税务师《税法二》考前点题卷一（含答案）

税务师《税法二》考前点题卷一(含答案)

［单选题］1.下列关于企业资产损失税前扣除政策的表述，不正确的是()。

A.未经申报的损(江南博哥)失，不得在税前扣除

B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于法定资产损失

的，应在申报年度扣除

C.企业各项存货发生的正常损耗属于以清单申报扣除的资产损失

D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损

失，但应说明情况，并出具专项报告

参考答案：D

参考解析：选项D,企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，

可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

［单选题］2.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是()。

A,建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税

B.飞机场跑道占用耕地的，免征耕地占用税

C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税

D.公路线路占用耕地的，免征耕地占用税

参考答案：A

参考解析：选项B、D,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航

道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C,农

村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征

收耕地占用税。

分析本题考查耕地占用税税收优惠。相关规定参考如下：

一、免征耕地占用税

(1).军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地

注意：医院内职工住房占用耕地的，征税。

(2).农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保

障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地。

二、减征耕地占用税

(1).铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

注意：专用铁路、铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按适

用税率征税。

(2).农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税

额减半征收耕地占用税。

其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部

分，免征耕地占用税。

(3).根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占

用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民

政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、

小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征耕地占用税。

［单选题］4.下列车船中应以“净吨位每吨”作为车船税计税单位的是()。

A.货车

B.游艇

C.挂车

D.拖船

参考答案：D

参考解析：货车和挂车按照“整备质量每吨”作为计税单位；游艇按照“艇身

长度每米”作为计税单位。

分析本题考查车船税计税单位。相关内容可以参考表格掌握：

税目计税单位备注

摩托车

乘用车(按发动机汽缸容量

每辆核定载客人数9人(含)以下

(排气量)分档)

