《审计理论实务》考点-绪论

《审计理论实务》考点精编一绪论

一、审计的产生和发展

（一）审计产生的客观基础一一私有制的出现、财产所

有者与财产经营者的分离

（二）官厅审计的产生和发展

它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计

的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展

社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员

是英国的查尔斯•斯内尔。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会

计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。中国第一位注

册会计师一一谢霖；第一家会计师事务所（谦霖创办）一一

“正则会计师事务所”

（四）审计工作在我国的必要性

1、企业所有权和经营权的适当分离；2、社会主义初级

阶段政治和经济的特点；3发展社会主义市场经济，建立现

代企业制度；4提高经济效益的要求；5对外开放政策，决

定了审计工作的必要性。

二、审计的职能、任务和作用

审计的职能是审计的本质属性，是审计所具有的固有功

能，审计能够满足社会需要的能力。审计的职能是客观的，

是不以人们的意志为转移的。在正确认识审计职能的基础上,

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根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计

的任务。审计的任务是人们赋予审计去完成的，是主观的产

物。审计的作用是完成审计任务后的结果。

（一）审计的职能

经济监督职能通过审计，监察和督促被审单位的经济

活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。具备两个条件:

（1）监督必须由权利机关实施。（2）要有严格的客观标准

和明确的是非界限。

经济评价职能通过审核检查，评价被审单位的经营决

策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否

切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执

行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优,

会计资料是否真实、正确等。

经济鉴证职能通过鉴别被审单位经济活动和有关资

料的性质，然后作出书面证明。

需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但

审计职能并非一成不变。随着社会经济的发展，审计固有的

职能可以逐步被人们所发现、所认识。

（二）审计的任务

审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据

当时社会需要，对审计所提出的要求。在我国当前经济建设

中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促

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进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。

其具体任务分述如下：1审核检查经济活动的合法性，揭露

打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国

家和人民的财产；2监督财政预算和财务计划的制定和执行，

保证国民经济稳步和协调发展；3审核检查会计和有关资料

的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；

4审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理

水平的提高；5评价经济活动的效益性，促进经济效益的提

高；6鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。

（三）审计的作用

审计的作用是完成审计任务后的结果，完成了审计任务,

就能发挥如下作用：制约作用、促进作用、证明作用。

审计的职能、任务和作用是相互依存、相互影响的。审

计职能随着经济的发展逐渐被人们所发现、所认识，审计的

任务和作用也就相应地随之变化和发展，这是由于三者的因

果关系所导致的必然结果。

三、审计的本质

（一）审计的对象

审计的对象是指审计所要审核检查的客体。

（二）审计的目的一一真实性、合法性和效益性

真实性指审核被审单位的经济活动是否真实，有关资料

是否客观、恰当地反映了它所应反映的客观经济活动。合法

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性指审核检查被审单位的经济活动是否符合国家的方针、政

策、法律和有关规章制度的要求，有关资料的编制是否符合

国家有关的财务法规。效益性指审核检查被审单位的经济活

动是否有较高或较低的经济效益。

（三）审计的独立性（重点）

审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中

自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计的独立性

是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。

必须做到以下几点：1不参与被审单位的经济活动；2

与被审单位在经济上没有利害关系；3与被审单位的主要负

责人在伦理上没有亲密关系。也就是说，审计要保持其独立

性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。组织独立指

审计机构应独立于被审单位之外，与被审单位在组织上没有

行政隶属关系。经济独立指审计机构经济应有法定来源，不

受被审单位的牵制。工作独立指审计人员秉公、秉正原则进

行审核检查，独立编制审计计划，独立取证，独立作出审计

结论。

（四）审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，

以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理

证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被

审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法

性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。

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例题推荐：一、单项选择题

L下列关于审计产生的历史时期叙述正确的是［B］o

A.原始社会末期B.奴隶社会末期C.封建社会末期D.资

本主义时期

2.下列哪一选项是审计的最初形态［Clo

A.社会审计B.资产审计C.官厅审计D.内部审计

3.西周时期，负责审计的官员称为(D)o

A.司会B.小宰C.冢宰D.宰夫

4.社会审计产生的原因，最根本的是【CL

A.投资者不了解股份有限公司的财务状况和偿债能力B.

债权人为了了解股份有限公司的偿债能力以避免损失C.股

份有限公司所有权与经营权分离，股东对股份有限公司债务

的清偿责任以认购的股份金额为限D.审计主体是独立于财

产所有者和财产经营者的专业人员

5.世界上第一个成立的社会审计职业团体是(A)o

A.爱丁堡会计师协会B.伦敦会计师协会C.纽约会计师

协会D.巴黎会计师事务所

6.下列关于我国首家社会审计组织的创办人和名称正

确的是［CL

A.潘叙伦立信会计师事务所B.奚玉书公信会计师事务

所C.谢霖正则会计师事务所D.徐永柞徐永柞会计师事务所

7.审计最本质的特征是［CL

5

A.真实性B.合法性C.独立性D.效益性

8.上计制度的实质是［Cl

A.国家权力机关的经济监督制度B.经济效益好坏的评

价制度C.定期报表的审计制度D.抑制贪污舞弊的审计制度

9.隋唐年间设立的，使审计工作开始走向专业化的是

(D)o

A.户部B.吏部C.理藩院D.比部

例题推荐：二、多项选择题

L下列关于审计产生的客观条件叙述正确的是(AC)o

A.奴隶社会私有制的产生B.自给自足的自然经济的产

生C.财产所有者和财产经营者的分离D.股份公司所有权与

经营权的分离E.对外开放，全球经济一体化的加快

2,下列选项关于官厅审计的叙述正确的是(BCE)O

A.官厅审计产生于奴隶社会初期B.官厅审计的实质是

定期对报表进行审核的政府审计C.官厅审计在我国一直延

续到清末D.我国隋唐年间的“比部”和民国时期的“审计院”

都属于官厅审计机构E.古罗马设立财务官和审计官开创了

国外官厅审计的先河

3.以下命题正确的是(ACD)o

A.审计的职能是指审计所具有的功能，能够满足社会需

要的能力B.审计的任务是客观的，是不以人的意志为转移的

C.审计的作用是完成审计任务后的结果D.审计的对象是审

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计所要检查的客体E.审计最本质的特性是真实性

4.以下关于审计的经济监督职能正确的表述有（ABCE）。

A.经济监督职能必须由权力机关实施B.经济效益审计

中缺少严格的客观标准和明确的是非界限C.社会审计不具

有经济监督职能D.经济效益审计具有监督的职