集团公司内部审计业务外包管理办法-内部审计利用外部专家服务管理办法

中国*集团内部审计业务外包管理办法总则第一条

为了规范集团公司内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，根据《中国内部审计准则》及《中国*集团集中采购管理办法》等相关规定，制定本办法。第二条

内部审计业务外包管理，是指集团公司、子公司及各级分支机构的内部审计机构将业务委托给公司外部具有一定资质的中介机构，而实施的相关管理活动。第三条

本办法适用于集团公司各级机构的内部审计机构。接受委托的中介机构在实施内部审计业务时，应当遵守中国内部审计准则及公司有关规定。一般原则第四条

除公司涉密事项外，内部审计机构可以根据具体情况，考虑下列因素，对内部审计业务实施外包：（一）内部审计机构现有的资源无法满足工作目标要求；（二）内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能；（三）聘请中介机构符合成本效益原则；（四）其他因素。第五条内部审计机构需要将内部审计业务外包给中介机构实施的，应当确定外包的具体项目，并按照公司相关规定及流程，完成报批手续。第六条

内部审计业务外包，包括业务全部外包和业务部分外包两种形式：（一）业务全部外包，是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告；（二）业务部分外包，是指一个审计项目中，内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施，内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。第七条

内部审计业务外包管理的关键环节一般包括：选择中介机构、签订业务外包合同、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。第八条

内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。选择中介机构第九条

内部审计机构应当根据外包业务的要求，通过一定的方式，按照一定的标准，遴选一定数量的中介机构，建立中介机构备选库。第十条

内部审计机构确定纳入备选库的中介机构时，应当重点考虑以下条件：（一）依法设立，合法经营，无违法、违规记录；（二）具备国家承认的相应专业资质；（三）从业人员具备相应的专业胜任能力；（四）拥有良好的职业声誉。内部审计机构应当根据实际情况和业务外包需求，以及对中介机构工作质量的评价结果，定期对备选库进行更新。第十一条

内部审计机构可以根据审计项目需要和实际情况，提出对选择中介机构的具体要求。按照公司相关规定，负责采购的归口部门，应按照公开、公正、公平的原则，采取公开招标、邀请招标、询价、定向谈判等形式，确定具体实施审计项目的中介机构。签订业务外包合同第十二条

按照公司采购管理和合同管理的权限和程序，内部审计机构可以负责起草或者参与起草业务外包合同，正式签订前应当将合同文本以签报形式，提交采购归口部门、法律部门审核，以规避采购风险、法律风险等。第十三条

与选择确定的中介机构签订书面的业务外包合同，主要内容应当包括：（一）工作目标；（二）工作内容；（三）工作质量要求；（四）成果形式和提交时间；（五）报酬及支付方式；（六）双方的权利与义务；（七）违约责任和争议解决方式；（八）保密事项；（九）双方的签字盖章。第十四条

如业务外包过程中涉及主合同之外其他特殊权利义务的，内部审计机构也可以与中介机构签订单独的补充协议进行约定。审计项目外包的质量控制第十五条

内部审计机构应当充分参与、了解中介机构编制的项目审计方案的详细内容，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序及方法，确保项目审计方案的适用性、科学性和有效性。第十六条

在审计项目实施过程中，内部审计机构应当定期或不定期听取中介机构工作汇报、询问了解审计项目实施情况、帮助解决工作中遇到的问题等，确保中介机构业务实施过程的顺利。第十七条

内部审计机构应当对中介机构提交的审计报告初稿进行复核并提出意见，确保审计报告的质量。第十八条

中介机构完成审计项目工作后，内部审计机构应当督促其按照审计档案管理相关规定汇总整理并及时提交审计项目的档案资料。第十九条

中介机构未能全面有效履行外包合同规定的义务，有下列情形之一的，内部审计机构可以依据合同约定建议终止合同，拒付或酌情扣减审计费用：（一）未按合同的要求实施审计，随意简化审计程序；（二）审计程序不规范，审计报告严重失实，审计结论不准确，且拒绝进行重新审计或纠正；（三）存在应披露而未披露的重大事项等重大错漏；（四）违反职业道德，弄虚作假、串通作弊、泄露被审计单位秘密；（五）擅自将受托审计业务委托给第三方；（六）其他损害委托方或被审计单位的行为。评价中介机构的工作质量第二十条