客车核定载客人数9人以上，包括电车

1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和

商用车整备质蚩

货车低速载货汽车等

每吨

2.挂车按货车税额的50%计算

专用作业车1.专用作业车包括汽车起重机、消防车、混凝土泵车、

整备质蚩清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。

其他车辆

轮式专用机械车每吨

2.不包括救护车、拖拉机。

拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计

净吨位每算

机动船舶

吨【注意】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位

船舶

0.67吨计算。

殷身长度

游艇

每米

［单选题］5.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是()。

A,转让房屋的企业

B.企业受让土地使用权

C.企业将厂房抵押给银行

D.个人承租居民住宅

参考答案：B

参考解析：企业受让土地使用权应缴纳契税。

分析：本题考查契税征税范围。针对征税范围，特别注意以下几点：

<1>.土地使用权转让：不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

<2>.以房产抵债或实物交换房屋：按房屋现值缴纳。折价抵偿债务按房产折价

款缴纳契税。

<3>.下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：

（1）因共有不动产份额变化的；

（2）因共有人增加或者减少的；

（3）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等

因素，发生土地、房屋权属转移的。

［单选题］6.A先生为中国境内无住所个人（非高管），已知2021年在境内居住

天数为82天，2021年1月，A取得境内履职公司支付的股权激励所得40万

元，其中归属于境内工作期间的所得为12万元，2021年4月，再次取得股权激

励70万元，其中归属于境内工作期间的所得为18万元，A先生2021年4月取

得境内股权激励所得应纳税额为（）元。

A.36000

B.48000

C.52000

D.64000

参考答案：B

参考解析：非居民个人一个月内取得股权激励所得，单独按照规定计算当月收

入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股

权激励所得应合并计算），不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，计算

公式如下：当月股权激励所得应纳税额=［（本公历年度内股权激励所得合计额

4-6）又适用税率一速算扣除数］X6一本公历年度内股权激励所得已纳税额

1月份应纳税额=［（1200004-6）X20%-1410］X6=15540（元）。

4月份应纳税额=［（120000+180000）4-6X30%-4410］X6-15540=48000

（元）。

分析：本题考查非居民个人税款计算的规定。

①非居民个人当月取得工资薪金所得的计税方法

以按上述条规定计算的当月收入额，减去税法规定的减除费用后的余额，为应

纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。

当月工资薪金应纳税额=（当月工资收入额一5000）义税率一速算扣除数

②非居民个人一个月内取得数月奖金的计税方法

单独按上述规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊

计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每

一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。计算公式如下：

当月数月奖金应纳税额=［（数月奖金收入额+6）X适用税率一速算扣除数］

X6

③非居民个人一个月内取得股权激励所得的计税方法

单独按上述规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊

计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并计算），不减除费用，适用月度

税率表计算应纳税额。

非居民个人在一个纳税年度内取得多笔股权激励所得的，应当合并计算纳税。

计算公式如下：

当月股权激励所得应纳税额=：（本公历年度内股权激励所得合计额+6）X适

用税率一速算扣除数］义6一本公历年度内股权激励所得已纳税额

［单选题］7.甲企业由于经营不善，将本企业价值110万元的房产抵押给银行，

从银行取得抵押贷款100万元，双方签订抵押贷款合同，但后期由于资金周转

困难而无力偿还贷款本金，按合同约定将抵押房产的产权转移给银行，签订了

产权转移书据，银行另支付给甲企业10万元的差价款。税务机关对以上经济行

为应征收印花税元。（已知：上述金额均不含增值税，借款合同印花税税率为

0.05%0,房屋所有权转让书据印花税税率为0.5%。）

A.500

B.550

C.600

D.1200

参考答案：D

参考解析：对抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花；

在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权

转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

税务机关就以上经济行为应征收印花税=（100X10000X0.05%o+110X10000

X0.5%o）X2=1200（元）。

［单选题］8.根据企业所得税规定，下列关于投资资产的税务处理，说法错误的

是0O

A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

B.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值为成本

C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

参考答案：B

参考解析：通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和

支付的相关税费为成本。

分析：本题考查投资资产的税务处理。该知识点今年新增企业购买的文物、艺

术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术

品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

［单选题］9.某高铁线路建设公司（增值税一般纳税人）占用林地3万平方米用

于建设办公楼，另占用林地4万平方米用于建设高铁线路，该地区耕地适用的

耕地占用税定额税率为15元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）万元。

A.20

B.28

C.38

D.53

参考答案：D

参考解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工

程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

该公司应缴纳耕地占用税=3X15+4X2=53（万元）。

［单选题］10.根据国际税收相关制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A.自2017年1月1日起，企业可以选择分国（地区）不分项分别计算其来源于

