会计核算管理制度汇编

会计核算管理制度汇编

第二部分会计核算管理...........................................3

1总贝U..............................................................................................................3

2中国会计准则下的会计处理...................................3

3美国公认会计准则下的会计处理..............................28

4附贝!)：开发成本管理办法....................................37

4.1开发成本核算原则.....................................37

4.2开发成本核算重点项目内容.............................37

5财务报告制度..............................................54

5.1适用范围.............................................54

5.2财务分析报告的分类...................................54

5.3财务分析的内容与方法.................................54

5.4财务分析的上报.......................................55

6封档案WS制度..........................................55

6.1公司的会计档案包含：.................................55

6.2封档案的储存.......................................56

6.3会计档案的借用。.....................................56

6.4会计档案的销毁57

第二部分会计核算管理

1总则

第1条为了规范鑫苑（中国）置业有限公司（下列简称“集团公司”）会计确

认、计量与报告行为，根据《会计法》、《企业会计准则》及集团公司财务

管理制度，结合本公司的具体情况，特制定本制度。

第2条集团公司会计机构设财务管理部，在总经理领导下，开展具体的财务会

计工作，并对总经理负责。各城市公司及关联公司设财务部，在财务总监

（或者经理）与总经理的领导下开展具体工作。城市公司及关联公司财务

部的业务受财务管理部指导。

第3条集团公司、城市公司及关联公司须配备合格的财务会计人员处理财务会

计工作。

第4条财务会计人员须严格履行会计岗位职责,遵守集团公司的各项规章制度。

第5条本制度适用于集团公司、城市公司及关联公司（下列统称各城市公司\

2中国会计准则下的会计处理

第6条本公司执行的会计及财务制度为《会计法》、《企业会计准则》等有关的

规定。

第7条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第8条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量与报告，实行借贷记账法。

