会计制度设计 课件 项目二 任务四 会计账簿设计

会计制度设计项目二

企业会计信息系统设计

任务四

会计账簿设计》》任务四

会计账簿设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何为甲、乙两公司的固定资产设计会计账簿？账簿的种类和基本内容设计会计账簿体系与说明记账方法设计与说明对账要求目录Contents0203040501会计账簿设计的意义和原则设计与说明结账要求》》任务四

会计账簿设计06设计与说明会计账簿保管要求》》任务四

会计账簿设计01会计账簿设计的意义和原则》》任务四

会计账簿设计会计账簿设计的意义和原则一没有人物出镜页面的排版

会计账簿设计流程

会计账簿设计意义（1）为及时、准确地编制会计报表提供了依据；

（2）为连续、系统、全面地反映和监督经济业务提供了条件；（3）有利于保障财产安全；有利于健全和落实经济责任制；》》任务四

会计账簿设计会计账簿设计的意义和原则一没有人物出镜页面的排版

会计账簿设计原则系统性原则适应性原则简化原则》》任务四

会计账簿设计02账簿种类和基本内容》》任务四

会计账簿设计会计账簿种类和基本内容二没有人物出镜页面的排版

1.种类

》》任务四

会计账簿设计没有人物出镜页面的排版

2.基本内容封面扉页账页》》任务四

会计账簿设计03设计会计账簿体系与说明记账方法》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

1.会计账簿之间的关系

（1）总账与明细账

平行登记、对象相同。总账统御、控制；明细账从属、辅助。

（2）明细账与日记账记账时间不同，核算对象相同

（3）备查账与其他账簿

备查账补充记录，不存在依存和勾稽关系》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（1）建账的规定

每个会计年度都要启用新账，年终结账后余额结转至下年度

（2）账簿启用要求封面写明单位名称和账簿名称；订本式账簿不得跳页、缺号，活页式账簿按账户顺序编号，定期装订成册。

》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（3）账簿登记的基本要求

①登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

②登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，以下情况可以使用红墨水记账：►按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;►在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;►在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;►根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿。

》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（3）账簿登记的基本要求

①登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

②登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，以下情况可以使用红墨水记账：►按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;►在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;►在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;►根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿。

》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（3）账簿登记的基本要求

③会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处签章。

④凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样。

⑤每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（3）账簿登记的基本要求

⑥登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号。

⑦在手工记账的情况下，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。

》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（4）平行记账规则

方向相同

期间一致

金额相等

》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（5）错账更正方法

①划线更正法

账簿记录有文字或数字错误，记账凭证没有错误，采用划线更正法。

错误的文字或数字上划一条红线，红线的上方填写正确的文字或数字，记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（5）错账更正方法

②红字更正法

记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误：红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，摘要栏内写明“注销某月某日某号凭证”，并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。

记账后发现记账凭证和账簿记录中金额大于应记金额：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，以冲销多记的金额，并据以用红字登记入账。》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

2.通用记账规则

（5）错账更正方法

③补充登记法

记账后发现记账凭证和账簿记录中所记金额小于应记金额时：按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以用蓝字登记入账。

》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版3.日记账格式与记账方法

（1）库存现金日记账的格式与登记方法库存现金日记账格式主要为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。库存现金日记账必须使用订本账。

由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记，每日结出余额，并与出纳的库存现金核对，如账款不符应查明原因，记录备案。月终同样要计算库存现金收、付和结存的合计数。》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版3.日记账格式与记账方法

（2）银行存款日记账的格式与登记方法库存现金日记账可用三栏式，也可用多栏式。多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”两本账。

银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

4.总分类账的格式与记账方法

（1）格式

总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目

（2）登记方法

经济业务少的小型单位的总分类账，可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账，可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

5.明细分类账的格式与记账方法

（1）三栏式

设有借方、贷方和余额三个金额栏目，用以分类核算各项经济业务

（2）多栏式

同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏

（3）数量金额式

其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏，对存货类账户既进行金额核算又要进行数量核算》》任务四

会计账簿设计设计会计账簿体系与说明记账方法三没有人物出镜页面的排版

6.备查账簿的设计

（1）按照核算对象分类

按部门设置的“部门辅助账”

