2022-2023年资产评估师之资产评估基础全真模拟考试试卷B卷含答案

2022年-2023年资产评估师之资产评估基础全真模

拟考试试卷B卷含答案

单选题（共40题）

1、下列关于重置核算法的说法中，错误的是（）。

A.资产的重置成本应包括开发者的合理收益

B.购买型是以购买资产的方式作为资产的重置过程，重置成本由现行购买价

格、运杂费、安装调试费及其他必要费用构成

C.自建型是把自建资产作为资产重置方式，根据重新建造资产所需的料、工、

费及必要的资金成本和开发者的合理收益等分析和计算出资产的重置成本

D.资产重置成本中的收益部分的确定，应以开发者或制造者自身的收益水平为

依据

【答案】D

2、资产评估委托合同明确规定了（）。

A.不能收取评估费以外的费用

B.独立客观公正

C.评估机构和专业人员的责任和义务

D.专业能力和执业经验

【答案】C

3、下列有关资产评估假设的说法中，错误的是（）。

A.资产评估假设的依据是现有知识和有限事实

B.资产评估假设是资产评估结论成立的前提条件

C.评估假设实际发挥的是“化繁为简”抓主要矛盾的作用

D.资产评估假设需要研究资产交易价格的全部影响因素

【答案】D

4、把价格定义为“某项资产的询价.报价或支付的金额”的准则是（）o

A.《评估执业统一准则》

B.《评估执业统一准则》专业

C.《国际评估准则2017》

D.《资产评估法》

【答案】A

5、可产生球后视神经炎的抗结核药是

A.乙胺丁醇

B.对氨水杨酸

C.利福平

D.异烟脱

E.利福喷丁

【答案】A

6、关于资产评估对象的概念说法不正确的（）。

A.资产评估对象通常为整体企业（或单位）、资产组合和单项资产

B.整体企业或资产组的评估上象通常指其权益

C.无形资产由于没有实物形态，其评估对象往往是指其权利状态

D.企业会计准则中规定的业务资产组（或称现金产生单元CGU）是企业可以认

定的业务资产组合，其产生的现金流入应当独立于其他资产或者资产组产生的

现金流入

【答案】D

7、企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以（）为作价参考依据。

A.经核准或备案的资产评估结果

B.未经核准或备案的资产评估结果

C.资产评估项目备案表

D.资产评估项目核准文件

【答案】A

8、（2017年真题）某中国境内上市公司G收购了美国上市公司H,L公司为H

公司的控股子公司，其注册地在维尔京群岛，W营业务所在地在香港。G公司

拟转让L公司的股权，并委托资产评估机构采用市场法对L公司股权进行评

估。市场法评估所使用的参照物市场应当是（）。

A.美国的股票市场

B.中国境内的股票市场

C.维尔京群岛的股权交易市场

D.香港的股权交易市场

【答案】C

9、当评估专业人员执行的资产评估业务对市场条件和评估对象的使用等并无特

别限制和要求，特别是不考虑对特定市场参与者自身因素和偏好，评估目的是

为正常的交易提供价值参考依据时，作为评估结论的价值类型通常应当选择的

是（）。

A.在用价值

B.市场价值

C.投资价值

D.清算价值

【答案】B

10、《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法

是()。

A.可比交易法和上市公司比较法

B.直接比较法和间接比较法

C.价值比率法和加和法

D.现行市价法和市价折扣法

【答案】A

11、根据资产评估法的规定，评估机构和评估专业人员的自律性组织是

()O

A.评估行业协会

B.评估行政管理部门

C.评估行业自发团体

D.有关财政部门

【答案】A

12、某塑料制品生产线建于2013年1月，月生产能力30吨，总投资200万

元，其中主机120万元，建筑安装工程费用40万元，其他设备费用30万元，

其他各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格上涨20%,建筑安

装工程费上涨30%,其他设备价格上涨15%,其他费用水平上涨10%。由于市场

原因，过去四年月产量平均为20吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。

该设备尚可使用5年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能

5万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者不可税前列支。企业所得税率

25%,折现率10%。

A.143.21

B.133.21

C.112.88

D.122.88

E.123.88

【答案】C

13、（）是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。

A.替代原则

B.最高最佳使用原则

C.供求原则

D.评估时点原则

【答案】C

14、美国的第一部《专业评估执业统一标准准则》于（）年制定。

A.1865

B.1974

C.1987

D.1976

【答案】C

