税费计算与申报 教案 项目四 企业所得税计算与申报

《税费计算与申报》教学设计项目四企业所得税计算与申报教材导读课程名称《税费计算与申报》课程类型理论课（）/实践课（）课程定位党的二十大报告指出:“加大税收、社会保障、转移支付等的调节力度。”在社会主义市场经济体制下,企业作为经济活动的主体,承担着重要的社会责任。依法纳税是企业履行社会责任的基本体现,企业所得税的合理征收和利用,对于推动社会公益事业、改善民生、促进区域均衡发展等方面具有重要作用。本项目讲述了企业所得税的计算和申报,通过本项目的学习,学生应当在岗位工作中合理进行税务筹划,理解和把握企业所得税针对不同纳税人身份承担不同纳税义务的本质,能通过优惠税率的适用条件初步形成纳税人经营活动中纳税筹划方案思路,通过建立针对企业所得税分期预缴、年度汇算清缴的税款征收业务操作思路,认识纳税申报工作与企业所得税一般规定的联系,养成依法依规完成纳税申报处理的职业素养。教案设计项目课题项目四：企业所得税计算与申报授课时间授课对象知识目标熟悉企业所得税的征税对象、纳税人和税率。掌握居民企业、非居民企业、不征税收入、免税收入、准予扣除项目及标准、不准予扣除项目、亏损弥补、资产的税务处理、免征与减征优惠等知识。熟悉企业所得税纳税时间、纳税地点。能力目标能判断居民企业纳税人、非居民企业纳税人适用何种税率。会根据业务资料计算企业所得税应纳税额。能计算核定企业所得税应纳税额。会根据业务资料填制企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关附表,能办理年终企业所得税的汇算清缴工作。素质目标培养依法纳税意识和社会责任感。培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养。重、难点重点能判断居民企业纳税人、非居民企业纳税人适用何种税率。会根据业务资料计算企业所得税应纳税额。能计算核定企业所得税应纳税额。会根据业务资料填制企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关附表,能办理年终企业所得税的汇算清缴工作。难点培养依法纳税意识和社会责任感。培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养。教学方法讲授法教学用具教材、课件、教案、微课、投影仪、计算机等教学流程教学环节教学内容情境导入【教师】相信大家都已经进行了课前预习，那么在上课开始之前，大家随老师来看课本上的情境引入，并小组讨论自己的想法。【学生】观看课本上的情境引入，小组讨论并讲出自己的想法。【教师】归纳学生提出的主要想法，引起学生好奇心，激发学习新知的兴趣。讲授新知任务一企业所得税概述【教师】通过讲解和自由讨论企业所得税的基本概念、企业所得税的纳税义务人、企业所得税的征税对象、企业所得税的适用税率，引导大家了解企业所得税概述。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述企业所得税概述。【学生】(一)企业所得税的概念企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。(二)企业所得税的特点1.征税范围广2.纳税人与负税人一致3.税基约束力强4.税负公平【教师】简述企业所得税的纳税义务人。【学生】在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业,分别承担不同的纳税责任。【教师】简述企业所得税的征税对象。【学生】(一)居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所称所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。(二)非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。【教师】简述企业所得税的适用税率。【学生】(一)基本税率为25%该税率适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。(二)低税率为20%(减按10%执行)适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。(三)优惠税率【教师】点评并拓展知识。任务二企业所得税优惠政策【教师】通过讲解和自由讨论免征与减征优惠、高新技术企业优惠、技术先进型服务企业所得税优惠、小型微利企业优惠、加计扣除优惠、创业投资企业优惠、加速折旧优惠、减计收入优惠、税额抵免优惠、民族自治地方企业优惠、非居民企业优惠、其他有关行业的优惠、西部地区鼓励类产业企业所得税优惠、海南自由贸易港的优惠、其他事项，引导学生了解企业所得税优惠政策。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述免征与减征优惠。【学生】企业的下列所得项目,可以免征、减征企业所得税;企业从事国家限制和禁止发展的项目,则不得享受企业所得税优惠。(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(四)符合条件的技术转让所得【教师】简述高新技术企业优惠。【学生】国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业。(1)企业申请认定时须注册成立1年以上。(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合以下三个要求。①最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,比例不低于5%。②最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%。③最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。(7)企业创新能力评价应达到相应要求。(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。【教师】简述技术先进型服务企业所得税优惠。【学生】自2017年1月1日起,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。【教师】简述小型微利企业优惠。【学生】(1)对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,延续执行至2027年12月31日。(2)所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。【教师】简述加计扣除优惠。【学生】加计扣除优惠包括两项内容:研发费用、企业安置残疾人员所支付的工资。【教师】简述创业投资企业优惠。【学生】创业投资企业,是指依照相关规定在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上,可按其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。【教师】简述减计收入优惠。【学生】(1)企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。