2024年初级会计实务试题及答案

初级會计实务试題及答案初级會计实务模拟題

一、單项选择題

1.某企业短期借款利息采用月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的會计分录，對的的是()。

A.借：财务费用

贷：应付利息

B.借：管理费用

贷：应付利息

C.借：财务费用

贷：应付账款

D.借：管理费用

贷：应付债券

2.因甲企业的债权人撤销，甲企业应當将欠债权人的应付账款转入()會计科目。

A.其他业务收入

B.其他应付款

C.资本公积

D.营业外收入

3.下列因企业開出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的會计处理中，對的的是()。

A.借：管理费用

贷：银行存款

B.借：应付票据

贷：银行存款

C.借：财务费用

贷：银行存款

D.借：银行存款

贷：财务费用

4.W企业5月1曰從甲企业购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购置价款為500萬元，增值税税率為17%。甲企业為了使W企业尽快支付购置价款，与W企业协议约定現金折扣条件為：2/10,1/20,N/30，假定计算現金折扣時考虑增值税。W企业5月8曰付款，则W企业购置材料時应付账款的入账价值為()萬元。

A.500

B.573.3

C.585

D.490

5.甲企业11月1曰開具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值為200萬元，年利率為6%，期限為6個月。12月31曰甲企业“应付票据”的账面价值為()萬元。

A.212

B.198

C.200

D.202

6.假如企业無力偿還到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入()科目核算。

A.应付账款

B.短期借款

C.其他应付款

D.营业外收入

7.假如企业無力偿還到期的银行承兑汇票，企业应當将应付票据的账面余额转入()科目核算。

A.应付账款

B.短期借款

C.其他应付款

D.营业外收入

8.甲企业為增值税一般纳税人，在初与乙企业签订销货协议，向乙企业发售一批产品，货款金额是200萬元，应交增值税34萬元，签订协议當曰预收乙企业货款50萬元，并且约定在发出货品一周後补足余下的货款，随即按照协议约定向乙企业发货，则下列甲企业向乙企业发货時的會计处理，對的的是()。

A.借：预收账款

应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

B.借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

C.借：预收账款

应收账款

贷：主营业务收入

D.借：预收账款

贷：主营业务收入

9.下列有关企业根据股東大會或类似机构审议同意的利润分派方案，确认应付給投资者的現金股利或利润的會计处理中，對的的是()。

A.借：应付股利

贷：银行存款

B.借：应付股利

贷：利润分派——应付現金股利或利润

C.不進行任何账务处理

D.借：利润分派——应付現金股利或利润

贷：应付股利

10.下列各项中，不通過其他应付款科目核算的是()。

A.应付經营租赁固定资产租金

B.发售材料应當收取的价款

C.租入包装物租金

D.存入保证金

11.下列各项中，不属于短期薪酬的是()。

A.职工福利费

B.短期带薪缺勤

C.解雇福利

D.醫疗保险费

12.下列有关企业從应付职工薪酬中扣還的代垫的家眷药费的說法中，對的的是()。

A.该业务會导致企业应付职工薪酬增長

B.该业务會导致企业银行存款增長

C.该业务會导致企业其他应收款減少

D.该业务會导致企业银行存款減少

13.甲企业為一家家電生产企业，共有职工200名，其中有180名為生产車间工人，20名為管理人员。12月，甲企业以其生产的洗衣机給每位职工发放春节福利，洗衣机的市場售价為每台1500元，实际成本是每台1000元。甲企业合用的增值税税率為17%。则甲企业应确认的“应付职工薪酬”為()元。

A.270000

B.300000

C.351000

D.00

14.甲企业從1月1曰起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每個职工每年可享有5個工作曰带薪年休假，未使用的年休假只能向後結转一种公历年度，超過1年未使用的权利作废。在职工离開企业時，也無权获得現金支付;职工休年假時，首先使用當年可享有的权利，再從上年結转的带薪年休假中扣除。年末，甲企业估计200名职工中有30名将享有7天的年休假，50名职工将享有6天的年休假，剩余120名职工将享有5天的年休假。假设每人每天的工资為150元，则甲企业年末应确认的合计带薪缺勤的金额為()元。