15、既是改制方案的依据，又是改制资产评估的基础的是（）。

A.改制审计报告

B.资产负债表

C.改制利润表

D.改制现金流量法

【答案】A

16、我国资产评估行业是从服务于（）起步的。

A.国有企业与外资合作

B.集体企业

C.私营企业

D.上市公司

【答案】A

17、人们把那些具有显示财富效应的商品，对其定价越高越畅销的特殊经济现

象及需求规律，称作（）。

A.凡勃伦效应

B.吉芬商品

C.收入效应

D.替代效应

【答案】A

18、资产评估专业人员确定评估方法，搜集相适应的评估资料，得出合理的评

估结论的前提是（）的确定。

A.评估对象

B.评估目的

C.价值类型

D.评估基准日

【答案】C

19、以非货币资产出资设立公司或对公司增资扩股，是投资企业中较为常见的

形式，下列各项中不得用于出资的是（）。

A.货币

B.实物

C.知识产权

D.智商

【答案】D

20、下列关于“国际评估准则220——非金融负债”中评估途径和方法的说法

中，错误的是（）。

A.逆向法的步骤包括：明确非金融负债的市场价格。明确已经发生的成本。明

确合理的成本利润率。从市场价格中扣除成本和利润

B.自下而上法的步骤包括：明确履行义务所需的成本。明确履行义务所需的合

理加成。明确履约时间和折现率

C.运用收益法时，评估师应当使用税后现金流量数据

D.成本法在非金融负债的评估中通常具有很大局限性

【答案】C

21、设立评估机构，应当向（）申请办理登记。

A.评估行政管理部门

B.财政部门

C.民政部门

D.工商行政管理部门

【答案】D

22、采用成本法评估单项资产或者资产组合、采用资产基础法评估企业价值，

应当根据评估项目的具体情况以及资产负债类型编写评估技术说明。各项资产

负债评估技术说明不需要包含（）。

A.资产负债的内容和金额

B.核实方法

C.影响企业经营的宏观、区域经济因素

D.评估值确定的方法

【答案】C

23、对于投资人来说，不能从公开和非公开的信息分析中获取超额利润，所以

内幕消息无用的市场是（）。

A.弱势有效市场

B.强式有效市场

C.半强式有效市场

D.无效市场

【答案】B

24、下列各项中，编制初步资产评估报告，并进行内部审核的是（）。

A.资产评估专业人员

B.资产评估机构

C.委托人

D.产权持有人

【答案】A

25、一般认为，我国《民法典》中的违约责任与侵权法中的特别侵权责任的归

责原则是()原则。

A.过错责任

B.过错推定责任

C.无过错责任

D.公平责任

【答案】C

26、下列中国资产评估准则中，属于程序性准则的是()。

A.《以财务报告为目的的评估指南》

B.《资产评估执业准则一一森林资源资产》

C.《资产评估执业准则一一不动产》

D.《资产评估执业准则一一资产评估档案》

【答案】D

27、关于资产评估不得牟取不正当利益的要求，错误的是()。

A.评估专业人员不得利用职务之便为自己牟取不正当利益

B.资产评估专业人员不得利用执业之便为他人谋取不正当的利益

C.牟取不正当利益是违法犯罪行为

D.执业者必须恪守独立.客观.公正的职业道德原则

【答案】C

28、在使用收益法评估资产价值时，下列关于折现率的说法中，错误的是

()O

A.折现率由无风险报酬率和风险报酬率组成

B.折现率是一种期望投资报酬率

C.无风险报酬率是任何投资者都可以投资并获得的

D.市场风险是非系统性风险

【答案】D

29、资产评估机构及其评估专业人员履行资产评估程序的作用不包括（）。

A.保证资产评估行为的合法性

B.保障资产评估业务质量

C.防范评估执业风险

D.避免承担法律责任

【答案】D

30、国际评估准则中，金融工具的评估至关重要的是（）0

A.评估参数

B.流动性和市场活跃度

C.信用风险

D.控制环境

【答案】C

31、硝酸甘油舌下含服的达峰时间是

A.3〜4min

B.4〜5min

C.8~9min

D.1〜2min

E.12〜15min

【答案】B

32、在采用成本法评估企业价值时，下列说法错误的是（）。

A.采用成本法评估企业价值要求对其中各单项资产和负债均采用成本法进行评

估

B.成本法是以评估对象的重置成本为基础的评估方法

C.成本法作为企业价值的一种评估方法更多地体现一种加和的理念

D.单项资产作为企业组成部分时的价值与作为一项单独使用资产的价值可能不

同

【答案】A

33、评估机构洽谈人员根据了解的情况提出评估收费标准及报价，并与委托人

就评估费用、支付时间和方式进行沟通。以下不属于评估服务费构成的是

（）O

A.业务洽谈费用

B.现场办公费用

C.差旅及食宿费用

D.专业服务费

【答案】A

34、下列关于资本资产定价模型的说法中，错误的是（）。

A.通过8系数来量化折现率中的风险报酬率部分

B.B系数法适用于股权被频繁交易的上市公司的评估

C.P系数反映某一只股票的股价变动相对于大盘的表现情形，体现其收益变化

幅度相对于大盘的变化幅度

D.Rm表示市场平均风险报酬率或系统性市场风险报酬率

【答案】D

