会计循环借贷记账法

2024年10月27日1一、会计循环的概念和步骤

1.概念——会计循环（accountingcycle）是指每隔一定时期在财务报表中记录、分类和汇总会计信息的系列会计过程。第一节

会计循环2024年10月27日22.会计循环的步骤（accountingcycle教材）：（1）编制会计凭证——记录交易事项（2）登记账户（3）编制试算平衡表（4）进行期末调整（5）编制调整后试算平衡表（6）编制财务报表（7）编制结账分录并过账（8）编制结账后试算平衡表编写分录记录交易将分录过入分类账账户进行试算平衡期末调整事项调整后试算平衡编制财务报表结账后试算平衡编制结账分录并过账会计循环二、会计记录的作用1、建立资产和交易的报告责任2、追踪常规企业活动3、获取具体交易的细节4、评价企业的绩效5、保留企业活动的凭据（三）会计核算方法的组成内容

1.设置账户

2.复式记账

3.填制和审核凭证

4.登记账簿

5.成本计算

6.财产清查

7.编制财务报告2024年10月27日5

三、会计记录（会计核算方法-国内）设置账户设置账户是对会计对象的具体内容进行日常分类核算和监督的一种专门方法。

复式记账填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

填制和审核凭证登记账簿成本计算成本计算是按照一定的对象归集和分配与生产经营活动有关的全部费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。财产清查编制会计报表

1.经济业务发生后,先要取得合法凭证;2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿;3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账实相符基础上编制财务报告。财务报告

会计核算方法的应用程序第二节

会计科目与会计账户一、会计科目的含义和分类

1.含义：会计科目是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。

流动资产货币资金存货应收预付款短期投资现金银行存款原材料库存商品包装物会计科目现金会计账户银行存款原材料

2.会计科目的分类（级次）：（1）总分类科目（一级科目或总账科目）（2）明细科目（二级科目或分类账科目）

应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目会计科目的级次总分类科目 明细分类科目一级科目二级科目三级科目

库存商品

白酒茅台酒

五粮液

汾酒

红星二锅头

啤酒

青岛啤酒 燕山啤酒

二、会计账户的含义、结构和分类

1.含义：会计账户是根据会计科目设置的，有一定的结构，用于分类、系统、连续的记录经济业务的工具。2、账户的结构（1）基本结构：账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。

（2）账户基本结构的简化形式——T形账户（3）账户能够提供的金额指标总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户明细账户（三级账户）原材料原料及主要材料圆钢碳钢角钢辅助材料油漆润滑油燃料汽油煤3、账户的分类（1）总分类账户与明细分类账户（2）按会计要素分为：资产账户、负债账户、所有者权益账户收入账户、费用账户、利润账户（3）按列入的会计报表分为：资产负债表账户利润表账户（4）按期末是否有余额分为：实账户（期末有借方、贷方余额）虚账户（期末结转后无余额）。2024年10月27日25一、借贷记账法的含义

借贷记账法——以“借”和“贷”作为记账符号，对每笔发生的经济业务（所引起会计要素的数量变化），同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。第三节

借贷记账法的原理2024年10月27日26

二、借贷记账法下的账户结构1、资产类账户结构例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额600002、负债类账户结构例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额1500003、所有者权益类账户结构3、收入类账户结构本期结转或减少额×××本期增加额

×××4、费用类账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本年利润借贷费用借贷资产增加负债及所有者权益增加资产减少负债及所有者权益减少费用增加收入增加费用减少收入减少利润增加利润减少资产余额负债及所有者权益余额账户结构总结三.借贷记账法记账规则记账规则1、一项资产增加，（借）一项负债或所有者权益增加；（贷）2、一项资产减少，（贷）一项负债或所有者权益减少；（借）3、一项资产增加，（借）另一项资产见减少；（贷）4、一项负债或所有者权益增加，（贷）另一项负债或所有者权益减少。（借）“有借必有贷借贷必相等”四、借贷记账法下会计分录的编写1、含义——会计分录是指按照借贷记账法的记账规则要求，指明该项业务应记帐户名称、方向和金额的一种记录。2、会计分录的编写步骤：（1）分析会计事项的类型（2）选择应用的账户（3）确定记账方向（借方还是贷方）

（4）确定金额会计分录是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种记录。案例：从银行提取现金1000元备用。现金银行存款借：贷：10001000记账方向应用账户金额2024年10月27日37一、运用借贷记账法的基本步骤：1.分析会计事项2.明确借贷规则3.编写分录4.登记账户第四节

借贷记账法运用

—记录资产负债表交易二、借贷记账法运用举例1：1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付2024年10月27日38借贷记账法的应用1、借：现金1000

贷：银行存款10002、借：应付账款20000

贷：短期借款200003、借：原材料18000

贷：应付账款180004、借：应交税费15000

贷：银行存款150005、借：银行存款50000

贷：实收资本500006、借：实收资本10000

贷：银行存款100001、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷现金借贷借贷记账法的应用

借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷应付账款借贷②20000②20000借贷记账法的应用

借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷原材料借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000借贷记账法的应用