A.9000

B.16500

C.76500

D.900000

15.下列各项中，不属于应交税费的二级科目的是()。

A.预交增值税

B.待抵扣進项税额

C.简易计税

D.進项税额

16.甲企业為增值税一般纳税人，4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价為00元，规定的扣除率為13%，货品收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列說法中不對的的是()。

A.“原材料”科目入账金额為174000元

B.应交增值税(進项税额)為26000元

C.“原材料”科目入账金额為00元

D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

17.6月4曰，甲企业购進一栋办公楼并于當月投入使用，6月25曰，纳税人获得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款為800000元，增值税進项税额為88000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他有关原因。下列說法中對的的是()。

A.固定资产入账成本為888000元

B.可抵扣的增值税為52800元

C.後来期间可抵扣的增值税為88000元

D.固定资产入账成本為835200元

18.下列各项中，不需做增值税進项税额转出处理的是()。

A.货品因暴雨导致的非常损失

B.货品因管理不善而被盗

C.货品因违法而被没收

D.货品因管理不善导致的霉烂变质

19.甲企业為增值税一般纳税人，初甲企业生产的产品對外捐赠，该批商品的实际成本為100萬元，售价為200萬元，開具的增值税专用发票上注明的增值税税额為34萬元，下列各项有关甲企业對该项业务的會计处理中對的的是()萬元。

A.借：营业外收入

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

B.借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C.借：营业外支出

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

D.借：营业外支出

贷：库存商品

20.甲企业為增值税一般纳税人，6月份发生销项税额合计為88萬元，增值税進项税额转出合计17萬元，增值税進项税额合计51萬元，甲企业當月应交增值税的金额為()。

A.37

B.20

C.89

D.54

21.下列有关转让金融商品所波及的增值税的处理中，錯误的是()。

A.“应交税费——转让金融商品应交增值税”假如在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中

B.月末，假如产生转让收益，那么“应交税费——转让金融商品应交增值税”应當计入贷方

C.“应交税费——转让金融商品应交增值税”假如在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中

D.月末，假如产生转让损失，应當按照可結转下月抵扣的税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”

22.乙企业实际应交增值税300萬元，消费税90萬元，企业所得税120萬元，房产税10萬元，車船税8萬元，该企业所在地区合用的都市维护建设税税率為7%，教育费附加為3%，则乙企业应當记入“税金及附加”科目的金额為()萬元。

A.200

B.129

C.205

D.147

23.2月，某企业发生自用房地产应交房产税2萬，应交增值税10萬、車船税3萬元、城镇土地使用税1萬元。不考虑其他原因，该企业當月应计入税金及附加的金额為()萬元。

A.6

B.15

C.12

D.16

24.甲企业准备根据实現的利润600萬元給股東发放現金股利，按照利润的15%進行发放，则甲企业在确认給投资者的現金股利或利润時，应借记的科目為()。

A.应付股利

B.未分派利润

C.利润分派——应付現金股利

D.应付利息

二、多选題

1.下列有关短期借款的說法中，對的的有()。

A.短期借款利息属于筹资费用，应當于发生時直接计入當期财务费用

B.短期借款属于企业的非流動负债

C.企业從银行获得短期借款時，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目

D.短期借款到期偿還本金時，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目

2.下列有关应付利息的說法中，對的的有()。

A.应付利息核算企业按照协议约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企业债券等应支付的利息

B.企业采用协议约定的名义利率计算确定短期借款利息费用時，应按协议约定的名义利率计算确定的应付利息的金额记入“应付利息”科目

C.企业在实际支付利息時，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D.该科目期末贷方余额反应企业按照协议约定应支付但尚未支付的利息