第9条公司的会计核算以人民币为记账本位币。

第10条会计反映的信息应以真实的业务为基础，保证会计信息的完整、清

晰、有效，保证财务报告使用者的正确懂彳导与使用。

第11条公司要紧的会计政策应保持前后的一致性。不一致时期发生的相同

作中可根据实际情况增设三级或者四级科目，特殊情况经财务管理部批准

后可增设二级科目。

第23条原始凭证是记录经济业务、济责任、具有法律效力的书面证明。原

始凭证的取得务必真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守下列

条款­

（一）原始凭证的内容务必具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单

位名称或者者填制人姓名；经办人员的签名或者者盖章；同意凭证单位名称；经

济业务内容；数量、单价与金额

（二）从外公司取得的原始凭证务必盖有填制公司卬章，从个人取得的原始凭

证，务必有其本人的签名或者盖章，自制原始凭证务必有经办人与公司要紧领导

的签名或者盖章，对外开出的原始凭证，务必加盖公司的印章；

（三）凡填有大写与〃泻金额的原始凭证，大写与小写金额务必相符；

（四）支付款项的原始凭证，务必有收款公司与收款人的收款证明；

（五）一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票与收

据，务必用双面复写纸（发票与收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续

编号。

（六）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重

开或者者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

第24条按规定应该使用电子发票、税控机打发票或者定额发票的务必按其

规定办理。

第25条记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账根据。

记账凭证的使用应遵守下列条款：

（-）会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；

（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填

制两张以上记账凭证的，能够使用分数编号法编号；

（三）填制记账凭证应包含日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、

所附原始凭证张数与填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容；

（四）除结转损益的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证务必附有原

始凭证。假如一张原始凭证涉及几张记账凭证，能够把原始凭证附在一张要紧的

记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者者

附原始凭证复卬件；

（五）一张原始凭证所列支出需要本公司以外的其他公司共同负担的，应将其

他公司负担的部分开给对方内部往来通知单并进行结算；

（六）内部往来通知单务必具备通知方与接收方的名称、通知方的记账凭证号、

通知金额、业务内容、附件名称与附件复印件等基本内容；

（七）当年内发现已登账的凭证填写错误时，应调整有关科目；发现往常年度

记账凭证有错误的，损益类的应当通过“往常年度损益调整〃科目用蓝字更正。

（八）财务人员应妥善保管记账凭证，记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者

者原始凭证汇总表,按照编号JI质序，折叠整齐，按期装订成册,并加具封面，注

明单位名称、年度、月份与起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线

封签外签名或者者盖章。

第26条根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、

总分类账、明细分类账、固定资产卡片或者固定资产台账、出租开发产品

台账等账册。

第27条年末结账完成后,应及时打印各类会计账簿。打印的会计帐簿务必

连续编号，经审核尢误后装I」成册，并由记帐人员与会计机构负责人、会

计主管人员签字或者者盖章。

第28条资产

资产是指企业过去的交易或者者事项形成的、由企业拥有或者者操纵的、预

期会给企业带来经济利益的资源。

(-)符合上述资产的定义同时同时满足下列条件时，确认为资产，并在资产

负债表列示：

(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

(2)该资源的成本或者者价值能够可靠地计量。

(二)公司资产按流淌性分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产与其

他资产。

第29条流淌资产

流淌资产是指可在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的

资产，要紧包含：货币资金、交易型金融资产、应收及预付款项、待摊费用、存

货等。

(-)应收及预付款项是指公司在经营过程中发生的各项债权，包含应收票据、

