【会计信息化下中小企业内部控制问题及对策探析：以M公司为例11000字（论文）】

会计信息化下中小企业内部控制问题及对策分析—以M公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u13967摘要 19592引言 2132801绪论 278531.1发展现状 2260831.2研究意义 3236472会计信息化环境下内部控制理论分析 3112072.1会计信息化 380432.2内部控制 4285692.3会计信息化下的企业内部控制 4193742.4中小企业及其内部控制的特征 5101753信息化下中小企业内部控制存在的主要问题——以M公司为例 6113.1内部环境方面 6146853.2风险评估方面 7285983.3信息与沟通方面 7273743.4内部监督方面 838264信息化下内部控制存在问题的原因——以M公司为例 8206244.1内部控制机制失效 8303694.2对信息化环境关注不足 8102064.3信息化管理经验缺乏 9156934.4审计复合型人才缺乏 918545信息化下内部控制存在问题的对策——以M公司为例 9147495.1完善信息化下的企业内部控制机制 994965.2根据信息化的环境变化开展内部控制工作 103385.3丰富管理层信息化管理经验 11238895.4加大复合型审计人才的教育投入 1220797结论 12摘要近年来,随着我国社会主义市场经济的进一步发展,企业会计信息化的建设已经变得更加普遍,越来越多的企业在会计实务工作中引入信息化技术。会计信息化正在彻底地改变着当前我国中小企业的会计核算与管理工作的发展条件，这使得企业在提高效率的同时也引发了一些内部控制问题。中小企业目前所采用的传统的内部控制方式已经无法满足企业现代化的生产需求。内部控制工作作为一个关键的企业发展环节,如何更好地在会计信息化下解决企业的内部控制问题无疑成为当前企业发展的研究重点。为此,中小企业应当不断地优化内部控制体系,将企业内部控制措施与会计信息化技术结合起来促进企业的发展。本文在相关理论基础之上，结合案例企业在会计信息化下存在的问题分析原因并提出相应对策。关键词：会计信息化；中小企业；内部控制引言随着经济社会的快速发展，信息化进程不断加快。在信息化环境下，企业会计工作效率得到了提高，但同时也使传统的企业内部控制陷入了困境。为了提高信息环境下会计工作的质量和效率，企业必须加强内部控制水平。企业内部控制水平的高低关系到企业能否在激烈的市场竞争环境中长期生存并且谋求高质量的发展，这就要求企业建立自己的内部控制体系。自上世纪80年代以来，随着我国中小企业的快速发展，在信息化进程中，中小企业内部控制制度依然存在一些问题，其中亟需解决的问题是如何优化中小企业信息化内部控制系统，同时，在信息化工作环境下，完善中小企业内部控制建设也具有十分重要的现实意义[张琦.信息化环境下我国中小企业内部控制建设问题思考[J].当代会计,2019(06):38-39.]。张琦.信息化环境下我国中小企业内部控制建设问题思考[J].当代会计,2019(06):38-39.1绪论1.1发展现状随着经济信息管理技术在整个中国社会的普及和应用，社会大众的生活学习方式有了焕然一新的改变。利用信息技术，政府可以提高工作效率，商人可以通过信息技术开展电子商务，居民可以通过信息技术获得信息和娱乐。在财务管理方面，中小企业已经逐渐开始通过信息技术来解决会计问题，称之为会计信息化。会计信息化表现在把企业所拥有的各种数据信息汇集到一起，包括员工、财务等等与之相关的信息、数据，然后可以以发展现代信息科学技术的方式来完成对这些信息的收集、汇整的工作，目的是使信息化会计控制系统在设计中实现高效、实时的信息共享。近年来，中小企业逐步引入信息技术来完成会计业务的记账和核算。然而，目前中小企业会计工作使用信息技术的时间相对较短，因此大多数企业在开展内部控制工作时并没有真正使用信息技术。在内部会计控制领域，企业仍然沿用原有的内部控制制度，而不是使用信息技术。即便如此，信息技术的应用对企业内部会计控制也有积极的影响。