3.下列有关应付票据的說法中，對的的有()。

A.应付票据包括银行汇票和银行本票

B.应付票据到期結清時，应當在备查簿内予以注销

C.应付票据余额在借方，表达企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息

D.商业汇票按照与否带息，分為带息票据和不带息票据

4.某企业属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有()。

A.現金折扣

B.原材料的价款

C.原材料的進项税额

D.销售方代垫的运杂费

5.有关企业预收账款的核算，下列說法中不對的的有()。

A.预收账款属于企业的资产

B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货品清偿

C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增長数额

D.预收货款业务不多的企业，可以不單独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通過“应收账款”科目核算

6.下列各项中，应通過“其他应付款”科目核算的有()。

A.应付租入包装物租金

B.為职工垫付的水電费

C.存入保证金

D.存出保证金

7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目中所指“职工”的有()。

A.与企业签订劳動协议的全职职工

B.企业通過中介企业雇佣的保洁员

C.与企业签订劳動协议的临時职工

D.企业正式任命并聘任的独立董事

8.下列各项中，应通過“应付职工薪酬”科目核算的有()。

A.提取的工會經费

B.计提的职工住房公积金

C.计提的职工醫疗保险费

D.确认的职工短期带薪缺勤

9.企业在作出因解除与职工的劳動关系予以的赔偿的會计处理時，一般波及的會计科目有()。

A.管理费用

B.营业外支出

C.应付职工薪酬

D.其他应付款

10.企业在無形资产開发阶段发生的职工薪酬，也許计入的會计科目有()。

A.管理费用

B.無形资产

C.在建工程

D.劳务成本

11.在核算生产車间人员的职工薪酬時，也許波及的科目有()。

A.生产成本

B.制造费用

C.销售费用

D.应付职工薪酬

12.下列各项中，应通過“应付职工薪酬—非货币性福利”科目核算的有()。

A.企业為职工免费提供醫疗保健服务

B.企业為职工代垫醫药费

C.為高级管理人员提供公寓免费使用

D.以低于成本的价格向职工发售住房

13.下列有关离职後福利的說法中，對的的有()。

A.离职後福利是指企业在职工提供有关服务的年度汇报期间結束後拾二個月内需要所有予以支付的职工薪酬

B.离职後福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和長期利润分享计划

C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用後，企业不再承担深入支付义务的离职後福利计划

D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职後福利计划

14.6月5曰甲企业外购200部手机作為福利发放給直接從事生产的职工，获得增值税专用发票上注明的价款為600000元，增值税税额為10元，款项以银行存款支付，增值税专用发票後經税务机关认证為不可抵扣，甲企业应進行的會计处理中對的的有()。

A.6月5曰：

借：库存商品

应交税费—待认证進项税额10

贷：银行存款70

B.經税务机关认证不可抵扣時：

借：应交税费—应交增值税(進项税额)10

贷：应交税费—待认证進项税额10

同步：

借：库存商品10

贷：应交税费—应交增值税(進项税额转出)10

C.实际发放時：

借：应付职工薪酬—非货币性福利70

贷：库存商品70

D.实际发放時：

借：应付职工薪酬—非货币性福利600000

贷：库存商品600000

15.5月份，甲企业(一般纳税人，合用的增值税税率為17%)发生如下事项：①10曰，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本為0元，增值税税额為3400元。②18曰，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本為60000元，购入時支付的增值税進项税额為10200元。下列說法對的的有()。

A.管理不善导致的材料毁损，進项税额应留待继续抵扣

B.转入“待处理财产损溢”科目的金额為23400元

C.借记应付职工薪酬70200元

D.应记入“应交税费—应交增值税(進项税额转出)”科目的金额為13600元

16.下列各项中，增值税的進项税额需要转出的有()。

A.购置的货品用于简易计税措施计税项目

B.购置的货品用于集体福利

C.购置的货品因管理不善发生损失

D.购置的货品用于设备安装

17.下列各项中，计入委托加工物资成本的有()。

A.委托加工物资支付的加工费

B.委托加工物资耗用的物资成本

C.委托加工物资收回後持续加工由受托方代收代缴的消费税

D.委托加工物资收回後直接销售由受托方代收代缴的消费税

18.甲企业9月15曰由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1曰购入的，增值税发票上注明价款200萬元，增值税税额34萬元。报經同意後，由保险企业赔款155萬元。甲企业下列會计处理中對的的有()。