应收账款、其它应收款与预付账款。

a.应收及预付款项按实际发生额记账，应收账款按照往来户名与工程项目设

置辅助项目核算进行明细核算，预付账款需要再增加合同辅助核算；

b.公司发生的债转股、以非现金资产清偿债务或者收到低于应收债权账面价

值等业务按《企业会计准则第12号--债务重组》的规定进行业务处埋；

c.坏账准备使用备抵法，估计坏账准备的方法使用个别认定法：即计提坏账

准备时，结合每笔账项的实际、债务单位情况、账龄分析情况等，个别认定某个

债务方或者某一笔账是否有难以收回的风险,对风险大的加大坏账准备金的提取

比例，而事实上没有风险或者风险不大的应收账款则能够不提坏账准备，继而确

定本期期末应计提的坏账准备金额。系各城市公司应在季末对本公司应收款项余

额逐一进行批阅(包含预付账款、应收账款、其他应收款)，对坏账可能性进行

推断，并根据下表计提坏账准备：

坏账的可能性对应的概率区间计提坏账比例

基本确定大于95%但小于100%100%

很可能大于50%但小于或者等于95%80%

可能大于5%但小于或者等于50%30%

极小可能大于0但小于或者等于5%0%

d.集团各公司已支付的诉讼索赔、诉讼代理律师费等有关费用支出，如经各

城市公司总经办认定或者经集团有关主管部门认定需向施工单位追索的,则需列

入其他应收款作为债权管理，但同时应根据上述规定考虑其坏账可能性，计提坏

账准备。在对涉及诉讼的债权估计其坏账可能性时，可参考律师意见。

e.坏账的确认标准：

(1)债务人依法宣告破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收账款；

（2）债务人死亡或者依法被宣告死亡、失踪，其财产或者遗产确实不足

清偿的应收账款；

（3）债务人遭受重大自然灾害或者以外事故，缺失巨大，以其财产（包

含：保险公司赔款等）确实无法清偿的应收账款；

（4）债务人与其为履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账

款；

（5）逾期3年以上仍未收回的应收账款；

（6）经国家税务总局批准核销的应收账款。

对符合上述条件之一的应收款项，由财务部提出核销申请，10000元以内的

经本公司总经理签字后，确认为坏账，报财务管理部备案；10000元以上的还需

经审计监察部与财务管理部审批后，确认为坏账。

（二）待摊费用按收益期分为待摊费用与长期待摊费用。待摊费用指已经支出

但应由本期与以后各期分别承担、分摊期在一年以内（含一年;的费用，如广告费、

租赁费等；长期待摊费用指公司已经支出但应由本期与以后各期分别承担、分摊

期在一年以上（不含一年）五年（含五年）下列的各项资本性费用，如装修费、

固定资产改良支出等。

待摊费用应按其收益期限分期平均摊销计入成本、费用,按费用种类设置明

细账，进行明细核算。假如某项待摊费用已不能使企业受益，应将其摊余价值一

次全部转入当期成本、费用。

（三）存货包含库存材料、开发成本与开发产品、投资性房地产、低值易耗品

O

a）公司存货在取得时，按实际成本计价，领用或者发出的存货，按实

际成本计价；

b）公司发生的投资者投入的存货、同意捐赠的存货及同意债务人以非

现金资产抵偿债务取得存货等业务均按《企业会计准则12号债务

重组》规定进行业务处理；

c）盘盈的存货按同类或者类似存货的市场价格作为实际价格；

d）存货每半年盘点一次（具体按公司盘点细则执行），盘点结果如与账

面记录不符应及时查明原因，报批后进行业务处理；

e）存货按房地产开发产品与非开发产品分类。房地产开发产品包含已

完工开发产品、开发成本（在建开发产品）；非开发产品包含原材

料、低值易耗品；

f）各项存货按可变现净值计价；低值易耗品在领用时按一次性摊销；

g）开发成本（在建开发产品）为尚未建成、以出售为开发目的物业,

交付时转入开发产品；

h）公共配套设施按实际成本计入开发成本，应在完工时分清属于营业

性配套与非营业性配套。非营业性配套摊销转入住宅等可售物业的

成本;但如有经营价值且拥有收益权的营业性配套设施按照可售物

业的收益范围分摊单独计入”出租开发产品〃或者“配套开发产品"。

（四）低值易耗品的管理依照集团低值易耗品的有关管理办法执行。

第30条长期股权投资

（-）长期投资包含公司持有的时候间准备超过一年（不含一年）的各类股权性

投资。

（二）公司对外投资务必组织人员对项目进行论证，提出可行性研究报告，并

上报董事会批准执行。

（三）长期股权投资在取得时按初始投资成本（含支付的税金、手续费等有关

费用）入账，实际支付的价款（包含已宣告但尚未领取的现金股利）按实际支付

的价款减去已宣告但尚未领取的现金股或者减去已到付息期但尚未领取的债

权利息）后的差额，作为投资成本。

（四）长期股权投资应根据投资性质分别使用权益法与成本法核算。

第31条投资性房地产

（-）投资性房地产，是指为赚取租金或者资本增值，或者两者兼有而持有的

房地产。投资性房地产应当能够单独计量与出售。

（二）投资性房地产含下列内容：

（1）已出租的土地使用权。

（2）持有并准备增值后转让的土地使用权。

（3）已出租的建筑物。

（三）投资性房地产同时满足下列条件时，才能予以确认：

⑴与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

（四）投资性房地产的计量：

（1）外购投资性房地产的成本，包含购买价款、有关税费与可直接归属