境外的应纳税所得额

B.自2017年1月1日起，企业不可以选择不分国（地区）不分项汇总计算其来

源于境外的应纳税所得额

C.不具有法人资格的中外合作办学机构以及中外合作办学项目中开展教育教学

活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构

D.非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务

取得的收入属于国际运输收入

参考答案：B

参考解析：选项B,自2017年1月1日起，企业可以选择不分国（地区）不分

项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。

分析：本题考查我国对外签署税收协定的典型条款。我国目前对外签订的税收

协定受雇所得的一般征税原则：即应在缔约国一方居民个人从事受雇活动的所

在国（地区）征税。（来源国征税）

受雇所得要在来源国（即劳务发生国）获得免税待遇必须同时具备以下三个条

件，反之，只要有一个条件未符合，就构成在来源国的纳税义务：

①居民个人在有关历年中或会计（财政、纳税）年度中或任何12个月（任何

365天）中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天；

②该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

③该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

艺术家和运动员

①艺术家和运动员从事个人活动所取得的所得，由活动所在国征税；

②艺术家或运动员由于雇佣关系取得的归属于其他人（包括公司）的所得，也

由活动所在国征税；

③艺术家或运动员从事政府间的文化交流或者是由政府或其地方当局公共基金

资助进行的表演活动取得的所得，活动所在国应予以免税。

［单选题H1.下列各项表述中，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除

B.企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除

C.为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费不得税前扣除

D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予税前扣除

参考答案：C

参考解析：为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内的部

分准予税前扣除。

分析：本题考查企业所得税扣除项目及标准。该知识点中重点掌握三项经费、

业务招待费、广宣费、公益性捐赠支出的调整知识点，基本每年必考，务必要

掌握，相关内容在主观题会涉及，此处不再赘述。

［单选题］12.下列关于“常设机构”的表述，不正确的是()。

A.从事协定所列举的专门从事准备性、辅助性活动的机构，构成一般常设机构

B.安装工程连续达到规定时间(通常为6个月)以上的，构成工程型常设机构

C.缔约国一方企业通过雇员或其他人员，在缔约国另一方为同一项目或者相关

联项目提供劳务，达到规定时间标准的，构成劳务型常设机构

D.当一个人(非独立代理人)在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活

动，有权以该企业的名义签订合同并经常行使这种权力，这个人为该企业进行

的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构

参考答案：A

参考解析：一般常设机构是指具有固定性、持续性和经营性的营业场所，但不

包括从事协定所列举的专门从事准备性、辅助性活动的机构。

［单选题］13.某个体工商户小张，2021年为其从业人员实际发放工资300万元，

2021年该个体工商户小张允许税前扣除的从业人员补充医疗保险限额为()万

元。

A.14

B.15

C.16

D.12

参考答案：B

参考解析：税法规定，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医

疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部

分，不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=300

X5%=15(万元)。

分析本题考查扣除项目及标准。

(1)个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

(2)个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

【注意】取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳

税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定

的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

(3)个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准

为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、

生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

(4)个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在

不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

(5)个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地

(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数

5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

(6)除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险

费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业

主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

(7)个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准

予扣除。

(8)个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

①向金融企业借款的利息支出；

②向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利

率计算的数额的部分。

(9)个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支

出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实

扣除。职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予

在以后纳税年度结转扣除。

个体工商户业主本人的三项经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资

的3倍为计算基数，在上述规定比例内据实扣除。

［单选题］14.甲服装零售企业2020年12月采用“买一赠一”方式销售一批服

装，服装不含税市场售价20000元、赠送的袜子不含税市场售价2000元。该企

业在计算企业所得税时，就上述销售行为应确认收入()元。

A.18000

B.18181.82

C.20000

D.22000

参考答案：C

参考解析：企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，

应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收

入。

所以一共应确认收入20000元。

［单选题］15.下列各项中，可以减免城镇土地使用税的是()。

A,房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地

B.实行自收自支、自负盈亏的事业单位的经营用地

C.公园中附设的饮食部用地

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

参考答案：A

参考解析：选项A,房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设

经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

分析本题考查城镇土地使用税税收优惠。重要征免特殊规定参考下面表格：

情形征收减免

免税单位与纳税单位之

纳税单位无偿用免税单位免税单位无偿用纳税单位免征

间无偿用地

危险品防火、爆、毒等安

仓库库区、厂房本身用地各省、自治区、直辖市税务局确定暂免

全防范用地

企业铁路专用线、公路等企业厂区（包括生产、办厂区外、与社会公用地段未加隔离的暂

用地公及生活区）以内的免

厂区（包括生产、办公及厂区外公共绿化用地和向社会开放的公

企业塌化用地

生活区）以内的园用地，暂免

盐场、盐矿用地生产厂房、办公、生活区盐流、盐矿矿井用地，暂免

厂区围墙外：灰场、输灰管、愉油（气）

火电厂用地厂区围墙内管道、铁路专用线用地免，其他用地征

税

发电厂房，生产、办公、

水电站用地其他用地免税

生活

供电部门输电线路用地、变电站用地，免征

核岛、常规岛、辅助厂房

核电站用地和通信设施（不包括地下其他免征；应税土地基建期内减半

线路），生活、办公

港口码头（即泊位，包括岸边码头、伸

交通部门港口用地港口的其他用地入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）

用地，免征

工作区（包括办公、生产

飞行区（包括跑道、滑行道等）、场内

和维修用地及候机楼、停

民航机场用地外通信导航设施和飞行区四周排水防洪

车场）、生活区、绿化，

设施、机场场外道路免征

机场场内道路用地

其他用地，如生产、办公、水利设施及其管扩（如水库库区、大坝、

水利设施用地

生活堤防、灌渠、泵站等），免征

老年服务机构、铁路行业、饮水工程运营管理单位自用生产、办公

自用地免征情形

用地

［单选题］16.某工业企业2021年5月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原

值为6000万元，其中用于储存物资的独立地下室为800万元。假设厂房原值减

除比例为30%,地下室应税房产原值为房屋原价的60%。该企业2021年应缴纳

房产税（）万元。

A.27.83

B.572.54

C.29.4

D.38.4

参考答案：A

参考解析：应纳房产税额=(6000-800)X(1-30%)XI.2%X7/12+800X

60%X(1-30%)X1.2%X7/12=27.83(万元)