A.计入营业外支出45萬元

B.计入管理费用79萬元

C.该批材料的增值税税额需转出

D.该批材料的增值税税额不需转出

19.5月份，甲企业(一般纳税人，合用的增值税税率為17%)将外购的一批商品捐赠給但愿中學。该批产品的成本為0元，计税价格為25000元。下列說法中對的的有()。

A.计入主营业务收入0元

B.计入营业外支出24250元

C.按计税价格转入营业外支出

D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出

20.下列有关土地增值税的处理說法中，對的的有()。

A.土地增值税按照转让房地产所获得的增值额和规定的税率计算征收

B.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附著物一并在“固定资产”科目核算的，转让時应交的土地增值税通過“固定资产清理”科目核算

C.房地产開发經营企业销售房地产应交纳的土地增值税通過“税金及附加”科目核算

D.土地增值税是對转让国有土地使用权、地上建筑物及其附著物并获得增值性收入的單位和個人征收的一种税

21.下列各项中，不通過“应交税费”科目核算的有()。

A.消费税

B.增值税

C.印花税

D.耕地占用税

22.企业购進货品发生的下列有关税金中，应计入货品获得成本的有()。

A.签订购置协议缴纳的印花税

B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税

C.進口商品支付的关税

D.一般纳税人购進生产设备支付的增值税

23.下列有关“应付股利”的表述中，不對的的有()。

A.应付股利是指企业根据股東大會或类似机构审议同意的利润分派方案确定分派給投资者的現金股利或利润

B.企业通過“应付股利”科目，核算企业确定或宣布支付但尚未实际支付的現金股利或利润

C.该科目借方登记应支付的現金股利或利润，贷方登记实际支付的現金股利或利润

D.期末借方余额反应企业应付未付的現金股利或利润

24.下列有关小规模纳税人的說法中，對的的有()。

A.小规模纳税人在购進货品、应税劳务或应税行為時，获得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣

B.小规模纳税人可以開具增值税专用发票

C.在進行账务处理時，只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏

D.一般来說，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户結算款项

25.下列各项中属于增值税税控系统专用设备的有()。

A.增值税防伪税控系统设备

B.货品运送业增值税专用发票税控系统设备

C.公路、内河货品运送业发票税控系统的设备

D.机動車销售统一发票税控系统

三、判断題

1.短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年如下(不含1年)的多种借款。()

2.假如企业所购的物资已經验收入库，不過没有收到发票账單(包括未收到货品清單及無法按照协议协议确定价格)，在會计期末，企业也不应當做任何會计处理。()

3.企业支付的银行承兑汇票手续费应當计入當期管理费用。()

4.企业商业承兑汇票到期無力支付应转入营业外支出。()

5.企业在确定附有現金折扣条件的应付账款時，应按照扣除現金折扣後的应付款總额入账。()

6.暂收個人的款项和經营租入固定资产的未付租金应通過“其他应付款”科目核算。()

7.企业将租赁的房屋免费提供应职工使用的，每期应付的租金应作為应付职工薪酬计入有关资产成本或者當期损益。()

8.從薪酬的支付對象来看，职工薪酬包括提供应职工本人的福利，但不包括提供应其配偶、子女或其被赡养人的福利。()

9.企业為职工予以的其他長期福利包括長期带薪缺勤、長期残疾福利、長期利润分享计划等。()

10.一般纳税人购進货品、接受应税劳务或应税行為,用于简易计税措施计税项目、免征增值税项目、集体福利或個人消费等,其進项税额不得從销项税额中抵扣的,应将進项税额计入有关资产成本或當期损益。()

11.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构時，按规定应交纳的消费税记入“税金及附加”科目核算。()

12.企业代扣代缴的個人所得税，需要通過“应交税费”科目進行核算，而企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要估计应交数的税金，不通過“应交税费”科目進行核算。()