35、下列有关评估档案的说法中，错误的是（）。

A.是评价、考核资产评估专业人员专业胜任能力和工作业绩的依据

B.是判断评估机构和承办评估业务的资产评估专业人员执业责任的重要证据

C.是维护被评估企业合法权益的重要依据

D.是维护评估机构及评估专业人员合法权益的重要依据

【答案】C

36、（）普遍存在于现实生活中，是我们接触最多的市场类型。

A.完全竞争市场

B.垄断竞争市场

C.寡头垄断市场

D.完全垄断市场

【答案】B

37、（2020年真题）下列关于供给曲线的说法中，正确的是（）。

A.商品价格不变，随着生产成本的提高，供给曲线向左移动

B.商品价格不变，随着商品数量的增加，供给曲线向左移动

C.一般情况下，供给曲线向右下方倾斜

D.供给曲线体现了边际效用递减规律

【答案】A

38、因适用性受限而选择一种评估方法的，资产评估专业人员应当（）。

A.对所受的操作条件限制进行分析

B.对所受的操作条件限制进行说明

C.对所受的操作条件限制进行披露

D.在资产评估报告中披露其他基本评估方法不适用的原因

【答案】D

39、主要应用在自创无形资产评估中或无法确定未来现金流量情况下的无形资

产评估方法是（）。

A.市场途径

B.收益途径

C.成本途径

D.其他途径

【答案】C

40、评估报告审核的说法中，错误的是（）。

A.评估报告按照国有资产监管机构的审核意见进行修改后，不需要再履行内部

审核程序

B.评估报告的审核体系应当包括独立于项目团队的专业审核

C.内部质量控制制度是国家市资产评估机构的法定要求

D.资产评估报告进行内部审核是对资产评估机构的法定要求

【答案】A

多选题（共20题）

1、（2018年真题）下列关于资产评估的概念的说法中，正确的有（）。

A.资产评估是受委托人和资产评估专业人员依法签订的资产评估委托合同约束

的专业服务

B.资产评估是一种对价格、价值进行评定估算的行为

C.资产评估的客体是指的资产评估的对象

D.资产评估对象可以是具体的资产，也可以是其他经济权益

E.资产评估只能由特定的主体执行

【答案】CD

2、下列各项中，属于供求理论观点中消费者对某种商品的需求量的主要影响因

素的有（）。

A.相关商品的价格

B.消费者的收入水平

C.商品的价值

D.对商品价格变动的预期

E.消费者的选择偏好

【答案】ABD

3、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托，对乙公司与丙公司以联营为

目的拥有的全部资产进行了评估，出具的初步报告如下：

A.评估对象与评估范围说明

B.资产核实总体情况说明

C.关于经济行为的说明

D.评估技术说明

E.评估结论及分析

【答案】ABD

4、美于资产评估报告的特别事项说明，以下内容属于其总体要求的有（）。

A.权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形

B.明确价值类型及其定义

C.未决事项.法律纠纷等不确定因素

D.重要的利用专家工作及相关报告情况

E.重大期后事项

【答案】ACD

5、资产评估行业具备典型的现代服务业特征，是专业服务业的重要组成部分,

也成为通用商业化语言。具体表现在（）。

A.服务主体具有专业性

B.服务对象具有亲民性

C.服务主体具有公正性

D.服务对象具有高端性

E.服务行为具有公正性

【答案】AD

6、完全垄断市场需要具备的条件主要有（）。

A.只有唯一的供给厂商和众多的需求者

B.厂商生产和销售的商品没有替代品

C.其他厂商无法进入该行业

D.其他厂商只有少数可以进入该行业

E.厂商生产和销售的商品只有一种或两种替代品

【答案】ABC

7、被告人因纳贿被拘捕，司法机关委托评估公司对涉窠房产进行司法评估，表

述恰当的有（）。

A.司法评估主要是评估机构接受法院的直接委托，对涉及诉讼或执行的资产进

行价值评估

B.是法院司法判决或执行程序的组成部分

C.司法机关向法院出具的涉案房屋价值评估报告，采用市场法评估，选定的参

照物交易时间比评估基准日推后近两年。近两年房价呈高速上升态势

D.报告中显示房屋地处交通便利且人流量大的地区；对现场的调查以及证人的

证实，房屋处于周边交通状况及配套设施不完善的荒地中。此评估结果有利于

对犯罪人员从严打击的目的

E.司法诉讼目的的评估包括两类，其一是司法评估，另一类是诉讼协助评估

【答案】AB

8、使用成本法进行资产评估的前提条件包括（）。

A.被评估资产处于持续使用状态或被假定处于继续使用状态

B.被评估资产必须是可再生、可复制的资产

C.被评估资产预期获利年限可以被预测

D.该评估资产应当具备可利用的历史资料

E.被评估资产存在一个活跃的公开市场

【答案】ABD

9、下列有关成本法优缺点的表述中，错误的有（）。

A.成本法是资产评估中最为基础的评估方法

B.有利于评估单项资产和具有特定用途的资产

C.在无法预测资产未来收益和市场交易活动不频繁的情形下，成本法给出了比

较客观和可行的测算思路和方法

D.成本法评估值与使用收益法或市场法得出的结果总是基本相同