于该资产的其他支出。

⑵自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状

态前所发生的必要支出构成。

(3)以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照有关会计准则的规定

确定。

(4)与投资性房地产有关的后续支出，满足本制度第四十七条规定的确

认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足本制度第四十七条

规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

⑸对投资性房地产使用成本模式进行后续计量。

第32条固定资产

(-)固定资产是指企业使用期限超过1年单位价值超过2000元的房屋、建筑

物、机器、机械、运输工具与其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不

属于生产经营要紧设备、单位价值在2000元以上同时使用年限超过2年的也应

当作为固定资产。如空调、复印机等。

(二)固定资产分为七大类：

(1)房屋建筑物(自用)；

⑵机器、机械设备；

(3)运输设备：车辆等；

(4)IT资产：交换机、服务器、UPS电源、磁盘柜等；

(5)办公电子设备：台式电脑、笔记本电脑、打印机、复印机、扫描仪、

投影仪、传真机、复印机、会议视频系统、电子白板、黑莓手机、

会议及智能电话等。

(6)办公、后勤等行政用具：保险柜、柜子类、会议桌、板台、办公桌

椅、沙发、电视、空调、洗衣机、微波炉、消毒柜、冰柜、冰箱等；

⑺其他为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、价值在

2000元以上的、同时使用年限超过1个会计年度的有形资产。

（三）固定资产以取得时的实际成本计价入账。外购取得的资产成本包含买价、

运费与保险费等有关费用与为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。

分期付款取得的固定资产，应当以购买价款的现值为基础确定成本。

自行建造的固定资产，在有关建造的资产达到预定可使用状态之前，发生的

与购买或者建造固定资产有关的一切直接或者间接成本（包含在购建期间利用借

款进行购建所发生的借款费用应予以资本化）计入"在建工程"，在竣工验收转

入固定资产。

（四）固定资产的折旧使用年限平均法计提。折旧年限按照估计使用寿命确定。

固定资产的估计净残值为定义为：固定资产使用估计使用寿命已满并处于使用寿

命终了时的预期状态，进行资产处置中获得的收益扣除处置费用后的余额。公司

每个会计年度终了对折旧方法、估计使用年限与估计净残值或进行复核，如发生

变化按会计政策、会计估计变更与差错更正的有关规定处理。

（五）折旧年限估计使用年限与净残值率按资产种类分别规定如下：

类别估计使用年限估计净残值率

房屋及建筑物205%

机器、机械设备105%

运输工具45%

IT资产35%

办公电子设备35%

办公、后勤等行政用具55%

其他资产55%

当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定

资产，当月照提折旧，从下月起不再折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续

使用，均不再提取折旧。

（六）固定资产的购建、报废、调入、调出、租出及作为对外投资等应按公司

《固定资产管理办法》的有关规定办理。

（七）固定资产应每年清查一次，对盘盈、盘亏、毁损固定资产应查明原因并

写出书面报告，如需要，则按照固定资产清理程序审批处理。

（八）在有关建造的资产达到预定可使用状态之前，发生的与购买或者建造固

定资产有关的一切直接或者间接成本（包含在购建期间利用专门借款进行购建所

发生的借款费用》以资本化。在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。

（九）固定资产应按照资产类别在每年末进行减值测试，并殂应计提减值准备。

第33条无形资产

（-）无形资产是公司为生产商品、提供劳务或者为管理目的而持有的没有实

物形态的非货币性长期资产。如：软件、商誉、专利权、商标使用权等。

（二）无形资产在取得时按实际成本计量。

（三）无形资产自取得当月起按5年摊销平均摊销，计入损益。

（四）公司征用土地的使用权费用是为建造商品房的支出应列入商品房成本中，

不能作为无形资产。

（五）公司出售无形资产应将所取得价款与该项无形资产的账面价值之间的差

额计入当期损益。

第34条负债

（-）负债是指企业过去的交易或者者事项形成的、预期会导致经济利益流出

企业的现时义务。

（二）同时满足下列条件时，确认为负债：

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

同时符合负债定义与确认条件的项目才能够在资产负债表列示。负债按流淌

性分为流淌负债与长期负债。

第35条流淌负债

（-）流淌负债是指将在1年（含1年）或者者超过1年的一个营业周期内偿还

的债务，包含短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付股

应交税金、其他暂收应付款项、预提费用与一年内到期的长期借款等。

