2024年个人所得税重点业务培训

目录CONTENTS一.

2023年度个人所得税扣缴手续费退付二.2023年度经营所得汇算清缴壹手续费退付（一）政策规定政

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定《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。【1】

哪些扣缴义务人可以办理手续费退付？2023年度进行了个人所得税代扣代缴的扣缴义务人。政

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定【2】如何办理？扣缴义务人应于每年3月底前，向税务机关提交上一年度个人所得税扣缴手续费退付申请相关资料。代扣代缴义务人在年度内扣缴义务终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。政

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定【3】计算退付手续费注意事项？对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，计算手续费时不包括税务机关、司法机关等查补或责令补扣的税款。因扣缴义务人自身原因未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度扣缴税款手续费。（二）办理操作办

理

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道办理渠道有哪些？（一）线上办理渠道：自然人电子税务局扣缴端、自然人电子税务局WEB端（二）线下办理渠道：主管税务机关办税服务厅1.扣缴端申请操作应用自然人电子税务局扣缴端申请，需先行下载并安装（下载地址/webstatic/download-service/100001）或者在国家税务总局河北省税务局官网首页点击“自然人电子税务局”进入自然人电子税务局，点击【下载服务】→【软件工具】。1.登录自然人电子税务局（扣缴端），企业授权的自然人电子税务局办税员可通过个人所得税app实名登录，或者采取授权密码登录。2.

登录扣缴端，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单“退付手续费核对”。3.

进入“退付手续费核对”界面，系统自动弹出“确认信息”

提示框，点击【确定】，系统 单户核对清册。如果系统没有自动获取2023年度申报清册，请点击【获取结报单】，获取2023年度实缴（退）税清册。4.

确认结报单，查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录，确认实缴(退)金额及入(退)库时间是否正确。核对无误，并勾选申请记录，点击【下一步】。查看并确认结报单，点击【申请退库】。请勿勾选已经结算退付过手续费的数据；若核对结报单数据有误，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。请核对确认结报期限应为2023-01-01至2023-12-31；系统显示的结报时限是入库日期而非税款所属期。系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择“开户银行”、“银行账号”，点击【提交】。（1）收款人名称和银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称和银行账号。提交后等待税务机关审核退费，审核通过后，个人所得税代扣代缴手续费将会退到已选择的银行账户内。2.WEB端申请操作应用自然人电子税务局WEB端申请，

先登录自然人电子税务局(WEB端)（网址：），或者在国家税务总局河北省税务局官网首页点击“自然人电子税务局”进入自然人电子税务局WEB端。可使用个人所得税APP扫码登录或账户密码登录。自然人电子税务局—WEB端申请操作指引应用自然人电子税务局WEB端申请，

先登录自然人电子税务局(WEB端)（网址：），或者在国家税务总局河北省税务局官网首页点击“自然人电子税务局”进入自然人电子税务局WEB端。可使用个人所得税APP扫码登录或账户密码登录。企业经办人员经法定代表人或财务负责人在个人所得税APP或自然人电子税务局WEB端授权后，即可通过WEB端进行手续费退付申请。点击【单位办税】进入系统后点击【退付手续费核对】。后续操作与扣缴端操作完全一致，可参照扣缴端操作步骤办理。发现申请有误是否可以撤销？提交后若发现数据、信息有误的，可在该笔退库申请终审完成前，进入【退付手续费核对】模块，撤销申请。再次提醒：扣缴手续费退付设置有申请期限。为保障您的合法权益，请及时办理相关手续。贰经营所得汇算清缴（一）基本概念适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（二）税额计算根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条及第六条，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。20232023年税额计算基本概念1.应纳税所得额的计算，分两种情况：一是没有综合所得的情况。2023年度经营所得应纳税所得额=(收入总额-成本-费用-损失)x分配比例-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-准予扣除的捐赠。税额计算基本概念1.二是有综合所得的情况。2023年度经营所得应纳税所得额=(收入总额-成本-费用-损失)x分配比例-准予扣除的捐赠。同时取得综合所得和经营所得的纳税人, 可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除, 但不得重复申报减除。因此，也可以选择按照第一个公式进行计算。税额计算基本概念2.公式的解释成本、费用：是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失：是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。税额计算基本概念基本减除费用：每年6万元。综合所得：指工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。税额计算基本概念专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。税额计算基本概念其他扣除项目：【工会经费、职工福利费、职工教育经费】向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。税额计算基本概念【利息支出】在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出准予扣除;向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。税额计算基本概念【业务招待费】发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入开办费。税额计算基本概念【广告费和业务宣传费】每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税额计算基本概念【补充养老保险费、补充医疗保险费】分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。税额计算基本概念【研究开发费用】研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。税额计算基本概念【捐赠支出】公益性捐赠：通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额百分之三十的部分，可以从应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。税额计算基本概念【业务招待费】发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入开办费。税额计算注意事项个体工商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人的工资薪金支出不得在税前扣除。2.下列支出不得扣除：个人所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；税额计算注意事项2.下列支出不得扣除：不符合扣除规定的捐赠支出；赞助支出；用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出；国家税务总局规定不准扣除的支出。税额计算注意事项3.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。个人独资企业、合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。税额计算注意事项4.纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。投资者兴办

两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。税额计算注意事项5.经营所得税前扣除按照相关文件规定执行。《财政部

国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）税额计算注意事项6.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。税额计算注意事项7.同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。（三）税收优惠注意事项*只有个体工商户可以享受上述减半征收政策，个人独资企业和合伙企业不享受该政策。*若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。脱贫人口（含防止返贫监测对象）、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员。自2023年1月1日至2027年12月31日，上述人员从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）

内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。自主就业的退役士兵自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。（三）征管规定在取得所得的次年3月31日前。即2023年度个人所得税经营所得汇算清缴期为2024年1月1日至2024

年3月31日。纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。服务指引【1】《国家税务总局河北省税务局2022年度个人所得税经营所得汇算清缴操作指引》

发布时间：2023-02-14【网址】河北省税务局官方网站

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214_3249466.html（四）WEB端申报申报更正及作废申报表报送成功后发现申报有误，可返回修正。点击【启动更正】，申报成功未缴款时发现有误可作废申