E.成本法所评估的企业价值无法直接为投资者提供价值参考

【答案】D

10、在国际评估准则中，基本的评估途径包括（）。

A.评估假设

B.账面途径

C.市场途径

D.收益途径

E.成本途径

【答案】CD

11、国资产评估准则体系的设计主要遵守的指导思想包括（）。

A.我国资产评估准则应当是综合性评估准则体系

B.我国资产评估准则体系应当高度重视程序性准则与专业性准则

C.我国资产评估准则体系中应当将职业道德准则放在与执业准则同等重要的高

度

D.我国资产评估准则体系应当涵盖评估机构质量管理

E.我国资产评估准则体系应当层次清晰，逻辑严密，不需要灵活性

【答案】ABCD

12、资产评估报告声明部分的内容通常包括（）。

A.资产评估报告的结论

B.正确理解资产评估结论

C.资产评估报告的使用要求及责任

D.资产评估报告所使用的评估方法和价值类型

E.编制资产评估报告的准则依据

【答案】BC

13、下列关于资产评估专业人员的监管表述错误的有（）c

A.资产评估专业人员是指具有资产评估专业知识及实践经验的资产评估师

B.资产评估专业知识及实践经验，由资产评估机构自主评价认定

C.资产评估专业人员从事资产评估业务，应当加入资产评估机构，可以在一个

资产评估机构从事业务

D.未取得资产评估师资格的人员，经委托人同意可以签署非法定资产评估业务

资产评估报告

E.资产评估专业人员应接受资产评估协会的自律管理和所在资产评估机构的自

主管理。

【答案】ACD

14、资产评估作为专业服务业重要组成部分，其服务具有的特点包括（）。

A.服务主体具有专业性

B.专门服务于国有企业

C.服务行为具有公正性

D.服务对象具有高端性

E.服务对象具有综合性

【答案】ACD

15、寡头垄断市场有不同的分类方式。根据寡头厂商数量，可分为（）o

A.双头垄断

B.单头垄断

C.三头垄断

D.多头垄断

E.五头望断

【答案】ACD

16、资产评估法律制度体系主要包括（）。

A.相关法律

B.相关行政法规

C.相关财政部门规章.规范性文件

D.评估对象公司章程

E.资产评估行业自律管理制度

【答案】ABC

17、国家出资企业，包括（）。

A.国有独资企业

B.国有独资公司

C.国有资本控股公司

D.国有资本参股公司

E.集体所有制企业

【答案】ABCD

18、资产评估作为专业服务业的重要组成部分，其服务具有的特点包括（）。

A.服务主体具有专业性

B.专门服务于国有企业

C.服务行为具有公正性

D.服务对象具有高端性

E.服务对象具有综合性

【答案】ACD

19、关于资产评估档案，下列说法正确的有（）。

A.资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内将工作底稿与资产评

估报告等归集形成评估档案

B.重大或者特殊项目的归档时限不晚于资产评估结论有效期届满后30B

C.一般评估业务的评估档案保存期限不少于十五年

D.评估档案的保存期限，自资产评估基准日起算

E.法定评估业务的评估档案保存期限不少于三十年

【答案】ABC

20、以下属于评估专业人员的从业权利的有（）。

A.要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料

B.拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预

C.遵守评估准则，履行调查职责

D.依法签署评估报告

E.有权同时在两个以上评估机构从事业务

【答案】ABD

大题（共10题）

一、国有独资甲公司拟进行增资扩股，甲公司的股东委托资产评估机构对甲公

司进行价值评估，甲公司的主要资产为其所持有的A上市公司35%的股权，该

上市公司经审计的最近会计年度每股净资产为9元。资产评估机构对甲公司进

行评估时，采用市场法确定甲公司所持有的A上市公司股权的价值，资产评估

机构专业人员收集了A上市公司资产评估基准日前30个交易日的交易数据，计

算得到每日交易股票加权平均价格的算术平均值为每股12元，并拟以每股12

元乘以甲公司持有A上市公司股票的数量作为甲公司所持有A上市公司股权的

价值。对此，委托人认为，上市公司存在尚未公布的利好内幕消息，可能对股

票价值产生影响，因此其持有的35%上市公司股权价值可能被低估。要求：根

据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。应用市场法的前提条件是

什么？请结合该前提条件，分析确定甲公司所持有A上市公司35%股权价值时

运用市场法的适应性。（4分）

【答案】

二、资产评估报告正文由“（一）绪言、（二）委托人、被评估单位（或者产

权持有单位）和资产评估委托合同约定的其他资产评估报告使用人概况、

（三）评估目的、（四）评估对象和评估范围、（五）价值类型和评估基准

日、（六）评估依据、（七）评估方法、（八）评估程序实施过程和情况、

（九）评估假设、（十）评估结论、（十一）特别事项说明、（十二）资产评

估报告使用限制说明、（十三）资产评估报告日和签名盖章”十三部分组成。

