税收实务复习教案

《税收实务》第2版——范华主编中国劳动社会保障出版社期末复习（一至三章）（2课时）知识目标：掌握税收的基本概念以及构成要素；增值税、消费税概念、纳税人、纳税范围、税率能力目标：掌握增值税、消费税应纳税额的计算重难点：1、掌握增值税、消费税的纳税人、纳税范围及对应的税率2、掌握增值税、消费税应纳税额的计算3.掌握在实际经济活动中对增值税、消费税应纳税额的计算导入：（5分钟）本学期已接近尾声，接下来进行期末总复习，本节课主要掌握税收的基本概念、纳税主体以及构成要素；增值税的概念、纳税人、纳税范围、税率以及应纳税额的计算；消费税的概念、纳税人、纳税范围以及应纳税额的计算揭示课题：《税收实务》期末复习（一至三章）税收基础知识（板书）1、税收基本概念税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。2、税收的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家。纳税主体是单位和个人。3、税收制度的构成要素纳税人纳税人是指在税法上规定直接享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。课税对象与课税依据课税对象也称征税对象，是征税的标的物，也是纳税的客体。课税对象是税制构成的核心要素。课税依据也称征税依据，在理论上称为税基。纳税人的应纳税款是根据课税依据乘以税率计算出来的。税目税目是对征税对象和范围进行分类的具体项目。税目一般分为列举税目和概括税目两种。税率（1）比例税率（2）累进税率4、税务登记税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等（二）增值税（板书）（价外税）增值税概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。境内定义：销售方、发生地在中国境内。增值税纳税范围1.销售或者进口货物2.提供加工、修理修配劳务3.销售服务4.销售无形资产5.销售不动产增值税税率1.税率13%（1）销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁服务。2.税率9%（2）营改增交通运输业、邮政服务、基础电信服务、建筑业不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权3.税率6%增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁除外）、生活服务、转让无形资产（转让土地使用权除外）增值税应纳税额的计算方法1、一般计税方法应纳税额计算公式为：当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额。销项税额=不含税销售额×增值税税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）（注意：销售额包含全部价款和价外费用） 特殊行为销项税额的计算视同销售货物行为（无法确定单价）(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。(3)按组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=成本x(1+成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额，计算公式为:组成计税价格=成本x(1+成本利润率)+消费税税额=成本x(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2、采取折扣销售方式销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税3、采取以旧换新销售方式的一般：视同正常新货物同期价格销售计算，（不得扣减旧货收购价）金银首饰：差价征税4、采取以物易物销售方式按照各自发出货物核算5、采取还本销售方式按照售价确认销售额，不得扣减未来要还本的金额进项税额=销售额×增值税税率不得从销项税额中抵扣的进项税额A.一般纳税人取得的普票B.海关的缴款书，要具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票（以上资料不齐的）C.一般纳税人采取简易计税方法D.免征增值税项目E.外购用于集体福利或个人消费的F.非正常损失（管理不善）G.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务注意：有销才允许抵扣进项。2、简易计税方法应纳增值税额=销售额×增值税征收率销售额=含税销售额÷（1+增值税征收率）×增值税征收率注意：不得抵扣进项税额。3、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳增值税额=组成计税价格×增值税税率4、出口货物退（免）增值税的计算（1）专业外贸公司出口货物应退增值税的计算应退税额=出口货物的购进金额×退税率=出口货物的进项税额-出口货物不予退税的税额出口货物不予退税的税额=出口货物的购进金额×（增值税适用税率-适用退税率）出口货物的购进金额=出口货物的数量×出口货物购进单价或加权购进单价（三）消费税（板书）（价内税）消费税概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。消费税的纳税范围男人喜欢：烟酒车（小汽车摩托车）（成品）油（鞭）炮（游）艇；“三高（高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具）两木（木制一次性筷子、实木地板）一宝（贵重首饰及珠宝玉石）”外加电池和涂料，共15种！（1）复合征税：白酒、卷烟。（2）定额税率：啤酒、黄酒、成品油。（3）比例税率：其他。消费税应纳税额的计算从价定率（大部分应税消费品适用）1.应纳税额＝销售额×比例税率销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税。2.从量定额（啤酒、黄酒和成品油）应纳税额＝销售数量×单位税额3.复合计征（白酒、卷烟生产销售、卷烟批发）应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额课堂小结（5分钟）税收的基本概念、纳税主体以及构成要素增值税的概念、纳税人、纳税范围、税率以及应纳税额的计算消费税的概念、纳税人、纳税范围以及应纳税额的计算六、作业布置（2分钟）复习期末复习（四至七章）（2课时）知识目标：掌握关税征税对象、纳税人和税率；企业所得税、个人所得税以及其他税种的概念能力目标：掌握关税完税价的确定；企业所得税、个人所得税应纳税额的计算重难点：1、掌握关税完税价的确定2、企业所得税、个人所得税应纳税额的计算3.掌握在实际经济活动中对关税、企业所得税、个人所得税应纳税额的计算导入：（5分钟）本学期已接近尾声，接下来进行期末总复习，本节课主要掌握关税征税对象、纳税人和税率，关税完税价确定；企业所得税应纳税额的计算；个人所得9个项目的应纳税额的计算；其他税种的概念以及简单计算揭示课题：《税收实务》期末复习（四至七章）关税（板书）关税征税对象、纳税人和税率1．