［单选题］17.下列各项中，属于契税纳税地点的是()。

A.土地、房屋的所在地

B.纳税人的居住地

C.签订土地、房屋权属转移合同的所在地

D.企业的登记地

参考答案：A

参考解析：契税的纳税地点为土地、房屋所在地的税务机关。

［单选题］18.2021年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销

售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方

共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额

分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

参考答案：D

参考解析：房地产开发企业采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委

托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企

业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中

约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到

受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

分析本题考查房地产企业开发产品销售收入的确认。企业通过正式签订《房地

产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实

现，具体按以下规定确认：

<1）采取一次性全额收款方式销售开发产应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）

品的之日，确认收入的实现。

应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收

（2）采取分期收款方式销售开发产品的入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确

认收入的实现。

应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其

（3）采取银行按揭方式销售开发产品的苜付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在

银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

①采取支付手续费方式委托销应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方

售开发产品的已销开发产品清单之日确认收入的实现

企业与购买方签订销售按销售合同或协议中约

合同或协议定的价格与买断价格，

企业、受托方、购买方三孰高确认，于收到受托

②采取视同买断方式委托销售方共同签订销售合同或方已销开发产品清单之

开发产品的协议日确认收入的实现；

应按买断价格于收到受

受托方与购买方签订销

托方已销开发产品清单

售合同

之日确认收入的实现

企业与购买方签订销售按销售合同或协议中约

合同或协议定的价格与基价，孰高

确认，于收到受托方已

(4)采取委

销开发产品清单之日确

托方式销售

认收入的实现；

开发产品的企业、受托方、购买方三

③采取基价(保底价)并实行方共同签订销售合同或【注意】企业按规定支

超基价双方分成方式委托销售协议付受托方的分成额，不

开发产品的得直接从销售收入中瀛

除

应按基价+分成额于收

受托方与购买方签订销到受托方已销开发产品

售合同清单之日确认收入的实

现

A.包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上

述第①至③项规定确认收入的实现；

④采取包销方式委托销售开发

B.包销期满后尚未出售的开发产品，企业应根据

产品的，

包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入

的实现。

［单选题］19.在国际税收中，常设机构利润范围的确定方法有0。

A.分配法

B.归属法

C.核定法

D.独立计算法

参考答案：B

参考解析：常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利

润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定

法。

［单选题］20.2021年初曾某将自有商铺对外出租，不含税租金8200元/月。在不

考虑其他税费的情况下，曾某每月租金应缴纳个人所得税（）元。

A.528

B.656

C.1312

D.1640

参考答案：C

参考解析：应缴纳个人所得税=8200义（1-20%）X20%=1312（元）

分析：本题考查个人所得税财产租赁所得。

G>.收入的确定：财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。

<2>.扣除费用

个人出租财产收入，在计算个税时，应依次扣除以下费用：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费。