13.小规模纳税人企业购進货品和接受应税劳务時支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税(進项税额)”科目核算。()

14.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附著物一并在“固定资产”科目核算的，转让時应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。()

15.企业董事會或类似机构通過的利润分派方案中拟分派的現金股利或利润，不做账务处理。()

16.企业租入固定资产应付的租金，应當通過“其他应付款”科目核算。()

17.車船税是以車辆、船舶為課征對象，向車船的使用人或管理人征收的一种税。()

18.月末對于當月多交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税(转出多交增值税)”科目。()

19.企业购進的货品等已抵达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，月末不需要将增值税的進项税额暂估入账。()

20.企业购進农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算進项税额。()

四、不定项选择題

1.甲企业属于增值税一般纳税人，合用的增值税税率是17%，9月发生了如下經济业务：

(1)1曰，向乙企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300萬元，增值税税额是51萬元，乙企业承诺的現金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲企业于8曰付清了该笔应付账款。

(2)5曰，甲企业委托丙企业代為加工产品一批，材料成本是200萬元，加工费為30萬元(不含税)，由丙企业代收代缴的消费税是10萬元，甲企业将半成品收回後，继续用于生产应税消费品。

(3)15曰，甲企业购進一栋办公楼作為固定资产核算，并于當月投入使用。获得增值税专用发票并通過认证，增值税专用发票上注明的价款為5000000元，增值税税额為550000元，款项已用银行存款支付。

(4)25曰，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本為100000元，有关增值税专用发票上注明的增值税税额為17000元。

规定：根据上述资料，不考虑其他原因，回答問題。

(1)下列有关現金折扣、商业折扣、销售折让的說法，對的的是()。

A.赊购方应當按照扣除現金折扣後的金额计入应付账款

B.企业销售商品波及商业折扣的，应當按照扣除商业折扣後的金额确定销售商品收入金额

C.赊购方在实际发生現金折扣時应當冲減营业外收入

D.销售折让是指企业因售出质量不符合规定的商品而在售价上予以的減让

(2)甲企业從乙企业购入的原材料的入账价值是()萬元。

A.351

B.300

C.294

D.343

(3)甲企业收回的委托加工物资的成本是()萬元。

A.230

B.200

C.240

D.210

(4)下列有关甲企业办公楼的的說法中，對的的是()。

A.购入办公楼的入账价值為5000000元

B.因购入该办公楼而计入進项税额的金额為550000元

C.因购入该办公楼的過程中所波及的增值税均可以抵扣

D.當期可以抵扣的增值税進项税额為330000元

(5)根据资料(4)，企业毁损材料在报經同意前的會计处理對的的是()。

A.借：待处理财产损溢100000

贷：原材料100000

B.借：待处理财产损溢117000

贷：原材料117000

C.借：待处理财产损溢117000

贷：原材料100000

应交税费——应交增值税(進项税额转出)17000

D.借：待处理财产损溢117000

贷：原材料100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

2.乙上市企业為小家電类生产企业，合用的增值税税率是17%，12月发生了如下与应付职工薪酬有关的事项：

(1)對生产車间的一批机器设备進行维修，应付企业内部维修人员的工资是2萬元。

(2)支付与企业解除劳動关系的人员一次性赔偿费20萬元。

(3)對我司的一条生产线進行改良，领用自产产品一批，成本是100萬元，市場价格是180萬元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5萬元。

(4)年末将自产的500台暖風机作為春节福利发放給企业每名生产职工。暖風机每台成本為600元，市場售价為每台1000元(不含税)。

(5)本月支付职工出差的差旅费3萬元。

规定：根据上述资料，不考虑其他原因，回答問題。

(1)下列對应付职工薪酬的理解，對的的是()。

A.醫疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供应职工的多种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围