征税对象关税的征税对象为进出国境或关境的货物或物品。（对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税）2．纳税人（1）贸易性商品的纳税人：经营进出口货物的收、发货人。（2）物品的纳税人包括：①入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；②各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；③馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；④个人邮递物品的收件人。3、税率A关税的税率分为进口税率和出口税率两种。其中进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。B进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。C进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。关税计税依据：进出口完税价格（板书）（重点）1.进口货物的完税价格2、出口货物的完税价格出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率）关税应纳税额计算（二）企业所得税（板书）企业所得税概念企业所得税是指对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外所得纯收益额所征收的一种税。纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税人，不缴企业所得税。（特别提醒！！！）企业所得税税率一般企业所得税的税率为25％，小微企业20%，高新技术企业15%应纳税所得额的确定应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损1、不征税收入不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不作为应税所得额组成部分的收入。【记忆小贴士】不征税收入最美关键词“财政”！！！2、免税收入是指属于企业的所得按照税法规定免予征收企业所得税的收入。3、各项扣除4、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（三）个人所得税（板书）个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应纳税所得。《个人所得税法》列举征税的个人所得共有九类，包括：①工资或薪金类所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得；⑤经营所得；⑥利息、股息、红利类所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得。个人所得税的计算日常工资、薪金。具体计算公式如下：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额1.累计减除费用＝5000元/月×纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数（1年6w）2.专项扣除按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金属于专项扣除项目。3.专项附加扣除劳务报酬所得应纳个人所得税的计算应纳税所得额＝劳务报酬收入×（1－20%）应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数综合所得汇算清缴综合所得年度应纳个人所得税额＝（综合所得-专项扣除-60000元-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×税率-年度速算扣除数综合所得＝工资、薪金所得+（劳务报酬所得+特许权使用费）×80%+稿酬所得×80%×70%当年退、补税额＝年度应纳个人所得税额-当年已预扣预缴个人所得税额经营所得应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数财产租赁所得应纳税所得额＝(每次收入≤4000元)-800元－合理费用或＝(每次收入＞4000元)×(1－20％)－合理费用应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％注意：修缮费用以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。财产转让应纳税所得额＝每次转让财产收入额－财产原值－合理费用应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％偶然所得应纳个人所得税额=偶然所得收入x20%（四）其他税种（板书）资源税1、资源税是对在我国领域或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。2、我国资源税选定原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七种资源为应税资源。3、资源税应纳税额的计算从价定率计征：应纳税额＝应税产品的销售额×比例税率从量计征：应纳税额＝应税产品的销售数量×定额税率城镇土地使用税1、城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税2、年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额房产税1、房产税是以房屋为征税对象，按照房产的余值（即房产的原值按照规定一次减除一定比例后的余值）或出租房产的租金收入，向房产的所有人或经营管理人征收的一种税。2、从价计征：应纳房产税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%=房产账面原值×（1-30%）×1.2%=房产计税余值×1.2%3、从租计征应纳房产税额=租金收入×12%车船税车船税是指对在中国境内的车辆、船舶按照规定征收的一种税。1、车船税各税目应纳税额的计算公式为：（1）乘用车、客车和摩托车的应纳税额＝辆数×适用年基准税额（2）货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额＝整备质量吨位数×适用年基准税额（3）机动船舶的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额（4）拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额×50%（5）游艇的应纳税额＝艇身长度×适用年基准税额印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税应纳税额计算：1.应税合同的应纳税额＝价款或者报酬×适用税率；2.应税产权转移书据的应纳税额＝价款×适用税率；3.