如果对租金收入计征增值税、城市维护建设税、房产税和教育费附加等，应先

扣除后再计算个税。

（2）向出租方支付的租金。

（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用：

①提供有效、准确的修缮费支出凭证。

②修缮费的扣除，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣

除，直到扣完为止。

（4）税法规定的费用扣除标准

每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定

率减除20%的费用。

<3>.应纳税所得额的计算

（1）每次（月）收入不超过4000元的：

应纳税所得额=每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费（800元为限）一

800元

（2）每次（月）收入超过4000元的：

应纳税所得额=｛每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费（800元为限）｝义

（1-20%）

（三）适用税率：一般税率为20%；出租房屋用于居住的适用税率10%

（四）应纳税额=应纳税所得额X适用税率。

［单选题］21.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出非雇员以培训班、

研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行

的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。

A.不征收个人所得税

B.按工资、薪金所得征收个人所得税

C.按劳务报酬所得征收个人所得税

D.按偶然所得征收个人所得税

参考答案：c

参考解析：G寸于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得征收个人所得税；

对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得征收个人所得税。

［单选题］22.某居民企业向主管税务机关申报2020年度成本费用支出总额500

万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务

机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为15吼该企业2020年度应缴纳

企业所得税（）万元。

A.13.24

B.22.06

C.75

D.52.94

参考答案：B

参考解析：该企业应纳企业所得税=成本（费用）支出额/（1—应税所得率）

X应税所得率义税率=500/（1-15%）X15%X25%=22.06（万元）

［单选题］23.某船运公司2020年年初拥有净吨位4000吨的机动船15艘，净吨

位1600吨的机动船5艘；折合净吨位为1600吨的拖船6艘；净吨位200吨的

非机动驳船5艘。已知：机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，车船税年税

额为3元/吨；净吨位201吨至2000吨的，车船税年税额为4元/吨；净吨位

2001吨至10000吨的，车船税年税额为5元/吨。则该船运公司当年应缴纳车船

税（）元。

A.352700

B.373400

C.371900

D.356840

参考答案：A

参考解析：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。

应缴纳车船税=4000X15义5+1600义5X4+1600X4义6*50%+200义5X3义

50%=300000+32000+19200+1500=352700（元）。

［单选题］24.甲国“环球号”游艇停靠在我国某港口，游艇负责人无法提供净吨

位证明文件，该游艇的发动机功率为50000千瓦。该游艇负责人已向我国海关

领取了吨税执照，在港口停留期为30天，甲国已与我国签订相互给予船舶税费

最惠国待遇条款。已知超过2000净吨但不超过10000净吨的船舶，30天期的普

通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为。元。

A.72500

B.7250

C.10000

D.48575

参考答案：B

参考解析：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨

位。05吨。

应纳船舶吨税=50000X005X2.9=7250(元)。

[单选题]25.境内居民个人刘某2021年度综合所得收入为150000元，“三险一

金”等专项附加扣除为8800元，子女教育等专项附加扣除为24000元，无依法

确定的其他扣除和捐赠支出，假设2021年已预缴税额为826元。则2021年度

汇算应退或应补税额为()元。

A.1100

B.1074

C.2374

D.3200

参考答案：C

参考解析：应退或应补税额=[(综合所得收入额一60000元一“三险一金”等

专项扣除一子女教育等专项附加扣除一依法确定的其他扣除一符合条件的公益

慈善事业捐赠)X适用税率一速算扣除数]—2021年已预缴税额=[(150000—

60000-8800-24000)X10%-2520]-826=2374(元)。

分析本题考查个人所得税综合所得汇算清缴。汇算清缴内容重点关注以下内

容：

居民个人取得综合所得，一般经历两个环节：

预扣预缴：扣缴义务人在当年按月或按次预扣预缴税款。

汇算清缴：符合条件的，在次年3月1日〜6月30日内办理汇算清缴，多退少

补。

2021年度汇算应退或应补税额的计算

2021年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额一60000元一“三险一金”

等专项扣除一子女教育等专项附加扣除一依法确定的其他扣除一符合条件的公

益慈善事业捐赠)X适用税率一速算扣除数]—2021年已预缴税额

。》.综合所得收入额

工资、薪金收入额=收入一不征税收入一免税收入

劳务报酬收入额=收入义(1-20%)

特许权使用费收入额=收入X(1-20%)

