业务人员财务知识培训

海盐锦汉电子科技有限公司财务与业务经理培训资料(内部使用资料,请不要外泄!)销售合同的订立一份完整的销售合同应具备的内容：a、合同双方当事人的名称、地址、电话、税号、开户行及账号；①是确认双方当事人法律责任的依据；②是销售开票的依据；b、合同的标的(商品、劳务或工作成果等)、数量、质量与价款；c、履行期限、地点和方式；------是保证合同能否按时履行；合同费用、风险由谁承担，合同纠纷由何地法院管辖；合同价款及报酬的支付、结算的依据。d、违约责任；-----保证合同义务按双方约定履行，具有法律约束力。e、解决争议的办法。（*若实在无法取得双边合同，经办人（业务员）应填写单边合同，作为销售发货、开票的依据）*作用：拟定一份完整的合同有利于对销售业务作事前控制，是开票、发货、收款的凭据，也是解决日后合同纠纷的重要依据。对所订立合同风险、收益、成本的预先评估(1)客户的选择充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低货款回收中的风险；(2)不同销售方式下风险、收益、成本的对称性关系：a、现销（即时付款）：优点：避免呆坏账损失，及时回笼货款投入再增值----理想销售方式。缺点：造成市场销路萎缩，竞争力下降，长期利益遭受损害。b、赊销（延后付款）：实际生活中，所占金额比重大，对企业的影响最重要。优点：强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益、降低存货管理成本；缺点：风险大，形成坏账的可能性大，企业付出一定的管理成本。（*注：赊销是企业面临市场竞争的需要）加高返还合同给企业造成的税款损失假设合同加高10000元①增值税损失=10000/1.17*0.17=1453元；②若返还时未取得对方发票，则开具按装调试费发票的税款损失=10000*（1-7.45％）*7.45％=689.50元③教育费附加损失=1453*25.04％*4％=14.55元④若加高部份取得对方当事人提供的差旅费、招待费发票，因招待费已超标，年末需纳税调整，则损失的企业所得税=10000/1.17*25％=2136.75元。（*财务拒收以差旅费、招待费作为加高返还的报销凭证）①②③合计税款损失2157.05元+600①②③④合计税款损失4293.80元（*加高合同若按合同法定性为无效合同，其销售行为为虚开发票，企业原则上不允许填开此类发票）对合同中佣金支付的比例控制税法允许的比例为5％;若超过5％，则可能给企业带来经济损失，固业务员应对合同佣金作适度控制。（支付佣金一般要求业务员取得盖有税务监制章的全国统一样式的发票，财务部门应严格抵制“白条”抵账的现象）。二、运货:企业销售货物取得运输发票，根据运费结算单据所列运费金额，依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。其取得的运费发票的要求如下：（*注：运输发票，必须自该发票开具之日起90日内送达财务部门，以便财务部门在规定期限内通过税务机关的认证,最好及时送达）。1、准予抵扣的运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章货票；2、运费发票抵扣联必须盖有货运方主管地方税务局的条型章；3、字迹清楚，无涂改，项目填写齐全；4、与货物发票上所列的有关项目必须相符，5、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。*注：其运费由供方承付，则其运费发票上的发货人即为合同规定的供应商。三、销售开票:根据销售合同/订货通知单/出库单/经审核无误后开具统一格式的销售发票.（一）、发票开具的基本规定：开具发票不得自行扩大其使用范围（即不能超出营业执照经营范围所列的内容）。凡销售商品，提供服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票；（如不开，则为偷税行为）（二）、

发票开具的基本要求：1、字迹清楚。

2、不得涂改。

填错发票，应书写或加盖"作废"字样，完整保存各联备查。

3、项目填写齐全。

4、票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

5、各项目内容正确无误。

6、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

7、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。8、使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票（目前全国大部份省份使用的机外发票为三联次：抵扣联、发票联、记账联）9、填开发票后，发生销货退回或者折价的，在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明（销货退回证明）后，方可填开红字发票.注:向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。(三)、