（二）公司各项流淌负债应按实际发生额入账。

（三）公司以现金或者非现金资产清偿债务，支付的现金或者非现金资产小于

或者大于应付债务账面价值差额的计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与

其账面价值之间的差额，计入当期损益。

（四）债务转为股本的应当将债权人放弃债权而享有的股份面值总额确认为实

收资本，股份的公允价值总额与实收资本之间的差额确认为资本公积。重组债务

的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。

第36条长期负债

（-）长期负债是指偿还期在1年或者者超过1年的一个营业周期以上的负债,

包含长期借款、应付债券、长期应付款等。

（二）各项长期负债应分明细进行核算将于一年内到期偿还的长期负债，在资

产负债表中应作为一项流淌负债，单独反映。

（三）长期负债应当按照负债本金与债券面值、确定的利率按期计提利息，并

按用途分别计入成本或者当期财务费用。

第37条借款费用

（-）借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他有关成本。借款费用包

含借款利息、折价或者者溢价的摊销、辅助费用与因外币借款而发生的汇兑差额

等。

（-）公司所开发项目的开发贷款所产生的借款费用在项目交付前应予以资本

化。交付后所产生的借款费用确认为费用，计入当期损益。

（三）项目假如分期交付，交付的部分按面积分摊的借款费用停止资本化，已

经交付部分的借款费用确认为费用，计入当期损益。未交付部分分摊的借款费用

继续资本化，直至项目全部交付。

第38条所有者权益为公司投资者所享有的经济利益，包含实收资本、资本

公积、盈余公积与未分配利润。

第39条实收资本是按照公司章程或者合同、协议的规定实际投入公司的资

本。

第40条企业实收资本在下列情况下能够变动：

（-）符合增资条件并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时登

记入账；

（二）企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账;

使用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时登记入账；

（三）企业应当将因减资而注销股份、发还股款与因减资需更新股票的变动情

况，在股本账户的明细账及有关备查簿中全面记录；

（四）投资者按规定转让其出资的,企业应当于有关的转让手续办理完毕时将

出让方所转让的出资额在资本（或者股本）账户的有关明细账户及各备查登记簿

中转为受让方。

第41条资本公积包含资本（股本）溢价、其他资本公积。

第42条盈余公积金按照规定或者经股东大会批准从净利润中提取，包含法

定盈余公积、任意盈余公积；法定盈余公积按税后利润的10%提取，达到

注册资本的50%可不再毙取。盈余公积能够用来弥补亏损、转增资本（或者

股本）。

第43条收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动

中所形成的经济利益的总流入，包含主营业务收入与其他业务收入；收入

不包含为第三方或者者客户代收的款项。

企业应当根据收入的性质按照收入确认的原则合理地确认与计量各项收入。

第44条销售商品的收入应当在下列条件均能满足时予以确认：

（-）企业已将商品所有权上的要紧风险与报酬转移给购货方；

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的

商品实施操纵；

（三）与交易有关的经济利益能够流入企业;

（四）有关的收入与成本能够可靠地计量;

第45条销售商品的收入应按企业与购货方签诃的合同或者协议金额或者双

方同意的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实

际发生时冲减当期收入。

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的

债务减让;销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的

减让。现金折扣应当在实际发生时作为当期费用。

第46条企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期

的收入；年度资产负债表日及往常售出的商品在资产负债表日至财务会计

报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理,

调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者

权益等项目的数字。

第47条提供劳务的总收入应按企业与同意劳务方签订的合同或者协议的金

额确定。

第48条让渡资产使用权而发生的收入包含利息收入与使用费收入。

（-）利息与使用费收入应当在下列条件均能满足时予以确认：

1.与交易有关的经济利益能够流入企业；

2.收入的金额能够可靠地计量；

（二）利息与使用费收入应按下列方法分别予以计量：

1.利息收入应按让渡现金使用权的时间与适用利率计算确定；

2.使用费收入应按有关合同或者协议规定的收费时间与方法计算确定。

第49条房地产销售收入应在下列条件均能满足时予以确认:

（-）双方签署了有效的销售合同;