但是，如果没有办法分析内部会计控制的内容和方法，并进行相应的创新，内部会计控制很可能无法继续发挥应有的作用[郑玉玲.信息化环境下中小企业内部控制问题研究[J].商业经济,2017(09):42-43+53.]。我国中小企业越来越重视内部控制制度的建立和实施，很多企业为了加强管理，提高内部控制制度的实施效果，已经完成了相关制度的信息化建设，而中小企业建立信息化内部控制则是向多元化发展的方向。信息技术的发展和普及中小企业的内部控制产生了很大的影响，极大地提高了企业会计的速度和准确性，减少了因工作和计算错误引起的错误，同时，中小企业在实现内部控制和信息化建设方面还存在一些不足。这迫切需要我们改善信息化下的企业内部控制。郑玉玲.信息化环境下中小企业内部控制问题研究[J].商业经济,2017(09):42-43+53.1.2研究意义在我国市场经济体制逐步完善和优化的背景下，市场的内外部环境越来越好。在这样的冲击下，一大批中小企业异军突起，大大增加了中小企业的市场压力。要使企业在激烈的竞争环境中找到发展的机遇，就必须做好内部控制和管理工作。内部控制不仅能够保证企业的正常经营，而且也是中小企业降低成本、防范风险的重要措施，对促进我国企业的良好稳定发展具有十分重要的作用和意义[姚莉.浅谈中小企业的内部控制管理现状与措施[J].财经界(学术版),2018(35):21-22.]。例如，科学合理的内控管理可以对保护本企业的资产安全起到一定的作用，而严格有序的内控成本管理也可以有效防止违规行为的发生。此外，内部控制管理可以显著提高会计信息报告的质量，提高企业经营效率。姚莉.浅谈中小企业的内部控制管理现状与措施[J].财经界(学术版),2018(35):21-22.同时，会计信息化具有开放、全面、高效的特点。由于我国会计信息化技术已不再依赖传统的手工记账，公司会计核算和财务风险管理的效率得以显著提高，并能有效降低差错率，保证内部财务项目记账的准确性。在网络技术和信息技术飞速发展的今天，财务会计已经初步实现了高度的智能化，使财务运作完全摆脱了人工的约束，达到了一定的内部控制能力。除此之外，由于互联网和信息技术的开放性，财务会计管理也取得了前所未有的突破。在统一规划下，实现了企业内部各部门财务信息的共享和同步运行，简化了财税部门的统计流程，扩大了内控管理的范围，也大大减轻了会计人员的压力，这使得员工可以把剩余的时间花在人员配备和财务管理上，使财务管理体系越来越规范。会计信息化也具有综合性的特点。会计信息化以传统的财务会计项目为框架，更加注重财务结构的变化和企业整体收支情况，岗位分工更加清晰准确，实现了企业财务项目中人员和设备的双重控制[李国芳.基于会计信息化视角下的企业内控问题研究[J].中国乡镇企业会计,2017(11):173-174.]。李国芳.基于会计信息化视角下的企业内控问题研究[J].中国乡镇企业会计,2017(11):173-174.2会计信息化环境下内部控制理论分析2.1会计信息化会计信息化是以会计信息为对象，以计算机、网络通信为载体，通过运用信息技术来实现对信息的获取、加工、传输、应用，为企业管理提供丰富而全面的支撑信息。会计信息化是信息时代与会计专业发展相结合的必然产物。知识经济背景下，会计信息失真等现实问题催生了会计信息化。现代信息技术的发展为会计发展提供了外部动力。会计信息化的内涵可以从两个方面来分析。首先，会计信息化是指在现代信息技术指导下的会计工作。现代先进的科学技术催生了信息化。从因特网到小型信息数据库，信息的交换和处理变得更加简单。就会计工作而言，office等办公软件是推动会计信息化的主要引擎。正是由于现代信息化软硬件的应用，才形成了会计信息化，大大提高了企业工作效率；二是指现代的、信息化的会计思想。信息管理也是会计信息的重要组成部分。2010年以来，商店等收费场所的现金支付越来越少，基本实现了扫码支付。这是会计信息化的一个经典案例。支撑这一收费方式的技术由来已久，但将这一科学技术转化为会计信息工作的方法，是信息会计思想的重大贡献。因此，要提高内部控制效率，企业必须具备会计信息化的理念[王岩.