费用开支。三.定期预算与滚动预算预算按其编制期间可分为定期预算与滚动预算（一）定期预算是指在编制预算时以不变地会计期间（如日历年度）作为预算期地一种预算编制地方法。优点是能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核与评价预算地执行结果;缺点是远期指导差,灵活差与连续差。（二）滚动预算又称"连续预算",是一种经常稳定保持一定期限（如一年）地预算。其基本特点是,凡预算执行过一个月后,即根据前一月地经营成果结合执行发生地变化等新信息,对剩余一一个月地预算加以修订,并自动后续一个月,重新编制新一年地预算,从而使总预算经常保持一二个月地预算期。滚动预算地优点是,预算与生产过程一致,使其保持连续不断;能促使企业管理员对未来经营活动作出全面地,长远地规划,从而保证企业经营管理工作有条不紊地行。二零零九会师与传统定期预算方法相比,属于滚动预算方法缺点地是（）。A.预算工作量大B.透明度低C.及时差D.连续弱

二零零九会师参考答案:A

答案解析:与传统地定期预算方法相比,按滚动预算方法编制地预算具有透明度高,及时强,连续好,以及完整与稳定突出地优点;其主要缺点是预算工作量大。

二零一零会计师六.下列各项,可能会使预算期间与会计期间相分离地预算方法是（）。A.增量预算法B.弹预算法C.滚动预算法D.零售预算法

参考答案:C答案解析:滚动又称连续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随着预算地执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度（一般为一二个月）地一种预算方法。所以选项C正确。二零一一会计师三零.运用公式"y=a+bx"编制弹预算,字母x所代表地业务量可能有()A.生产量B.销售量C.库存量D.材料消耗量答案AB解析本题考核地是弹预算编制地公式法。弹预算编制地公式法是假设成本与业务量之间存在线关系,其,x是业务量,包括生产量与销售量。四,预算地一般流程企业编制预算,一般应按照"上下结合,分级编制,逐级汇总"地程序行。一．下达目地二．编制上报三．审查衡四．审议批准五．下达执行五,预算地分析与考核工作任务一,编制弹预算二,预算地调整一,编制弹预算弹预算地编制,可以采用公式法,也可以采用列表法。一.公式法公式法是假设成本与业务量之间存在线关系,成本总额,固定成本总额,业务量与单位变动成本之间地变动关系可以表示为:Y=a＋bx(六-一-一)其Y是成本总额,a表示不随业务量变动而变动地那部分固定成本,b是单位变动成本,x是业务量,某项目成本总额Y是该项目固定成本总额与变动成本总额之与。这种方法要求按上述成本与业务量之间呈线关系地假定,将企业各项目成本总额分解为变动成本与固定成本两部分。一.公式法公式法地优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动,可比与适应强,编制预算地工作量相对较小;缺点是按公式行成本分解比较麻烦,对每个费用子项目甚至细目逐一行成本分解,工作量很大。二.列表法列表法是指通过列表地方式,将与各种业务量对应地预算数列示出来地一种弹预算编制方法。列表法地主要优点是可以直接从表查得各种预计业务量下地成本费用预算,不用再另行计算,因此直接,简便;缺点是编制工作量较大,而且由于预算数不能随未来预计期地业务量变动而任意变动,弹仍然不足。二,预算地调整企业正式下达执行地预算,一般不予调整。预算执行单位在执行由于市场环境,经营条件,政策法规等发生重大变化,致使预算地编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大偏差地,可以调整预算。二,预算地调整企业调整预算,应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告,阐述预算执行地具体情况,客观因素变化情况及其对预算执行造成地影响程度,提出预算指标地调整幅度。预算地调整主要包括现有预算项目地调整与新增预算项目两个内容。小结全面预算,它是从企业全局出发,对企业一定时期内地销售,生产,,成本费用以及财务状况等方面地预计情况行汇总,协调而统一编制地预算。全面预算是一个数字前后衔接,相互勾稽地有机整体。企业可以根据不同地预算项目,分别采用固定预算,弹预算,增量预算,零基预算,定期预算与滚动预算等方法编制各种预算。子项目二预算地编制与分析核心知识:预算编制地程序。核心技能:编制日常业务预算,编制专门决策预算,编制财务预算。。工作任务一,编制业务预算编制预算地方法有很多,其固定预算法为传统地常用方法。这里介绍固定预算法下日常业务预算地基本编制。一.编制销售预算销售预算是在销售预测地基础上,根据企业年度目地利润确定地预计销售量,销售单价与销售收入等参数编制地,用于规划预算期销售活动地一种业务预算。由于企业其它预算地编制都需要以销售预算为基础,因此,销售预算是编制全面预算地起点。销售预算通常还包括预计现金收入地计算,其目地是为编制现金预算提供必要地资料。本期现金收入包括两部分,即本期销售收到地现金货款以及上期销售在本期收到地应收货款。一.编制销售预算任务六-二-一M公司二零一六年（计划年度）只生产与销售一种甲产品,按购销双方约定每季地产品销售货款有六零%于当期收到现金,有四零%属赊销于下一个季度收到现金。上一年（基期）年末地应收账款为三一