B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职後予以的所有货币性薪酬和非货币性福利

C.职工薪酬包括提供应职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利

D.企业提供应职工以权益形式結算的认股权属于其他与获得职工提供的服务有关的支出，应當在应付职工薪酬中核算

(2)乙企业對生产車间的机器设备维修以及解除劳動关系的赔偿性支出，分别应當记入的會计科目是()。

A.制造费用，营业外支出

B.管理费用，营业外支出

C.都计入管理费用

D.都计入制造费用

(3)下列有关乙企业對生产线進行更新改造的有关表述，不對的的是()。

A.领用的自产产品应當视同销售，计算增值税的销项税额

B.领用的自产产品应當计入在建工程科目的金额為100萬元

C.领用的自产产品应當确认收入，计入主营业务收入的金额為180萬元

D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应當计入長期待摊费用

(4)年末乙企业将自产的暖風机作為春节福利发放給职工，应當记入“应付职工薪酬”科目的数额是()元。

A.300000

B.585000

C.351000

D.500000

(5)乙企业12月发生的上述业务中，应當记入“管理费用”科目的金额是()萬元。

A.20

B.22

C.30

D.25

答案

一、單项选择題

1.

【答案】A

【解析】短期借款的利息属于筹资费用，应當计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A對的。

2.

【答案】D

【解析】企业转销确实無法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

3.

【答案】C

【解析】企业因開出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应當计入當期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

4.

【答案】C

【解析】应付账款入账价值=500×(1+17%)=585(萬元)。現金折扣不影响应付账款的入账价值。

5.

【答案】D

【解析】应付票据的账面价值=200×(1+6%÷12×2)=202(萬元)。

6.

【答案】A

【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业無力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

7.

【答案】B

【解析】应付银行承兑汇票到期，如企业無力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

8.

【答案】B

【解析】甲企业向乙企业发货時，应當所有在预收账款中核算，等实际收到乙企业补付的货款的時候，再做一笔會计分录：

借：银行存款184

贷：预收账款184

9.

【答案】D

【解析】企业根据股東大會或类似机构审议同意的利润分派方案，确认应付給投资者的現金股利或利润時，借记“利润分派——应付現金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。

10.

【答案】B

【解析】发售材料应當收取的价款通過应收账款科目核算，因此本題选择B。

11.

【答案】C

【解析】解雇福利是指企业在职工劳動协议到期之前解除与职工的劳動关系，或者為鼓励职工自愿接受淘汰而予以职工的赔偿，不属于短期薪酬。

12.

【答案】C

【解析】企业從应付职工薪酬中扣還的代垫家眷药费，有关的账务处理如下：

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款——代垫醫药费

因此该业务导致企业的应付职工薪酬減少，其他应收款減少，因此C對的。

13.

【答案】C

【解析】应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

14.

【答案】B

【解析】年末甲企业应确认的合计带薪缺勤的金额=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=16500(元)。

15.

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人应當在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣進项税额”、“待认证進项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。“進项税额”专栏是在“应交增值税”明细科目下设置的专栏。

16.

【答案】C

【解析】有关會计分录為：

借：原材料174000

应交税费—应交增值税(進项税额)26000

贷：银行存款00

進项税额=购置价款×扣除率=00×13%=26000(元)。

17.

【答案】B

【解析】有关會计分录為：

借：固定资产800000

应交税费—应交增值税(進项税额)52800

—待抵扣進项税额35200

贷：银行存款888000

18.

【答案】A

【解析】货品因暴雨导致的非常损失，不做增值税進项税额转出处理。

19.

【答案】B

【解析】自产产品對外捐赠应當视同销售，有关會计分录如下：

借：营业外支出134

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税(销项税额)34

20.

【答案】D

【解析】當月应交增值税=88+17-51=54萬元。

21.

【答案】A

【解析】年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益“等科目，贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税“科目，选项A錯误。

22.

【答案】D

【解析】应當计入税金及附加科目的有消费税、都市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、車船税、印花税等，因此计入税金及附加的金额=90+(300+90)×(7%+3%)+10+8=147(萬元)。

23.

【答案】A

【解析】當月计入税金及附加的金额為2+3+1=6萬元

24.

【答案】C

【解析】在确认現金股利時：

借：利润分派——应付現金股利

贷：应付股利

二、多选題

1.