会计信息化下企业内部控制研究[J].行政事业资产与财务,2017(19):61-62.]。王岩.会计信息化下企业内部控制研究[J].行政事业资产与财务,2017(19):61-62.2.2内部控制企业内部控制是指经济单位在社会经济活动中建立的一种相互制约的职责分工和业务发展的组织结构体系。它由企业董事会、管理层和全体员工共同实施，以确保财务报告的准确性和效率，为实现经营活动的效率和效果以及遵守相关法律法规提供合理保证的过程。其实质是一种管理控制，是组织战略有效实施的必要工具。良好的内部控制能够合理地保证合规经营、财务报表的真实性和可靠性以及经营成果的效率和效益。它是企业管理的重要组成部分，是提高企业管理水平的必要手段。我国《企业内部控制基本规范》包含五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督，本文从内部控制的要素出发，结合案例企业在会计信息化下内部控制存在的问题所涉及的要素，实际深入剖析其在会计信息化过程中的内部控制问题。2.3会计信息化下的企业内部控制2.3.1内部会计控制美国注册会计师协会首次提出了“内部会计控制”的概念。1997年，中国注册会计师协会进一步明确了“内部控制”的概念，认为内部控制是企业经济活动有序进行的有效保障。内部控制是为了规避企业在生产经营过程中的经营风险、管理风险等隐患。我国对内部控制的定义基本上以美国COSO委员会对内部控制的定义为基础，即：内部控制是企业董事会、监事会、管理层和全体员工为实现控制目标而实施的过程。在吸收美国COSO委员会确定的目标精髓的同时，结合我国经济环境和企业现状，确定控制目标为：确保企业管理的合法合规性，确保企业资产的安全完整性，保证企业财务报告的真实性和准确性，促进经营效率的提高，保证企业管理的有效性，最终促进企业战略目标的实现。2.3.2会计信息化与企业内部控制的关系（1）会计信息化对企业内部控制的影响在研究会计信息化与企业内部控制之间存在的关系时，首先，企业必须掌握会计信息化对企业内部控制所产生的影响都有哪些，这样企业才能根据实际情况制定科学的发展方案。第一是对企业内部控制环境的影响，企业在引入会计信息化后，企业的内部控制从只管理人员转变为对人员、计算机、软件等的管理，会计资料的存储从单一使用纸质逐步转向无纸化存储，这使得会计资料的管理工作变得更复杂。同时，企业与外部的信息沟通变得更加频繁，会计内部控制的范围在变大。会计部门的职责由原来的日常会计工作扩大为通过计算机帮助其他部门进行预测和决策。此时内部控制还要考虑网络环境的安全、人机智能交互处理的控制和内部计算机之间的资料共享安全控制。第二是对风险评估的影响。会计信息化的引进，使得企业风险评估的范围加大，增加了数据信息的处理难度，高度集中的数据使数据处理部门难以控制与处理数据，而在输入原始数据后，计算机进行全自动处理，因而会有很大的数据处理风险隐藏于数据处理系统中，让会计信息、系统的保密性和安全性大打折扣。第三是严重影响到了企业的内部控制活动。会计信息化主要以流程化管理为主，统一控制和管理企业资源，也在一定程度上优化与改进了企业的业务流程，实现了对财务业务的同步管理，进一步加强了不同流程之间的合作。（2）企业内部控制对会计信息化的反作用会计信息化对企业内部控制的影响较大，但实际上，企业内部控制对会计信息化也产生一定的反作用。企业如果想要让会计信息化发挥良好的效果和作用，企业则需要制定科学完善管理制度，这样会计信息化在企业中才能被规范化的运用。但在制定科学管理制度时，企业需要结合企业内部发展的信息和经营状况，规划会计信息化的管理方案。更为关键的是会计信息化的建立需要企业内部控制提供的数据信息，如果数据信息存在问题，会计信息化系统则会无法正常运行。这也就充分的说明，企业内部控制对会计信息化产生的反作用[田庆冬.浅议企业内部控制体系的信息化建设[J].天津经济,2014(02):71-75.]。田庆冬.浅议企业内部控制体系的信息化建设[J].天津经济,2014(02):71-75.