《税费计算与申报》课件-个人所得税计算 经营所得

项目五个人所得税

经营所得的计税任务2

经营所得个人所得税计算自主创业问卷调查（一）经营所得含义经营所得个体、合伙个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得办活动个人依法，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得承租、承包个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得个人从事其他生产、经营活动取得的所得（二）经营所得的税率个人所得税税率表（经营所得适用）经营所得级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500（三）经营所得应给税额的计算1.基本计算经营所得计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损）×适用税率-速算扣除数成本、费用是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用损失是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失、坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失2.查账征收的个人独资企业和合伙企业的扣除项目比照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定确定。3.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；

合伙企业的投资者通常应按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。4.从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额或应纳税额。（四）《个体工商户个人所得税计税办法》关于经营所得扣除项目的规定1.与人员报酬、福利相关的项目经营所得从业人员业主工资√×（没有综合所得的，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除）“四险一金”√√补充养老保险从业人员工资总额×5%当地上年度社会平均工资的3倍×5%补充医疗保险从业人员工资总额×5%当地上年度社会平均工资的3倍×5%符合条件的商业健康保险—不超过2400元/年商业保险（特例除外）××合理劳动保护支出√√三项经费（工会经费、职工福利费、职工教育经费）工资薪金总额

×2%、14%、2.5%当地上年度社会平均工资的3倍×2%、14%、2.5%代他人负担的税款—×【单选题】在计算个人所得税时，个体工商户不得税前扣除的项目为（

）。A.实际合理支出的员工工资B.代他人负担的税款C.特殊工种从业人员的人身安全保险费D.合理的劳动保护支出【答案】B【解析】个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（

）。A.从业人员合理工资B.计提的各项准备金C.业主本人工资D.业主家庭生活费用【答案】BCD。（四）《个体工商户个人所得税计税办法》关于经营所得扣除项目的规定2.与生产、经营直接相关的项目经营所得扣除项目具体规定生产经营费用与个人、家庭费用分别核算生产经营费用据实扣除难以分清按难以分清费用金额的40%扣除亏损可以结转在以后5年内弥补不需要资本化的借款费用据实扣除利息支出向金融企业借款据实扣除向非金融企业或个人借款在按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额内扣除业务招待费限额1：实际发生额的60%限额2：当年销售（营业）收入的5‰取较小者作为最终扣除限额（四）《个体工商户个人所得税计税办法》关于经营所得扣除项目的规定2.与生产、经营直接相关的项目经营所得扣除项目具体规定广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予结转扣除摊位费、行政性收费、协会会费据实扣除财产保险费据实扣除除按规定可以全额扣除以外的其他公益性捐赠不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除新产品、新技术、新工艺的研究开发费用准予当期直接扣除研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予当期直接扣除损失按净损失额（减除责任人赔偿和保险赔款）扣除（四）《个体工商户个人所得税计税办法》关于经营所得扣除项目的规定2.与生产、经营直接相关的项目经营所得【案例】个体工商户张某2022年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为（

）。【解析】（1）2022年度扣除限额=200×15%=30（万元）；

（2）2022年度“待扣金额”=本年度发生额+以前年度结转额=25+15=40（万元）；

（3）“待扣金额”＞扣除限额，在计算2016年度应纳税所得额时仅允许按限额扣除30万元。（四）《个体工商户个人所得税计税办法》关于经营所得扣除项目的规定3.不得扣除项目（1）个人所得税税款（2）税收滞纳金（3）罚金、罚款和被没收财物的损失（4）不符合扣除规定的捐赠支出（5）赞助支出（6）用于个人和家庭的支出（7）与取得生产经营收入无关的其他支出（8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款（9）国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，未经核准计提的各种准备金）经营所得（四）《个体工商户个人所得税计税办法》关于经营所得扣除项目的规定【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，可以从其收入总额中减除的是（

）。A.税收滞纳金B.非广告性赞助支出C.个人所得税税款D.允许弥补的以前年度亏损【答案】D【解析】选项ABC均不得从收入总额中减除。【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.业主的工资薪金支出B.个人所得税税款C.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失D.税收滞纳金

【答案】ABD经营所得八、经营所得实训任务：经营所得【案例分析】大学生王某毕业后经营一家快餐店注册为个体工商户。王某当年没有综合所得的，无专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除项目。请同学们讨论思考：如何计算个税？【制度引导】取得经营所得的个人，没有综合所得的，年度应纳税所得额，应当减除①费用6万元②专项扣除③专项附加扣除④依法确定的其他扣除。【制度引导】根据章节7.2支持高校毕业生等青年就业创业税收优惠政策指引，关于大学生创业注册个体工商户任务2

经营所得个人所得税计算【制度引导】1.年应纳税所得额未超过200万元，且叠加享受税收优惠政策的如何计算减免税额？2.个体工商户年应纳税所得额超过200万元，如何计算个税？

用例子讲明白：个体工商户如何计算减免税额？（2023-10-10来源：国家税务总局新媒体）经营所得【案例分析】大学生王某毕业后经营一家快餐店注册为个体工商户。王某当年没有综合所得的，无专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除项目。请同学们讨论思考：如何计算个税？【税务训练】在明确上述三项制度政策情况下，请同学们进行税务训练任务2

经营所得个人所得税计算部分网络主播偷逃税案件及处罚情况2023年11月网络主播王纯善

2020年至2022年期间从事网络直播进行商品销售取得经营收入通过隐匿收入、虚假申报等方式虚拟申报偷逃个人所得税

218.30

万元少缴其他税费

142.41

万元被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计

653.61万元2023年9月网络主播吴川

2018年至2021年期间未依法办理少缴个人所得税

827.91

万元

通过虚构业务转换收入性质等方式虚拟申报偷逃个人所得税

362.18

万元被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计

1359.08万元经营所得【分组任务】主播所得，四种情况进行辨析及个税计算①主播与平台签订劳动合同；②以独立的身份进行直播，与直播平台是劳务关系③主播自主成立工作室，以个人独资或者个体户的形式与平台进行签约合作④主播个人与经纪公司签约，区分劳务、劳动合同请同学们组织讨论和分析四种情况，按小组进行汇报。（1）交纳企业所得税？个人所得税？（2）如果是个