内部审计机构可以针对具体的审计项目对中介机构的工作质量进行评价，也可以针对中介机构一定时期的工作质量进行总体评价。第二十一条

内部审计机构对中介机构工作质量的评价，一般包括：（一）履行业务外包合同承诺的情况；（二）审计项目的质量；（三）专业胜任能力和职业道德；（四）归档资料的完整性；（五）其他方面。第二十二条

内部审计机构可以采用定性、定量或者定性定量相结合的方式对中介机构的工作质量进行评价。第二十三条

内部审计机构应当把对中介机构工作质量评价的结果，作为建立中介机构备选库、选择和确定中介机构的重要参考。中介机构违背业务外包合同的，内部审计机构应当根据评价结果，依照合同约定，建议追究中介机构的违约责任。附则第二十四条

本办法由集团审计工作领导小组办公室、审计部负责解释。第二十五条

本办法自印发之日起施行。中国*集团内部审计利用外部专家服务管理办法总则第一条为了规范集团公司及子公司内部审计机构利用外部专家服务的行为，提高审计质量和效率，根据《中国内部审计准则》，制定本办法。第二条本办法所称利用外部专家服务，是指内部审计机构聘请在某一领域中具有专门技能、知识和经验的人员或者单位提供专业服务，并在审计活动中利用其工作结果的行为。第三条本办法适用于中国*集团股份有限公司（以下简称“集团公司”）及子公司各级机构的内部审计机构。一般原则第四条内部审计机构可以根据实际需要利用外部专家服务。利用外部专家服务是为了获取相关、可靠和充分的审计证据，保证审计工作的质量。第五条外部专家应当对其所选用的假设、方法及其工作结果负责。第六条内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责。第七条内部审计机构和内部审计人员可以在下列方面利用外部专家服务：（一）特定资产的评估；（二）工程项目的评估；（三）产品或者服务质量问题；（四）信息技术问题；（五）衍生金融工具问题；（六）舞弊及安全问题；（七）法律问题；（八）风险管理问题；（九）其他。第八条外部专家可以由内部审计机构从公司外部聘请，也可以在公司内部指派。对外部专家的聘请第九条内部审计机构聘请外部专家时，应当对外部专家的独立性、客观性进行评价，评价时应当考虑下列影响因素：（一）外部专家与被审计单位之间是否存在重大利益关系；（二）外部专家与被审计单位董事会、经营管理层等是否存在密切的私人关系；（三）外部专家与审计事项之间是否存在专业相关性；（四）外部专家是否正在或者即将为组织提供其他服务；（五）其他可能影响独立性、客观性的因素。第十条在聘请外部专家时，内部审计机构应当对外部专家的专业胜任能力进行评价，考虑其专业资格、专业经验与声望等。第十一条在利用外部专家服务前，在必要情况下，内部审计机构可与外部专家签订书面协议。书面协议主要包括下列内容：（一）外部专家服务的目的、范围及相关责任；（二）外部专家服务结果的预定用途；（三）在审计报告中可能提及外部专家的情形；（四）外部专家利用相关资料的范围；（五）报酬及其支付方式；（六）对保密性的要求；（七）违约责任。第十二条利用外部专家服务，内部审计机构应该按照集团公司有关规定，提请签报报经公司领导审批后开展，具体工作流程应符合公司的有关规定。对外部专家服务结果的评价和利用第十三条内部审计机构在利用外部专家服务结果作为审计证据时，应当评价其相关性、可靠性和充分性。第十四条内部审计机构在评价外部专家服务结果时，应当考虑下列影响因素：（一）外部专家选用的假设和方法的适当性；（二）外部专家所用