(2)自2019年6月1日至2025年12月31日,社区提供养老、托育、家政等服务的机构,提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。社区包括城市社区和农村社区。【教师】简述税额抵免优惠。【学生】税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。【教师】简述民族自治地方企业优惠。【学生】民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准。但对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或者免征企业所得税。【教师】简述非居民企业优惠。【学生】在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税。(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。(3)经国务院批准的其他所得。【教师】简述其他有关行业的优惠。【学生】(一)鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠(二)节能服务公司的优惠(三)鼓励证券投资基金发展的优惠(四)电网企业电网新建项目的优惠【教师】简述西部地区鼓励类产业企业所得税优惠内容。【学生】自2021年1月1日至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业,是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。【教师】简述海南自由贸易港的优惠。【学生】为支持海南自由贸易港建设,自2020年1月1日至2024年12月31日有关企业所得税优惠政策规定如下。(1)对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。(2)对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。(3)对在海南自由贸易港设立的企业,新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值超过500万元的,可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。【教师】点评并拓展知识。任务三企业所得税应纳税额的计算【教师】通过讲解和自由讨论计税依据、居民企业应纳税额的计算、境外所得抵扣税额的计算、居民企业核定征收应纳税额的计算、非居民企业核棖镱肜嗡潜征收应纳税所得额的计算，引导学生了解企业所得税应纳税额的计算。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述企业所得税的计税依据。【学生】企业所得税的计税依据为年应纳税所得额,是按照税法规定计算的,即企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。它既不等于企业的会计利润,也不是企业的销售额或营业额,因此,它与对商品或劳务课税的税种完全不同。【教师】简述居民企业应纳税额的计算。【学生】居民企业应缴纳所得税额的基本计算公式为应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额【教师】简述境外所得抵扣税额的计算。【学生】企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。(1)居民企业来源于中国境外的应税所得。(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额,是指企业来源于中国境外的所得,依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,该抵免限额应当分国(地区)不分项计算,其计算公式为抵免限额=中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额该公式可以简化成:抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额×我国法定税率【教师】简述居民企业核定征收应纳税额的计算。【学生】(一)核定征收的范围居民企业纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税。(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。(6)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。(二)核定征收办法的有关规定税务机关应根据纳税人的具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳税额。(1)具有下列情形之一的,核定其应税所得率。①能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的。②能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的。③通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。(2)纳税人不属于以上情形的,核定其应纳税额。(3)税务机关采用下列方法核定征收企业所得税。①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。②按照应税收入额或成本费用支出额定率核定。③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定。④按照其他合理方法核定。【教师】简述非居民企业核定征收应纳税所得额的计算。【学生】非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。(1)按收入总额核定应纳税所得额。它适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业,其计算公式为应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率(2)按成本费用核定应纳税所得额。它适用于能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业,其计算公式为应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额。它适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业,其计算公式为应纳税所得额=本期经费支出额÷(1-核定利润率)×核定利润率【教师】点评并拓展知识。任务四企业所得税的纳税申报【教师】通过讲解和自由讨论企业所得税的征收管理要求、企业所得税的纳税申报，引导学生了解企业所得税的纳税申报。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述企业所得税的征收管理要求。【学生】(一)企业所得税的纳税期限企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。企业所得税的纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送