稿酬收入额=收入X(1-20%)X70%

注意：残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预

扣预缴地减免税额规定不一致的，按照孰高值确定减免税额。

<2>.专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除

(1)以纳税人一个年度应纳税所得额为限额，一个纳税年度扣不完的，不可以

结转扣除。

(2)居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，应在汇算清缴时向税

务机关提供相关信息，减除专项附加扣除。

［单选题］26.下列各项不应按照“偶然所得”缴纳个人所得税的有()。

A.于某购买福利彩票的中奖奖金20000元

B.方某获得友人赠送的价值30万元的房产所得

C.职工因拥有股票期权且在行权后取得的企业税后利润分配收益

D.雷某在某超市消费后获得额外抽奖机会，抽中手机一部

参考答案：C

参考解析：选项C：属于股息、红利所得

［单选题］27.根据耕地占用税法规定，各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税

额的平均水平，不得低于耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用

税平均税额表》规定的()。

A.最高税额

B.50%

C.最低税额

D.平均税额

参考答案：D

参考解析：各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于

耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平

均税额。

［单选题］28.关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是()。

A.住所标准

B.停留时间标准

C.所得支付地标准

D.劳务发生地标准

参考答案：c

参考解析：向际上通行的做法是按照所得支付地标准确认，支付董事费的公司

所在国有权征税。

［单选题］29.根据企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额

时，准予从收入总额中扣除的项目是()。

A.固定资产减值准备

B.被没收财物的损失

C.遭到飓风袭击的存货毁损

D.税收滞纳金

参考答案：C

参考解析：自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以从收入总额中扣除。

分析：本题考查不得税前扣除的项目。计算应纳税所得额时，下列支出不得扣

除：

(1).向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

(2).企业所得税税款。

(3).税收滞纳金。

(4).罚金、罚款和被没收财物的损失。

(5).超过《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出。

(6).赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支

出。

(7).未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各

项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

(8).企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用

费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

(9).与取得收入无关的其他支出。

(10).企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产

进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得

税前扣除。

［单选题］30.下列关于个人所得税纳税人和应纳税所得额的表述中，错误的是

()。

A.我国采用国际上常用的住所标准和居住时间标准，将纳税人划分为居民个人

和非居民个人

B.个人所得税法所称在中国境内居住满183天，是指在一个纳税年度内，在中

国境内累计居住满183天

C.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算个人

所得税时准予全额扣除

D.在境内、境外单位同时担任职务的个人，在境内停留的当天不足24小时的，

不计算境内工作天数

参考答案：D

参考解析：选项D,在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个

人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。

［单选题］31.下列各项中，不属于车船税征税范围的是()。

A.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆

B.燃料电池商用车

C.纯电动乘用车

D.农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车

参考答案：C

参考解析：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征

车船税。

［单选题］32.下列关于非居民个人扣缴个人所得税的方法，表述不正确的有0。

A.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除专项附加扣除和5000元费

用标准后的余额为应纳税所得额

B.非居民个人的劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算

后的非居民个人月度税率表计算应纳税额

C.劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额

D.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得

应纳税额=应纳税所得额义税率一速算扣除数

参考答案：A

参考解析：非居民个人的工资、薪金所得，不可以减专项附加扣除。

［单选题］33.根据非居民企业的相关规定，下列表述不正确的是（）。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所，发生在境外与所设机构、场所有实