企业管理层推行的会计信息化战略决定了其会计信息化的发展，企业管理层通过自身对会计信息化的认识，宏观把控企业运行情况和经营状况，利用科学合理的战略计划对会计信息化的发展提供重要支持。企业强有力的内部控制，能够对数据处理中的一些常见问题做到尽量避免，对会计信息化的功能予以强化。2.4中小企业及其内部控制的特征我国的中小企业管理规模通常不大，而且很多是家族式企业发展或者独裁式治理，管理者可以直接通过参与决策的制定和实行，沟通相对更加直接，但电子信息化的沟通能力水平相对较低。在大多数情况下，中小企业没有足够的动力对外进行发布相关信息。概括起来，我国中小企业的特征主要表现为：（1）市场环境适应性强，机制灵活而且多变。中小企业的人力、财力、物力资源有限，不能通过多种产品来分散经营风险。他们只能把有限的资源投资在小市场上，专攻一种小产品。产品的投入基准数据以及精准度生产为中小企业的发展提供了有利环境条件。中小企业管理能够更加灵活应对市场经济环境的变化，通过专业化生产与大企业建立合作关系，为企业的生存和发展提供可靠的基础。（2）经营领域广泛，成本费用较高。中小企业普遍存在经营单一、生产率低、成本高的弊端，但它们靠近市场、靠近客户、机制灵活，数量多，分布在许多行业和地区。因此，它充分发挥了快速响应业务和消费者不断变化的需求的优势。（3）抗风险能力差，筹资能力薄弱。中小企业的中小资本决定了其固有的抗风险能力弱、内部管理基础薄弱、产品相对单一、市场风险大，容易转化为金融风险和银行信用风险，影响其信用评级[施盛云.大数据时代我国中小企业内部控制研究[J].现代经济信息,2019(09):181-182.]。施盛云.大数据时代我国中小企业内部控制研究[J].现代经济信息,2019(09):181-182.因此通过上述数据特征也在一定程度上决定了信息化环境下中小企业的内部控制特征：（1）分步完成，着眼于当前的管理痛点；（2）要求信息系统易于使用且稳定性高；（3）依赖外部供应商的服务；（4）要求系统能够满足个性化发展要求且灵活性高。3信息化下中小企业内部控制存在的主要问题——以M公司为例M公司成立于2016年，总部位于浙江省杭州市，在北京、上海、苏州、南京设有办事处。是一家致力于人工智能与大数据应用深度融合的高科技中小软件企业。拥有一个完整的算法和大数据管理团队，专业从事社会发展公共文化服务领域智能技术装备与数据业务平台的研发、销售和服务。始终围绕“AI+决策支持”在公共服务领域的前沿应用。生产智能化装备产品、平台化产品等广泛应用于政府部门和大型企业管理领域，实现智能感知、数据分析、决策辅助等服务。业务遍及全国多个地市，发展迅速。3.1内部环境方面企业内部控制环境在企业各项活动的发展中起着重要作用，直接影响内部控制体系的建立和完善，制约着内部控制体系和措施的实施。\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A6%81%E7%B4%A0/_blank"内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。企业内部环境将直接影响内部控制的效果。企业的内部环境主要包括治理结构，组织机构设置，权力和责任分配，内部审计机制，人力资源政策和企业文化。随着信息技术的发展，M公司内部控制环境正在逐步发生变化。企业在会计信息化环境下，对于财务人员和业务人员的岗位分工、责任都不明确、不清晰，由此导致信息化操作没有统一的标准和规范。另外，从企业管理组织内部结构角度看，中小企业社会组织结构混乱，并未对相应的不相容岗位人员进行分离。大多数中小企业管理者对内部控制的重要性认识不深，出于成本节约的考虑，没有很好地划分相应的不相容岗位。例如，没有实现管理权和执行权的分离，有些员工在本职工作之外还身兼多个工作。M公司作为典型的中小企业也不例外，M公司企业内部的组织管理机构设置多倾向于“因事设人”，岗位工作分工不明确，制度建设形同虚设。在中小企业，尤其是小型民营企业中，财务部门“独大”，职责不相容存在着实质性的混乱[刘天雄,杨凤凤.信息化环境下中小企业内部控制的问题研究[J].商业会计,2013(04):81-82.]。