请回答以下问题：＜1＞、在绪言中，应该明确应该遵循的原则包括哪些＜2＞、

在资产评估实践中，引起资产评估的经济行为主要有哪些＜3＞、评估基准日的

确定人是委托人还是资产评估师＜4＞、评估报告应当说明执行资产评估项目采

用的支持评估结论的取价依据。取价依据通常包括哪些内容＜5＞、资产评估报

告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以

及期后事项，特别事项说明通常包括哪些内容

【答案】在绪言中，应该明确遵循独立、客观和公正的原则,在资产评估实践

中，引起资产评估的经济行为主要有资产转让、企业兼并、企业出售、企业联

营、股份经营、中外合资（合作）、企业清算、担保、企业租赁、债务重组

等。评估基准日由委托人确定，资产评估师可以根据专业经验提供建议。评估

报告应当说明执行资产评估项目采用的支持评估结论的取价依据。取价依据通

常包括：①企业提供的取价依据相关资料一般包括企业本身的财务会计和经

营，资产购建、使用及管理等资料。②国家有关部门发布的取价依据相关资料

一般包括统计资料、技术标准和政策文件等资料。③评估机构收集的取价资

料，应当是除国家有关部门发布和企业提供的资料外，评估机构自行收集并依

据的市场交易、专业资讯、研究分析等资料。资产评估报告应当说明评估程序

受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以及期后事项，通常包

括下列内容：①引用其他机构出具报告结果的披露要求；②权属资料不全面或

者存在瑕疵的情形；③评估程序受到限制的情形；④评估资料不完整的情形；

⑤评估基准日存在的法律、经济等未决事项；⑥关于担保、租赁及其或有负债

（或有资产）的披露；⑦关于期后事项的披露；⑧关于经济行为对评估结论的

影响；⑨总体要求。

三、2012年12月，山东HDJ海洋发展股份有限公司（以下简称HDJ）决定以公

司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作

为抵押物发行10亿元公司债券。为配合本次债券发行工作，ABC评估公司对

HDJ拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于2012年12月24日出具了ABC

（京）评报字（2012）第015号评估报告，收取评估费15万元；于2013年5

月16日出具了ABC评报字（2013）020号评估报告，收取评估费5万元，两份

评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用

权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设HDJ从2012年

10月开始投苗，每亩每年投放参苗（秋苗）4,000头，养殖时间满2年，可全

部收获。从2015年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量70公

斤预测收入。苏山岛约89,603.55亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设

前提下，按照收益法的计算方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为

55,554.23万元。经事后调查：（1）2012上半年HDJ在苏止岛海域进行了实验

性投苗，共投放参苗1,117,266.00头，占评估假设投苗量的0.3现。此外，在

评估基准日（2012年9月30日）至评估报告出具日（2012年报告的出具日为

2012年12月24日，2013年表告的出具日为2013年5月16日）期间，HDJ未

继续在苏山岛海域投放海参苗；（2）HDJ在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式

为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式，而非单纯的人工鱼礁养

殖方式，在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同，会对海参预测产量产

生较大影响；（3）在纳入评估范围的近10万亩海域中全面投放海参苗需要一

个较长的过程，因此，实现全面达产收益也需要一个过程。问题：请根据以上

背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚

措施。

【答案】（1）评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中

的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从2015年起即可获得全面达产的稳定收

益，并按每亩的年产量70公斤预测收入”的假设不合理。（2）自评估基准口

至评估报告出具日，HDJ没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估