，由相关部门人员登记；

按项目设置的“项目辅助账”，由项目经办人登记；

按业务设置的“业务辅助账”，由业务经办人登记；

按往来对象设置的“客户/供应商往来辅助账”，由销售或采购人员登记；

按财产类型设置的台账，如应收/应付票据备查簿，由财务人员登记【备注】备查账簿没有统一的账户种类和账户格式规定，没有统一的登账方法规定，也没有规定的账户名称》》任务四

会计账簿设计04设计与说明对账要求》》任务四

会计账簿设计设计与说明对账要求四没有人物出镜页面的排版

1.对账准备

（1）确定对账时间

记账之后结账之前，即在月末进行

（2）规定对账的责任人

会计部门组织对账工作，其他部门配合

（3）明确对账的内容会计账簿记录与资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对

（4）规定对账差异的处理

对账中的差异及时查明原因予以解决，保证账证相符、账账相符、账实相符

》》任务四

会计账簿设计设计与说明对账要求四没有人物出镜页面的排版

2.对账的方式

（1）账证核对

账簿记录与会计凭证核对，时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符

（2）账账核对

总分类账簿之间的核对、总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对、总分类账簿与序时账簿之间的核对、明细分类账簿之间的核对

（3）账实核对各项财产物资（银行存款和现金）、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对

》》任务四

会计账簿设计05设计与说明结账要求

》》任务一

会计信息系统控制综述设计与说明结账要求五没有人物出镜页面的排版

1.结账前的准备

编制年度财务报告前，应在日常定期核对信息的基础上完成对账、调账、差错更正等业务，然后实施关账操作。

调账指调整有关账项，合理确定本期应记录的收支事项。按照权责发生制的要求，进行有关转账业务的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和利润。例如，计提固定资产折旧、计提坏账准备等；各项待摊费用按规定摊配并分别计入本期有关科目；属于本期的应计收益应确认计入本期收入等。》》任务一

会计信息系统控制综述设计与说明结账要求五没有人物出镜页面的排版

2.结账的要求

（1）结账的时间

通常包括月结、季结和年结。每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上"平"或"0"符号。季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明"本季合计"。年结时，应在第四季度的季结下面结算全年月结发生额和年末余额，并在摘要栏内注明"本年合计"或"年度发生额及余额"字样;然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明"年初余额"字样，同时将年末借（贷）方余额再列入下一行的贷（借）方栏内，在摘要栏内注明"结转下年"字样;最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作。

》》任务一

会计信息系统控制综述设计与说明结账要求五没有人物出镜页面的排版

2.结账的要求

（2）结账的内容

结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

》》任务一

会计信息系统控制综述设计与说明结账要求五没有人物出镜页面的排版

2.结账的要求

（3）结账的方法

不需按月结计本期发生额的账户（应收应付和各项财产物资类明细账），每次记账以后，都要随时结出余额，只需要在每月最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，不需要再次结计余额。

需按月统计发生额的账户（银行存款、现金日记账），在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线。

总账账户平时只需结出月末余额。年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年。

》》任务四

会计账簿设计06设计与说明会计账簿保管要求

》》任务一

会计信息系统控制综述设计与说明会计账簿保管要求六没有人物出镜页面的排版

1.账簿平时管理的要求

（1）专人负责“谁记账，谁保管”原则

（2）授权审批未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿；需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。》》任务一

会计信息系统控制综述设计与说明会计账簿保管要求六没有人物出镜页面的排版

2.旧账归档保管的要求

（1）归档前旧账的整理工作检查和补齐应办的手续，如改错盖章、注销空行及空页、结转余额等。活页账应撤出未使用的空白账页，再编定页码，装订成册。

（2）旧账装订的注意事项

活页账一般按账户分类装订成册，一个账户装订成一册或数册；账页较少，也可以合并装订成一册。装订后应由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签名或盖章。旧账装订完毕，编制目录和编写移交清单，并按期移交档案部门保管。》》任务一

会计信息系统控制综述设计与说明会计账簿保管要求六没有人物出镜页面的排版

2.旧账归档保管的要求

（3）电子档案的保管

电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿；确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

（4）会计机构的临时保管

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。》》任务一

会计信息系统控制综述设计与说明会计账簿保管要求六没有人物出镜页面的排版

3.会