M公司目前的组织结构设置将M公司的权力过度集中在财务总监手中，公司的其他管理岗位手中无权，这种高度集中的机制会造成“人为控制”的不良局面[吴京津.中小企业内部控制问题及对策研究[J].中国管理信息化,2020,23(06):43-45.]。由于上级过度下放权力，同级权力边界混乱，下级越权，在实施过程中权责分配不合理[吴沙沙.基于信息化环境下中小企业内部控制问题研究[J].商场现代化,2018(16):86-87.]，影响企业内部环境。刘天雄,杨凤凤.信息化环境下中小企业内部控制的问题研究[J].商业会计,2013(04):81-82.吴京津.中小企业内部控制问题及对策研究[J].中国管理信息化,2020,23(06):43-45.吴沙沙.基于信息化环境下中小企业内部控制问题研究[J].商场现代化,2018(16):86-87.3.2风险评估方面每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A6%81%E7%B4%A0/_blank"风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。在会计信息化环境下，企业会计系统是与互联网融为一体的世界网络。M公司的大部分资料都是以电子数据的形式存在，网络高手可以通过高超的计算机技术获取企业的内部资料，M公司的会计信息外泄的风险变大。近年来，电脑黑客攻击企业的网站，造成企业网站瘫痪的不法现象时有发生；各种计算机病毒在网络的横行也给会计信息系统带来很大的威胁。一旦企业的数据资料被泄露、丢失或篡改，都将给企业带来无法估计的经济损失。所以复杂的网络环境加大了企业内部控制的难度，带来了更多的安全风险。3.3信息与沟通方面企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A6%81%E7%B4%A0/_blank"供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通。随着M公司信息系统的使用，公司运营产生的信息量也在不断增加。信息系统的使用，使原有的企业沟通渠道和方法发生了变化，企业外部沟通和内部人员沟通需要调整，以满足M公司内部控制信息发展的需要。此外，当前的企业ERP系统和财务风险管理控制系统的信息化发展程度还不够完善，各职能单元之间的有机联系性不强，重点将软件设计功能研究开发主要集中在财务会计核算工作方面，忽视了与供应链资源管理相关部门和其他社会系统之间的协作，限制了信息交互的透明度。3.4内部监督方面内部监督是实施内部控制的重要保证，是企业对内部控制执行情况进行定期和不定期的监督检查，对于发现的内部控制问题进行及时纠正，以确保企业内部控制的有效性。内部监督一般通过日常监督和专项监督方式来完成。当前情况下，企业内部审计人员的素质普遍不高，不能适应内部审计工作的需要。M公司的内部审计人员自身的专业素质不足，不熟悉信息化下会计系统的特点和风险，不了解特定系统应具备的内部控制，不能全面掌握对信息化会计系统的有效审计，从而导致信息化的会计系统无法得到有效的内部审计监督。4信息化下内部控制存在问题的原因——以M公司为例4.1内部控制机制失效内部环境是企业内部控制五要素中的基础，组织结构和岗位分工是其重要组成部分。由于M公司在采用会计信息化系统之后，没有重新对组织结构和岗位职能进行设置，在减少会计人员的同时一些实质上不相容的职能出现了一人担任的情况。另外，在当前社会发展形势下，M公司片面的追求经济效益，企业会计工作主要由会计部门负责，会计工作权力过于集中，导致组织机构、岗位之间相互制约、相互监督的控制机制失效，加上存储于计算机上的数据在安全保密性不好的情况下很容易被人为修改，而且这种修改没有明显的痕迹，如果未经授权的人员获知密码就可以对重要的数据进行复制、伪造、删减等操作，加大了信息化会计系统的内部控制的难度，使一些财务舞弊行为更隐蔽，易引发系统风险。4.2对信息化环境关注不足在以往的企业的发展环境中，企业内部的管理工作通过传统的方式就能够实现。