时，没有关注到该重大期后事项，存在未勤勉尽责行为，导致出具的评估报告

存在重大遗漏。综上，评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补

充收集评估资料•，未考虑上述重要事实对2015年起即可获得稳定收益假设产生

的重大影响，未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间，

在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下，选用

收益法进行评估，违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益

和预测期限是可以预测的，导致形成的评估结论不合理，评估报告存在误导性

陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成《证券法》第二百二十三条所

述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述

或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为20万

元，直接负责的主管人员为张三和李四。证券法第二百二十三条规定：证券服

务机构未勤勉尽贡，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗

漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业

务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员

给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。

四、2010年10月，A公司由美国引进了某生产线，2014年因产品调整导致该

生产线停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用，2017年12月31日租赁期届

满，因A公司无继续使用该生产线的计划，而承租该生产线的企业也无意续

租，且不允许长时间存放该生产线。A公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并

在限定时间内对该生产线进行拍卖处置，为此A公司委托B评估公司进行资产

评估，为确定拍卖底价提供参考依据。B评估公司所出具的评估报告中有关评

估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下：评估目的：本次评估的

目的是确定A公司所拥有的某生产线于评估基准R的市场价值，为其拍卖处置

该生产线提供价值参考。评估假设：（1）公开市场假设：公开市场是指充分发

达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市

场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双

方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。（2）企

业持续经营的假设：它是将企业整体资产作为评估对象而作出的评估假定。即

企业作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。企

业经营者负责并有能力担当责任；企业合法经营，并能够获取适当利润，以维

持持续经营能力。（3）在评估过程中，我们没有考虑将来可能出现的因拍卖、

变卖对评估价值的影响，也未考虑发生产权变动时特殊的交易方可能追加付出

的价格等对评估价值的影响。对于由国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然

力和其他不可抗力对资产价格的影响，评估结果中也未考虑c价值类型：根据

本评估项目的评估目的，决定本项目采用的价值类型为市场价值。市场价值是

指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资

产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据本次评估的资产业务类

型、评估目的、评估假设、评估对象的功能与状态、评估时间、地点以及本次

交易的市场条件，选取市场价值类型。评估方法：本次评估采用成本法进行评

估。

【答案】

【正确答案】

（1）评估目的不正确。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方

在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交

易的价值估计数额。本题中要求对该生产线在限定时间进行拍卖，并且不允许

长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（2）评估假设不正确。①不能