际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

B.股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额

C.非居民企业在中国未设立机构、场所但在境内取得所得的，以扣缴义务人所

在地为纳税地点

D.多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让

比例计算确定被转让股权对应的成本

参考答案：A

参考解析：应该是以机构、场所所在地为纳税地点

［单选题］34.某化妆品销售企业2020年取得销售收入500万元，向广告公司支

付广告费用80万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2019年企业结转至本

年扣除的广告费用20万元，该企业计算2020年企业所得税时可以扣除广告费

用（）万元。

A.20

B.80

C.100

D.150

参考答案：C

参考解析：化妆品销售企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超

过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年

度结转扣除。

2020年广告费扣除限额=500X30%=150（万元）〉本年发生金额和以前年度结

转金额合计=80+20=100（万元），

所以广告费可以扣除金额为100万元。

［单选题］35.甲企业于2020年初对某生产企业投资2000万元，取得其30%的股

权。后因资金需要，甲企业2020年末将对生产企业的投资全部撤回，共取得资

产3000万元。投资撤回时工业企业累计未分配利润为1500万元，累计盈余公

积200万元。甲企业撤资业务应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.122.5

B.125

C.110.5

D.130

参考答案：A

参考解析：甲企业应确认的股息所得=（1500+200）X30%=510（万元）。

初始投资2000万元确认为投资收回。居民企业之间的符合条件的投资收益免

税。

甲企业应确认的投资资产转让所得=3000—2000—510=490（万元）。

甲企业应缴纳的企业所得税=490X25%=122.5（万元）

［单选题］36.根据企业所得税的相关规定，下列属于居民企业的是（）。

A.依法在天津成立的个体工商户

B.依照美国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业

C.境外企业在北京设立的办事机构

D.依照香港法律成立，且实际管理机构在香港的企业

参考答案：B

参考解析：选项A,企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个体工商

户不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业；选项C、D,居民企业是指

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国

境内的企业。

分析：本题考查企业所得税纳税义务人。居民企业和非居民企业（标准：注册

地和实际管理机构）

（-）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实

际管理机构在中国境内的企业。

【提示】实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性

全面管理和控制的机构。

（-）非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境

内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但

有来源于中国境内所得的企业。

［单选题］37.下列有关律师事务所从业人员的现行个人所得税政策，表述正确的

有0。

A.律师事务所的雇员按规定比例取得的分成收入，不征税

B.律师事务所的雇员按规定比例取得的分成收入，按“劳务报酬所得”征税

C.律师事务所的雇员按规定比例取得的分成收入，按“工资、薪金所得”征税

D.律师办案支出的费用按照律师当月分成收入的35%比例内确定

参考答案：C

参考解析：选项ABCD：作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例

对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料

费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按规定扣除办案支出的

费用（在律师当月分成收入的30%比例内确定）后，余额与律师事务所发给的工

资合并，按“工资、薪金所得”征税；

选项E：律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。

课本249页

［单选题］38.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是

（）。

A.名胜古迹中附设的经营性茶社

B.公园自用的办公用房

C.个人所有的唯一普通居住用房

D.被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产

参考答案：A

参考解析：宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食

部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征

税。

分析本题考查房产税税收优惠。相关内容参考如下：

一、减免税基本规定

（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不免税。

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房

产免税。

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征税。

宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位所使用的房产及出租的房产，不

属于免税范围，应照章征税。

（四）个人拥有非营业用的房产免征税。

二、减免税特殊规定

（1）.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税。

（2）.毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可

免征房产税。

（3）.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产

税。

（4）.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，施工期间一律免

征房产税。

但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应

从基建单位接收的次月起，纳税。

（5）.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征

收或免征房产税。

（6）.老年服务机构自用的房产，暂免征收房产税。

(7).对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前

房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

(8).对经营公租房取得的租金收入，免税。

(9).对高校学生公寓免征房产税。

(10),自2019年1月1日至2023年12月31日，对农产品批发市场、农贸市

场专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。

(11).自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家

政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养

老、托育、家政服务的房产，免征房产税。

(12).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民

政府根据本地区实际情况，依据“六税两费”优惠政策相关规定，对增值税小

规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征房产

税。

［单选题］39.下列各项中，依照船舶吨税征税范围和税率的规定，错误的是()。

A.船舶吨税设置优惠税率和普通税率

B.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.03吨

C.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税

D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

参考答案：B

参考解析：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨

位0.05吨。(课本435页，表格中)