目前阶段许多企业包括M公司在内，仍旧处于信息化环境的发展阶段，管理中采取的方式，是传统管理方式与信息化管理方式的同步应用。这就导致企业内部控制工作中，对信息化环境的关注有所不足，此后的信息化环境与内部控制的结合也会受到影响。企业内部的高级管理人员，对信息化环境的规划缺乏应有的重视，会导致企业在信息的获取中处于相应的滞后性位置，出现信息不对等的局面，从而整体的控制管理工作会影响到企业中不同部门，加大了内控的安全风险。4.3信息化管理经验缺乏M公司尽管可以通过会计信息化技术系统的建设，降低了数据冗余，打破了“信息孤岛”，使得M公司管理工作人员都能够在权限范围内及时获取所管理会计业务或人员的数据，并进行研究分析，但是M公司的部分管理专业人员缺乏充足的管理实践经验，在面对繁琐的数据时不知该如何影响进行一个有效的分析以获取最有用的信息，增加了工作量。4.4审计复合型人才缺乏由于M公司各种数据具有复杂性和规模的庞大性，传统的抽样审计难以满足对财务数据和业务数据真实性、公允性的要求，必须使用T审计或大数据审计进行内控测试或进行大数据分析。因此，内部审计人员应从整个数据系统的层面把握被审计单位的整体情况，而M公司内部审计人员局限于传统的财务报表审计，在此过程中，审计人员会面临大量的电子数据，完成对各种信息的分析和复核工作。因此，作为企业的内部审计人员，应该具备复合型信息化审计人才的素质，借助强大的审计软件和合理的审计程序，投入到信息化发展的浪潮中去[陈艳芬.培养复合型信息化审计人才教学改革设想[J].会计师,2020(01):50-52.]。陈艳芬.培养复合型信息化审计人才教学改革设想[J].会计师,2020(01):50-52.5信息化下内部控制存在问题的对策——以M公司为例5.1完善信息化下的企业内部控制机制在会计信息化下，要完善企业内部控制机制，在做好企业组织管理规范的基础上，财务部门的管理应当严格，明确财务审计岗位的工作职责，保证责任落实到位，在发现问题时及时纠正。同时，涉及企业内部控制工作的所有部门的职权合理科学划分，工作人员的权利、义务和责任应当明确详细，在相互融合中相互制约。但对于财务、审计、网络维修等涉及会计信息系统的这些重要工作，因事关财务数据的输入、记录，工作职责必须详细划分、明确职责，建立客观科学的责任机制，只有这样才能保障内部控制工作顺利进行[李慎之.论会计信息化下的企业内部控制优化策略[J].中国集体经济,2021(02):53-54.]。李慎之.论会计信息化下的企业内部控制优化策略[J].中国集体经济,2021(02):53-54.会计信息系统建成后，M公司需要及时优化企业的内外部环境。建立规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制。结合M公司业务发展特点和内部控制技术要求设置内部结构，明确职责权限，加强各责任单位之间的合作，提升管理效能，保证会计信息通畅流动。另外，随着信息技术的发展，财务人员的日常工作被完全简化，使财务人员从传统的基础财务工作中解放出来，将更多的精力应用于企业管理和战略发展布局，有利于优化财务结构，提高人力资源利用率。优化企业财务会计内部控制环境可以为企业经营管理研究工作有效落实打好基础。在对M公司管理企业财务会计内部控制技术环境问题进行分析优化的过程中，M公司经营管理者要对这一举措加以重视，转变企业对于员工的观念，让公司员工认识到这一措施实施的重要研究意义，提高员工培训工作意识，自觉做到数据备份，维护数据网络安全，并在信息化系统设计使用中自觉做好系统维护工作。M公司领导要充分发挥领导作用，通过分步渗透的方式，使企业的每一位员工都能参与到企业会计内部控制环境的优化建设中来，树立企业良好积极的工作态度和氛围[周文娟.信息化背景下的企业会计内部控制方式分析[J].中国集体经济,2020(34):147-148.]。周文娟.信息化背景下的企业会计内部控制方式分析[J].中国集体经济,2020(34):147-148.5.2根据信息化的环境变化开展内部控制工作在企业的内部控制中，企业的整体运行模式环境管理，以及对其中运行环境中不同细节的重视，影响着内部控制工作的完善性。