（二）已通知业主办埋交付入住手续；

（三）成本能够可靠地计量。按照项目的结算情况，项目的直接建安成本预算

中95%以上的成本支出金额已经确定，即认为成本能够可靠计量。

第50条出租物业收入应在下列条件均能满足时予以确认：

（-）具有承租人认可的租赁合同、协议或者其他结算通知书；

（二）履行了合同规定的义务，开具租赁发票且价款已经取得或者确信能够取

得；

（三）出租开发成本能够可靠地计量。

第51条经营租赁收入在合同约定的收款日确认为收入。

第52条劳务收入在合同规定的收款日确认为收入。

第53条资金使用费收入在合同规定的计息日或者收款日确认为收入。

第54条其他收入按照《企业会计制度》、《企业会计准则》中的有关规定合

理加以确认，"标书工本费"全部在营业外收入核算。

第55条成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各类耗费。费用是指

企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；

第56条开发成本费用包含开发成本与开发间接费用。开发成本包含土地使

用权取得费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套

设施建设费、资本化利息。开发间接费用是指企业所属直接组织、管理开

发项目发生的费用，包含工资、奖金、折旧费、修理费、办公费、水电费、

劳动保护费、周转房摊铛等。

第57条对工程项目的成本操纵按下列规定执行:

（-）参与项目的可行性研究，根据公司的战略目标、利润计划、销售预测、

成本预测等资料确定目标收入、目标木I」润、目标成本，作为项目规划、设计的根

据；

（二）严格审核各项工程支出，按照公司授权、合同办理业务，关于不符合合

同、付款节点的事项不予支付，并需查明原因；

（三）对成本支出进行明细分类核算，及时掌握各成本项目的发生额及余额状

况，准确核算各项产品的成本，进行成本项目分析；

（四）各公司财务部负责应同其他有关部门合作完成竣工决算工作，正确核算

各项完工产品成本。

第58条材料设备采购成本的管理。

（-）严格按照采购管理制度进行采购，对设备与大宗材料的采购进行招投标；

（-）所购置的材料设备务必到货同时审验无误后才能凭合同、验货报告、入

库单、货运单据等有效原始凭证办理付款手续。合同约定有予页付款的按照合同执

行，同时及时取得合规发票。

第59条期间费用包含销售费用、管理费用与财务费用。销售费用是指企业

在销售产品或者者提供劳务等过程中发生的各项费用，与专设销售机构的

各项费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理与组织经营活动而发生

的各项费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包含应作

为期间费用的利息净支出、汇兑净缺失、调剂外汇手续费、金融机构手续

费，与企业筹资发生的其它财务费用。期间费用直接记入当期损益。

第60条公司对管理费用、营业费用、项目管理费实行预算管理。

第61条公司对管理费用、营业费用、项目管理费进行部门日常核算；对营

业费用、项目管理费同时进行项目核算。

第62条若为多项目，分配原则为如能直接归属，则直接计入；否则应按照

各项目最新版目标收入做为分配计算根据；

第63条项目管理费，月末时全额进行结转，按项目分配到〃开发成本开发

间接费-项目〃借方。多项目情况下的分配原则:如能直接归属，则直接计

入；否则应根据各项目最新招投标版目标成本中的直接成本（不含管理费

与销售费）进行分配。

第64条销售费用、管理费用、项目管理费的付款核算均通过〃预付账款一

费用类（按供应商核算T科目进行过渡，然后再列入费用。关于零星费用

供应商可不用通过该科目过渡，但经常性（2次及以上）或者者大额费用（1

万元以上）均务必通过该科目核算。

第65条"销售费用-营销服务费”的计提基数为当月的销售合同额；各城市

