做账实操-石油制品销售公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-石油制品销售公司的账务处理示例一、采购环节（一）石油制品采购1.采购汽油、柴油等假设采购汽油，数量为50,000升，单价为6元/升，金额为300,000元；采购柴油，数量为30,000升，单价为5.5元/升，金额为165,000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，石油制品已验收入库。总采购金额=300,000+165,000=465,000元增值税额=465,000×13%=60,450元会计分录如下：借：库存商品-汽油300,000库存商品-柴油165,000应交税费-应交增值税（进项税额）60,450贷：银行存款525,4502.采购润滑油等其他石油制品采购润滑油，数量为10,000升，单价为10元/升，金额为100,000元。增值税税率为13%，通过银行转账支付，石油制品已验收入库。会计分录如下：借：库存商品-润滑油100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000二、仓储环节（一）仓储费用支付仓库租赁费用，每月20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-仓储费用20,000贷：银行存款20,000若仓库发生一些维护保养费用，如油罐清洗花费5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-仓储费用5,000贷：银行存款5,000三、销售环节（一）现销业务1.销售汽油公司销售汽油，数量为30,000升，销售单价为7元/升，增值税税率为13%。销售收入=30,000×7=210,000元增值税销项税额=210,000×13%=27,300元会计分录如下：借：银行存款237,300贷：主营业务收入-汽油销售210,000应交税费-应交增值税（销项税额）27,300同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售汽油的单位成本为（根据采购成本及库存数量计算）300,000÷50,000=6元/升，销售成本=30,000×6=180,000元。会计分录如下：借：主营业务成本-汽油销售180,000贷：库存商品-汽油180,0002.销售柴油销售柴油，数量为20,000升，销售单价为6.5元/升，增值税税率为13%。销售收入=20,000×6.5=130,000元增值税销项税额=130,000×13%=16,900元会计分录如下：借：银行存款146,900贷：主营业务收入-柴油销售130,000应交税费-应交增值税（销项税额）16,900同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售柴油的单位成本为（根据采购成本及库存数量计算）165,000÷30,000=5.5元/升，销售成本=20,000×5.5=110,000元。会计分录如下：借：主营业务成本-柴油销售110,000贷：库存商品-柴油110,000（二）赊销业务1.销售汽油假设向某加油站赊销汽油，数量为20,000升，销售单价为7.2元/升，增值税税率为13%。销售收入=20,000×7.2=144,000元增值税销项税额=144,000×13%=18,720元会计分录如下：借：应收账款-某加油站162,720贷：主营业务收入-汽油销售144,000应交税费-应交增值税（销项税额）18,720结转销售成本，假设单位成本为6元/升（根据库存成本核算情况确定），销售成本=20,000×6=120,000元。会计分录如下：借：主营业务成本-汽油销售120,000贷：库存商品-汽油120,0002.销售柴油假设向某运输公司赊销柴油，数量为15,000升，销售单价为6.8元/升，增值税税率为13%。销售收入=15,000×6.8=102,000元增值税销项税额=102,000×13%=13,260元会计分录如下：借：应收账款-某运输公司115,260贷：主营业务收入-柴油销售102,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,260结转销售成本，假设单位成本为5.5元/升（根据库存成本核算情况确定），销售成本=15,000×5.5=82,500元。会计分录如下：借：主营业务成本-柴油销售82,500贷：库存商品-柴油82,500四、费用处理（一）管理费用1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资30,000元，同时发放福利5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利30,000管理费用-管理人员福利5,000贷：应付职工薪酬35,000支付工资时：借：应付职工薪酬35,000贷：银行存款35,0002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月10,000元，水电费每月3,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费10,000贷：银行存款10,000（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的产品，支付广告宣传费用15,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用15,000贷：银行存款15,000五、其他业务账务处理（一）预付款项1.预付石油制品款公司计划采购一批新的汽油，预付给供应商10,000元作为定金，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-供应商10,000贷：银行存款10,000-当汽油到货并验收合格，支付剩余款项（假设汽油总价为50,000元，已付定金10,000元，剩余40,000元），增值税税率为13%（假设供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确定）。汽油采购金额=50,000元增值税额=50,000×13%=6,500元会计分录如下：借：库存商品-汽油50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：预付账款-供应商10,000银行存款46,5002.预付仓储费预付下一季度的仓库租赁费用30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-仓储服务提供商30,000贷：银行存款30,000-当季度开始，按实际使用情况分摊费用，假设本季度应分摊20,000元（因为租赁费用每月20,000元）。会计分录如下：借：销售费用-仓储费用20,000贷：预付账款-仓储服务提供商20,000（二）应收账款管理1.催收逾期账款：若公司存在应收账款逾期未收的情况，例如某客户的应收账款20,000元逾期未收，公司需要进行催收等管理工作。此时无需做账务处理，但要做好相关记录以便跟踪和管理。-核销坏账（若有必要）：如果经过努力仍无法收回的应收账款，经批准后可作为坏账核销。假设经过一段时间后，确定某客户的应收账款5,000元无法收回，经批准核销。会计分录如下：借：坏账准备5,000贷：应收账款-客户名称5,000以下是一份企业资金管理制度示例：《企业资金管理制度》一、总则1.目的为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3.基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1.预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2.预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1.筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3.资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1.资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2.采购与付款管理（1）企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及时支付货款，维护企业良好的商业信誉。3.销售与收款管理（1）企业制定销售政策，积极开拓市场，提高销售收入。（2）加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及时催收货款，确保资金回笼。4.投资管理（1）企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，制定科学合理的投资方案。（2）投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责对投资项目进行跟踪管理，确保投资资金的安全和收益。五、资金结算管理1.银行账户管理（1）企业严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不得擅自开设或多头开户。（2）财务部门负责对银行账户进行日常管理，定期核对银行账目，确保资金安全。2.资金结算方式企业根据业务需要选择合适的资金结算方式，如银行转账、支票、汇票等，确保资金结算的安全、快捷。3.资金对账（1）财务部门定期与银行、供应商、客户等进行资金对账，及时发现和处理资金结算中的问题。（2）对账结果应形成书面记录，存档备查。六、资金风险管理1.风险识别与评估企业定期对资金管理过程中的风险进行识别和评估，确定风险的类型、程度和影响范围。2.风险控制措施（1）针对不同类型的风险，