首先，要引导企业的管理人员，对信息化环境中市场出现的新变化以及企业的环境内部出现的新的变化，进行系统性的研究，根据这些变化的因素引导企业的内部管理工作系统的建立。其次，在企业的管理人员中，要增强引导管理人员应用信息技术进行管理，在培训中企业管理人员的实际应用信息技术的能力会得到增强，同时对信息化环境的敏感程度和重视也会增加。在这一方面，M公司需要向国外企业进行学习，这是由于信息化技术的应用以及信息化的管理思维，在国外的企业中发展较为迅速，直接的经验学习，能够避免企业在信息化技术的应用以及信息环境下的管理工作中出现困难。企业的决策行为往往是由企业的董事会决定，一般的管理人员对企业决策的影响较为有限。最后，M公司的管理人员要牢固树立信息化管理意识，为长远发展做准备。随着信息技术的飞速发展，企业信息采集的速度和数量将直接影响其发展水平和速度。企业需紧跟形势，通过信息化技术手段提升和改善财务风险管理会计工作。会计信息化作为一项复杂的系统工程，它贯穿于M公司管理的各个方面和环节，不可能一蹴而就。对于组织领导要不断加强，对于内控工作组织体系要做到不断完善并且建立健全，制定完善的工作方案，有计划、有步骤地组织并实施。企业财务管理工作人员需通过不断学习，对自己的管理观念要不断优化，对于会计信息化下的内部控制建设要有足够的重视，学会利用整合企业各种信息资源，提高经济管理技术水平，降低运营风险，促进企业高质量快速发展。另外，在与信息化技术的接触中，企业中的管理人员对信息化环境的认识程度较深，需要尽量的增加企业中管理人员决策管理工作中的影响，直接管理人员要重视与董事会的沟通交流手段，应用适当的方式提出策略，提升企业决策的准确性[张建民.企业信息化环境下内部控制问题分析[J].财会学习,2017(08):248+250.]。此外，企业要实现会计信息化，往往会面临很多困难。企业要建立和完善风险控制体系，就必须正视新时期会计信息化的积极作用，在专业体系的基础上规范各岗位的职能和项目。明确在信息化管理环境下，会计人员的工作职能，保证会计管理人员在新环境下能够做好本职工作，避免工作内容的缺失和行政权限的混乱，加强部门间的协调，定期对岗位项目进行评审，避免了员工和管理人员在内容上的管理，提高了ERP系统的管理效率和有效性。全新的内控管理会计制度发展不仅要规范岗位职能，明确相关部门责任，同时还要对自己工作研究人员的账目流程和日常操作起到一定影响程度的指导作用，构建一个专业完备的内控管理理论体系[陈立新.基于会计信息化环境下企业内部控制优化研究[J].中国管理信息化,2016,19(13):57-58.]。张建民.企业信息化环境下内部控制问题分析[J].财会学习,2017(08):248+250.陈立新.基于会计信息化环境下企业内部控制优化研究[J].中国管理信息化,2016,19(13):57-58.M公司在信息环境下面临的风险复杂多样。因此，M公司还需要针对内外部环境和信息系统本身建立有效的风险评估程序，建立风险评估团队，其成员可以由不同部门和岗位的员工共同组建，以确保管理层能够及时充分了解不同业务可能面临的不同风险，并制定有针对性的措施，在风险发生前有效防范和快速应对[顾林.企业会计信息化内部控制问题探寻[J].商讯,2020(33):54-55.]。顾林.企业会计信息化内部控制问题探寻[J].商讯,2020(33):54-55.5.3丰富管理层信息化管理经验在M公司信息与沟通问题优化上，需要结合企业技术手段与管理的手段，在人力资源的人才选拔中，需要根据企业的发展需求，选择适合于信息管理的专职技术人员[弋卫国.信息化环境中内部控制系统的构建研究[J].中国国际财经(中英文),2017(21):110-111.]。为了使得这些人员的技术能够得到不断的提升，企业也需要为这些人员提供培训与交流的机会。在企业的内部，需要严格的规定对内部资料的应用，聘请相关的法律专家，结合实际的工作经验，对不同重要程度的信息内容进行甄别。针对企业中的核心商业资料以及技术资料，管理者需要承担主要的管理职责，并且应用管理的细则，保证这些资料在有限的