借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000借贷记账法的应用

借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000借贷记账法的应用

借贷记账法1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000借贷记账法的应用二、借贷记账法运用举例2：课本58-60页1.1月20日，迈克尔及其家庭成员投入80000美元换取公司股本：借：现金80000

贷：股本800002.1月21日，公司以52000美元购买一块土地：借：土地52000

贷：现金520002024年10月27日463.1月22日，购买建筑物价格36000元，支付6000元现金，另30000元开出应付票据一张，期限90天。借：建筑36000

贷：现金6000

应付票据300004.1月23日，赊购工具一批，价格为13800元借：工具及设备13800

贷：应付账款138005.1月24日，26日，27日……2024年10月27日47在实际的会计系统中，每笔企业交易的信息初始记录在日记账的会计记录中。日记账—（填制会计凭证）过账（

Posting）：将日记账中的信息复制到分类账账户中去。过账——将日记账（会计凭证）的分录记录到分类账账户中（登记账户）分类账的格式都采用流水余额式.过账后的分类账1月20日:迈克尔及其家庭成员投入80000美元现金作为公司的股本。现金账户借方增加80000元股本账户贷方增加80000元课堂练习：借贷记账法下会计分录的编写

1、业主投资转入资金10000元，存入银行；

2、生产产品领用材料一批，价值12000元；

3、购入设备，货款2000元已用银行存款支付；

4、将现金1500元存入银行；

5、购买材料4000元，通过银行付款2500元，余款暂欠，材料尚未入库；

6、现金支付管理费用1000元；

7、从银行借入三个月的借款5000元；

8、用银行存款偿还银行两年期借款15000元。净利润（netincome）不是一项资产，而是企业经营获利所带来的所有者权益的增加。A

=

L

+

OE增加减少当赚取利润时，会使得资产增加或者负债减少...增加...净利润最终导致所有者权益增加一、净利润的含义第五节

净利润及利润表交易的记录A

=

L

+

OE二、留存收益的含义股本留存收益留存收益（RetainedEarnings）账户余额反映了公司在整个经营寿命期内，净利润总额减去分派给股东的股利后的余额。通宵汽车服务公司利润表2007年（1.1-12.31)收入：

修理服务收入

$172,000已赚取租金收入

3,000费用：

$175,000广告费用

$3,900

工资费用

58,750

辅料费用

7,500

折旧费用：建筑

1,650

折旧费用：工具及设备

2,200

公用事业费用

19,400

保险费用

15,000

利息费用

30

108,430税前利润

$66,570所得税费用

26,628净利润

$39,942三、利润表：预览2、利润与特定的时期相联系（AccountingPeriods）会计期间或分期原则：为了给财务报表使用者提供及时的信息，应在相对较短的相等会计期间内计量净利润。1、利润表（incomestatement）是汇总反映企业某一特定期间盈利性的财务报表。四、收入和费用

1、收入和费用的概念特定会计期间内销售商品和提供服务的价格。所有者权益的增加赚取收入过程中耗用的商品和服务成本。所有者权益的减少2、实现原则：何时记录收入？实现原则（RealizationPrinciple）：表明收入应该在商品已经销售或服务已经提供的时候确认。3、配比原则：何时记录费用？配比原则（MatchingPrinciple）：表明费用应当在被耗用时的会计期间记录，与获得的收入相互配比。●因果关系的配比：企业一定会计期间的收入和与其相关的费用之间的配合比较●时间关系的配比：同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认划分收益性支出与资本性支出●凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）有关的，应作为收益性支出。●凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）有关的，应作为资本性支出。目的：合理确定费用的计入期间，准确确认各期利润及资产。4、权责发生制会计权责发生制会计（accrualbasisofaccounting）——在收入赚取时确认收入，在相关商品和服务被耗用时确认费用，收入和费用的确认并不是以款项的实际收付为标准。

与权责发生制相对应的是现金制会计（收付实现制）。一个简单的例子

—

两种会计处理基础的比较A企业2010年9月发生了以下业务：

9月1日，收到8月份的B公司所欠货款1,000元；

9月15日，向C企业销售产品一批，价值800元，货款尚未收到；

9月16日，接到D公司订单，收到定金500元；

9月30日，支付第3季度电费1,200元。请问：A公司9月份的收入和费用分别为多少？权责发生制确认收入和费用举例

5、收入和费用的借贷规则所有者权益借方表示减少贷方表示增加费用的发生会减少所有者权益收入的产生会增加所有者权益费用类贷方表示减少借方表示增加

收入类借方表示减少贷方表示增加所有者权益借方表示减少贷方表示增加

股利支付会减少所有者权益所有者的投资会增加所有者权益股利贷方表示减少借方表示增加五、股利支付的性质股本借方表示减少贷方表示增加下面我们来看一下通宵汽车服务公司，2007年1-2月份的与收入和费用有关的交易：课本66-70页。六、记录利润表交易：举例1.1月31日，记录收到现金收入2200元。借：现金2200

贷：修理服务收入22002.1月31日，支付员工一月份工资1200元借：工资费用1200

贷：现金12003.1月31日，支付一月份公用事业费200元借：公用事业费200

贷：现金2004.2月1日，2日，4日,15日，28日……2024年10月27日68既然每笔交