公司财务人员务必按照权责发生制的原则对各公司已发生未支付的营销费

用及时预提，如佣金、办证费、物业费减免等。

第66条销售推介人佣金在按《销售推介人管理办法》规定审批完成后，可

造表发放，财务部门发放时按劳务报酬所得代扣个人所得税、营业税及附

力口，并将余额通过转账方式支付给销售推介人，不得通过现金支付，也不

得代领。财务部门集中一个月一次到当地税务局代缴该税金，并代开发票，

作为财务附件入账。会计处理统一在"销售费用-项目-销售推广类费用-宣

传与活动费”进行核算。

第67条各公司每年应根据集团公司制定的战略目标、生产经营任务等编制

年度利润计划、确定目标利润，并建立利润分析制度、明确利润的考核指

标与权责归属。

第68条各公司按照法律、行政法规的规定按净利润提取法定盈余公积，按

董事会与股东会的决议提取任意盈余公积等。

第69条各公司所得税使月债务法进行核算。

第70条各公司当期实现的净利润加上年初未分配利润、往常年度损益调整

与其他转入后的余额为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的盈余

公积金等后为可供投资者分配的利润。

第71条利润分配按下列原则执行：

（-）各公司的年度利润分配方案应由董事会拟订并提请股东会批准；

（二）（2）各公司应将根据《企业会计制度》计算确定的当期净利润与年初未

分酉坏IJ润之与，扣除公司当期提取的盈余公积金后的余额作为当年向股东分配利

润的最大限额，在该最大限额内进行利润分配；

（三）往常年度的亏损没有弥补完，不得提取盈余公积金；

（四）各公司不得预分利润，即无盈利年度不得向投资者分配利润；

（五）各公司的利润分配能够使用多种形式发放，如现金、股票、财产等。

（六）各公司决定是否分配利润与以什么形式分配利润时，应充分考虑法律、

偿还债务、现金支付能力、税收政策等的制约。

附表：（会计核算制度-TOO1）城市公司结账备忘录

鑫苑（中国）置业公司城市公司结帐备忘表

月度结季度结帐年度结各分、城市公司任

项目任务

帐适用适用帐适用务负责人

1.0通常流程

1.1月末最后一天，核对内部往来，YNN总帐会计

确保内部往来核对一致。

检查科目余额表，看有无特殊科

1.2YNN电帐会计

目

1.3将明细账与总账核对一致。YNN总帐会计

2.0资产

2.1现金及

银行存款

准备银行余额调芍表，将银行账

与银行对账单核对，如有耒达账项，

2.1.1YNN总帐会计

需进行检查并在余额词章表中进行描

述。

准备备用现金汇总表，进行现金

2.1.2YNN出纳

盘点：

2.1.3计算并计提定期存款利息收入。YNN总帐会计

2.2其它应

收款

准备账龄分析表，分析账龄超过1

2.2.1NYN总帐会计

年的其他应收款，是否存在坏账。

考虑是否需要计提坏帐准备，如

2.2.2NNY总帐会计

有需要，获得财务管理部批准后入帐。

2.2.3经批准后核箱无法收回的坏帐NNY总帐会计

审核个人借款、个人备用金情况

2.2.4是否符合制度规定，对不符合规定的YNN费用会计

进行催收清理。

2.2.5清理各内部公司之间社保往来款NYN然用会计

检查是否存在需报箱的费用，应

2.2.6YNN总帐会计

进行预提。

2.3应收帐

款

准备账龄分析表，分析账龄超过1

2.3.1NYN箱售会计

年的应收账款,是否存在坏账。

考虑是否需要计提坏帐准备,如

2.3.2NNY钠售会计

有需要，获得财务管理部批准后入帐。

2.3.3经批准后核销无法收回的坏帐NNY总帐会计

检查是否存在因款项未能收回而

2.3.4YNN销售会计

未确认的应收款。

2.4预付帐

款

准替账龄分析表，分析账龄超过1

2.4.1NYN成本会计

年的预付账款，是否存在坏账。

考虑是否需要计提坏帐准备，如

2.4.2NNY成本会计

布•需要，获得财务管理部批准后入帐。

2.4.3经批准后核销无法收回的坏帐NNY总帐会计

考虑是否存在劳务已发生，但因