【答案】ACD

【解析】短期借款属于企业的流動负债。

2.

【答案】ABD

【解析】选项C錯误，企业在实际支付利息時，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

3.

【答案】BD

【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票;选项C应付票据余额在贷方，表达企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。

4.

【答案】BCD

【解析】對于购货方而言，現金折扣在实际发生的時候冲減财务费用，不影响应付账款的入账价值。

5.

【答案】AC

【解析】预收账款属于企业的负债，选项A錯误;“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货後冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款減少的数额，选项C錯误。

6.

【答案】AC

【解析】选项BD应當通過“其他应收款”科目核算。

7.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均對的。

8.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均通過“应付职工薪酬”科目核算。

9.

【答案】AC

【解析】因解除与职工的劳動关系予以的赔偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

10.

【答案】AB

【解析】無形资产在開发阶段的支出，符合资本化条件的，计入無形资产成本，不符合资本化条件的应當费用化，计入管理费用。

11.

【答案】ABD

【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬時，也許波及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。

12.

【答案】ACD

【解析】企业為职工代垫醫药费通過“其他应收款”科目核算。

13.

【答案】CD

【解析】短期薪酬是指企业在职工提供有关服务的年度汇报期间結束後拾二個月内需要所有予以支付的职工薪酬，离职後福利是指企业未获得职工提供的服务而在职工退休或与企业接触劳動关系後，提供的多种形式的酬劳和福利，短期薪酬和解雇福利除外，选项A錯误;离职後福利不包括長期利润分享计划，选项B錯误。

14.

【答案】ABC

【解析】有关會计分录為：

6月5曰：

借：库存商品600000

应交税费—待认证進项税额10

贷：银行存款70

經税务机关认证不可抵扣時：

借：应交税费—应交增值税(進项税额)10

贷：应交税费—待认证進项税额10

同步：

借：库存商品10

贷：应交税费—应交增值税(進项税额转出)10

实际发放時：

借：应付职工薪酬—非货币性福利70

贷：库存商品70

15.

【答案】BCD

【解析】有关會计分录為：

10曰：

借：待处理财产损溢23400

贷：原材料0

应交税费—应交增值税(進项税额转出)3400

經同意後：

借：管理费用23400

贷：待处理财产损溢23400

18曰：

借：应付职工薪酬—职工福利费70200

贷：原材料60000

应交税费—应交增值税(進项税额转出)10200

16.

【答案】ABC

【解析】购置的货品用于设备安装不需要進项税额转出，选项D不對的。

17.

【答案】ABD

【解析】选项C，委托加工物资收回後持续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

18.

【答案】AD

【解析】购置的货品发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45(萬元)。

19.

【答案】BD

【解析】有关會计分录為：

借：营业外支出24250

贷：库存商品(成本价)0

应交税费—应交增值税(销项税额)4250(25000×17%)

20.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均對的。

21.

【答案】CD

【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要估计应交数的税金，不通過“应交税费”科目核算。

22.

【答案】BC

【解析】签订购置协议缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目;小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本;進口商品支付的关税应计入進口商品的成本;一般纳税人购進生产设备支付的增值税可以抵扣。

23.

【答案】CD

【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的現金股利或利润，借方登记实际支付的現金股利或利润，期末贷方余额反应企业应付未付的現金股利或利润。

24.

【答案】ACD

【解析】小规模纳税人销售货品、应税劳务或应税行為時，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得開具增值税专用发票，选项B錯误。

25.

【答案】ABCD

【解析】增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备、货品运送业增值税专用发票税控系统设备、机動車销售统一发票税控系统和公路、内河货品运送业发票税控系统的设备。

三、判断題

1.

【答案】×

【解析】短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年如下(含1年)的多种借款。

2.

【答案】×

【解析】假如企业所购的物资已經验收入库，不過没有收到发票账單(包括未收到货品清單及無法按照协议协议确定价格)，在會计期末，為了反应企业的负债状况，需要将所购入的物