专用发票开具时限规定：

1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

2、采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

5、设有两个以上机构并实行统—核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，分货物移送的当天。

7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。

一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。《中华人民共和国发票管理办法》实施细则第四十一条规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（四）、销售开票的三种情况a、提前开票（由业务员提供合同、订货通知单及情况说明的有效审批单）b、即时开票（货物发出的同时开具发票，确认收入和债权）c、滞后开票（先发货后开票---形成已发货未开票）--业务员应查找原因，跟催合同，尽快开票，回笼货款，提高资金使用率。（五）财务对特殊情况的开票要求1、发货时因所需客户资料不全而影响开票，由销售部门跟催业务员。（应事前控制：在合同订立时详细填写客户资料）2、对于先发货后开票，由财务提供已发货未开票明细，由销售部门落实责任人跟催合同，尽快开票，确认债权。3、客户要求提前开票，由责任人向开票人提供签核完毕的提前开票情况说明，说明附所开发票后一同交财务。4、客户要求开票的内容与实际发货内容不一致，由责任人向开票人及财务提供签核完毕的情况说明。5、有加高返还和代买代卖的合同，由责任人提供加高返还情况说明和代买代卖清单交开票人及财务。补充资料：费用类发票的取得应注意的事项、发票应当套印全国统一发票监制章,要求与发票的开具相同。*收据不是发票，但凡是向国家行政机关、事业单位缴费，应取得税务局印制的正式收据(有税务局监制章)，(六)、问题点客户遗失发票，要求重新开票，怎么办？答：原则上财务不允许重新开票，但可以向客户提供记帐联复印件和税务出具的销货证明单，并以此替代发票作为报销凭证（在发票开具之日起90天内的，可以凭复印件予以抵扣进项税额,超过90天则有税款损失）发票金额开错（多开或少开），怎么办？退回原发票，如为当月，则作废原发票，重开；如隔月，红字冲销，再重开。若少开,差价补开;若多开,红字冲销差价部份，红字发票联、抵扣联交给客户。产品以旧换新，如何开票？要求业务员重新拟定单边合同或情况说明,以此作为发货依据,并开具以旧换新差价部份金额。四、收款控制（一）收款业务的内部控制1.业务员应当设置销售台账，及时反映每份销售订单的开票、收款、发货情况，为收款业务做好基础工作；2.开票与收款要一致，即由哪里开票就由哪里收款；3.落实催款责任。a.对到期未收回的应收账款，财务部门应提供到期未收回的应收账款明细，业务员负责对应收账款的催收，并每年至少一次向欠款期限较长的客户（一般为3个月以上）寄发对账单或询证函；（*注：债务人的复函，并不意味债务人承诺付款，即函证不可能解决付款问题，但函证可视为对债权债务关系的认可。）b.对已发货未开票的款项，每月由销售部门提供已发货未开票明细，并由财务核对无误后，交还销售部门，并落实到责任人，责任人应查找原因，跟催合同，尽快开票，回笼货款，提高资金使用率。（*对已发货未开票商品的管理与控制，是企业存货资产管理的重要内容，销售部门应建立台账，并落实到责任人，跟催合同，财务部门应核对其台账，并控制这部份已外流的企业资产。）注:业务员在与客户订立合同时就必须对其收款方式和收款期限作出明确规定，并对违约及其赔偿条款作出详细规定，以避免赊销期过长给应收账款发生坏账带来风险。（二）催款策略与手段：当货物发出，债权形成后，业务员应主动催款，对时期较短的，不必过多去催讨，以免将来失去这一市场；对逾期较长的货款，则动之以情，晓之以理，诉之以法。动之以情：以与客户的交情及自已的为难之处，打动对方还款之心。晓之以理：以合同订立时的合同条款为事实依据，寓之以理，要求对方作出还款考虑。诉之以法：当情、理、利三种手段均告无效，则用法律手段讨回欠款。

五、取得发票的具体要求根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一、二十二条的规定，从事生产、经营活动的企业或个人，在购买商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，取得发票时不得要求变更品名和金额.（一）、增值税发票，普通发票取得的具体要求1、取得的发票应明确注明商品的名称、数量、金额，增值税发票应同时注明增值税税款；2、字迹清楚，无涂改；3、项目填写齐全（供应商名称、地址、电话、税号等）4、内容真实；5、票、物相符；6、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；7、发票应当套印全国统一发票监制章。

如取得的发票不符合上述规定，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。*收据不是发票，但凡是向国家行政机关、事业单位缴费，应取得税务局印制的正式收据（有税务局监制章），同时具备对发票的2-6项要求.（二）、财务部门应当对所取得发票的真实性、完整性、合法性及合理性进行严格的审核。（三）、对于供应、生产、销售等其他环节取得的费用类发票（如办公费、差旅费、向代理人或中介人支付的佣金及各类缴费），应取得盖有税务监制章的全国统一样式的发票，缴费应取得税务局印制的正式收据（有税务局监制章），财务部门应严格抵制“白条”抵账的现象。（四）、可抵扣运费发票的取得企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费