税收营商环境测评体系评析综述9300字

1.1税收营商环境指标构成 2 22.纳税次数 33.纳税时间 34.报税后流程 41.2世界银行税收营商环境评估方法 42.1.1评估对象的确定 4 5 6 71.纳税申报系统的优化 72.申报流程以及税制的简化 83.企业实际税收负担 84.退税事项 85.税收争议处理 81.5世界银行纳税营商环境指标的未关注点 9 92.各国国情差异 93.中介市场发展程度 9 91.6世界银行税收营商环境指标评价 1.6.1世界银行纳税营商环境指标的可比性和敏感性 2003年起，世界银行每年出台《营商环境报告》,旨在对全球范围内共190个经济体的营商环境进行横向与纵向比较。该报告经过10多年探索、整理和归纳，建立起一套衡量各国营商环境的含有12个可量化的一级指标体系。作为营商环境理论的重要组成，税收营商环境最早于2006年在《全球营商环境报告》中被提及¹。当前，世界银行营商环境评价体系中的纳税评价指标体系是以普华永道会计师事务所和哈佛大学的三位学者Desai,McLiesh与Shleifer的项目研究为基础，针对一国(地区)的税制复杂性、税收申报征管系统、税收负担而设计，并依托普华永道会计师事务所进行专业评估，旨在考察一国或地区的纳税便利化程度，该指标目前已经成为最具世界影响力的纳税评价指标之一。2虽然不同学税(个人所得税)和社会贡献、财产税、财产转让税、股息税、资本利得税、金日本、英国、韩国等OECD国家从表5可以看出，相比其他几个国家，中国的企业所得税负担偏轻，占利润的11.9%,仅次于法国和俄罗斯，低于美国、韩国、日本等国家。但中国的社保费负担偏重，占利润的比例高达45%,是美国(9.8%)的5倍多(详见表2-1)。2TheWorldBank,Payingtaxes2019,Washington,DC:TheWorld项目法国俄罗企业所得税合计(%)个税及社保费缴款(%)其他税(%)68合计(%)申报的税种，其衡量标准是全年申报的累计次数(如果是电子申报，则全年多次申报按照1次计算)。当所有需要申报的税种均实现电子化时，纳税次数就是一动申报次数，主要反映一国(地区)税制结构的复杂程度和税收申报系统的信息化程度。一国(地区)税制越复杂，纳税申报系统信息化程度越低，纳税次数越项目美国韩国英国法国德国印度中国222111132226111421212252311121111111121122110899771.2世界银行税收营商环境评估方法5名自然人股东当地人均收入的1050倍业从事陶瓷花盆的生产和零售。不从事对外贸易(没有进出口),而且不经营受特种税制约2018年初时拥有土地2块、建筑物1座、机械、办公设备、计算机和1辆卡车，并租用1辆除了与公司年限或规模有关的优惠政策外，无雇佣员工60名，其中管理人员4名、助理人员8名、工人48名。所有员工均为本国公民且其中1名管理人员为企业所有人之一。营业第一年发生亏损；毛利润率(税前)为20%(即：销售额为主营业务成本的120%);在第二年年末将净利润的50%作为红利分配给企业所有人；在第二年年初将企业所拥有的1.2.2评估专家的选择世界银行采用调查问卷的方式(详见表2-4),通过电话会议、书面函件和团队访问的方式收集各经济体数据，经过数据分析和整每年小时(2018)感项目()小时/季度*4+()/年度的时间()小时/季度*4+()/年度()小时/季度*4+()/年度()小时/季度*4+()/年度动(请注明)计的季度分期付款)()小时/季度*4+()/年度要)活动(请注明)总计(准备，申报，缴纳)注：世行纳税时间问卷调查表分企业所得税、个人所得税和社保税费以及增值一定背离(见表2-5),这个排名结果在一定程度上说明近年来我国税务部门为游水平。具体到二级指标，纳税时间实现了从2017年版的每259小时到2020营商环境便利度排名纳税次数(次/年)99977纳税时间(小时/年)总税率(占总利润比例)报税后流程指数(0-100)纳税排名得分为0-100.为了更好地反映我国“税收营商环境指标总体情况，本课题将我国近两年 (2019和2020年)与先进经济体OECD高收入国家进行对比。如表2-6显示，处于优势地位，说明我国税务机关实行的“放管服”改革效果显著,大大减少了中国中国纳税(排名)纳税分数(0-100)纳税次数(每年)77纳税时间(小时数/每年)总税率和社会缴纳费率(占利润百分比)报税后流程指数(0-100)差距产生2%及以上的变化都被列为改革。针对纳税申报系统，如果为了申报或支付三项主要税种的一项(企业所得税、增值税，个人所得税和社保费)而实行新的电子系统，从而减少了支付次数或支付时间且使得差距减少2%或者更多，2.申报流程以及税制的简化3.企业实际税收负担4.退税事项世界银行认为，税收争议案件严重积压会对税收税收资源，加重纳税人税收负担。世行最早于2017年的营商环境报告中，首次际税收》2019年第6期。1.6世界银行税收营商环境指标评价1.6.1世界银行纳税营商环境指标的可比性和敏感性项目纳税排名敏感性排名中国(原始排名)040纳税时间148小时03150分02注：变化率表示当该指标下降(增加)5%、10%、20%时，对应的纳税营商环境总排表示当指标变化后，排名上升的比例。例如，总税率下降10%,即下降为60.57%,纳税营商环境的排名将从130名上升至121名，敏感系数为(130-121)