采用公开市场假设，本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放

该生产线，没有众多的买者和卖者，不是充分竞争，不满足公开市场的条件，

不能用公开市场假设。②不能用持续经营假设。本题中A公司和承租企业都不

继续使用该生产线，即经营活动不能连续下去，不满足持续经营假设的条件。

并且，持续经营假设实际是一项针对经营主体（企业或业务资产组）的假设，

一般不适用单项资产。③企业将来可能出现的拍卖、变卖行为，特殊的交易方

可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，国家宏观经济政策等会对评估结

论造成影响，应该考虑。（3）价值类型不正确。本题中要求对该生产线进行拍

卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（4）评估方法

不正确。①评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选

择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法，本题中只选择了一种方

法，且并不满足只选择一种方法的情形。②成本法主要适用于继续使用前提下

的资产评估。对于非继续使用前提下的资产，如果运用成本法进行评估，需对

成本法的基本要素做必要的调整。对快速变现情形下的资产进行评估，通常会

将正常市场条件下的资产价值乘以折扣比重，得到被评估资产的价值。题目中

并未体现上述做法。如果直接用成新率计算评估值，则应该用综合成新率，题

目中并没有做出说明。

五、ABC公司欲了解拟收购企业价值的资产评估项目资产评估报告书中联

评字［2018］第10号2017年11月03日，中联资产评估公司接受甲有限公

司资产评估的委托，按照《资产评估法》、其他法规和评估准则选用恰当的评

估方法，按必要的评估程序，对乙会所在2017年10月31日的价值进行了评

估。现将资产评估情况报告如下：（1）委托人：甲有限公司。（2）

被评估单位：乙会所。（3）评估目的：为甲有限公司收购乙会所资产的市

场价值提供参考依据。（4）评估范围：乙会所的收益。（5）评估方

法：采用市场法进行评估。按照《资产评估法》和国家有关部门法律法

规，依照独立、公正、科学和客观的原则及既定的评估程序，账面资料进行资

产评估。根据以上评估工作，在2018年02月10日得出如下评估结论：乙

会所2017年11月03日企业评估价值为2500万元。本评估报告书所列示的结

论仅对评估目的有效，有效期限为一年，即2017年11月03日至2018年11月

03Ho资产评估师：李丽（签字盖章）中联资产评估有限责任公司

（盖章）中联评估有限责任公司法定代表人

【答案】1.评估方法运用不当，评估方法的介绍及选择理由未表述。对会

所收益的评估，恰当的是采用收益法评估。市场法多数使用在无收益，且成本

无法可靠计量但可比实例较多的资产。

2.缺少评估所需必要资料。只根据账面获得了该会所近几年的实际收益，

而没有去搜集附近可比实例的客观收益，影响评估价值的准确性。3.评估

基准日有误，未单独表述评估基准日。该项目评估的基准日是2017年10

月31日，而不是委托评估机构进行资产评估的日期，未能真实反映评估基准日

的价格。4.报告中未体现评估原则及评估依据。5.评估报告有效期间

错误。有效期间应是自评估基准日后的一年之内，而该报告所表明有效期

间的起点是从委托评估机构进行评估的日期，缩短了时效，如果委托方不能及

时履行目的，将会不利于委托方的收购。6.签章不全。资产评估报告

必须由两名承办业务的专业人员签章才合法(法定业务则是两名资产评估

师)，而该报告只有一名。

六、被评估对象为甲企业于2013年12月31日购入的一台设备，该设备生产能

力为年产产品100万件，设计使用年限为io年，当时的设备价格为120万元，

甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，

评估基准日为2016年12月31日。评估人员经调查获知，目前该种设备己经改

型，与改型后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，需要增

加操作工人2人，在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费4万

元，同时，由于该设备生产的产品市场需求下降，要使产品不积压，每年只能

生产80万件，经调查，根据有关规定，该种设备自投入使牛之日起，10年后

必须报废，该类设备的规模经济效益指数为0.8,评估基准日之前5年内，该

设备的价格指数每年递增蝴，行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200

元(含工资.保险费.福利费)，行业适用折现率为10队企业正常纳税，所得

税税率是25%。要求：(1).采用环比物价指数计算的设备当前重置成本；

(2).计算该设备的各种贬值额；(3).计算该设备的评估值。

