3.2.2员工还回借款-收取现金

第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校（二）员工还回借款，收取现金1.业务操作流程员工还回借款，收取现金业务操作流程如图3-6所示。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校图3-6员工还回借款，收取现金流程图第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校流程说明：（1）出纳人员收取现金还款，核对金额、辨别真伪。（2）出纳人员开具收据，应认真填写收据的有关内容，如日期、金额、交款人名称、收款人名称、收款单位财务章等。（3）出纳人员在收据第二联（发票）上加盖财务专用章，交付交款人；收据第三联（记账）撕下作为原始凭证，并在其上加盖财务专用章和“现金收讫”印章。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校2.收据手写收据是企事业单位在经济活动中使用的原始凭证。收据可以分为内部收据和外部收据。内部收据是单位内部的自制凭据，用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等。这时的内部自制收据是合法的凭据，可以作为成本费用入账。外部收据又分为税务部门监制、财务部门监制、部队收据三种。单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据。【业务案例2】员工还回借款，收取现金2017年07月01日，天津金江贸易有限责任公司员工宋雪归还差旅费借款1000元现金。已经填写的收据如图3-7所示。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校图3-7收据第一联（存根）第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校（1）正联填写收据日期（小写）栏：2017年07月01日说明：按照顺序编写即可。（2）正联填写收据编号栏：No7512021（3）正联填写今收到栏：宋雪说明：本例属于内部收据，今收到应填写交款人全称。（4）正联填写交来栏：归还差旅费借款说明：即为收取现金的款项来源。（5）正联填写人民币（大写）栏：壹仟元整说明：参见本书83页。（6）正联填写人民币小写栏：¥1000.00说明：参见本书83页。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校（7）正联填写收款人栏：陈磊说明：正联收款人栏需要填写收取现金人员的全称。（8）正联填写交款人栏：宋雪说明：正联交款人栏需要填写公司或个人的全称。本例属于内部收据，填写员工个人的全称。（9）正联加盖收款单位公章：说明：有财务章的加盖公司财务专用章，没有财务章的加盖公章。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校3.收据盖章收据盖章所需印鉴是公司财务专用章和现金收讫章，一般由出纳人员保管财务专用章和“现金收讫”章。（1）收据第一联（存根）不用盖章。（2）收据第二联（收据）交付交款人，正面在中下部加盖财务专用章，印泥为红色，印章必须清晰。已经加盖财务专用章的收据第二联（收据）如图3-8所示。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校图3-8收据第二联正面盖章第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校（3）收据第三联（记账）作为原始凭证，正面在中下部加盖财务专用章和“现金收讫”印章，印泥为红色，印章必须清晰。已经加盖财务专用章和“现金收讫”章的收据第三联（记账）如图3-9所示。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校图3-9收据第三联正面盖章第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校（4）收据作废时应当加盖“作废”章，所有联次连同存根一起保存，不得撕毁。已经加盖“作废”章的收据如图3-10所示。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校图3-10作废收据第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校4.填制现金收款凭证现金收款原始凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款原始凭证，要求认真复核。【原始票据2】收据第三联（记账）参见图3-9。已经填制的现金收款凭证如表3-4所示：第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校表3-4现金收款凭证第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校（1）填写借方科目栏：库存现金说明：在借贷记账法下，在现金收款凭证左上角“借方科目”处，填写“库存现金”科目。（2）填写日期栏：20170701说明：现金收款凭证上方的“日期”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期。（3）填写编号栏：现收字第01号说明：现金收款凭证右上角的“字第号”处，填写“现收”字和已填制凭证的顺序编号。（4）填写摘要栏：宋雪归还差旅费说明：“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明。（5）填写贷方科目栏：其他应收款-宋雪说明：“贷方科目”栏填写与现金收入相对应的一级科目及其二级科目。（6）填写金额栏：1000.00说明：“金额”栏填写经济业务实际发生的数额。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校（7）填写合计金额栏：¥1000.00说明：“合计金额”栏填写各发生额的合计数。（8）填写附凭证张数栏:附凭证1张说明：现金收款凭证右边“附凭证张”处需填写所附原始凭证的张数。（9）填写会计主管栏：孙春英填写记账栏：陈静填写稽核栏：孙春英填写出纳栏：陈磊填写制单栏：陈磊说明：现金收款凭证下边的“会计主管”、“记账”、“稽核”、“出纳”、“制单”分别由相关人员签字或盖章。（10）填写记账符号栏：说明：“记账符号”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校5.登记库存现金日记账结合本笔业务的会计凭证，登记库存现金日记账。已登记完的库存现金日记账如表3-5所示。第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校表3-5现金日记账第二讲库存现金收入的核算浩天云会计专修学校（1）填写月栏：07填写日栏：