［单选题］40.下列关于房产原值的说法，不正确的是()。

A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配

套设施

B.纳税人对原有房屋进行扩建，要相应增加房屋原值

C.对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，在将其价值计入

房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值

D.按照房产原值计税的房产，房产原值包括为取得土地使用权支付的价款、开

发土地发生的成本费用

参考答案：C

参考解析：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后

不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。

［多选题］L甲公司是境内一家上市公司，属于居民企业，乙公司是非居民企

业，但在境内有机构、场所，下列收入中不属于免税收入的有()。

A.甲公司取得的国债利息收入

B.甲公司购买境内某上市公司股票，5个月后收到分配的股息所得

C.乙公司购买甲公司股票，5个月后取得的股息所得

D.甲公司收到投资时间长达4年的境外某公司分配的股息所得

E.甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入

参考答案：BCDE

参考解析：选项B,持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的股

息所得，不是免税收入；

选项C,非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等

权益性投资收益才符合免税规定；

选项D,居民企业从非居民企业取得的股息不免税；

选项E,甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入没有免税的规定。

［多选题］2.下列有关城镇土地使用税和耕地占用税的说法，正确的有()。

A.城镇土地使用税，实行地区差别幅度定额税率

B.耕地占用税，实行地区差别幅度定额税率

C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部

批准

D.经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超

过规定最低税额的50%

E.人均耕地低于0.5亩的地区，可以适当提高耕地占用税的适用税额，但提高

的部分不得超过确定的适用税额的30%

参考答案：ABC

参考解析：选项D：降低额不得超过规定最低税额的30%。选项E：提高的部分

不得超过确定的适用税额的50%o

［多选题］3.有关企业年金领取的个人所得税处理，下列表述中正确的是()。

A.个人领取的企业年金，一律适用月度税率表计算纳税

B.个人按年领取的企业年金，可以选择适用综合所得税率表计算纳税，也可以

选择平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

C.个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分暂从应纳税

所得额中扣除

D.个人按月领取的企业年金，减除法定减除费用后适用月度税率表计算纳税

E.单位缴费部分计入个人账户时暂不缴纳

参考答案：CE

参考解析：选项A：按年领取的以及个人因出境定居而一次性领取的年金个人账

户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人

账户余额，适用综合所得税率表计算纳税；

选项B：按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税，不可以选择；

选项D：个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，符合规定的，不并入

综合所得，“全额”单独计算应纳税款。

［多选题］4.下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中，正确

的有()。

A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除

B.企业利用地下基础设施建成的停车场应作为公共配套设施处理

C.企业单独建造的停车场所应作为成本对象单独核算

D.企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除

E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本

参考答案：ABCE

参考解析：选项D,企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入10%的部分准

予扣除。

分析：本题考查房地产开发经营业务的所得税处理。除上述内容外，掌握一下

下列内容：

除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提

下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。

此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造

且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

(3)应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预

提。

物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他

专项基金。

(4)企业以非货币交易方式取得土地使用权的，应按下列规定确定其成本：

换取目的时间取得土地使用权的成本

接受投资的企业在

暂不确认其成本

惧取的开发产品如为该接受土地使用权时

换取开顷土地开发、建造的待首次分出开发产分出开发产品的市场公允价值+支付的

发产品品时土地相关税费+支付补价-收取补价

惯取的开发产品如为其应付出开发产品市场公允价值+支付的

他土地开发、建造的接受投资的企业在土地相关税费+支付补价-收取补价

投资交易发生时土地使用权公允价值+支付的土地相关

换取股权

税费+支付补价-收取补价

［多选题］5.下列关于个人所得税应纳税所得额的基本规定和费用扣除标准的说

法，正确的有()。

A.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项

扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除等后的余额，为年应纳税所得额

B.非居民个人取得劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额

C.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应

纳税所得额

D.非居民个人的特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额

E.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额减除费用后的余额为应纳

税所得额

参考答案：ABCD

参考解析：选项E,利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税

所得额，不得减除费用。

分析：本题考查应纳税所得额。注意区分综合所得预扣预缴与汇算清缴。

区别正算清缴预扣预缴

①工资薪金所得：7级超额累进预扣率

税率月页

7级超额累进税率②劳务报酬所得：3级超额累进预扣率

扣率

③特许权使用费所得、稿酬所得：20%

0收入额：

①工资薪金所得：累计预扣法

工资薪金：全额

收入额/②劳务报酬所得、特许权使用费所得：(每次收

芳特许8稿56

所得额入-800)或每次收入X(1-20%)

②扣除项目：6万/年、专项扣除、

③稿酬所得：再减按70。

专项附加扣除、其他扣除

［多选题］6.根据耕地占用税的相关规定，下列说法中不正确的有()。

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税

C.公路线路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税

D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减

征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

E.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕

地手续的书面通知的当日

参考答案：BC

参考解析：选项B,农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照

当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C,铁路线路、公路线路、飞机场跑

道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收

耕地占用税。

分析：本题考查耕地占用税税收优惠。

一、免征耕地占用税

(1).军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地

注意：医院内职工住房占用耕地的，征税。

(2).农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保

障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地。

二、减征耕地占用税

(1).铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

注意：专用铁路、铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按适

用税率征税。

(2).农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税

额减半征收耕地占用税。

其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部

分，免征耕地占用税。

(3).根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占

用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民

政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、

小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征耕地占用税。

［多选题］7.下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有()。

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

B.宗教寺庙占用