2016-09-第9章-财政总预算会计报表(五版)

第九章财政总预算会计报表第一节财政总预算会计报表分类与编制程序

一、财政总预算会计报表的分类

●财政总预算会计报表:反映政府财政预算执行结果和财务状况的书面文件。

●报表分类。

（1）按反映会计要素项目:资产负债表、收入支出表等

（2）按反映预算资金项目:一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表、财政专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等（3）按报送时间:旬报、月报、年报等。二、财政总预算会计报表的编制要求

（1）编制时间要求

（2）编制内容要求

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三、财政总预算会计年终报表的编制程序

（一）年终清理结算1.核对年度预算2.清理本年预算收支3.组织征收部门和国家金库进行年度对账4.清理核对当年拨款支出5.核实股权、债权和债务6.清理往来款项7.进行年终财政结算(二)年终结账

1.年终转账2.结清旧账3.记入新账

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第二节资产负债表一、资产负债表的概念与结构

●资产负债表:反映政府财政在某一特定日期财务状况的报表。

●按照资产、负债和净资产分类、分项列示

●基本格式如表9-1所示。

预算会计（五版）高等教育出版社二、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的填列方法(P149说明)（二）“期末余额”的填列方法(P149-151说明)

1.根据总分类账户期末余额直接填列（1）资产类项目（2）负债类项目（3）净资产类项目

2．根据明细分类账户期末余额分析计算填列（1）资产类项目（2）负债类项目

3、根据账户期末余额方向分析填列（1）资产类项目（2）负债类项目（3）净资产类项目

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第三节收入支出表一、收入支出表的概念与结构●收入支出表:反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收入、支出和结转结余情况的报表。●根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项列示●基本格式如表9-2所示。

预算会计（五版）高等教育出版社二、收入支出表的编制方法（一）“本月数”栏与“本年累计数”栏的含义

●“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。

●“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”（二）“本月数”栏各项目的内容和填列方法

(P153-156说明)

1．年初结转结余项目的填列

2．收入合计及所属项目的填列（1）“收入合计”（2）“本级收入”（3）“补助收入（4）“上解收入”（5）“地区间援助收入”（6）“债务收入”（7）“债务转贷收入”（8）“动用预算稳定调节基金”（9）“调入资金”。

预算会计（五版）高等教育出版社3．支出合计及所属项目的填列（1）“支出合计”（2）“本级支出”（3）“补助支出”（4）“上解支出”（5）“地区间援助支出”（6）“债务还本支出”（7）“债务转贷支出”（8）“安排预算稳定调节基金”（9）“调出资金”。4．结余转出及所属项目的填列5．年末结转结余项目的填列

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第四节预算执行情况表与收支情况表

一、预算执行情况表（一）一般公共预算执行情况表

1．一般公共预算执行情况表的概念与结构

●一般公共预算执行情况表:反映政府财政在某一会计期间一般公共预算收支执行结果的报表，

●基本格式如表9-3所示。

2．一般公共预算执行情况表的编制方法

（1）“一般公共预算本级收入”项目及所属各明细项目，根据“一般公共预算本级收入”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。

（2）“一般公共预算本级支出”项目及所属各明细项目，根据“一般公共预算本级支出”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。

预算会计（五版）高等教育出版社（二）政府性基金预算执行情况表1．政府性基金预算执行情况表的概念与结构

●政府性基金预算执行情况表:反映政府财政在某一会计期间政府性基金预算收支执行结果的报表●基本格式如表9-42．政府性基金预算执行情况表的编编制方法（1）“政府性基金预算本级收入”项目及所属各明细项目，根据“政府性基金预算本级收入”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。（2）“政府性基金预算本级支出”项目及所属各明细项目，根据“政府性基金预算本级支出”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。

预算会计（五版）高等教育出版社（三）国有资本经营预算执行情况表1．国有资本经营预算执行情况表的概念与结构

●国有资本经营预算执行情况表:反映政府财政在某一会计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表

●基本格式如表9-52．国有资本经营预算执行情况表的编制方法（1）“国有资本经营预算本级收入”项目及所属各明细项目，根据“国有资本经营预算本级收入”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。（2）“国有资本经营预算本级支出”项目及所属各明细项目，根据“国有资本经营预算本级支出”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。

预算会计（五版）高等教育出版社二、收支情况表（一）财政专户管理资金收支情况表

1．财政专户管理资金收支情况表的概念与结构

●财政专户管理资金收支情况表:反映政府财政在某一会计期间纳入财政专户管理的财政专户管理资金全部收支情况的报表

●基本格式如表9-62．财政专户管理资金收支情况表的编制方法（1）“财政专户管理资金收入”项目及所属各明细项目，根据“财政专户管理资金收入”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。（2）“财政专户管理资金支出”项目及所属各明细项目，根据“财政专户管理资金支出”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。

预算会计（五版）高等教育出版社（二）专用基金收支情况表1．专用基金收支情况表的概念与结构

●专用基金收支情况表:反映政府财政在某一会计期间专用基金全部收支情况的报表

●基本格式如表9-7所示。2．专用基金收支情况表的编制方法（1）“专用基金收入”项目及所属各明细项目，根据“专用基金收入”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。（2）“专用基金支出”项目及所属各明细项目，根据“专用基金支出”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。

预算会计（五版）高等教育出版社第五节会计报表附注与组织工作一、财政总预算会计报表附注

●附注:指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明。

●附注至少披露下列内容：（1）遵循《财政总预算会计制度》的声明（2）本级政府财政预算执行情况和财务状况的说明（3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等（4）或有负债情况的说明（5）有助于理解和分析会计报表的其他需要说明的事项

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二、财政总预算会计决算报表的组织工作

（1）参与组织制定决算草案编审办法

（2）根制定本行政区域政府财政总决算统一表格

（3）办理全年各项收支等会计对账、结账工作

（4）对下级政府财政布置决算草案编审工作，指导、督促其及时汇总报送决算。（5）审核、汇总所属财政部门总决算草案，向上级政府财政部门报送本辖区汇总的财政总决算草案。（6）编制决算说明和决算分析报告，向上级政府财政汇报决算编审工作情况，进行上下级政府财政之间的财政体制结算以及财政总决算的文件归档工作。（7）将汇总编制的本级决算草