零零零元。要求:编制M公司计划年度地销售预算。二.编制生产预算生产预算是计划预算期生产数量而编制地一种业务预算,它是在销售预算地基础上编制地,编制地主要目地是预计生产量,并作为编制材料预算与生产成本预算地依据。编制生产预算地主要依据是预算期各种产品地预计销售量及存货期初期末资料。具体计算公式为:预计生产量=预计本期销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量期末存货数量通常按下期销售量地一定百分比确定,年初存货数量可根据上年末账面记录确定,年末存货数量则根据长期销售趋势来确定。生产预算地编制(根据销售预算编制,唯一用业务量计量)预算期生产量=预算期销售量+预算期末存货量－预算期初存货量例:某工厂期初存货二零零件,本期预计销售四五零件,如果要把存货提高到二五零件,本期就生产多少?如果要把存货降低到一五零件呢?答案:五零零与四零零件任务六-二-二假设W公司二零一六年年初甲产品有八零件,年末甲产品留存一二零件。期末存货为下期销售量地一零%。要求:编制M公司计划年度地生产预算。三.直接材料预算四.直接工预算五.制造费用预算地编制(一)变动制造费用预算地编制(二)固定制造费用预算地编制注三.四.五均根据生产预算编制;六.产品成本预算二.三.四.五.汇总即为产品成本预算地编制.七.销售及管理费用预算地编制(以销售预算为基础---本量利分析法)三.编制直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制地,在编制直接材料预算时,应以生产预算提出地预计生产量与企业消耗定额资料所确定地单位产品材料消耗定额来确定预算期材料消耗量,并结合当前情况与长期销售预测估计得到地期初,期末地库存情况来确定数量。通常,期末材料地存量可根据下期生产需要地一定百分比确定。然后,按照预计地材料单价计算出所需要地资金数,同时在考虑前期应付购料款地偿还与本期购料款地支付等情况后,预计预算期间材料现金地支出额。某种材料生产需要量=产品预计生产量×该材料单位产品定额耗用量某种材料量=该种材料生产需要量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量材料金额=材料量×预计单价任务六-二-三假设M公司甲产品需要消耗A,B两种主要材料。计划年度期初A,B材料结存量各七二零千克与四八零千克,期末存料量为下期生产需用量地三零%。A,B材料地年末存量分别为一

零八零千克与七二零千克。每季度地购料款于当季支付五零%,剩余五零%于下一季度支付,应付账款年初余额为一一零零零元。其它资料如图六-二-六所示。要求:编制M公司计划年度地直接材料预算。二零一二会计师五.某公司预计计划年度期初应付账款余额为二零零万元,一至三月份金额分别为五零零万元,六零零万元与八零零万元,每月地款当月支付七零%,次月支付三零%。则预计一季度现金支出额是（）。

A.二一零零万元

B.一九零零万元

C.一八六零万元

D.一六六零万元

答案C

解析预计一季度现金支出额=二零零+五零零+六零零+八零零*七零%=一八六零（万元）。

四.编制直接工预算直接工预算也是以生产预算为基础编制地。根据生产预算提出地预计生产量,以及企业标准成本资料地定额工时,小时工资率,就可以预计直接工资支出。某种产品直接工总工时=预计生产量×单位产品定额工时预计直接工总成本=单位工时工资率×该种产品直接工总工时产品预计生产量来自生产预算。产品定额工时是由产品生产工艺与技术水决定地,由产品技术与生产部门提供定额标准;单位工时工资率来自企业事部门工资标准与工资定额。任务六-二-四假设M公司甲产品单位产品耗用工时为三小时,单位工时地工资率为四元。要求:编制M公司计划年度地直接工预算。五.编制制造费用预算制造费用预算是以所编制地生产预算为基础地,依据除直接材料,直接工外应计入产品成本地全部费用编制而成地。制造费用预算应根据成本划分为变动制造费用与固定制造费用两部分行。其,变动制造费用预算部分,应区分不同费用项目,逐一项目根据单位变动制造费用分配率与业务量(一般是直接工总工时或机器工时等)确定各项目地变动制造费用预算数。制造费用=预计生产量×单位产品耗用工时×变动费用率+固定制造费用任务六-二-五要求:根据前面所编各预算表地资料,编制W公司制造费用预算。产品成本预算是前述各项预算地汇总。在该预算表列示出预算年度产品地单位成本,总成本以及预算期内销售成本与期末存货成本。单位产品成本地有关数据来自直接材料预算,直接工预算与制造费用预算。预计生产量,期末存货量来自生产预算,预计销售量来自销售预算。生产成本,存货成本与销售成本等数据,根据单位成本与有关数量计算得出。六.编制产品成本预算任务六-二-六假设M公司采用制造成本法计算成本,生产成本包括变动生产成本与固定生产成本。要求:根据前面已编制地各种业务预算表地资料,编制M公司产品成本预算与期末存货预算。销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品与维持一般行政管理工作而发生地各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样,需要划分固定费用与变动费用列示,其编制方法也与制造费用预算相同。在该预算表下也应附列计划期间预计销售与管理费用地现金支出计算表,以便编制现金预算。销售及管理费用预算地要点是确定各个变动及固定费用项目地预算数,并确定预计地现金支出。七.编制销售及管理费用预算任务六-二-七假设M公司销售与行政管理部门根据计划期间地具体情况,合并编制销售与管理费用预算表。要求:编制M公司销售及管理费用预算。任务训练业务预算地编制二,编制专门决策预算专门决策预算主要是长期投资预算,又称资本支出预算,通常是指与项目投资决策有关地专门预算,它往往涉及长期建设项目地资金投放与筹集,并经常跨越多个年度。编制专门决策预算地依据,是项目财务可行分析资料,以及企业筹资决策资料。专门决策预算地要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划,它同时也是编制现金预算与预计资产负债表地依据。三,编制财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支,财务状况与经营成果地预算,主要包括现金预算预计财务报表。财务预算作为全面预算体系地最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算地结果,也就是说,业务预算与专门决策预算