【答案】1.重置成本=资产的账面原值X(1+价格变动指数)=120X(1+

4%)X(1+4%)X(1+4%)=120X11

2.49%=134.98（万元）

2.(1)该设备的实体性贬值：甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使

用，并使设备保持在全新状态，资产实体性贬值=0。(2)该设备的功能性贬

值：该设备的功能性贬值=(0.12X2X12+4)X(1-25%)/10%X[l-l/(1

+10%)10]=51.6X061446=31.71(万元)(3)该设备的经济性贬值:=资

产的重置成本X[l-(现在生产线的实际生产量♦设计生产能力)x]=

134.98X[1-(80/100)0.8]

七、宏光公司于5年前购买了一辆汽车，交易价格为200000元。目前，该种型

号的汽车全新状态下市场价值为140000元。由于使用不当，该汽车发动机已损

坏，更换发动机需要30000元。假设该汽车的经济寿命为15年，含发动机的汽

车整体残值率为8%,发动机的残值率为0机＜1＞、计算汽车的本体残值率；＜

2＞、计算汽车的本题贬值额；＜3＞、计算汽车的评估值。

【答案】＜1＞、汽车残值率为8乳汽车本体现行市价=汽车市价一发动机市价

=140000-30000=110000（元）；（2分）发动机残值率为0%；则：汽车本体

残值率=[（汽车残值率X（汽车本体现行市价+发动机现行市价）一发动机残

值率X发动机现行市价）]/汽车本体现行市价=[8%X（110000+30000）一

0%X30000]/110000（1分）=10.18%（1分）V2＞、汽车本体贬值额=汽车本

体现行市价X（1—汽车本体残值率）X已使用年限/经济耐用年限=110000X

（1-10.18%）X5/15（2分）=32934（元）（2分）V3＞、汽车评估值=汽车

实体现行市价一汽车本体贬值额一发动机修复成本+旧发动机残值=140000-

32934-30000+0（2分）=77066（元）（2分）

八、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公

司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评

估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约

定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向

资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负

责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责?

（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%,完成

现场评估工作后7日内支付40乐提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委

托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，

资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的

真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门

发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案

调查。要求：＜1＞、委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当说明理由。V

2》、该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰

当说明理由。V3＞、委托合同中付款是否存在问题说明理由,

【答案】＜1＞、委托合同中上评估方法的约定不恰当。（2分）因为评估目的

是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资

产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值

等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2分）V2＞、不恰当。这种做法违

背了客观性要求。（2分）在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、

客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效

性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查

所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。

资产评估专