2.4.4YNN成本会计

发票未到而未进行计提的事项。

2.5存货

根据工程实际投入梢况，按工程

2.5.1量确认存货成本：对未收到发票部分YNN成本会计

计入暂估。

2.5.2与成本系统核对一致。YNN成本会计

准备存货盘点表，对各工程项目

2.5.3NNY成本会计

进行盘点。

检查存货有无毁损、报废情况，

2.5.4NNY成本会计

如有需及时处理。

根据其可变现价值考虑是否需要

2.5.5NNY总账会计

计提存货跌价准备。

2.6待摊费

用

2.6.1检查是否正确摊销。YNN总帐会计

检查是否根据其受益期间正确归

2.6.2YNN总帐会计

类在长短期资产

2.7长期投

资

检查被投资单位财务状况，考虑

2.7.1NNY总帐会计

是否存在减值

2.8固定资

产

2.8.1检查是否正确计提折旧YNN资产费用会计

按资产类别准备固定资产原值与

2.8.2NNY资产费用会计

累计折旧变动表

将固定资产累计折IH的增加与总

2.8.3YNN资产费用会计

折旧费用核对一致。

评估资产价值，决定是否存在资

2.8.4NNY资产费用会计

产减值缺失。

盘点固定资产，如有盘盈盘亏及

2.8.5NYN资产费用会计

时处理。（半年一次）

检杳固定资产使用状况，如有毁

2.8.6NYN资产费用会计

损报废及时处理（半年）

2.9无形资

产

2.9.1检查无形资产摊销是否正确。YNN总帐会计

2.9.2检查是否存在减值缺失NNY

3.0负债与

所有者权益

3.1短期借

款

检查已入帐借款的完整性与准确

3.1.1YNN总帐会计

性，计算并计提利息费用。

检查是否按照借款时间正确归类

3.1.2YNN总帐会计

在长短期负债。

3.2应付帐

款

考虑未决诉讼的影响，是否需要

3.2.1YNN总帐会计

进行暂估入账

考虑是否存在不用支付的款项，

3.2.2NNY总帐会计

及时进行处理。

3.3应付职

工薪册

计算并入帐各项工资与社保费

3.3.1用，包含工资、社会保险、教育经费、YNN费用会计

其它特殊项目等。

计提月度、季度、半年度与年度

3.3.2YNN费用会计

奖金，

计算按当地劳动法规应缴纳的各

3.3.3项社会保险，根据该金额与实际支付YNN费用会计

的金额进行补提。

3.4预提费

用

与行政部门沟通，计算并计提咨

3.4.1询、审计、律师、房租、物业费等费YNN总账会计

用，保证费用的完整性。

与销售部门沟通，计提各项佣金、

YN总账会计

3.4.2销售代理费、推广费等营销费用。N

3.5应交桎

费

计算与预提营业税,城建税，教

3.5.1YNN务会计

育费附加，土地增值税。

核对本年支付往常已经预提的各

项榄费后，应交税金氽额是否为零，

3.5.2NNY税务会计

即核对是否将往常年度多提或者者少

提税费在今年进行调整。

企业所得税汇算清数后，及时根

3.5.3NNY税务会计

据汇算结果调整应交作业所得税。

是否准确计算代扣代缴个人所得

3.5.1YNN税务会计

税

3.6预收账

款

检查预收款的完整性与准确性，

3.6.1YNN销售会计

与销色系统相核对无误。

3.7长期借

款

检查已入帐借款的完整性与准确

3.7.1性，保证借款K期与短期划分的准确YNN总帐会计

性，计算并计提利息费用。

3.8所有省

权益

检查注册资本与实收资本是否一

3.8.1致：注册资本如有变动是否均有合法YNN总帐会计

凭据支持。

分析资本公积的变化，检查是否

3.8.2YNN总帐会计

市•合法凭据

3.8.3检查是否按规定i-提盈余公积NNY

检查是否有应在本年列支的费用

3.8.4YNN总帐会计

在往常年度损益科目列支。

4.0收入

4.1主营业

务收入

检查项目整体是否符合公司结转

4.1.1YNN箱售会计

收入条件

与销售系统里销售合同额相核

4.1.2对，是否将所布■的符合结转条件的销YNN销售会计

售合同均